Какую форму собственности выбрать: ооо, ип, ао? в чем различие?

Производственный кооператив

Производственный кооператив (ПК) — это объединение лиц (не менее 5) для трудового и иного участия. Количество не участвующих трудом лиц не может составлять более 25% от общего количества членов кооператива. При этом членами кооператива могут быть и юридические лица, а учитывая, что последние не могут нести «трудовые повинности», то и на участие юридических лиц распространяется ограничение в 25%.

В кооперативе могут быть и наемные работники (не члены), но их не может быть более 30% от общего количества членов. На эту роль отлично подходит низкооплачиваемый и быстро меняющийся персонал.

Поскольку ПК — это коммерческая организация и, как следствие, нацелена на зарабатывание прибыли, то встает вопрос как ее распределять, имея ввиду, что кто-то из членов участвует своим трудом, а кто-то, возможно, внес только денежный пай.

Поэтому предусмотрены две формы получения пайщиками дохода:

1. оплата труда как таковая, с которой уплачиваются 13% НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды;

2. распределение прибыли в соответствии: 

• • с размером пая (не более 50% от всей прибыли);

  • в соответствии с трудовым участием. Эта доля облагается страховыми взносам, поскольку идет увязка с трудовой функцией. Что бы не говорили другие консультанты, суды и налоговые органы считают именно так;

  • в соответствии с иным участием. Но тут встает вопрос, что под этим иным участием в каждом конкретном бизнесе можно понимать.

Так же из плюсов — возможность создания неделимого фонда, на имущество которого не облагается взыскание по личным долгам пайщиков. А также возможность гибкой регламентации  условий включения/исключения пайщиков из кооператива. 

Важные минусы: нет возможности заключения корпоративного договора или аналогичного соглашения и не все налоговые льготы при корпоративном финансировании распространяются на кооперативы. 

Цели организации

Сложные организации имеют, как правило, не одну цель, а набор взаимосвязанных целей, реализация которых обеспечивается в результате взаимодействия различных частей организации.

Ключевая, внутренне присущая любой реально действующей организации цель — собственное воспроизводство. Если у организации цель самовоспроизводства утрачена или сознательно подавлена, то она может прекратить существование. Организация, у которой нет внутренней ориентации на выживание, может сохраниться только под воздействием достаточно мощных внешних сил. Но в этом случае на воспроизводство потребуется гораздо больше усилий.

Общество с ограниченной…безответственностью?

Очевидно, что ООО пользуется наибольшей популярностью в бизнес-среде. И заслуженно. Ведь для его регистрации достаточно минимального уставного капитала в 10.000 рублей и 3 рабочих дня. 

Между тем, ООО не такая уж простая игрушка как кажется на первый взгляд.

Предполагается, что учредители ООО (правильно их называть — участники) принимают участие не просто капиталом, но и лично, деятельно так сказать. От этого посыла и было выстроено законодателем все регулирование (местами устаревшее на текущий момент).

Итак, чем еще может быть интересно ООО в целях структурирования бизнеса?

• участники общества как между собой, так и с третьими лицами вправе заключать договор об осуществлении прав участников (=корпоративный договор), по условиям которого они могут установить порядок принятия тех или иных решений на общих собраниях, закрепить особые условия отчуждения долей и т.п. По общему правилу, содержание договора третьим лицам не раскрывается. За исключением ситуации, когда по его условиям объем прав участника не соответствует размеру его доли, а также когда установлены ограничения по распоряжению долями в уставном капитале. В этих случаях необходимо сделать соответствующие пометки в ЕГРЮЛ; 

• возможно устанавливать дополнительные права и обязанности для одного или несколько участников — это так же эффективная вещь для регулирования нестандартных договоренностей между сособственниками. Однако в этом случае сведения о дополнительных правах и обязанностях обязательно отражаются в Уставе; 

• возможно создание Совета директоров и, в отличие от акционерных обществ, самостоятельно отрегулировать его компетенцию (исключительно внутренними документами) таким образом, чтобы использовать как инструмент «прикрытого владения» или «владельческого контроля»; 

• да и вообще в ООО компетенции органов управления регулируются относительно гибко, что в конечном счете дает возможность в уставе компании отразить реальную управленческую структуру бизнеса, зафиксировать зоны ответственности управленцев, создать, если требуется, систему сдержек и противовесов; 

• в отношении обществ Налоговый кодекс предусматривает дополнительные льготы при корпоративном финансировании (безналоговые вклады в имущество, например);

• в отношении ООО можно затеять процедуру реорганизации «на третье (иногда кажется совершенно постороннее) лицо» — и это среди прочего можно использовать как в процедуре трансформации бизнеса, так и в целях безналоговой консолидации активов; 

• теперь есть возможность гибкого регулирования процедуры выхода из общества. Такое право возможно не для всех и/или при наступлении заранее согласованных событий, обстоятельств.   

Все эти инструменты мы подробно разбираем в главах нашего ТаксБУКа…а теперь о минусах…

Минусы, как и плюсы ООО обусловлены спецификой участия — предполагается, что участвуют учредители не только (и может быть даже не столько) капиталом, сколько лично.

В ООО, как следствие, очень сложно принудительно исключить участника (за нехорошее поведение…например за то, что он параллельно еще одно ООО открыл и занимается тем же самым, создавая конкуренцию). Кроме того, некоторые решения в силу закона принимаются единогласно (к таким относятся и решения о реорганизации). Да и вообще излишняя прямолинейность законодателя иногда создает головную боль, особенно, если по сложившейся в России практике используется устав, бездумно скопированный из Интернета или правовых справочных систем…

Описание всех видов организационно-правовых форм с примерами

С 01.01.2013 классификация всех видов современных ОПФ есть в Общероссийском классификаторе организационно-правовых форм (аббревиатура — ОКОПФ), который именуется как ОК 028-2012.

В ОКОПФ можно посмотреть актуальный перечень разновидностей ОПФ, предусмотренных законодательством России, и в первую очередь, Гражданским кодексом. Согласно ГК РФ, каждый вид ОПФ имеет свои особенности, о которых поговорим ниже.

Коммерческие организации

Мы собрали основные виды ОПФ, относящиеся к данной группе, в таблицу:

Наиболее распространённая форма ведения предпринимательской деятельности в России — это ООО.

Некоммерческие организации

Некоммерческие организации создаются не для извлечения прибыли, все полученные деньги направляются на цели, утверждённые в уставе.

Список ОПФ, входящих в данную группу, включает учреждения, государственные корпорации, потребительские кооперативы, общественные объединения, некоммерческие партнёрства, фонды и другие ОПФ, но для организации бизнеса они не подходят. Среди таких объединений разные реабилитационные центры, союзы страховщиков, общества охраны животных, фонды борьбы с коррупцией и др.

ОПФ без образования юридического лица

Данная группа включает такие виды ОПФ, как индивидуальный предприниматель, паевой инвестиционный фонд, простое и инвестиционное товарищество.

Классификация юридических лиц по целям предпринимательской деятельности

Одним из главных критериев предприятий является классификация по целям деятельности. Отметим, что субъектами деятельности могут быть:

• физические лица (ИП – индивидуальные предприниматели, без образования юридического лица);

• юридические лица (коммерческие и некоммерческие организации).

Гражданский кодекс РФ включает две основные формы ведения предпринимательской деятельности: коммерческие компании и некоммерческие организации. Поскольку юридические лица могут разделяться на коммерческие компании и некоммерческие организации, то цели могут здесь различаться. То есть целями может являться:

• Получение прибыли — для коммерческих фирм;

• Общественные интересы, образование, просвещение и пр. — для некоммерческих организаций.

Таким образом, две основные формы ведения предпринимательской деятельности- это:

1. Коммерческие компании.

Для коммерческих организаций основной целью является получение прибыли с ее последующим распределением между участниками.

Основными видами коммерческих организаций являются:

• хозяйственные товарищества,

• хозяйственные общества,

• производственные кооперативы,

• унитарные предприятия.

2. Некоммерческие организации.

Некоммерческие организации создаются ради других целей и не преследуют получение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. А если прибыль и возникает, то она не распределяется между учредителями, а тратится на уставные цели. К таким целям, как правило, относят: социальные, культурные, образовательные, духовные, благотворительные и другие виды целей.

Некоммерческие организации имеют право заниматься предпринимательской деятельностью только если данная деятельность направлена на достижение целей организации.

Какую форму выбрать для создаваемого предприятия

В первую очередь необходимо ответить на вопрос о том, с какой целью предприятие создается: фирма нужна для получения прибыли, то есть коммерческого характера, или ее деятельность будет преследовать другие цели. Далее нужно определиться с ролью создателя предприятия. Чтобы открыть фирму, нужны участники, акционеры или учредители. Создается предприятие всегда учредителями, которые затем переходят в иное качество – сотрудников либо акционеров. Учредители коммерческой организации повышают свое благосостояние путем получения прибыли фирмы. В некоммерческом предприятии этого можно достичь, если учредитель занимает пост высокооплачиваемого сотрудника. Хотя устав некоммерческой организации не предполагает прямого получения прибыли, заработать можно, повышая зарплату ее сотрудников.

Индивидуальный предприниматель

Эта форма организации бизнеса (назовем именно так) остается очень популярной, поскольку позволяет:

• снизить ставку налога на прибыль по общей системе налогообложения с 20 % (ставка налога на прибыль для организаций) до 15 (13) % (НДФЛ) при сохранении НДС; 

• не вести бухгалтерский учет; 

• применять патентную систему налогообложения;

• воспользоваться налоговыми каникулами; 

• фактически вести кассовый учет (фактически полученных доходов и фактически произведенных расходов); 

• максимально свободно в сравнении с юридическими лицами использовать полученные денежные средства. 

Привлекательно? Несомненно. Но за это ИП платит ответственностью всем принадлежащим ему имуществом по своим обязательствам. При этом не имеет значение, как оформлено право собственности: на ИП или на него, но как на физ.лицо (т.е. личным имуществом тоже). Хотя на сегодняшний день и владелец компании в случае банкротства по ее долгам тоже может ответить всем своим имуществом. Одновременно у ИП есть существенные послабления в иных видах ответственности. Например, уклонение от уплаты налогов физическими лицами (ст.198 УК РФ) в сравнении с юридическими (ст.199 УК РФ) относится к преступлениям небольшой тяжести, что сказывается как на строгости наказания, так и на давности привлечения к ответственности. Хотя Следственный комитет РФ уже выступил с инициативой уровнять здесь ИП и юр.лиц.  

Нередки случаи, когда, начав бизнес как индивидуальный предприниматель, собственник бизнеса концентрирует на себе и активную операционную деятельность, и функцию владельца активов. А это уже свидетельствует о крайне низком уровне имущественной безопасности бизнеса, поскольку предъявление любых претензий может поставить под угрозу существование бизнеса и имущественного комплекса. Кроме того, это препятствует принятию полноценных партнеров в бизнес — с юридически зафиксированными объемом прав и обязанностей, долями в бизнесе, порядком распределения прибыли.

В нашей практике был случай, когда посредством перекрестного распределения активов и хозяйственных функций между четырьмя партнерами, имевшими статус ИП, было достигнуто равновесие в бизнесе, своего рода система сдержек и противовесов.

Такая сложившаяся на этапе зарождения модель бизнеса спустя 15 лет его существования стала давать сбои: партнеры захотели определить свою долю в совместно накопленном имуществе, в получении доходов от каждого из направлений операционной деятельности (без планов на прекращение совместного бизнеса).

Таким образом, участие в бизнесе собственника в статусе индивидуального предпринимателя может быть оправдано в случае владения недвижимым или иным ценным имуществом с последующим его использованием операционными субъектами. Это дает контроль над имущественным комплексом (то есть реализуется одна из трех степеней владельческого контроля…но лишь одна!). А также обеспечивает источник официальных доходов собственника.

В случае с интеллектуальной собственностью ИП бывает и вовсе незаменим в связи с особенностями процедуры регистрации в Роспатенте или, например, доменных имен в Руцентре. У ИП без его ведома подобные активы отнять не получится, а у ООО иногда можно.

Но, ИП=собственник+имущество — это максимально открытое участие в бизнесе. Кроме того, при низкой степени конфиденциальности не забывайте, что любой ИП — смертен. И как справедливо отмечено у Булгакова — «внезапно смертен». Это имеет значение даже больше, если речь идет об ИП — сторонних лицах, особенно друзьях и не очень близких родственниках. 

Кроме того, действующее законодательство на 6 месяцев после смерти ИП — бессильно. Никакой возможности обеспечить плавную передачу предпринимательской деятельности иному лицу нет. Трудовые договора прекращаются, банковские счета блокируются и т.д.

Не забывайте о разводах и разделах имущества. Ну и в дополнение, ИП имеет крайне низкую репутацию в некоторых отраслях. Не может заниматься отдельными видами деятельности (продажа алкоголя, например). 

Но все же ведение предпринимательской деятельности в статусе ИП выгодно по большинству параметров. Особенно, если его хозяйственные риски минимизированы за счет структурного подхода ко всей модели бизнеса. 

Когда и кто присваивает код ОКОПФ хозяйствующему субъекту

Организации и предприниматели получают код ОКОПФ при регистрации.

Код ОКОПФ устанавливается на основании формы собственности, заявленной при регистрации. 

При регистрации код ОКОПФ получают:

• унитарные предприятия;

• филиалы, представительства, подразделения, действующие без образования юридического лица;

• коммерческие и некоммерческие организации;

• международные компании;

• ИП и физлица, ведущие деятельность не относимую к предпринимательству.

Код ОКОПФ присваивается Росстатом каждой организации, учреждению и частному предпринимателю. Однако обычно субъект не получает никакого свидетельства, поскольку код не уникален. Только в некоторых регионах существует практика выдачи налоговыми органами специальных памяток со всеми кодами предприятия или ИП, где можно найти и ОКОПФ. Они присваиваются Росстатом всем хозяйствующим субъектам, независимо от сферы деятельности, размера и местоположения.

Для чего нужен код ОКОПФ

Код ОКОПФ помогает определить, к какой форме собственности относится организация. С его помощью государство собирает информацию о компаниях, ведет учет, делает прогнозы и дает рекомендации.  ОКОПФ нужен не только государству, он применяется и в практике обладающих им компаний. Его нужно указывать при регистрации и перерегистрации компании.

Код является обязательным реквизитом в статистической и бухгалтерской отчетности, включается в банковские реквизиты и единый государственный реестр. Как можно заметить, никакой пользы для организаций код ОКОПФ не несет. Но его нужно знать, чтобы избежать проблем с контролирующими органами.

Таким образом, код ОКОПФ нужен для следующих целей:

• формирования информационных ресурсов, содержащих сведениях о хозяйствующих субъектах;

• организации полноценной работы государственных и ведомственных информационных систем;

• решения аналитических задач в области статистики, налогообложения и экономики, связанных с управлением и распоряжением имуществом;

• формирования статистических данных;

• обеспечения и поддержки обмена статистическими данными между различными ведомствами;

• анализа показателей, характеризующих экономическое состояние, состояние налоговой системы;

• анализа и прогнозирования социально-экономических процессов;

• подготовки экономических прогнозов

• разработке рекомендаций по регулированию экономики.

Организационно–правовые формы деятельности индивидуальных предпринимателей

Разделение организационно-правовых форм в РФ может происходить основываясь на различные критерии. Но самым общим является классификация на:

• тех, у кого есть статус юр. лица (муниципальные предприятия, общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и другое);
• тех, кто данного положения не имеет (индивидуальные предприниматели, представительства, филиалы и другое).

Однако согласно Трудовому Кодексу главным является выделение следующих групп:

1. Корпоративные учреждения. Эту группу составляет большинство организационно-правовых форм.
2. Объединенные организации. К этой категории относятся различные муниципальные учреждения, которые образованы органами государственного или местного управления. Отличительной чертой является то, что предприятия, созданные для получения денежной прибыли, не являются владельцами собственности, которая была передана для выполнения определенного вида деятельности.

Важно

Нет возможности передачи имущества предприятия третьим лицам (даже сотрудникам) или разделения его на акции.  

Следует отметить тот факт, что четкого разделения между организационной формой и правовой не существует. В современных нормативных актах форма, где учреждение регистрируется, а затем и осуществляет определенный вид деятельности, устанавливается действующим законодательством. Гражданским Кодексом установлено, что в ОПФ регистрация предприятий производится только тех, которые регламентируются законом. Соответственно возможности образования организации с другой ОПФ нет.

Правительством РФ установлены только организационно-правовые формы учреждений, но коммерческий вид деятельности может образовываться в разные структуры посредством соединения субъектов. Ими могут являться:

• индивидуальные предприниматели или учреждения с одним учредителем;
• организации, которые имеют двух и более участников;
• унитарные предприятия;
• дочерние учреждения, холдинги, в которых кредитные организации не выступают в качестве участников (но не все).

ОПФ для индивидуальных предпринимателей

С конца 2015 года в РФ есть возможность осуществления деятельности предпринимателей в таких формах:

ИП, когда гражданин имеет право пройти процесс регистрации в Федеральной Налоговой службе и получить данный статус. Со дня, когда все сведения о нем занесли в Единый государственный реестр, к работе лица применяются все положения, которые устанавливают деятельность индивидуальных предпринимателей. Однако существуют и некоторые исключения, которые предусматриваются законом.
Абсолютное товарищество. К нему относятся случаи объединения деятельности двух и более лиц, осуществляющих коммерческую работу от имени товарищества. Следует учитывать, что на них возлагается ответственность по долговым обязательствам всей собственностью, которая им принадлежит

А также при присоединении нового соучастника есть риск принятия даже той ответственности, которая появилась до момента его вступления, а при выходе – возникшей до выхода, период которой длится 2 года.

Важно
Гражданин вправе быть участником только одного полного товарищества.

Товарищество, основанное на вере. Главная особенность в том, что кроме лиц, которые несут полную ответственность и подвергают рискам всю свою собственность существует определенная группа вкладчиков, именуемых коммандитистами, которые несут ответственность только по стоимости вклада.

Важно
Такие лица не вправе принимать участие в работе фирмы, если у них нет доверенности

А когда имя какого-либо вкладчика включается в наименование товарищества, он мгновенно обретает статус полного участника.

Кооперативы. В них предусматривается соединение собственных взносов, и самостоятельное участие лиц. Следует отметить, что вся ответственность ограничивается только размером паевых взносов. А главная особенность, что сумма вклада, как правило, не оказывает существенного влияния (применяется правило соответствия, одному участнику предоставляется только один голос).
Фермерские хозяйства (КФХ), которые имеют определенный статус, имеющий свои особенности.

Структура кода ОКОПФ

Для классификации организационно-правовых форм используются пятизначные коды. При этом каждый знак имеет определенное значение. Такая информация помогает налоговым органам контролировать правильностью предоставленных данных.

Код имеет структуру А АА АА и включает в себя три разряда. 

Использование укрупненного кода ОКОПФ запрещено. Нельзя указать только первый и второй разряд, в реквизитах нужно писать полный код.

Код ОКОПФ состоит из пяти цифр, например:

• индивидуальные предприниматели (ИП) — код ОКОПФ 5 01 02 (50102);

• общества с ограниченной ответственностью (ООО) — код ОКОПФ 1 23 00 (12300);

• публичные акционерные общества (ПАО)- код ОКОПФ 1 22 47 (12247);

• непубличные акционерные общества — код ОКОПФ 1 22 67 (12267);

• унитарные предприятия — код ОКОПФ 6 50 00 (65000).

Первая цифра — это раздел классификатора:

• 1 00 00 — организационно-правовые формы юридических лиц, являющихся коммерческими корпоративными организациями;

• 2 00 00 — организационно-правовые формы юридических лиц, являющихся некоммерческими корпоративными организациями;

• 3 00 00 — организационно-правовые формы организаций, созданных без прав юридического лица;

• 4 00 00 — организационно-правовые формы международных организаций, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации;

• 5 00 00 — организационно-правовые формы для деятельности граждан (физических лиц);

• 6 00 00 — организационно-правовые формы юридических лиц, являющихся коммерческими унитарными организациями;

• 7 00 00 — организационно-правовые формы юридических лиц некоммерческими унитарными организациями.

Вторая и третья цифры — это тип организационно правовой формы.

Акционерные общества

Акционерные общества предполагают обезличенное участие, а потому и не предоставляют, например, возможности выйти из общества, забрав часть его имущества. Какие-либо активы компании можно получить только при ее ликвидации. 

Учитывая существующий порядок отчуждения акций, акционерное общество может пригодиться для реализации «прикрытого владения», поскольку актуальный реестр акционеров ведет специализированный реестродержатель. Он же и отражает переход права на акции. Иными словами, АО — привлекательнее в сравнении с ООО, если владелец бизнеса ни при каких обстоятельствах не хочет или не может открыто светиться в юридических собственниках. Поскольку сведения в ЕГРЮЛ имеются только в отношении акционеров, учредивших АО, последующая смена акционеров в реестре не видна.

Из плюсов также возможность гибкого регулирования отношений акционеров посредством акционерного соглашений (=корпоративный договор), возможность внесения вкладов в имущество. 

Из минусов: 

• жесткое императивное регулирование ряда вопросов. Миноритарии порой защищены больше мажоритариев; 

• наличие пристального контроля со стороны Центрального банка РФ. Избыточно формальный подход к контролю со стороны чиновников приводит к наложению очень крупных штрафов (до 1 млн рублей) за незначительные нарушения процедуры (непредоставление информации одному из акционеров, нарушение порядка раскрытия публичной информации), включая подачу «нулевой» акционерной отчетности. Особенно вопиюще это смотрится, когда в составе АО всего один акционер;

• прикрытое владение корреспондирует риску отсутствия информации у наследников об акциях. 

Предприятия коллективной собственности

Предприятия коллективной собственности существуют в организационной форме кооперативов. Кооператив — это предприятие, которым совместно владеют его члены, как правило, мелкие производители (ремесленники или фермеры), потребители определенной продукции, владельцы небольших сумм денег и тому подобное.

Особой формой коллективных предприятий, получившая распространение во второй половине XX в., стали коллективные трудовые предприятия. Они являются общей собственностью членов трудового коллектива, выкупают у первоначальных владельцев имущество предприятия с целью предотвращения банкротства и сохранения рабочих мест и зарплат.

Основной целью деятельности кооперативов становится удовлетворение производственных, сбытовых, потребительских нужд и потребностей в кредитовании его членов.

Кооперативы имеют следующие особенности организации:

• условием членства в кооперативе является вхождение в него со своим паем — деньгами, землей, средствами производства и тому подобное;
• осуществление самоуправления и личное участие каждого члена в делах кооператива.

Кооперативы имеют как преимущества, так и ограничения:

Преимущества и ограничения кооперативных предприятий

В таблице отражены преимущества кооперативных предприятий, в основном связанные с демократичностью этой формы организации, и их ограничения, вызванные сложностью управления и согласования противоречивых интересов членов кооператива.