Срок действия справки 2-ндфл в 2020 — 2021 годах

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Порядок заполнения 2-НДФЛ за 2021 год

Требования к заполнению. В Порядке заполнения недопустимо:

• вносить исправления с помощью корректора;
• печатать на двух сторонах и скреплять листы;
• использовать цветные чернила, кроме черного, фиолетового и синего цвета;
• проставлять в справке отрицательные числа.

Мы рекомендуем заполнять справку в следующей последовательности: Общая часть → Раздел 1 → Приложение по вычетам→ Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 4.

Общая часть

— укажите ИНН и КПП налогового агента. ИП и специалисты частной практики указывают только ИНН. В поле «Номер справки» впишите ее уникальный номер в отчетном периоде. В поле «Номер корректировки» укажите 00 для первичной справки, 01 для первой корректирующей справки, 02 для второй и так далее. Для аннулирующей справки указывайте код 99.

Раздел 1 — внесите личные данные налогоплательщика: ИНН, ФИО, статус, дату рождения, гражданство, серию и номер паспорта.

Приложение к справке — заполняйте отдельно для каждой ставки НДФЛ. Укажите соответствующий номер справки и ставку налога. В 2021 году стандартная ставка налога для резидентов равна 13%, а для нерезидентов — 30%. Построчно укажите доходы работника с кодами и вычеты, уменьшающие базу по налогу.

Коды доходов в 2-НДФЛ в 2021 году

Раздел 3 — внесите информацию вычетах. Не забудьте указать код уведомления: «1» для имущественных вычетов, «2» — для социальных, «3» — уведомление на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи. Придерживайтесь правил:

• каждый вычет заносите в отдельную строку;
• суммы по одному коду вычета можно объединять;
• для одинаковых сумм вычетов с разными кодами заполняйте отдельные ячейки;
• если строк не хватает — заполните несколько листов, оформив шапку документа и раздел вычетов.

Раздел 2 — заполняется отдельно для каждой ставки НДФЛ. Внесите доходы, налоговую базу, сумму исчисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ.

• Общая сумма дохода — сумма дохода в чистом виде, без учета вычетов и удержаний;
• Налоговая база — показатель строки «общая сумма дохода» за исключением вычетов;
• НДФЛ начисленный — рассчитывается как Налоговая база × Ставка налога;
• Сумма фиксированных авансовых платежей — это тольео для иностранных работников, которые работают по патенту;
• НДФЛ удержанный — сумма, удержанная из доходов налогоплательщика;
• Налог перечисленный — сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет за год;
• Излишне удержанный налог — переплата по НДФЛ или излишне удержанная сумма, которую налоговый агент не вернул налогоплательщику.

Раздел 4 — заполняется, если налог не был удержан. Укажите сумму дохода, с которого не смогли удержать налог, и саму неудержанную сумму. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел.

Новые контрольные соотношения по 2-НДФЛ в 2021 году

При нарушении контрольных соотношений работодатель получит от налоговой сообщения о выявленных несоответствиях с требованием представить пояснения или внести исправления в течение 5 дней.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 2

В справке 2-НДФЛ с признаком 2 данные о налоговом агенте и физическом лице заполняйте так же, как и в справке 2-НДФЛ с признаком 1.

В разделе 3 укажите:

1. Сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ. Суммы доходов указывайте в месяце их фактического получения физлицом.

Например, организация оплатила в сентябре бывшему работнику время вынужденного прогула по решению суда.

При этом, поскольку сумма НДФЛ в решении не выделена, присужденную сумму компания перечислила в полном объеме, без удержания НДФЛ.

По итогам года в справке 2-НДФЛ с признаком 2 она должна указать ее в месяце перечисления, то есть в сентябре (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Если по итогам инвентаризации компания списала на прочие расходы не возвращенную уволившимся работником под­отчетную сумму, ее следует отразить в справке 2-НДФЛ в месяце, когда был подписан приказ о списании задолженности (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).

2. Сумму налогового вычета, если доход облагается НДФЛ не в полном размере. При этом стандартные, социальный, имущественный и инвестиционный вычеты в справке 2-НДФЛ с признаком 2 не отражаются.

В разделе 5 укажите:

• общую сумму дохода, то есть общую сумму всех доходов, отраженных в разделе 3 без учета налоговых вычетов;
• налоговую базу, то есть общую сумму дохода, уменьшенную на налоговые вычеты;
• сумму исчисленного НДФЛ;
• сумму неудержанного НДФЛ.

В остальных полях раздела 5 поставьте нули.ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 3 И 5 Организация в октябре 2020 года вручила своему бывшему работнику подарок стоимостью 10 000 руб. (код дохода 2720, код вычета 501). Других выплат до конца года организация этому работнику не производила.Налоговая база составила 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.) Сумма исчисленного НДФЛ – 780 руб. (6000 руб. × 13%).По итогам года 2020 года организация представит в свою ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком 2 по работнику.

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код вычета	Сумма вычета
10	2720	10000	501	4000

Общая сумма дохода	10000	Сумма налога удержанная
Налоговая база	6000	Сумма налога перечисленная
Сумма налога исчисленная	780	Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
Сумма фиксированных авансовых платежей	Сумма налога, не удержанная налоговым агентом	780

Как проверить сведения отчетности

Прежде чем отправить исправленные сведения в налоговую инспекцию, необходимо проверить информацию. Как правильно сверять отчет, с чем сравнивать информацию — учитывайте важные рекомендации:

1. Сведения о доходах и удержаниях должны совпадать с данными бухгалтерского учета организации. Сверьте информацию в справке о подоходном налоге с личной карточкой работника. Также проконтролируйте показатели расчетно-платежных ведомостей, учетных журналов по заработной плате. Информация должна совпадать с помесячными бухгалтерскими данными.
2. Если помимо заработной платы и вознаграждений за труд работникам начисляются иные виды доходов, то необходимо включить информацию в корректировку 2-НДФЛ. Пример: организация выплачивает подчиненным дивиденды, распределяет прибыль либо оплачивает оздоровительные путевки. Такие доходы включите в справку 2-НДФЛ по соответствующему коду дохода.
3. По разным категориям поступлений применяются разные ставки налогообложения. По каждой ставке придется составить отдельное приложение (п.1.19 Порядка).
4. Аналогичные правила действуют для поля признак корректировки в справке 2-НДФЛ. Если налог удержан работодателем вовремя, то указывается признак «1». Если подоходный налог удержать невозможно, то в справке 2-НДФЛ указывают признак «2».
5. Сроки сдачи отчетности по разным признакам налогоплательщика уравняли. Отчитайтесь до 1 марта года, следующего за отчетным. Если день сдачи выпал на выходной, то подайте форму в первый рабочий день.

ВАЖНО!
Вычеты и льготы по НДФЛ подтверждают документально. Заявления, справки с места учебы, свидетельства о рождении и другие бумаги необходимо ежегодно собирать с подчиненных

На основании полученных справок корректировать предоставляемые льготы и вычеты.

Причины появления признака 2 в справке 2-НДФЛ

Нужна ли печать на справке 2 НДФЛ

Признак 2 указывается в справке 2-НДФЛ с наступлением по прошествии следующих событий в отношениях работодателя и сотрудника:

• 2-НДФЛ – что означает признак 2? Если выплаты были произведены в самом завершении налогового периода, например, разовая премия сотрудникам к Новому году, и у бухгалтерии не было временной возможности на организацию налогового вычета. В таких случаях удержание подоходного налога переносится на следующий отчётный период с равномерным распределением сумм по месяцам или разовым удержанием.
• В случае, если премия или часть заработной платы была выплачена в натуральном виде. К данным выплатам могут относиться подарки сотрудникам на какие-то события, социальные пакеты в виде медицинских страховок, подарочный сертификат, организация корпоративных увеселительных мероприятий, которые имеют конечную стоимость, но не могут сразу облагаться налогом. В данном случае уплата задолженностей происходит при ближайшем начислении денежных средств сотруднику при условии, что оно произошло до окончания текущего налогового периода. В противном случае взыскать налог не представляется возможным.

Важно! Все выплаты сотрудникам в натуральном выражении стоимостью менее 4 000 рублей не подлежат налогообложению. При получении сотрудником какой-либо материальной выгоды от предприятия

При получении сотрудником какой-либо материальной выгоды от предприятия.

Составление 2-НДФЛ на сотрудника

Все указанные причины, которые обязывают указывать в справке 2-НДФЛ признак 2, влияют на особенности её составления.

Как правильно ее заполнить — образец заполнения для работника

Справка состоит из 5 разделов, в каждом из которых содержится необходимая информация.

Разберем заполнение формы по шагам:

Начинается оформление с указания года, за который справка выдается, и даты выдачи.

Раздел 1 содержит сведения о налоговом агенте, осуществившем в указанном налогом периоде выплаты в пользу работника.

Заполняется:

• код по ОКТМО;
• телефон для контактов;
• ИНН организации или ИП;
• КПП для организаций (ИП его не указывают);
• наименование налогового агента в сокращенном виде в соответствии с уставными документами (ИП указывает свои ФИО).

Раздел 2 отражает информацию о физическом лице, которому оформляется справка о доходах.

Заполнению подлежат:

1. ИНН гражданина в соответствии с выданным ему свидетельством;
2. Фамилия, имя и отчество полностью без сокращений;
3. Статус плательщика налога:

• 1 — резидент РФ;
• 2 — нерезидент РФ;
• 3 — специалист высокой квалификации, не являющийся резидентом РФ;
• 4 — нерезидент РФ, являющийся участником программы по переселению в страну зарубежных соотечественников;
• 5 — нерезидент РФ, получивший статус беженца;
• 6 — иностранец, работающий на территории страны по патенту.

1. Дата рождения;
2. Код страны гражданства (проставляется в соответствии с ОКСМ, для россиян – 643);
3. Код удостоверяющего личность документа:

• 21 – российский паспорт;
• 10 – иностранный паспорт.

1. Серия и номер удостоверения личности.

Раздел 3 заполняется в табличном виде, где содержатся данные о полученном доходе с разбивкой по кодам и месяцам, а также код и сумма необлагаемого налогом вычета. Принцип заполнения подчиняется хронологии. В форме указывается ставка налога, по которой исчисляется расчет НДФЛ с указанного дохода — 13%.

Приведем самые распространенные из них:

Доходы
Код	Расшифровка
2000	Заработная плата
2002	Суммы премиальных выплат
2012	Отпускные выплаты
2300	Оплата по листкам временной нетрудоспособности
4800	Иные доходы

Пример. Ежемесячная начисленная заработная плата работнику составляет 32500 руб. Размер премии составляет 5200 руб. Очередной отпуск был в июне, за него начислено 30260 руб. В справке 2-НДФЛ сотрудника будут содержаться коды выплат 2000 (зарплата), 2002 (премия), 2012 (отпуск).

В раздел 4 вынесены коды и суммы стандартных, социальных и имущественных вычетов, которые предоставляются работнику по месту работы.

Самые распространенные коды вычетов:

Вычеты
Код	Расшифровка
501	Вычет с суммы подарка (предоставляется не более 4000 рублей в год)
503	Вычет из сумм материальной помощи, но не более 4000 рублей в год

Например, стандартный вычет для сотрудника на троих несовершеннолетних детей (до 18 лет) в 2018 году предоставлен по кодам 126, 127, 128. Он действовал до октября, пока доход не достиг лимита, установленного в размер 350 тысяч рублей. Раздел 4 справки 2-НДФЛ содержит суммы вычетов за 2018 год: на первого и второго ребенка по 12600 рублей (1400 руб. × 9 месяцев), на третьего – 27000 рублей (3000 руб. × 9 месяцев).

Разделе 5. Итоговые показатели суммы дохода суммируются и заносятся в таблицу. Далее определяется налоговая база и заносятся сведения о налоге:

• ОСД — исчисленная сумма за весь период;
• НБ — удержанная из дохода (НБ = ОСД —  вычеты);
• сумма перечисленного НДФЛ в бюджет (∑ = НБ — 13%).

Если в течение указанного периода имели место случаи излишне удержанной суммы налога или не удержанной, то эти данные заносятся в соответствующие графы таблицы.

Справка подписывается представителем налогового агента. Обычно это работник бухгалтерии, который ее составил. Допускается подписание самим руководителем. В соответствующем поле прописывается ФИО представителя и его личная подпись.

Как заполнить справку, если доходы работника облагались по разным ставкам?

Если в течение налогового периода присутствовали доходы, которые облагаются разными ставками НДФЛ (13, 15, 30 и 35%), то разделы 3-5 заполняются отдельно по каждой из них. Поскольку все сведения должны быть отражены в одной справке, то они могут не поместиться в одином листе. В этом случае данные переносятся на второй лист, где:

в заголовке будет содержаться номер страницы;

• 1-2 разделы не заполняется;
• 3-5 разделы заполняются аналогично первому листу с обязательным подписанием каждой из листов формы.

Зачем на новую работу справка 2 НДФЛ

Вычеты классифицируются по следующим признакам:

• Имущественные – те, которые возникли в результате операций с недвижимостью;
• стандартные – скидки на детей, людям с инвалидностью, ветеранам, ликвидаторам ЧАЭС, участникам военных действий;
• социальные – предоставляются скидки на образование и лечение;
• инвестиционные – такие вычеты возникают в результате действий с “ценными” бумагами.

Кроме того, для конкретной категорий граждан разработаны следующие ежемесячные вычеты:

• 400 руб. – не работающим с начала календарного года гражданам, которым не предоставлены иные вычеты;
• 500 руб. – ликвидаторам ЧАЭС, участникам войны, инвалидам 1, 2 гр.;
• 1 400 руб. – при рождении одного и 2-го ребенка;
• 3 000 руб. – для лиц, воспитывающих 2-х и больше детей, а также тем, кто получил радио облучение;
• 6 000 руб. – предоставляют лицам, воспитывающим ребенка инвалида.

Состав бланка 2-НДФЛ

Бланк формы 2-НДФЛ состоит из титульной части и пяти разделов. В титульной части при заполнении указываются год, за который подается отчетность, признак, дата подготовки отчета, номер корректировки и код налогового органа. Первый раздел посвящен данным налогового агента, второй – сведениям о плательщике налогов. В третьем разделе отражаются доходы, в четвертом — вычеты, а в пятом — общие суммы налога и дохода. Отметим, что начиная с 10.02.2018 подаются по форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММВ-7-11/19@ от 17.01.2018 года. Однако согласно информации ФНС налоговые агенты в праве представлять отчет за 2017 год с использованием прежней формы.

Отличия нельзя навать существенными:

• во втором разделе исключено поле «Адрес места жительства в Российской Федерации»;
• в первый раздел добавлены поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Необлагаемые доходы и льготы

Статья 217 НК РФ посвящена доходам, не облагаемым НДФЛ. Список является закрытым. В 2020 году список расширен и дополнен.

Так, НДФЛ не облагаются:

• выплаты имеющим звание почетного донора;
• пособия в связи с рождением ребенка (детей);
• проезд, компенсируемый работодателем, если работник Крайнего Севера отправляется в отпуск;
• меры социальной поддержки гражданам, имеющим такое право, выплаты по ним;
• компенсации медицинским и педагогическим работникам до 1 млн руб.;
• доходы Героев СССР, РФ; Героев соцтруда и РФ, а также полных кавалеров орденов Славы и Трудовой Славы;
• выплаты «чернобыльцам» и иным подвергшимся воздействию радиации гражданам;
• доходы инвалидов.

Кроме того, отдельные льготы касаются студенчества. Ранее от обложения налогом освобождались лишь стипендии, теперь же сюда добавляется и материальная помощь, оказываемая учебной организацией студентам (аспирантам, курсантам и др.).

Изменен и срок владения жильем, при котором в случае продажи доход не облагается НДФЛ. Он снижен до 3-х лет, против ранее действующей нормы в 5 лет. Правило действует, если жилье единственное, и распространяется также на участок, где расположено домовладение.

Если имеет место безнадежный к взысканию долг перед юрлицом, ИП, теперь он освобождается от обложения НДФЛ, хотя, по сути, является доходом. Должны соблюдаться при этом следующие условия для гражданина (НК РФ, ст. 217 п. 62.1):

• у него не подписан трудовой договор с кредитором;
• он не должен быть зависим от кредитора;
• доход не является матпомощью;
• доход не является результатом встречного исполнения обязательств.

Нормативной базой указанных изменений служит целый ряд федеральных законов: №ФЗ-147 от 17/06/19, ФЗ-327 от 29/09/19, ФЗ-210 от 26/07/19.

Образец заполнения в 2021 году

Теперь рассмотрим, как заполняется справка 2-НДФЛ на примере ООО «Clubtk.ru». Организация сдает отчет на работника Воронова А.В. Для его заполнения необходимо следовать инструкции:

1. В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
2. Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
3. Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
4. Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
5. Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
6. В разделе «Ставка налога» необходимо указать процент, по которому удержан НДФЛ. На сегодняшний день существуют четыре ставки: 13, 15 и 30 и 35%, но в 2020 году действовали только три (15% с суммы дохода, превышающей 5 млн руб., введена с 2021 года). Наиболее распространена ставка 13%. Применяется она для работников, имеющих статус резидента РФ.
7. Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
8. Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
   • цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
   • цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
   • цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
9. Приложение заполняется по месяцам, в которых выплачивался доход или предоставлялся вычет.

ВАЖНО!

Если компания начала работать не с начала года или не выплачивала какой-то период вознаграждения физлицам, она сдает справку с указанием сведений только за те месяцы, когда имелись выплаты или предоставлялись вычеты. В таком случае порядок заполнения бланка и образец 2-НДФЛ за 10 месяцевили другой срок идентичны.

Как уменьшить налогооблагаемую базу (налоговый вычет)

Налогоплательщику следует знать, что базу налогообложения (БН) по НДФЛ можно сократить, использовав налоговый вычет, предоставляемый за понесенные расходы налогоплательщика.

Рассмотрим основные ситуации, которые дают право на вычет:

1. рождение ребенка: первого и второго – по 1400 руб.,
2. третьего и последующих – по 3000 руб.;

содержание ребенка-инвалида – 12000 руб.;
обучение:

1. ребенка – 50000 руб. в год,

собственное – 120000 руб. в год;
лечение (в том числе, покупка медикаментов) – до 120000 руб. в год;
добровольное пенсионное страхование или страховка жизни – до 120000 руб.;
благотворительность – до 25 % от суммы дохода;
покупка или строительство жилья – до 3 млн. руб.;

Существуют налоговые вычеты и при продаже жилья, если оно принадлежит по праву собственности меньше 5 лет – до 1 млн. руб. Если продается машина, гараж, нежилое имущество (в собственности меньше 3 лет), то гарантируется вычет 250 тыс. руб.

Пример: гр. Иванов в 2020 г. купил дом за 3 млн. руб., а в 2018 г. его продал за 3,5 миллиона. Срок владения домом не превысил 5 лет, поэтому Иванов обязан уплатить налог на доход. У данного гражданина есть 2 варианта уменьшить БН:

1. Воспользоваться имущественным вычетом в 1 млн. руб. Тогда БН = (3,5 млн. – 1 млн.) = 2,5 млн. (руб.). Налог в этом случае равен 13 % от 2,5 млн., что равно 325 тыс. руб.
2. Воспользоваться вычетом затрат на покупку этого дома. Тогда БН = (3,5 млн. – 3 млн.) = 0,5 млн. (руб.). Следовательно, налог = 13 % от 0,5 млн. руб. = 65 тыс. руб.

Разница в сумме налога внушительна. Очевидно, что Иванов предпочтет второй вариант.