Какие налоги начисляются на больничный лист 2021

Новые обязанности работодателей в 2021 году по оплате больничных

С 2021 года все без исключения регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное социальное страхование был упразднен (Федеральный закон № 243-ФЗ от 03.07.2016).

По новым правилам работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия только за первые 3 дня временной нетрудоспособности (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). За все последующие дни больничного деньги работникам будут поступать непосредственно из регионального отделения ФСС (п. 11 Постановления Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375).

Выплачивать пособие за весь период больничного листка работодателям больше не потребуется. Соответственно, не потребуется и представлять заявления на возмещение/зачет выплаченных сотрудникам пособий. Все страховые взносы в ФСС работодатели будут уплачивать в полном объеме без возможности их уменьшения на величину выплаченных в пользу работников больничных пособий. При этом обязанность по оплате сотрудникам первых 3 дней временной нетрудоспособности сохраняется за работодателями в полном объеме. Возмещать работодателям эти деньги ФСС по-прежнему не будет. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. С 2021 года все регионы перешли на прямые выплаты социальных пособий из средств ФСС. Зачетный механизм при исчислении взносов на обязательное соцстрахование был упразднен.

2. С 2021 года работодатели выплачивают своим работникам больничные пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности. Все последующие дни больничного оплачивает ФСС.

3. Работодатель должен получить от работника документы, необходимые для назначения и выплаты больничного пособия, рассчитать и выплатить пособие за первые 3 дня, сформировать и представить в ФСС комплект документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

4. Работодатель обязан назначить сотруднику пособие по временной нетрудоспособности в течение 10 календарных дней со дня обращения сотрудника за пособием.

5. Пособие за первые 3 дня болезни работодатель должен перечислить сотруднику в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты зарплаты.

6. В течение 5 рабочих дней с момента обращения сотрудника за получением больничного пособия работодателю нужно сформировать и направить в ФСС полный комплект документов для назначения и выплаты этого пособия.

7. ФСС обязан выплатить свою часть пособия в течение 10 календарных дней с момента поступления в фонд документов от работодателя.

8. Несоблюдение сроков для передачи документов в ФСС грозит работодателю штрафом от 300 до 500 рублей.

Сам порядок расчета больничных пособий по большей части не изменился. В 2021 году пособия также рассчитываются, исходя из среднего дневного заработка сотрудника и количества дней временной нетрудоспособности, подтвержденного больничным. Единственное изменение здесь состоит в том, что теперь больничное пособие за полный месяц не может быть меньше МРОТ (Федеральный закон от 29.12.2020 № 478-ФЗ). Если пособие в расчете за полный месяц окажется ниже данной величины, то его нужно будет выплатить в размере, исчисляемом исходя из МРОТ. В этих целях действующий МРОТ делится на количество календарных дней месяца и умножается на количество календарных дней, приходящихся на время болезни.

При этом работодатели должны рассчитать пособие только за первые 3 дня болезни работника. Расчет оставшейся части пособия произведет ФСС на основании сведений, поступивших от работодателя. Для этого работодателям нужно получить от работника заявление, больничный лист и направить их вместе со сведениями о заработке сотрудника в ФСС.

С учетом вышеуказанных изменений обязанности работодателей в части оплаты больничных листов теперь будут сводиться к выполнению следующих действий:

• получение от работников документов, необходимых для назначения и выплаты больничного пособия;
• выплата пособия за первые 3 дня болезни;
• формирование и представление в ФСС комплекта документов для выплаты пособия за весь последующий период временной нетрудоспособности.

Условия для выплаты пособия по временной нетрудоспособности

В соответствие со ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ для осуществления выплаты пособия по временной нетрудоспособности необходимо соблюсти ряд условий в части максимально допустимых сроков нетрудоспособности при назначении выплат:

Когда с пособия перечисляются страховые взносы

Взносы взимаются с пособия по временной нетрудоспособности, если размер выплаты выше установленного максимального значения. При таких условиях первые три дня работодатель не только обязан выплачивать средства по больничному листу, но и платить определенную сумму в ФСС. Текущее максимальное значение составляет 865 тыс. руб.

Например, бухгалтер получает зарплату в размере 55 тыс. руб. в месяц. За 2 года работы средняя зарплата составляет 1 млн. 320 тыс. руб.

Расчет проводится следующими этапами:

• средний заработок за 3 дня составляет: 1320000/731*3=5417 руб.;
• на основании максимальной выплаты средний заработок не должен превышать 6894 руб.;
• поэтому страховые выплаты перечисляются с разницы между этими показателями: 6894-5417=1477 руб.

Если наемный специалист выступает членом профсоюзной организации, то он обязан отчислять ежемесячно соответствующие выплаты. Но если человек получает пособие по больничному листу, то он может не волноваться о снижении этой суммы.

Профсоюзные взносы взимаются исключительно с доходов, а пособия представлены социальными выплатами, поэтому с них не отчисляются средства в ПФ или ФСС. Но с пособия, назначаемого в связи с временной нетрудоспособностью, приходится уплачивать подоходный налог, составляющий 13% от выплаты. Этот сбор выступает единственным платежом с социального пособия, обладающего средним размером.

Внимание! Если оформляется больничный по беременности и родам, то с них не взимаются не только страховые выплаты, но и НДФЛ. Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

Страховые взносы взимаются при следующих ситуациях:

• Начисление пособия в размере 100% для работника, не обладающего нужным стажем. Такая инициатива со стороны работодателя выступает начислением дополнительного дохода. Поэтому с превышения взимаются все положенные государственные выплаты. Например, если стаж гражданина меньше 5 лет, то размер пособия составляет 60% от заработка. Но руководитель фирмы может по собственной инициативе повысить выплату до 100%. Но с превышения приходится платить страховые взносы, равные 2,9%. С 4-го дня средства перечисляются из ФСС. Обычно такое решение о повышении пособия принимается работодателем для ценных работников, которые обладают небольшим стажем, но приносят компании высокую прибыль. Государством доплаты не предусматриваются, поэтому за такое решение руководители компаний обязаны уплачивать страховые взносы.
• ФСС отказывает работнику в пособии. Такое решение часто возникает при неграмотном оформлении документов со стороны работодателя. Иногда появляются проблемы с согласованием выплат с представителями государственного органа. Руководители организаций, которые заботятся о состоянии здоровья своих наемных специалистов, принимают решение назначить им выплату за свои средства. Но такие перечисления не выступают социальным пособием, поэтому признаются доходами. С них приходится отчислять средства в разные государственные фонды и ФНС.

Работодатель, обязанный перечислить с больничных выплат страховые взносы, должен учитывать сроки, установленные законодательством, а иначе директор фирмы привлекается к административной ответственности. Поэтому деньги платятся до 15 числа следующего месяца. При этом сохраняется платежное поручение, выступающее доказательством исполнения обязательств работодателем.

Какими налогами и взносами облагается больничный в 2020 году

Автор статьиОльга Евсеева 3 минуты на чтение5 284 просмотровСодержание В данной статье мы узнаем, какими налогами и взносами облагается больничный. Разберемся какими взносами облагается лист в 2020.

Рассмотрим пример расчета. Трудовое законодательство гарантирует, что период нетрудоспособности работника будет оплачен.

Компенсации подлежит как время болезни самого сотрудника, так и его детей в случае необходимости ухода за ними, а также пособие по беременности и рождению ребенка, по уходу за близким родственником.

Поэтому у работодателя возникает вопрос – подлежат ли обязательному налогообложению суммы, начисленные по больничному листу, и облагаются ли они какими-либо взносами?Период болезни работника может оплачиваться из двух источников – из средств работодателя либо средств фонда социального страхования.Вид пособияЗа счет работодателяЗа счет средств ФССБолезнь работникаПервые 3 дняОстальной период болезниУход за больным ребенкомВесь период выздоровления ребенкаПособие по беременности и родамВ полном объеме за счет средств ФССДля принятия больничного листка к зачету необходимо, чтобы на момент наступления заболевания между работником и работодателем был заключен трудовой договор. Не оплачивается период пропуска работы по причине травмы, полученной в результате противоправных деяний.(пойми как рассчитывать страховые взносы за 72 часа) куплено 3000+ книгПоскольку средства, полученные работником за период болезни, являются одной из разновидностей его доходов, они становятся объектом налогообложения.Какими налогами облагается пособие по временной нетрудоспособности, и какие взносы начисляются по ним, зависит от:

1. Режима налогообложения, принятого предприятием;
2. Случая, по которому наступила нетрудоспособность (по болезни, по беременности и рождению ребенка, по уходу за больным членом семьи и т.д.).

Доходы физического лица облагаются НДФЛ, обязательными взносами в Пенсионный фонд и страховыми взносами.

В отношении пособия по болезни действует обязательство удержания НДФЛ.Что касается страховых взносов, начисление их не производится.

Причина заключается в источнике выплат. Если больничный выплачивается за счет ФСС, то начислять взносы для фонда, который сам же и заплатил, не рационально.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгИз выплаченных государственных пособий в основной массе не удерживается подоходный налог.

Принцип взимания страховых взносов

Принцип налогообложения один для всех. Работающие граждане обязаны ежемесячно отчислять процент от своего дохода в следующие специализированные организации:

• Фонд соцстрахования (ФСС);
• Фонд обязательного медстрахования (ФОМС);
• Пенсионный фонд (ПФР).

Различные формы начисляемых страховых взносов идут на цели пенсионного, социального и медицинского обеспечения:

• оплата больничного листа;
• пенсия;
• компенсация отпуска по беременности и родам (БИР);
• медицинское обслуживание.

Система обязательного социального страхования предусматривает порядок, при котором доход работника облагается страховыми взносами, а из них впоследствии идёт оплата больничных листов. Будущие пенсии формируются из ежемесячных отчислений в ПФР. Бесплатное медицинское обслуживание покрывают суммы, перечисляемые в ФОМС. Поступление денежных средств в специализированные фонды происходит централизовано – через работодателей. Именно компании-наниматели выполняют функции налоговых агентов своих сотрудников.

Государство защищает средства граждан, которые они вносят на покрытие своих социальных потребностей, и устанавливает ответственность компаний за уклонение от исполнения функций налогового агента. Такое деяние считается преступлением. Согласно статье 199.1 УК РФ должностное лицо, допустившее неперечисление обязательных взносов за сотрудников организации, будет подвергнуто уголовному преследованию.

Правовое регулирование

Порядок и размер выплат, а также формы и объёмы компенсаций регулируют Налоговый кодекс (НК РФ) и адресные федеральные законы. Основные из них:

Как видно из вышеприведённой таблицы, страховые взносы на больничный лист и компенсацию БИР составляют 2,9% от ежемесячного дохода, взимаются работодателем и перечисляются на счета ФСС.

Кто выплачивает

Несмотря на то, что аккумуляция денежных средств на покрытие периодов нетрудоспособности происходит в специально созданном фонде, при наступлении страховых случаев выплаты проводит бухгалтерия работодателя. По фактическим расходам компании обращаются в ФСС и компенсирует потраченные деньги. Сам ФСС подключается к процессу в исключительных ситуациях, связанных с неспособностью нанимателя покрыть суммы по обязательным платежам.

От чего зависит размер компенсации

Величина пособия формируется зависимости от срока трудовой деятельности. При этом за основу берется длительность всей деятельности

Неважно, как давно в организации трудится работник. Важность имеет общее количество трудовых лет

Это правило распространяется как на компенсацию по болезни, так и на пособие при выходе в вынужденный отпуск по болезни родственника или ребенка.

Если стаж составляет меньше 6 полных месяцев, выплата не может превышать минимальный размер зарплаты, установленный за 12 месяцев. Величину МРОТ устанавливают власти регионов самостоятельно, учитывая стоимость продуктов первой необходимости, цены квадратного метра жилья и других социально-экономических аспектов.

Сколько процентов от зарплаты входит в компенсацию

Размер пособий по временной нетрудоспособности. Статья 7 ФЗ N 255-ФЗ

Статья 7 закона №255-ФЗ определяет размер выплат по больничному. Он зависит от длительности стажа. Базой считается сумма страховых платежей за последние два года. Размер пособия определяется по следующему принципу:

• до 5 лет – 60% среднего заработка;
• от 6 до 8 лет – 80%;
• более 8 лет – 100%.

В 2019 году максимальный размер среднего заработка для определения величины пособия составляет 1 570 000 рублей. Она складывается из максимального показателя за 2017 (755 000 рублей) и 2018 (815 000 рублей) годы. Таким образом, при превышении официальной заработной платы в расчет будет вноситься только предельные показатели.

Размер пособия определяется по размеру среднего заработка

Длительность рабочей деятельности определяется по трудовой книжке. Если она потеряна или уничтожена, величину стажа можно установить по договорам найма или иным подтверждающим документам. Устное соглашение не принимается в качестве доказательства трудоустройства

Длительность рабочей деятельности определяется по трудовой книжке

Сроки назначения выплаты по больничному листу

Глава 4 ФЗ описывает порядок назначения пособия, в том числе сроки обращения и предоставления выплат. И в том, и в другом случае на эти мероприятия отводится 10 календарных дней. При этом регистрация больничного проходит в указанный срок, начиная с даты обращения, а выплата производится в ближайшие даты выдачи заработной платы.

Оформлением больничного, как правило занимается работодатель. Однако если у застрахованного лица нет на момент обращения постоянного места работы, заявитель должен самостоятельно обратиться в органы социального страхования. При отсутствии справки о доходах заявителя специалисты Фонда социального страхования принимают решение о величине пособия на основании имеющихся у него данных о заработке. Если гражданин ранее не имел опыта работы, за основу берется показатель минимального размера оплаты труда.

Продолжительность листа нетрудоспособности

Сроки получения пособия

В законодательстве нет четкого ограничения по количеству дней, отведенных на получение медицинской помощи. Это значит, что прекратить выплаты только на основании длительного больничного не получится. Однако для ухода за ребенком или больничным по беременности определено пороговое событие, после наступления которого размер оплаты или уменьшится, или вовсе прекратиться.

Отказы в оплате больничного

Заявителю может быть отказано в оплате больничного. По тому же закону №255-ФЗ в следующие периоды не производится оплата:

• частичное или полное освобождение от работы, произведенное в соответствии с законом;
• время, проведенное под стражей или потраченное на проведение медицинской экспертизы;
• период простоя;
• иные периоды времени, в которые не производились выплаты в пользу гражданина в Фонд социального страхования.

Федеральный закон N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности..». Статья 9

Если есть основания сомневаться в законности отказа, следует обратиться в суд. На начальном этапе рекомендуется проконсультироваться с юристом. С его помощью удастся сократить время на оформление документов.

Заявитель может самостоятельно отказаться от больничного. В таком случае он берет на себя риск, связанный с возможным ухудшением здоровья. В таком случае ввиду отсутствия больничного листа выплаты не могут быть произведены.

Больничный лист налогообложение 2021 – пример расчетов

Предположим, продавец магазина находился на больничном с 01.06.18 г. по 08.06.18 г. Бюллетень оформлен в соответствии с законодательными нормами. Бухгалтер выполнил расчет суммы пособия за 8 дней (календарных) и начислил:

• За первые 3 дня – 3550,00 руб.
• За оставшиеся 5 дней – 5850,00 руб.

Какие налоги начисляются на больничный лист в 2021 году? Удерживать страховые взносы на медицинское, пенсионное, социальное страхование, а также «травматизм» не требуется. Начислить, удержать, перечислить в бюджет подоходный налог необходимо. В учете операция выглядит следующим образом:

• Д 44 К 70 на 3550,00 руб. – начислена бухгалтером сумма пособия по болезни за счет компании.
• Д 69.1 К 70 на 5850,00 руб. – начислена бухгалтером сумма пособия по болезни за счет Соцстраха.
• Д 70 К 68.2 на 1222,00 руб. – начислен подоходный налог со всей суммы пособия.
• Д 70 К 51 на 8178,00 руб. – компания перечислила на карточку работника пособие.
• Д 68.1 К 51 на 1222,00 руб. – компания уплатила НДФЛ в пользу государства.
• Д 51 К 69.1 на 5850,00 руб. – после проверки Соцстрах возместил работодателю расходы на больничный.

Вывод – в этой статье мы рассмотрели, какими налогами облагается больничный в 2021 году. По актуальным законодательным требованиям начислять на суммы пособий страховые взносы не требуется. В отношении подоходного налога обязанность по удержанию возникает в зависимости от вида выплат. С декретных сумм уплачивать НДФЛ не нужно, а с обычных пособий, включая уход за больными детьми, необходимо.

Баланс группа компаній

Работник две недели находился на больничном. Нужно ли удерживать профсоюзные взносы из суммы пособия по временной нетрудоспособности? Каким документом доказать факт пребывания на больничном в случае уменьшения суммы взносов, которые работник платит наличными?

Рекомендации по порядку уплаты и учета членских профсоюзных взносов утверждены постановлением президиума Федерации профессиональных союзов от 21.09.06 г. № П-6-15 (далее – Рекомендации № П-6-15).

В соответствии с разд. 1 Рекомендаций № П-6-15 уплата членских профсоюзных взносов (далее – взносы) – одна из уставных обязанностей члена профсоюза и один из признаков принадлежности к профсоюзу.

Взносы уплачиваются наличными или по безналичному расчету по месту пребывания члена профсоюза на профсоюзном учете.

Согласно разд. 4 Рекомендаций № П-6-15 ежемесячные взносы, начисленные на заработную плату по основному месту работы, по желанию члена профсоюза могут уплачиваться в безналичной форме через бухгалтерию учреждения или наличными казначею первичной профсоюзной организации.

Безналичная уплата ежемесячных взносов проводится по письменному заявлению члена профсоюза работодателю, образец которого приведен в приложении 3 к Рекомендациям № П-6-15. Такое заявление хранится в делах бухгалтерии работодателя (копия заявления – в профкоме) в течение всего периода пребывания работника на учете в первичной профсоюзной организации этого учреждения и в течение 3 лет после выбытия из нее. Взносы удерживаются при начислении зарплаты за месяц по основному месту работы (п. 4.3 Рекомендаций № П-6-15).

Наличными взносы уплачиваются из зарплаты за прошлый месяц по основному месту работы по ведомости казначею первичной профсоюзной организации (п. 4.4 Рекомендаций № П-6-15).

Как предусмотрено п. 3.2 Рекомендаций № П-6-15, взносы удерживаются из всех выплат, относящихся к фонду оплаты труда в соответствии с Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5 (далее – Инструкция № 5).

В месячную зарплату члена профсоюза для уплаты взносов не включаются выплаты, которые в соответствии с Инструкцией № 5 не относятся к фонду оплаты труда (п. 3.3 Рекомендаций № П-6-15).

Согласно пп. 3.2 Инструкции № 5 к прочим выплатам, которые не включаются в фонд оплаты труда, относятся, в частности, пособия и прочие выплаты, которые осуществляются за счет средств фондов государственного социального страхования:

• пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС;
• пособие по беременности и родам;
• помощь при рождении ребенка;
• помощь по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
• пособие на погребение;
• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление;
• пособие в связи с частичной безработицей.

Не относится к фонду оплаты труда также сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации (п. 3.3 Инструкции № 5).

Как видим, взносы в первичный профсоюз не удерживаются из суммы больничных, выплаченных как за счет учреждения, так и за счет ФСС.

Работнику, уплачивающему взносы наличными, для подтверждения их начисления без учета больничных достаточно предоставить казначею ксерокопию расчетного листка. Такого мнения придерживаются должностные лица Федерации профессиональных союзов.

Пример расчета облагаемой суммы пособия

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются страховые взносы по больничному листу на основе следующих исходных данных:

• Работник предъявил в бухгалтерию предприятия больничный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2020 года.
• Стаж его страховых выплат составлял 7 лет.
• На основании коллективного договора работодатель обязался доплачивать по больничному пособию работникам, имеющим страховой стаж более 5 лет, сумму до 100% размера их средней зарплаты.
• Средний дневной заработок работника за предыдущие два года: 2017 и 2020 составил 1540 рублей.

При стаже в 7 лет по законодательству положена выплата пособия, составляющего 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия доплачивать его до 100% из своих средств.

1540 х 10 дней = 15400 рублей – сумма пособия, согласно внутренним документам предприятия;

1540 х 10 х 80% = 12320 рублей – размер пособия по законодательству, не подлежащий обложению страховыми взносами, поскольку является государственной дотационной выплатой.

Сумма, с которой взимаются взносы в ФСС по установленной ставке 2,9%, равна: (15400 – 12320) = 3080 рубля.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 рубля.

Если сотруднику было выплачено больничное пособие, а в дальнейшем ФСС отказался компенсировать эти затраты, у работодателя появится недостача по страховым отчислениям, и придется вносить доплату недоимки плюс начисленные пени. В таких ситуациях удержать невозмещенные ФСС суммы с зарплаты работника считается возможным только в случае предоставления им ложных сведений о страховом стаже.

Во избежание подобных проблем, работодатель должен:

грамотно заполнить и утвердить больничный лист;
учесть лимиты сумм доходов, участвующих при расчете размера пособия;
принять во внимание число дней в году, за которые могут быть выплачены пособия;
проверить подлинность предоставленного работником больничного листа, правомерность мед.учреждения выдавать подобные документы;
проверить достоверность предоставленных о страховом стаже данных.

Сотрудник Симонов А.К. ежемесячно получает зарплату 100 000 руб. Соответственно, за 2 календарных года его суммарная зарплата составит 2 400 000 руб. При расчете больничного возможны 2 варианта:

1. работодатель учитывает максимальный размер среднедневного заработка 2 017,81 руб. или заработок за 2 года 1 473 000 руб. В этом случае Симонов А.К. получит за первые 3 дня болезни меньше пособия, чем мог бы при его реальной зарплате:

1. работодатель рассчитает среднедневной заработок за 3 первых дня исходя из реальной зарплаты сотрудника:

Важно! Необходимо обращать внимание на следующие моменты:

• ФСС свою часть больничного листа оплачивает в обычном порядке, то есть с учетом установленного лимита среднедневного заработка;
• если ФСС не примет к зачету величину пособия по больничному листу, то на всю эту сумму необходимо будет начислить страховые взносы.