На какие выплаты сотрудникам начисляются страховые взносы?

Перечень необлагаемых доходов

Главный список содержит пункт 1 (статья 422 НК РФ состоит всего из 3 пунктов), это, прежде всего:

• государственные пособия, выплачиваемые по федеральному, региональному, местному законодательству. Это, в том числе, пенсия по старости, инвалидности, утрате кормильца, пособия по безработице и погребению, временной нетрудоспособности, на детей, по беременности и родам и т.д., то есть, все виды выплат по обязательному социальному страхованию;
• компенсации, выплачиваемые по законодательству за причиненный вред здоровью;
• выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат;
• иные компенсационные выплаты, установленные федеральным, региональным или местным законодательством, в пределах норм и лимитов, например, «подъемные» и т.д. (полный список содержится в пп. 2 п. 1);
• суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые гражданину работодателем (или иным плательщиком взносов) в связи с наступлением ЧС, при рождении или усыновлении ребенка, при смерти члена семьи;
• доходы коренных народов Севера от реализации продукции традиционных промыслов;
• суточные;
• сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, но не более 4 000 рублей на каждого гражданина за календарный год.

Отмена налоговых проверок для бизнеса в 2021 году в связи с коронавирусом – что важно знать?

Дополнительные вопросы и замечания

Выделяют несколько объектов, с которых может производиться обложение страховыми взносами. К ним относят выплаты в рамках трудового договора, даже если они не отмечаются в документе, но составляют часть отношений. Также сюда можно определить средства, переводимые при гражданско-правовых сделках.

Некоторые базы могут ввести в смятение специалистов при бухгалтерских расчетах. Одни и те же выплаты могут быть как облагаемыми, так и не облагаемыми.

Стоит помнить все ситуации, когда нужно быть предельно осторожным при определении отчислений:

• Материальная помощь входит в базу, не подлежащую обложению. При рождении ребенка в течение первого года его жизни в сумме до 50 тысяч рублей взносы не предусматриваются. Но если срок будет пропущен, а выплата будет большего размера, отчисления производятся. Аналогичное правило действует в отношении обычной материальной помощи до 4 тысяч рублей (не облагается) и выше (облагается).
• Компенсационные выплаты за неотгуленный отпуск не предусматривают отчислений, если работник не увольняется. При прекращении трудовых отношений взносы переводятся.
• В случае вручения подарков работникам обложение не применяется, если оформляется дарственная. Когда дары предназначаются в качестве стимулирующей оплаты, взносы должны быть внесены.
• При оплате лечения страховые взносы не будут применяться, если работодатель напрямую переводит средства в медицинское учреждение. При компенсации по факту отчисления производятся.
• Если работнику делается займ и предмет передается ему, то взносы не уплачиваются. В случае невозвращенного остатка долга обложение применяется.

Важно внимательно изучить требования законодательства, чтобы избежать спорных моментов. Ведь за отсутствие перечисления взносов с выплат может наступить ответственность

Пособие при увольнении

Когда сотрудник уволен или уволился сам,  ему причитается некоторое вознаграждение, называемое увольнительными. В этом случае сотруднику выплачивают двухнедельный средний заработок, если он:

• Отказался перевестись на другую должность.
• Если сотрудник был призван на военную службу.
• При отказе сотрудника переводиться на другое место работы, находящееся территориально в другой местности.
• Если сотрудник вновь восстановился на работе и раньше выполнял эту работу.
• При признании сотрудника полностью нетрудоспособным по медицинским заключениям.
• Уволенному сотруднику, который проработал на крайнем севере и ушел в связи с ликвидацией организации или попал под сокращение.
• Если сотрудник, который занимался сезонной работой, был уволен.

Есть категория сотрудников, которым при увольнении дополнительно выплачивается месячное пособие. К ним относятся:

• Сотрудники, уволившиеся в связи с ликвидаций организации.
• Если сотрудник попал под сокращение.
• Если руководитель компании нарушил условия договора и работник не может дальше продолжать работать. Если же договор нарушил сам сотрудник, то пособие ему не полагается по закону.

Трехмесячное выходное пособие выплачивается:

• Руководству организации (директору, главбуху, заместителю) при реорганизации предприятия или смене собственника.
• Если руководитель предприятия был уволен не по собственной инициативе, а решение принял собственник.

Во всех этих случаях выходное пособие не облагается взносами. Кроме этого, плательщики страховых взносов могут не уплачивать взносы по начислениям денежных сумм на переподготовку и на обучение.

Какие суммы облагаются страховыми взносами в 2021 году

Напомним, что в качестве облагаемого страховыми взносами объекта признаются суммы, выплаченные физлицам:

• в рамках трудовых отношений, причем это не только зарплата, но и премии, надбавки и прочие выплаты работнику, которые могут быть не указаны в трудовом договоре, но считаются полученными именно в трудовых отношениях;
• по ГПХ-договорам, когда их предмет – выполнение работ или оказание услуг;
• по договорам авторского заказа и издательским лицензионным договорам;
• по договорам, предмет которых — отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы и искусства и лицензионным договорам на право использования таких произведений (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Выплаты при командировках и разъездах

Не облагаются страховыми взносами выплаты при командировках как в пределах, так и за пределами территории России:

• суточные в пределах, установленных п. 3 ст. ст. 217 НК РФ, — 750 руб. при командировках по России и 2500 руб. — при зарубежных командировках (до 1 января 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в размере, установленном в коллективном договоре);
• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;
• сборы за услуги аэропортов (кроме услуг VIP-залов);
• комиссионные сборы;
• расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения. Расходы по найму жилого помещения во время командировки облагаются страховыми взносами, если работник не предоставил подтверждающие оплату жилья документы;
• расходы на оплату услуг связи;
• сборы за оформление и регистрацию служебного загранпаспорта;
• визовые сборы;
• расходы при обменных операциях с наличной иностранной валютой.

Сумма оплаты визы и медицинской страховки, наличие которой является обязательным условием для получения визы при направлении работника в служебную командировку на территорию зарубежных стран, не подлежит обложению страховыми взносами. Даже если такая загранкомандировка будет отменена (то есть поездка не состоялась), суммы оплаты работодателем визы и обязательной медицинской страховки работника все равно не облагаются страховыми взносами, так как квалификация данного вида выплат не меняется (приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250).

Сумма возмещения расходов, связанных с поездкой работника в однодневную командировку (выплаты взамен суточных), не облагается страховыми взносами только при наличии документов, подтверждающих понесенные затраты. Это чеки, квитанции, счета о предоставлении услуг и работ. Без подтверждения такие выплаты следует включать в базу для начисления взносов, включая взносы на травматизм (письмо Минтруда России от 1 апреля 2015 г. № 17-3/В-156).

Работникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, возмещаются расходы по проезду, найму жилья, суточные либо полевое довольствие (ст. 168.1 ТК РФ). Порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками определенных категорий работников, и размеры компенсаций устанавливаются трудовым, коллективным договором или иным локальным нормативным актом.

Однако, исходя из положений статей 164 и 168.1 Трудового кодекса, компенсации должны быть направлены именно на возмещение работникам понесенных расходов, в том числе связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных). Это значит, что соответствующие затраты «разъездных» работников должны быть подтверждены документально. Подтвердить нужно и то, что работа физлиц в занимаемой должности, получающих компенсации, носит разъездной характер. Только при таких условиях компенсации, в том числе суточные, освобождаются от страховых взносов (письмо Минтруда России от 28 декабря 2015 г. № 17-3/В-641).

Аналогичная позиция и у Верховного суда в Определении от 11 августа 2017 года № 310-КГ17-10343. Рассмотрим подробнее.

В локальном нормативном акте компании установлено, что при направлении сотрудника в однодневную командировку ему выплачиваются суточные в размере 500 рублей в день. А если сотрудник, вернувшийся из однодневной командировки, в тот же день отправлялся в новую однодневную служебную поездку, то за этот день он получал суточные в двойном размере (т.е. 1000 рублей). Проверяющие ФСС заявили, что суточные при однодневных командировках законодательством не предусмотрены, поэтому на данные выплаты нужно начислить страховые взносы.

Верховный суд встал на сторону компании, указав на следующее. Исходя из социальной направленности и экономического содержания данных выплат, они могут быть признаны компенсацией, направленной на возмещение расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер. А такие выплаты страховыми взносами не облагаются, поскольку не могут быть квалифицированы в качестве вознаграждения за выполнение работником трудовых функций. Кроме того, экономическая выгода у работника может возникнуть тогда, когда в качестве исключения из установленных правил ему выплачивается сумма в большем размере, чем это предусмотрено в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В данном случае сотрудники получали «суточные» в размере, установленном приказом по компании.

Если сотрудника направили в командировку, что считать базой по страховым взносам

Требования налогового законодательства, начиная с 2017 года, заключаются в том, что с суммы, которые начислены работнику за каждый день командировки (суточные), необходимо начислять и декларировать страховые взносы. Исключается при подсчетах базы установленный норматив.

Он не изменился ни в 2017, ни в 2021 году и составляет льготные суммы суточных:

• В пределах РФ – 700 рублей в день;
• За рубежом – 2 500 рублей в день.

На заметку! Если кадровая политика организации предусматривает иные суммы суточных выплат, то с превышения этого лимита начислить страховые взносы в полном объеме придется.

Затраты, которые осуществлялись в период служебных поездок не облагаются взносами на пенсионное, страховое, медицинское страхование:

• На проезд в оба конца;
• Проезд до вокзала, аэропорта;
• Аэропортовые, визовые, топливные сборы;
• На перемещение и провоз багажа;
• Суммы по аренде жилья, гостиничного номера;
• Мобильной или интернет связи;
• Комиссия банка при обмене валюты.

На должность или статус работника, который производил расходы в поездках. Для руководителей организации, члена совета директоров действуют вышеперечисленные правила без исключений. Главное, чтобы каждый факт затрат был подтвержден документами.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

• организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
• плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
• некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
• благотворительные организации, применяющие УСНО;
• организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном либо участников проекта согласно Федеральному закону от 29.07.2017 №216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
• резиденты свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»;
• резиденты территории опережающего социально-экономического развития;
• резиденты свободного порта Владивосток согласно Федеральному закону от 13.07.2015 № 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток»;
• резиденты особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;
• российские организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции;
• плательщики, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 №291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов.

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

* Нулевые ставки можно использовать только в отношении выплат указанным членам экипажей. По доходам прочих сотрудников работодатели применяют обычные тарифы.

Обратите внимание, что с 2021 года право на применение пониженных тарифов страховых взносовутратили следующие категории плательщиков: · хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам — бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих или промышленно-производственных особых экономических зонах;

· организации и предприниматели, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами

Перечень необлагаемых выплат закреплен статьей 422 НК РФ

Важно учесть, что этот перечень закрытый, то есть отсутствие в нем какого-либо вида выплат означает, что на эти суммы нужно начислять страховые взносы. Новых позиций, по сравнению с законом № 212-ФЗ в этом списке нет, рассмотрим их более подробно. Итак, что не облагается страховыми взносами в 2017 году для работодателей (организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП):

Итак, что не облагается страховыми взносами в 2017 году для работодателей (организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП):

1. государственные пособия, установленные на федеральном и региональном уровне. К ним относятся, в том числе пособия по безработице, и выплаты в рамках соцстрахования;
2. все виды нормированных компенсационных выплат, установленных государством, в связи с:

• возмещением вреда здоровью;
• предоставлением бесплатного жилья, оплатой жилья и коммунальных услуг, питания, топлива или возмещения их стоимости деньгами;
• выдачей натурального довольствия, или его денежной стоимости;
• оплатой спортивного инвентаря, питания, формы для участия спортсменов и судей в тренировках и соревнованиях;
• увольнением работников (причем, к необлагаемым выплатам не относится компенсация за неиспользованный отпуск):

– выходное пособие и на эти выплаты начисляются только с суммы, превысившей 3-х кратный размер среднемесячной зарплаты работника, а также руководителя, его замов и главного бухгалтера;

– выходное пособие и заработок на период поиска работы на Крайнем Севере и приравненных к нему районах – взносами облагается сумма, превышающая 6-кратный размер среднемесячного заработка;

• возмещением затрат на профподготовку, переподготовку и повышение квалификации;
• расходами физлица по договорам ГПХ;
• трудоустройством сокращенных работников, либо уволенных при реорганизации или ликвидации юрлица, а также в связи с прекращением деятельности ИП или иных самозанятых лиц;
• выполнением трудовых обязанностей физлицом, в том числе и в связи с переездом в другую местность; при этом страховые взносы нужно начислять на выплаты за работу с вредными и опасными условиями труда, исключая стоимость выдаваемого молока и прочих продуктов, а также на валютные суммы, которые выдаются взамен суточных членам российских экипажей судов загранплавания и международных авиарейсов;

1. единовременная материальная помощь:
   • физлицам, пострадавшим от стихии, или другого чрезвычайного обстоятельства, или теракта в пределах границ России;
   • работнику в связи со смертью члена семьи (супруга, родителей или усыновителей, детей или усыновленных);
   • работнику при рождении ребенка, или усыновлении, установлении опеки, в течение первого года жизни, или после усыновления (опеки). Необлагаемая сумма на каждого из детей – 50 тыс. руб.;
2. доходы от продажи продукции традиционных промыслов членов родовых общин малочисленных северных народов;
3. страховые взносы не начисляются на платежи за работников:
   • по обязательному страхованию;
   • по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медрасходов работника, сроком от 1 года;
   • по договорам медобслуживания на срок не менее 1 года с лицензированными медорганизациями;
   • по договорам добровольного личного страхования жизни и здоровья;
   • по негосударственному обеспечению пенсией;
4. допвзносы на накопительную пенсию, не превышающие 12 тыс. руб. в год на работника;
5. для жителей Крайнего Севера – оплата «дороги», то есть проезда к месту отпуска и провоза 30 кг багажа; если отпуск проводится за рубежом, не облагается взносами только дорога и багаж до пересечения границы РФ;
6. оплата физлицам от избиркомов, избирательных фондов, организаторов референдумов за проведение работ в процессе избирательных кампаний и референдумов;
7. стоимость формы и обмундирования госслужащих, остающихся в их личном пользовании;
8. проездные льготы для некоторых категорий работников;
9. любая матпомощь работникам в пределах 4000 рублей в год;
10. оплата обучения работников по профпрограммам;
11. суммы процентов по жилищным кредитам и займам, возмещенных работникам;
12. денежное довольствие, продуктовое и вещевое обеспечение военнослужащих, а также служащих ОВД, УИС, таможенных органов, противопожарной службы, начальства фельдъегерской связи;
13. суммы по трудовым и ГПХ-договорам (в т. ч. авторского заказа), выплаченные иностранцам и физлицам без гражданства, временно находящимся в РФ (кроме случаев, когда такие лица признаются застрахованными).

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2018 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2018 году

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Пособия по профессиональной подготовке

Если организация отправила сотрудника на обучение и выплатила ему определенную денежную сумму, то взносами она не облагается (ТК РФ 196). Работодатель вправе решать, оплачивать ли обучение сотруднику или нет. Если работодатель отправляет работника на переподготовку или на обучение по собственной инициативе, то он оплачивает обучение.

Эти денежные суммы также не подлежат обложению. Какие формы переподготовки будет использовать предприятие, повышение квалификации или переподготовка, решается на общем собрании организации.

Сотрудники, проходящие переподготовку, должны быть обеспечены необходимыми условиями. Они должны получать социальные гарантии и возможность совмещать работу с учебой. Подготовка или переподготовка сотрудников производится только в общеобразовательных учреждениях (ФЗ №32665-1), которые реализуют одну или несколько программ.

Эти учреждения могут быть как государственными, так муниципальными и негосударственными. Есть несколько способов повышения профессиональной квалификации. Каждый из этих вариантов имеет свои затраты. К ним относятся такие способы:

• Повешения квалификации по профессии.
• Сотрудник отправляется на стажировку.
• Профессиональная переподготовка сотрудника.

Кроме перечисленных выше денежных компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами, есть еще и такие:

• Суточные, выплачиваемые командировочным лицам.
• Сборы за услуги аэропортов.
• Сборы по комиссиям (комиссионные).
• Выплаченные деньги за найм жилья командировочному сотруднику.
• Денежные суммы, выплаченные за связь (оплата телефона).

Главные оговорки

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2020 года вводится ряд новшеств:

• Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
• Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
• Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2020 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.