Социальные страховые взносы

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ПРЕДЕЛЬНЫЕ ВЕЛИЧИНЫ БАЗ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2021 ГОДУ?

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством определяют:

• на 2020 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407;
• на 2021 г. — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935.

В таблице 2 представлены предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.

Таблица 2. Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2020 и 2021 гг.
Вид взносов	Предельная величина облагаемой базы, руб.
2020 г.	2021 г.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	1 292 000	1 465 000
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	912 000	966 000
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)	Нет предельной величины

ПРИМЕР

ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов. Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании Сидорова С. С. (табл. 3).

Таблица 3. Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С. С., руб.
Месяц	База для начисления страховых взносов	База для начисления страховых взносов нарастающим итогом	Пенсионные взносы	Взносы на случай болезни и материнства	Медицинские взносы
1	2	3	4	5	6
Январь	120 000	120 000	26 400	3480	6120
Февраль	110 000	230 000	24 200	3190	5610
Март	120 000	350 000	26 400	3480	6120
Апрель	124 000	474 000	27 280	3596	6324
Май	115 000	589 000	25 300	3335	5865
Июнь	120 000	709 000	26 400	3480	6120
Июль	115 000	824 000	25 300	3335	5865
Август	118 000	942 000	25 960	3422	6018
Сентябрь	120 000	1 062 000	26 400	696	6120
Октябрь	117 000	1 179 000	25 740	5967
Ноябрь	113 000	1 292 000	24 860	5763
Декабрь	160 000	1 452 000	35 200	8160

В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда будет достигнут предел для начисления страховых взносов).

Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г. составляют:

• для пенсионных взносов — 1 465 000 руб.;
• для взносов на случай болезни и материнства — 966 000 руб.

Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка — 5,1 %).

Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.). Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы начисленной зарплаты.

Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.

В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:

(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для начисления нарастающим итогом с января по август включительно.

С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» дополнил п. 1 ст. 427 НК РФ новым подп. 17, устанавливающим с 2021 г. пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства согласно Федеральному закону от 24.07.2007 № 209-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Пониженные тарифы применяются в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, утвержденной на начало расчетного периода (года).

С 01.01.2021 выплаченная сверх МРОТ часть будет облагаться с применением следующих пониженных тарифов:

• на обязательное пенсионное страхование — 10 % (в пределах установленной предельной величины базы и сверх нее);
• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5 %.

Таким образом, в случае непревышения установленной законом предельной величины базы часть заработка в пределах МРОТ облагается взносами на ОПС по тарифу 22 %, сверх МРОТ — 10 %.

С выплат в сумме МРОТ нужно уплатить взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по ставке 2,9 %, с выплат сверх МРОТ взносы не уплачиваются.

Базовый тариф взносов на обязательное медицинское страхование для выплат:

• в пределах МРОТ — 5,1 %;
• сверх МРОТ — 5 %.

Социальные отчисления в 2021 году

Социальные отчисления (СО) — это обязательные денежные платежи в систему Государственного социального страхования. СО платит работодатель за свой счет, т. е. они не влияют на чистую зарплату (зарплату на руки). Если за вас уплачивали СО или вы сами уплачивали их за себя (если вы ИП), то это дает вам право на получение социальных выплат. Ставка социальных отчислений в 2021 году — 3.5%, подробнее в . Актуальность статьи проверена 02.2021.

Также для расчетов можно использовать калькулятор зарплаты.

Конец рекламы

Сокращения: ОПВ — обязательный пенсионный взнос, ЕСП — единый совокупный платеж, ИП — индивидуальный предприниматель, НК РК — налоговый кодекс республики Казахстан, закон — закон об обязательном социальном страховании.

Состав и структура фонда оплаты труда

Что входит в фонд оплаты труда?

Из чего состоит фонд оплаты труда? ФОТ представляет собой совокупность следующих элементов:

1. Суммы довольствия (денежного) работников;
2. Фонд заработной платы;
3. Начисленная заработная плата;
4. Продукция, предлагаемая для оплаты труда;
5. Премиальные за задействование работников в праздничные и выходные дни;
6. Оплата, предоставляемых выходных (отгулов);
7. Компенсации за труд в ночное время и сверхурочное привлечение;
8. Премии за накопленный опыт (стаж) работы;
9. Выплаты за труд в особых условиях;
10. Гонорары за одноразовую деятельность (работу по совместительству и т.д.);
11. Выплаты за неотработанный период времени (переподготовка, повышение квалификации и т.д.);
12. Оплата различных отпусков (кроме неиспользованного);
13. Оплата труда за простои, в которых не имеется вины работника;
14. Выплаты, предназначенные для стимуляции сотрудников.

Дополнительными выплатам не являются:

• дивиденды;
• финансовая профилактика;
• премиальные из спецфондов;
• ссуды;
• льготы и прочее.

Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

• серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
• нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
• неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
• несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.

Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

Тарифы страховых взносов в 2021 году (ставки, таблица)

Предполагается, что предельный размер облагаемой базы по «пенсионным» взносам в 2021 г. составит 1 129 тыс. руб. (Закон о бюджете ПФР на период 2018-2020 г.г. от 05.12.2017 № 363-ФЗ), вероятно, что вырастет и база по взносам ФСС. Соответственно, увеличится и сумма отчислений по основным ставкам взносов (напомним, в 2021 г.

предельная база для начисления взносов ПФР составляет 1021 тыс. руб., для взносов ФСС – 815 тыс. руб.), т.е. для ПФР база увеличится более чем на 100 тыс. руб., и перестанет быть достижимой для большинства – чтобы применить пониженную ставку хотя бы месяц, зарплата должна быть более 95 тыс. рублей в месяц.

Вид плательщика	Тип страховых взносов	Размер облагаемой базы	Ставка в процентах	Ставка в рублях
Работодатель (ИП или организация за работников)	ПФР (ставка 2019)	Заработок в пределах годового лимита (предельный размер базы для исчисления)	22	—
Сумма заработка, превышающая предельный годовой лимит (1 129 000)	10	—
ФСС (ставка 2019) на случай болезни и материнства	Применительно к доходам, находящимся в рамках годового лимита	2,9	—
В отношении сумм, которые превысили годовой лимит облагаемого дохода	—	—
В пределах установленного лимита — для иностранных граждан, трудоустроенных в России	1,8	—
ФФОМС (ставка 2019)	Облагаемая база предельным размером не ограничена	5,1	—
ФСС на «травматизм»	Облагаемая база предельным размером не ограничена	В зависимости от принадлежности к одной из 32 групп риска: от 0,2 до 8,5	—
ИП «за себя»	Пенсионные взносы (фиксированные)	В пределах годового дохода предпринимателя, не превышающего уровня 300 тыс. руб.	—	29 354,00
Доходы, превысившие законодательный предел в 300 тыс. руб.	1	Общий максимум фиксированного и дополнительного взносов ограничен размером 234 832 руб. (29 354 х
Медицинские взносы (фиксированные)	Независимо от суммы годового дохода	—	6 884,00

Категория плательщика взносов	Тип страховых взносов	Ставка в процентах
Хозбщества, специализирующиеся на внедрении результатов разработок (новых видов НМА, которыми учредители предприятия владеют на праве собственности), субъекты хозяйствования, занимающиеся внедрением технических разработок в рамках договорных отношений с управляющими органами особых экономических зон (ОЭЗ)	Пенсионные отчисления (ПФР)	20 (на 2021 год запланирована отмена льготного тарифа)
Отчисления с дохода трудоустроенных граждан РФ на социальное страхование (ФСС)	2,9
Отчисления по соцстрахованию, если у наемного работника иностранное гражданство (ФСС)	1,8
Медстрахование (ФОМС)	5,1
Юридические лица, занятые в деятельности, связанной с инфотехнологиями (разработка, внедрение и адаптация программных продуктов)	На пенсионное обеспечение (ПФР)	8
Средства, направляемые на социальные выплаты при наступлении страхового случая (ФСС применительно к российским гражданам)	2
Соцстрахование для работников с иностранным гражданством (ФСС)	1,8
Медстрахование (ФОМС)	4
Организации, оплачивающие труд членов экипажей на эксплуатируемых судах (при условии, что судоходное средство числится в Российском международном реестре судов)	Все виды взносов
Юрлица и ИП, являющиеся участниками СЭЗ или имеющие статус резидента применительно к территориям опережающего развития, резиденты свободного порта «Владивосток» и Калининградской ОЭЗ (юрлица)	По пенсионным отчислениям (ПФР)	6
Суммы, начисляемые в рамках системы социального страхования (ФСС)	1,5
ФОМС	0,1
Участники проекта «Сколково»	ПФР	14
ФСС
ФОМС
Предприятия, выпускающие анимационную продукцию	ПФР	8
Соцстрах по российским гражданам (ФСС)	2
Соцстрах (ФСС с официальных заработков иностранных граждан)	1,8
Медстрахование (ФОМС)	4

На 2021 год сохраняются льготные тарифы для НКО и благотворительных организаций. Они должны платить взносы на пенсионное страхование по ставке 20%, по ФСС и ФФОМС ставка равна 0%.

Для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН, в 2019 году завершается период применения пониженных страховых тарифов (наличие льгот при расчете страховых взносов зависело от направления деятельности предприятия или ИП). Этой категории компаний и предпринимателям с 2021 г. придется платить:

• на пенсионное страхование взносы по обычным тарифам — 22% и 10% (вместо 20%);
• в рамках соцстрахования – 2,9% вместо нулевой ставки;
• на ФОМС – 5,1 % вместо нулевого тарифа.

Как рассчитывают сумму отчислений

Страхователь уплачивает взносы согласно действующим тарифам.

Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда (фот) составляют процентное соотношение:

• 22% – для пенсионного обеспечения застрахованных работников;
• 2,9% – для выплат, связанных с временной нетрудоспособностью штатных сотрудников, включая гарантированные выплаты беременным женщинам при оформлении декретного отпуска, пособия при рождении (усыновлении) детей;
• 5,1% – на оказание медицинской помощи, профилактических мер охраны здоровья.

Расчет соц. отчислений можно провести двумя способами.

Вариант 1

Общая сумма всех обязательных взносов составляет

22% + 2,9% + 5, 1% = 30 %.

Умножив заложенную в смету сумму для расходов по заработной плате на 30%, получают размер положенных отчислений.

Вариант 2

Считают расходы, необходимые для ежемесячных выплат в расчетном периоде для каждого сотрудника.

Складывают результаты по всем работникам.

От полученной суммы высчитывают процентную часть обязательных страховых взносов.

Страховые взносы с 2021 года: знакомимся с изменениями

С 2021 года внесены следующие изменения по страховым взносам:

Из временного стал постоянным c овокупный тариф страховых взносов в размере 30 %, вместо предполагаемого ранее с 2021 года — 34%. Так, тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по-прежнему составит 22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) — 2,9%.

Увеличились предельные размеры базы для исчисления страховых взносов. Так, по сравнению с 2021 годом база по ОПС выросла на 129 000 рублей и составила 1 150 000 рублей, база по ФСС на 50 000 рублей и составила 865 000 рублей. Соответственно при превышении указанных размеров плательщики применяют регрессные или пониженные тарифные ставки в размере 10% и 2,9% соответственно.

Наряду с этим, у плательщиков малого и среднего бизнеса, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), в связи с отменой пониженных тарифов, действующих в период 2021 и 2021 годы, возрастает общая нагрузка по уплате страховых взносов на 10%.

Также, с 01.01.2019 года по основному тарифу 30% уплачивают страховые взносы:

— упрощенцы, которые вели виды деятельности, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 Кодекса (производственная и социальная сфера);

— аптечные организации на ЕНВД и предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность;

— ИП на патенте.

Исключение составляют благотворительные организации и организации, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Для них льготные тарифы действуют до конца 2024 года.

Также продолжают действовать пониженные тарифы для организаций, которые ведут деятельность в области информационных технологий (IT-организации), и некоторых специфических категорий страхователей (резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон).

Для предпринимателей, глав крестьянско-фермерских хозяйств, лиц, занимающихся частной практикой, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных, не являющихся работодателями, фиксированный размер страховых взносов на 2021 год возрос на 3853 рубля или на 12% и составил 36238 рублей против 32385 рублей за 2021 год.

Вид страховых взносов	Сумма взносов
2018 год	2019 год
Взносы на ОПС, руб.	26 545	29 354
Взносы на ОМС, руб.	5 840	6 884
Всего, руб.	32 385	36 238

Как и прежде, если доходы лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, за 2021 год превысят 300 000 рублей, то с превышения уплачивается дополнительный взнос в пенсионный фонд в размере 1%. При этом максимальный размер взносов на ОПС за 2021 год не может быть больше 8-кратного фиксированного размера — 234 832 рублей (29 354 руб. x 8), независимо от суммы полученного дохода от предпринимательской деятельности.

Взносы за работников

Страховые взносы на работников платят по другим тарифам, да и видов страхования здесь больше:

1. пенсионное;
2. медицинское;
3. социальное на случай временной нетрудоспособности и материнства;
4. социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Первые три вида страхования администрирует ФНС, поэтому ставки устанавливает Налоговый кодекс. Последний вид страхования контролирует ФСС, а порядок расчётов регулируется законом № 179-ФЗ от 22.12.2005.

Ставки для малых предприятий и ИП-работодателей (таблица)

Страхование	Выплаты не более МРОТ	Выплаты свыше МРОТ
Пенсионное	22%	10%
Медицинское	5,10%	5%
Социальное ВНиМ	2,90%	0%

Соответствующие изменения в тарифы взносов были внесены ещё в апреле прошлого года. А свежие новости заключаются в том, что Правительство решило не отменять пока пониженные ставки, ведь ситуация в бизнесе всё ещё очень сложная.

При этом вырос размер предельной базы для начисления взносов (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935):

• на ОПС – 1 465 000 рублей вместо 1 292 000 рублей;
• на ВНиМ – 966 000 рублей вместо 912 000 рублей.

Страховые взносы на определённые виды деятельности платят по особым тарифам. Все категории льготников перечислены в статье 427 НК РФ. Из новшеств можно отметить, что некоторые IT-организации выделены в отдельную категорию.

Страхователи	ОПС	ВНиМ	ОМС
Организации на УСН, занятые в некоммерческой социально значимой и благотворительной сфере	20%	0%	0%
IT-организации, проектирующие и разрабатывающие изделия ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции	6%	1,50%	0,10%
ИТ-организации, разрабатывающие программы для ЭВМ, баз данных и оказывающие услуги по их разработке, адаптации, модификации.	8%	2%	4%
Организации, производящие анимационную аудиовизуальную продукцию.
Участники проекта «Сколково» в России	14%	0%	0%
Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития; свободного порта «Владивосток»; особой экономической зоны в Калининградской области	6%	1,50%	0,10%
Участники СЭЗ на территории Республики Крым и Севастополя
Страхователи членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме занятых в нефтепереработке)	0%	0%	0%

Что касается ставок взносов на травматизм, то в 2021 году они не изменились и составляют от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска).

Все взносы за работников платят ежемесячно, не позже 15 числа месяца, следующего за отчётным. А отчитываются по ним каждый квартал по форме РСВ.

Примеры расчета социальных отчислений в 2021 году с зарплаты (дохода работника)

Конец рекламы

Примечание, доход работника не равно понятию «зарплата», но основной компонент дохода работника — это таки зарплата.

Пример расчета СО:

• с дохода работника в 60000 тгСО = (60000 — 6000_опв) * 0.035 = 1890 тг;
• дохода работника 80000 тенгеСО = (80000 — 8000_опв) * 0.035 = 2520 тг;
• дохода работника (условно — зарплата) в 1МЗП (в 2021 году — 42500 тг)СО = (42500 * 0.035 = 1487.5 = 1488 (тиыны всегда округляются то тенге в большую сторону);
• дохода работника в 30000 тг. Такое часто бывает, если работник работает на полставки.СО = 42500 * 0.035 = 1487.5 — 1488 тг;
• дохода работника в 400000 тг,
  Объект исчисления СО больше 7МЗП (400000-40000_опв=360000), т.е. вместо того, чтобы рассчитывать СО с 360000 тг, следует рассчитывать с 7МЗП (в 2021 году — это 297500),
  СО = 297500 * 0.035 = 10412.5 = 10413 тг (тиыны всегда округляются то тенге в бОльшую сторону).

Для ИП «за себя».

ИП, неважно на общеустановленном порядке или упрощенке, обязаны выплачивать социальные отчисления не только за работника но и «за себя» (в свою пользу). Расчет СО для ИП за себя не представляет сложностей

ИП сами выбирают с какой суммы платить социальные отчисления в пределах от 3.5% * 1МЗП до 3.5% * 7МЗП и не более фактического дохода (того, с которого вы платите подоходный налог)

Расчет СО для ИП за себя не представляет сложностей. ИП сами выбирают с какой суммы платить социальные отчисления в пределах от 3.5% * 1МЗП до 3.5% * 7МЗП и не более фактического дохода (того, с которого вы платите подоходный налог).

Предвосхищая вопрос, если ИП — пенсионер, то выплачивать СО ему не нужно, так как пенсионеры не являются участниками системы социального страхования (ст. 7 закона о СО)

Также ИП не нужно платить СО если в соответствующем месяце не было дохода.

Пункт 1 статьи 14 закона «об обязательном соц. страховании в РК» (дальше — «закона»). Ставка социальных отчислений

1. Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года — 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Пункт 2 ст. 15 закона. Объект исчисления социальных отчислений

2. Объектом исчисления социальных отчислений для лиц, занимающихся частной практикой, индивидуальных предпринимателей, в том числе крестьянских или фермерских хозяйств, являются:

за себя — сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений в свою пользу, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

за наемных работников — расходы, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в фонд.

Как правило, предприниматели, чтобы сэкономить выбирают минимально возможный размер СО — 3.5% от 1 МЗП

• Минимальный размер СО для ИП в 2021 году = 3.5% от 1МЗП = 1488 тг (42500 * 0.035)
• Максимальный размер СО для ИП в 2021 году = 3.5% от 7МЗП = 10413 тг (297500 * 0.035)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 1011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 2011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 3011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 2013 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (проценты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 2213 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02101 08 3013 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 1011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 2011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 3011 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 1013 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 2013 160
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (суммы денежных взысканий (штрафов) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)	182 1 02 02103 08 3013 160

Ставка

Ставки по отчислению в пенсионный фонд претерпели значительные изменения в законодательный актах РФ.

По состоянию на 2015 год общая ставка социального налога составляет 30%. В пенсионный фонд работодатели направляют 22% из фонда заработной платы, на медицинское обслуживание направляется 5,1%, фонд социального страхования получает 2,9%.

В отношении пенсионного фонда проводятся реформы, которые изменяют размер ставок для разных категорий граждан. Так, новые изменения разделили ставку в Пенсионный вонд России на две части, для лиц, которые выбрали негосударственную страховую компанию и те, что с выбором не определились.

Для первых, 16% направляется в ПФР, а 6% является накопительной частью пенсии и отчисляется в НПФ. В пенсионном фонде действует также понятие предельной базы начисления страховых взносов.

Размер предельной величины ежегодно изменяется, по состоянию на 2015 год он составляет 711 тысяч рублей. В случае превышения данной величины ставка будет равняться 10%.

Для фонда социального страхования также действует предельная величина отчислений. Если сумма платежа составляет 670 тысяч рублей, направлять в фонд необходимо только 10%. В отношении медицинского фонда предельный размер отменен, в связи с разработанным законопроектом, который вступил в силу в 2015 году.

Отчисления в ПФР предполагает ряд дополнительный взносов для работников тяжелой и вредной промышленности, которая также обеспечивает для них ранний выход на пенсию. Внедрение данных ставок произошло в начале 2013 года, размер которых к настоящему моменту достиг 6 и 4%.

Более высокой дополнительной ставкой облагаются работники подземных производств. Остальные категории трудового населения, попадающий под действие закона, прописаны в ФЗ №174. Дополнительные отчисления производятся вне зависимости от достижения предельной суммы заработной платы. Что включает в себя система социального страхования РФ, рассматривается в статье: система социального страхования.

Про государственное социальное страхование вы можете узнать здесь.

Порядок отчислений

Плательщиками отчислений на соцстрахование являются работодатели. Средства, поступившие на счёт, распределяются между соцфондами и обеспечивают гражданам права на получение пособий в случае необходимости. Выплату пособий производят:

• государственные фонды страхования;
• негосударственные пенсионные фонды;
• другие страховые организации.

Когда предусматриваются выплаты пособий? Это происходит в следующих случаях:

• Семьям — при рождении ребёнка.
• Работнику — при получении статуса инвалидности.
• Детям — при потере кормильца.
• Многодетным семьям — при мизерном доходе и в других случаях.

Отчисления в соцфонды от работодателей можно разделить на 2 вида. Рассмотрим их далее.

Страховые взносы за работников в 2019 году

Для работодателей свежие новости по теме взносов нельзя назвать приятными. Страховые взносы в 2019 году за работников выросли за счёт роста предельной базы начислений, а льготные пониженные ставки для многих организаций и предпринимателей отменили. Расскажем об этом подробнее.

Сначала про рост предельной базы по сумме выплат в пользу работника. Новые возросшие лимиты установлены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426. С учетом индексирования средней заработной платы в связи с инфляцией предельная величина базы для исчисления страховых взносов составляет:

• на обязательное социальное страхование (по временной нетрудоспособности и материнству) в отношении каждого работника — 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года;
• на обязательное пенсионное страхование в отношении каждого физлица 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года.

Что касается общих тарифов по взносам, то здесь есть положительные изменения. Сейчас совокупный тариф по взносам за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Предполагалось, что он будет действовать только до конца 2020 года, а далее совокупный тариф вырастет на 4% и составит уже 34%.

Но законодатели всё-таки признали, что с учётом новой ставки НДС общая фискальная нагрузка бизнеса и так уже выросла. Поэтому общий тариф взносов за работников решили и дальше сохранить на действующем уровне в 30%.

Итак, страховые взносы в 2019 году работодатели платят по следующим ставкам (статья 425 НК РФ).

Страховые взносы	До достижения лимита	После достижения лимита
На пенсионное страхование	22%	10%
На медицинское страхование	5,1%	5,1% (лимит не установлен)
На соцстрахование по ВНиМ	2,9%	0%

Кроме того, есть ещё одна категория взносов за работников — на страхование по травматизму и профзаболеваниям, уплата которых регулируется законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифы здесь зависят от класса профессионального риска основного вида деятельности организации или ИП и составляют от 0,2% до 8,5%.

Покажем на условном примере, как выглядит расчёт страховых взносов за работника с учётом установленных лимитов по ОПС и ОСС.

✐Пример ▼

Зарплата коммерческого директора в ООО «Статус» — 100 000 рублей в месяц (предположим, что других облагаемых выплат не было). За 2019 год работнику выплатили 1 200 000 рублей. Какие суммы надо перечислить за его страхование?

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование с учётом лимита, установленного в 2019 году, состоят из двух частей: (1 150 000 * 22%) плюс (1 200 000 − 1 150 000) * 10%), всего 258 000 рублей.
2. Взносы на обязательное социальное страхование по ВНиМ рассчитываются только до достижения лимита в 865 000 рублей (865 000 * 2,9%) = 25 085 рублей.
3. Взносы на обязательное медицинское страхование начисляются по ставке 5,1%, лимитов здесь нет — (1 200 000 * 5,1%) = 61 200 рублей.
4. Взносы на травматизм и профессиональные заболевания начисляют тоже на всю сумму выплат. Ставка применяется минимальная (0,2%), потому что вид деятельности относится к первому классу профессионального риска (1 200 000 * 0,2%) = 2 400 рублей.

Всего размер страховых выплат за этого работника за полный 2019 год составит 346 685 рублей.

Как видим, экономия на уплате страховых взносов за работника возможно только при достаточно высокой зарплате. Если же зарплата ниже 72 100 рублей в месяц, то не будет достигнут даже лимит по взносам на социальное страхование.

ЧТО ЯВЛЯЕТСЯ БАЗОЙ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала нарастающим итогом.

Для плательщиков устанавливают предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (в 2021 г. — 2,3).

Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ.