Глава 28 нк рф. транспортный налог

Льготы по транспортному налогу

Физические и юридические лица вправе подать заявление на предоставление льгот по уплате налога при наличии оснований.

Список автомобилей, не облагаемых налогом:

• полученные на линии соцзащиты;
• адаптированные для инвалидов;
• весельные лодки;
• сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на владельца сельскохозяйственного предприятия;
• ряд речных и морских судов.

Собственники угнанных автомобилей временно освобождаются от уплаты налога. При возвращении машины начисления возобновляются. Доплачивать налог за пропущенный срок не требуется. Старые автомобили (выпущенные до 1994) не попадают под льготное налогообложение. Из-за несоответствия экологическим нормам допустимо применение повышающего коэффициента.

Мнение эксперта
Иван Страховский
Страховой эксперт

Калькулятор ОСАГО

Некоторые регионы ввели льготы для владельцев газовых и электрических автомобилей. В Москве, Московской области и ряде субъектов РФ до 2024 отменен транспортный налог на электромобили (гибридные под льготы не попадают). В Белгородской и Иркутской областях налог для владельцев транспорта на газу ниже в 2 раза. В Новосибирске и Приморье применяется понижающий коэффициент для машин старше 10 лет.

Для физических лиц

Список льготников на федеральном уровне, освобождаемых от уплаты налога:

1. Инвалиды I и II группы, их родители, попечители и опекуны.
2. Собственники автомобилей мощностью менее 70 л. с.
3. Многодетные семьи, матери или отцы-одиночки.
4. Жертвы радиации (ликвидаторы техногенных катастроф, участники испытаний ядерного оружия или космической техники и пр.).
5. Герои СССР и РФ.
6. Награжденные Орденом Славы (независимо от степени).
7. Бывшие узники концентрационных лагерей, гетто и пр.
8. Ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий.

Льгота распространяется на одно транспортное средство мощностью менее 200 л. с. (за исключением снегоходов и мотосаней). Оформить льготу могут только владельцы автомобиля, а не члены его семьи. Если в многодетной семье автомобиль есть у матери и отца, то льготу разрешено оформить только одному. Если у льготника в собственности несколько автомобилей, то гражданин вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения. Если у льготника 2 машины и 2 основания для получения льготы, то льгота распространяется на одно транспортное средство по выбору. Льготник получает льготы в соответствии с регионом прописки, а не по месту проживания.

Региональные власти пользуются списком льготников на федеральном уровне. Правительства субъектов РФ вправе расширить перечень. Чаще всего в список региональных льготников попадают:

• пенсионеры (полное освобождение от налога или уменьшение ставки);
• ветераны труда.

Точный список льгот легко узнать на региональном сайте ФНС.

Для юридических лиц

Помимо перечисленных выше оснований для получения льготы региональные власти вправе уменьшать транспортный налог для юрлиц, которые:

1. используют труд инвалидов;
2. поддерживают коренные промыслы малых народов;
3. осуществляют пассажироперевозки;
4. поддерживают традиционные для региона сферы деятельности (кожевенное производство, сельское хозяйство и пр.).

Также льготы могут предоставить общественным или религиозным объединениям. На сегодня 73 региона из 85 готовы предоставить льготы по письменному заявлению организации.

Порядок расчета государственного сбора

При расчете налога все переменные формулы и получившийся результат округляются до полных рублей. Это правило едино для всех субъектов хозяйствования и прописано в Федеральном законе № 248-ФЗ от 23.07.2013 (ред. от 02.04.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса». Расчет налога по одной единице транспорта производится по стандартной формуле:

Юридические лица, владеющее несколькими транспортными средствами, платят налог на все агрегаты, и суммы по каждой единице транспорта складываются. Для дорогостоящих единиц применяется повышающий коэффициент, который включается в формулу при расчете посредством умножения. Субъекты хозяйствования налог на транспорт платят в два этапа: аванс и основной платеж. На региональном уровне предусматриваются сроки исполнения обязательств по уплате транспортного налога, для аванса и основного платежа сроки устанавливаются самостоятельные. При этом аванс взимается за квартал, вносится до истечения налогового периода, а основной платеж уже после. Региональные власти могут закрепить уплату налога единым платежом, без аванса.

Пример расчета транспортного налога для юридического лица

За предприятием «Промторг» Тульской области числилось новое авто, приобретенное и зарегистрированное в апреле 2017 года, которое в декабре этого же года было отчуждено и снято с регистрационного учета. Мощность данного транспорта составляла 200 л.с., региональная ставка, согласно Закону Тульской области № 343-ЗТО от 28.11.2002 «О транспортном налоге», была равна 50 р. за единицу мощности. Стоимость автомобиля равнялась 4,5 млн рублей. Фактическое владение авто составило 9 месяцев.

Таким образом, за отчетный период юридическому лицу придется уплатить налог в размере 200 х 50 х (9 / 12) х 1,5 = 11 250 рублей, где 1,5 — повышающий коэффициент. Авансовый платеж, обязательный к уплате для данного предприятия, составит ¼ часть от рассчитанной суммы и будет равен 2812,5 рублей.

Среди плательщиков транспортного налога есть льготные категории. Перечень льготников определяется в Налоговом кодексе РФ, а также дополнительно может включать и категории, оговоренные региональным законодательством. Так, например, в Москве льготное налогообложение к субъектам хозяйствования применяется, если они занимаются перевозками грузов, пассажиров, но на такси эта льгота не распространяется.

Срок уплаты транспортного налога для юридических лиц

Соблюдая сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц, можно не беспокоиться о штрафах и пенях, предусмотренных на законодательном уровне

Помните, важно не только правильно рассчитать сумму, но и вовремя внести её в госбюджет

Срок оплаты транспортного налога для юридических лиц отличается от того, что предусмотрен для граждан, а штрафные и прочие санкции для организаций достаточно серьёзные. НК РФ предусматривает отчётные периоды. Вид налога определяется по месту постановки ТС на госучет. Варианты сборов распределяются так:

1. Годовой — срок платежа транспортного налога для юридических лиц в таком случае определяется после сдачи отчётности за предыдущие 12 месяцев.
2. Годовой и авансовый — четыре ежеквартальных взноса и уплата остатка после сдачи отчетности за предыдущие 12 месяцев.

Автоналог не может рассчитываться раньше, чем сдается годовая отчетность. Срок подачи ежегодно первого февраля. В связи с этим исчисление транспортного налога для юридических лиц начинается со второго февраля. Причём в некоторых городах на перевод денег в госказну отводят всего сутки. В других городах срок может увеличиваться до 90 календарных дней.

Период, предусмотренный на перевод денег, лучше уточнять в региональном отделении ФНС. Калькулятор расчета транспортного налога для юридических лиц, представленный ниже, поможет разобраться в тонкостях подсчета и понять структуру формулы.

Региональные коэффициенты

Указанные величины определяются на уровне региональных органов власти.

Особенности транспортного налога для юрлиц

Транспортный налог относится к региональным сборам. Плательщиками сбора являются собственники ТС. То есть те, на кого зарегистрирован автомобиль или другое транспортное средство — граждане, индивидуальные предприниматели, организации. Однако уплата транспортного налога организацией имеет свои особенности.

Объект налогообложения

Ст. 358 НК РФ зафиксировала, с каких объектов движимого имущества взимается транспортный налог для организаций. К объектам налогообложения относятся автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, сани, яхты и другие средства передвижения.

Оплачивать налог необходимо на те виды ТС, которые подлежат госрегистрации. Однако некоторые отрасли социального направления (перевозка пассажиров, медпомощь, сельское хозяйство) освобождены от оплаты сбора на ТС:

1. Для организаций и ИП, осуществляющих перевозки граждан речным, морским и воздушным транспортом, действует послабление — они не обязаны платить дорожный сбор.
2. Не платить транспортный налог производителям сельскохозяйственной продукции при использовании тракторов, комбайнов, молоковозов и другой техники для проведения с/х работ.
3. Не начисляется автосбор для органов государственной власти, охраняющих правопорядок или несущих воинскую обязанность.
4. Воздушный транспорт, используемый в медицинской сфере.

Транспортный налог для юрлиц, равно как и для обычных граждан, не рассчитывается в случае угона машины.

Расчет транспортного налога для юридических лиц

Для упрощения процедуры расчета транспортного налога чиновники ФНС провели реформу. Как начисляется транспортный налог по новому для юридических лиц:

• сотрудники инспекции самостоятельно посчитают сумму налога;
• далее направляется квитанция-извещение о необходимости уплаты.

Уведомление для юрлица отправляют в личный кабинет плательщика на официальном сайте ведомства. Если в электронном виде известить не получается, то квитанция отправляется письмом по почте с уведомлением о вручении.

Если транспортный налог ООО не был рассчитан, и не пришло извещение, то фирма обязана оповестить ФНС об имеющемся движимом имуществе до 31 декабря текущего года (ст. 23 НК РФ). Для этого к письму прилагаются дубликаты документов о регистрации ТС.

Однако платежка от налоговой придет по завершении отчетного периода. А на протяжении года юрлицо обязуется рассчитать 4 авансовых платежа самостоятельно и оплатить их. Чтобы узнать итоговую сумму дорожного сбора, следует перемножить:

1. Налоговую базу — мощность движка в л. с.
2. Региональная ставка по данному типу ТС.
3. Показатель владения (исчисляется делением количества месяцев владения на 12).
4. Повышающий коэффициент.

Полученная сумма и есть транспортный налог. Авансовый платеж получится при делении суммы на 4 (в случае владения автомобилем на протяжении всего года). Месяц приобретения или реализации автомобиля считается полным при владении больше половины месяца.

Туристическое агентство «Мечта» зарегистрировало служебный автомобиль 25 апреля 2021 г. Мощность двигателя 95 л. с., налоговая ставка — 12 руб. Компании не придется оплачивать аванс за 1 квартал, поскольку право собственности зарегистрировано в апреле.

Аванс за 2 квартал рассчитывается так:

• апрель не включается, поскольку приобрели машину в конце месяца;
• платеж составит: 95 × 12 × 2/12 = 190 руб.

За 3 и 4 квартал сумма составит по 285 руб. = 95 × 12 × 3/12. В 2022 г. агентство получит извещение с суммой сбора = 95 × 12 × 8/12 = 760 руб.

Расчет транспортного налога на автомобиль 2021 год

Рассчитать налог за год:

Регион:

Алтайский КрайАмурская областьАрхангельская областьАстраханская областьБелгородская областьБрянская областьВладимирская областьВолгоградская областьВологодская областьВоронежская областьЕврейская АОЗабайкальский крайИвановская областьИркутская областьКабардино-Балкарская РеспубликаКалининградская областьКалужская областьКамчатский крайКарачаево-Черкесская РеспубликаКемеровская областьКировская областьКостромская областьКраснодарский крайКрасноярский КрайКрымКурганская областьКурская областьЛенинградская областьЛипецкая областьМагаданская областьМоскваМосковская областьМурманская областьНенецкий АОНижегородская областьНовгородская областьНовосибирская областьОмская областьОренбургская областьОрловская областьПензенская областьПермский КрайПриморский крайПсковская областьРеспублика АдыгеяРеспублика АлтайРеспублика БашкортостанРеспублика БурятияРеспублика ДагестанРеспублика ИнгушетияРеспублика КалмыкияРеспублика КарелияРеспублика КомиРеспублика Марий ЭлРеспублика МордовияРеспублика СахаРеспублика Северная Осетия — АланияРеспублика ТатарстанРеспублика ТываРеспублика ХакасияРостовская областьРязанская областьСамарская областьСанкт-ПетербургСаратовская областьСахалинская областьСвердловская областьСевастопольСмоленская областьСтавропольский крайТамбовская областьТверская областьТомская областьТульская областьТюменская областьУдмуртская РеспубликаУльяновская областьХабаровский КрайХанты-Мансийская АОЧелябинская областьЧеченская РеспубликаЧувашская РеспубликаЧукотский АОЯмало-Ненецкий АОЯрославская область

АвтобусыГидроциклыАвтомобили легковыеГрузовые автомобилиСнегоходы, мотосаниМотоциклы и мотороллерыНесамоходные (буксируемые) судаЯхты и другие парусно — моторные судаСамолеты, имеющие реактивные двигателиСамолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигателиКатера, моторные лодки и другие водные транспортные средстваДругие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателейДругие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

Мощность транспортного средства:

кВт

ЛС

Рассчитать за период:

Сумма транспортного налога к уплате: руб.

Понравился калькулятор?
Забери к себе!

На основании 28-й главы второй части Налогового кодекса РФ транспортный налог обязаны платить физические и юридические лица, являющиеся собственниками следующих транспортных средств: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ.

Произвести расчет налога на авто за 2021 год, который вы оплатите в 2022 г., вы можете воспользовавшись нашим калькулятором. Кроме того, вы можете и самостоятельно рассчитать налог на авто. Выберите здесь свой регион и с помощью таблиц со ставками транспортного налога рассчитайте сумму.

НЕ подлежат налогообложению, транспортные средства:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Собственник транспортного средства обязан уплатить налог, даже если оно не эксплуатируется или находится в ремонте. Чтобы избавиться от этой обязанности, необходимо снять транспортное средство с государственной регистрации.

Сопутствующие разделы:Визуальный шинный калькуляторРастаможка авто калькулятор

Налоговые сообщения из ИФНС об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов

Начиная с налоговой кампании 2021 года, налоговые органы станут направлять в адрес организаций-налогоплательщиков специальные сообщения об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). Сообщения будут направляться по форме, утв. приказом ФНС от 05.07.2019 № ММВ-7-21/337@.

В таких сообщениях будет указываться объект налогообложения, облагаемая база, налоговый период, ставка налога, а также собственно сама сумма исчисленного налога. Всю необходимую для расчета налогов информацию налоговики самостоятельно получат из ЕГРН и от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимость и регистрацию транспортных средств.

Сами сообщения будут направляться организациям в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если организация не имеет возможности получить сообщение в электронной форме, оно будет направлено ей по почте заказным письмом либо вручено руководителю или представителю организации лично под расписку.

При этом направление таких сообщений не отменяет обязанность организаций самостоятельно исчислять и уплачивать транспортный и земельный налог и соответствующие суммы авансовых платежей. Налоговики будут направлять сообщения об исчисленных налогах уже по окончании налогового периода и после истечения установленного срока их уплаты. То есть тогда, когда организация уже рассчитает и в полном объеме причитающийся транспортный и земельный налог.

В связи с этим у налогоплательщиков может возникнуть вполне резонный вопрос: а для чего, собственно, будут нужны подобные налоговые сообщения, если и рассчитывать налоги, и соблюдать сроки их уплаты организации будут без подсказки со стороны налоговых органов?

Ответ на этот вопрос представлен в письме Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672. Единственная цель налоговых сообщений – это информирование организаций об исчисленной ИФНС сумме налога для дальнейшего взыскания недоимки при ее наличии. Получив из инспекции такое сообщение, организация в случае несогласия с расчетом налогов сможет своевременно представить свои возражения и документы, подтверждающие, по ее мнению, правильный расчет налогов. В частности, предоставить в ИФНС заявление об имеющихся у нее льготах.

Представить такие письменные возражения организация по общему правилу может в течение 10 дней со дня получения сообщения об исчисленных суммах налогов (п. 6 ст. 363 НК РФ, п. 5 ст. 397 НК РФ). Однако, как указала ФНС в письме от 14.08.2019 №АС-4-21/16118@, данный 10-дневный срок для представления пояснений и дополнительных подтверждающих документов не является пресекательным. Поэтому по истечении данного срока ИФНС в любом случае обязана рассмотреть полученные пояснения и документы и при наличии правовых оснований произвести перерасчет исчисленной в сообщении суммы налогов.

Если налоговая инспекция в течение года так и не направит организации сообщение об исчисленных налогах, организация обязана будет самостоятельно сообщить в ИФНС об имеющихся у нее земельных участках и транспортных средствах. Такое сообщение нужно будет представить в налоговую инспекцию по форме, утв. приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Срок его представления – до 31 декабря текущего года включительно.

Транспортный налог для юридических лиц

Как уже упоминалось выше, выплаты по транспортному налогу должны производиться не только простыми обывателями, то есть гражданами нашей страны, но также организациями, правовой формой которых является юридическое лицо.

Компании тоже могут являться владельцами транспортных средств, которые находятся у них на балансе. Иными словами, выплаты должны совершать компании, прошедшие регистрационную процедуру в государственной автомобильной инспекции

При этом не важно, владеют ли они машиной или иным автотранспортным средством

Даже если зарегистрированный автомобиль по прямому назначению не используется, и просто простаивает в гараже, не принося дохода, до тех пор, пока он не будет списан с использования, пройдя соответствующую официальную процедуру, придется вносить в казну транспортный налог.

Чаще всего начисление сбора производится на автомобили легковые и грузовые. Кроме того, часто фирмы используют автобусы для перевозки сотрудников или клиентов. Однако, если компания имеет специфическую направленность основной деятельности, ей придется выплачивать сборы и с иных разновидностей средств передвижения.

Так, яхт-клубы предоставляют клиентам в аренду лодки, катера, яхты, следовательно, за каждое наименование они обязаны отчислять государству налог на транспорт по установленным ставкам

По сравнению с обычными гражданами, получающими в конце налогового периода уведомления от Федеральной налоговой службы, организации обязаны самостоятельно производить полагающиеся расчеты и определять величину отчислений. Полученные сведения вносят в декларационный бланк, который затем передается на проверку в налоговый орган, регистрировавший ранее юридическое лицо.

Прием документов стартует не раньше, чем наступит первое число февраля последующего за отчетным года. Поскольку налог имеет характер местного сбора, власти конкретного субъекта имеют право на введение платежей авансового характера, которые требуется вносить в государственную казну каждые три месяца работы организации.

Поскольку компании обязаны самостоятельно рассчитывать сумму налогового сбора, а не ждать получения уведомления, бухгалтеру компании необходимо разбираться в методе исчисления и знать, как применять формулу расчета.

Обращаем ваше внимание, что, как и в случае с личным транспортом граждан, для получения искомой налоговой величины необходимо знать следующие элементы:

• величину ставки налогообложения;
• количество лошадиных сил или иных единиц измерения мощности двигателя;
• временной срок, в течение которого компания владеет транспортом;
• необходимо ли в каждом конкретном случае осуществлять применение повышающих коэффициентов.

Приведем пример. Компания ООО «Дик и К» имеет во владении автомобиль знаменитой немецкой марки «BMW». Выпущено искомое средство передвижения в 2015 году. Мощность его двигателя составляет 102 «лошади». Цена наименования составила полтора миллиона российских рублей. Это означает, что применение повышающего коэффициента не будет производиться. Компания находится и ведет деятельность в славном городе Екатеринбурге. Актуальная ставка для него на 2017 год составила 9,4. Согласно имеющимся условиям, необходимо умножить мощность двигателя на искомую ставку. В итоге мы получаем налог, равный 959 рублям.

Посмотрим второй пример. Компания «Люк и К» купила весной, в марте текущего года, машину, маркой которой является знаменитый «Мерседес». Наименование было куплено не с рук, а прямо из салона. Мощность мотора искомого средства передвижения составила 140 лошадиных сил. Цена такого «железного коня» оказалась весьма высокой. Она равна 3 миллионам 200 тысяч рублей. Как видите, стоимость автомобиля является основанием для применения повышающего коэффициента. Эта компания также находится в Екатеринбурге, ставка для транспортного налога в котором является фиксированной и составляет 9,4 единицы российской валюты. Получается, с учетом того, что автомобиль не находился во владении полный год, а был приобретен в марте, итоговая величина, полагающаяся к отчислению в бюджет, составила 1 тысячу 645 рублей.

Какие льготы предусмотрены

Региональные власти по-разному поощряют развитие малого и среднего бизнеса. Одной из мер поддержки является предоставление льгот по дорожному сбору:

1. В Республике Алтай применяется пониженная ставка при расчете сбора для юрлиц, обеспечивающих льготные перевозки пассажиров по городскому и пригородному направлению.
2. В Липецкой области снижена сумма для монастырей, организаций нетрудоспособных людей, резидентов промышленных парков.
3. В Новгородской области ставка снижена для компаний, занимающихся инвестиционной реализацией программ, одобренных властями.

В основном послабления для юрлиц по автосбору выражаются в снижении ставки. Применяются льготы для социально ориентированного бизнеса.

Промежуточный статус занимает ИП, который не является юридическим лицом, и в то же время к бизнесмену по вопросам ответственности не всегда применяются нормы как к обычному гражданину.

ИП платит транспортный налог наравне с остальными плательщиками, если автомобиль зарегистрирован на предпринимателя. Если он в своей деятельности применяет УСН, то транспортный налог для ИП на УСН оплачивается как у обычного гражданина (ФНС присылает квитанцию, и предприниматель ее оплачивает в установленный срок).

Если ИП ведет деятельности по ЕНВД, то освобождается от уплаты ряда налогов:

• НДФЛ;
• НДС;
• сбора на имущество физлиц.

Однако транспортный налог ИП на ЕНВД необходимо оплачивать при наличии ТС.

Таким образом, ТН для организаций имеет свои особенности по внесению платежей, их периодичности, срокам оплаты. С 2021 г. вступили в силу значительные изменения относительно этого вида сбора.