Как рассчитать подоходный налог с заработной платы: примеры расчета

Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Начисление НДФЛ отражаем в проводках

На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.

Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.

лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.

НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.

Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

№	Дт	Кт	Первичный документ
1	НДФЛ по договорам ГПХ	76	68	Договор ГПХ
2	НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц	66	68	Договор займа
3	НДФЛ с з/платы	70	68	Регистр налогового учета
4	НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы	76	68	Договор аренды
5	НДФЛ с материальной помощи сотруднику	73	68	Заявление сотрудника
6	НДФЛ с дивидендов	75	68	Протокол
7	НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц	67	68	Договор займа

Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы

Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.

Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.

Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:

НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога

где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.

Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.

Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:

Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.

Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:

№	Дт	Кт	Сумма, руб.	Первичный документ
1	Начислено за октябрь Анисимову	44	70	35 000	Расчетная или расчетно-платежная ведомость
2	Удержан НДФЛ	70	68	4 368	Расчетная или расчетно-платежная ведомость

Оформляем проводки по перечислению НДФЛ

В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм. В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:

1. Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
2. Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.

При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.

Образец поручения на уплату налога:

В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу. Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.

Как можно вернуть подоходный налог в 13 процентов по 2-НДФЛ на детей: все о возврате зарплаты

Выплата оформляется на всех членов семьи, не достигших восемнадцатилетнего возраста. Если ребенок учится на очной форме, то вычет продолжает действовать и после наступления совершеннолетия. Итоговая сумма льготы определяется количеством детей.

Чтобы затребовать такую компенсацию, надо подать в бухгалтерию (по месту работы) все необходимые документы и заявление.

Для получения субсидии, заявитель должен соответствовать определенным критериям:

• быть официально трудоустроенным;
• иметь на попечении несовершеннолетнего (либо учащегося на очной форме обучения);
• делать все необходимые налоговые отчисления.

Лимит, подлежащий возврату, – не более 350 тыс. рублей в год.

Что такое налог на доходы физических лиц

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов. 

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

Налоговая отчётность организаций и ИП по НДФЛ

Наниматели обязаны вести учёт по каждому работнику, которому они выплатили доход. Также налоговые агенты должны отчитаться перед ФНС об исчисленном и удержанном с трудоустроенных НДФЛ.

Предусмотрено два вида отчёта:

• 6-НДФЛ (вносятся обобщённые данные по всем наёмным работникам, получившим доходы от нанимателя);
• 2-НДФЛ (приводится информация по каждому трудоустроенному в отдельности).

Для каждого вида отчётности введены свои сроки подачи.

Форма 6-НДФЛ состоит из таких листов:

• титульного листа;
• раздела 1;
• раздела 2.

Декларация 6-НДФЛ содержит общие данные по всем лицам, получившим заработок от нанимателя

Декларацию необходимо направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. В 2019 году указанная форма не корректировалась, однако в прошлом году был произведён ряд изменений.

Это изменения такого рода:

• на титульном листе формы 6-НДФЛ штрих-код «15201027» был изменён на «15202024»;
• организация-правопреемник сдаёт расчёт в ИФНС по месту своего нахождения за последний период представления и уточнённые расчёты за реорганизованную структуру (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования) с указанием на титульном листе в строке «по месту нахождения (учёта) (код)» цифры «215»;
• при этом в верхней части титула нужно привести ИНН и КПП правопреемника;
• в строке «налоговый агент» указывают наименование реорганизованной организации или её обособленной структуры.

Таблица: сроки подачи 6-НДФЛ

Расчётный период	Сроки подачи декларации
За первый квартал 2019	До 30 апреля
За второй квартал 2019	До 31 июля
За третий квартал 2019	До 31 октября
За четвёртый квартал 2019	До 1 апреля 2020

Нововведения коснулись и отчёта 2-НДФЛ.

Документ можно составлять в двух вариантах:

• первый вариант имеет машиноориентированную форму и предназначен для налоговых агентов;
• второй вариант формы выдаётся налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям для предъявления по месту требования.

В декларации 2-НДФЛ фиксируются сведения по каждому работнику в отдельности

С 2018 года в справку 2-НДФЛ введены новые коды:

• 2013 — компенсация за неиспользованный отпуск;
• 2014 — выходное пособие/средний месячный заработок на период трудоустройства/компенсация руководителю, его заместителям и главбуху в части превышения трёхкратного размера среднего месячного заработка;
• 2301 — штрафы и неустойки потребителю от организации на основании решения суда;
• 2611 — списанный безнадёжный долг с баланса;
• 3021 — процент (купон) по обращающимся рублёвым облигациям отечественных компаний.

Таблица: сроки предъявления 2-НДФЛ

Ситуации	Сроки подачи
В налоговую направляются декларации 2-НДФЛ по тем работникам, которым наниматель начислял заработную плату в отчётном году, но с этих доходов НДФЛ не взимался.	Не позже 1 марта года, идущего за отчётным.
В налоговую подаются отчёты в отношении абсолютно всех работников, которым наниматель начислял заработную плату в отчётном году.	Не позже 1 апреля года, идущего за отчётным.

Если вовремя не предъявить декларации, налоговому агенту будут грозить штрафные санкции:

• в размере 200 р. за каждый просроченный 2-НДФЛ;
• в размере 1 тыс. р. за несданный вовремя 6-НДФЛ.

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Обычно возврат НДФЛ становится актуальным, если сотрудник оплатил расходы, которые дают возможность получения вычетов: социальных, профессиональных или имущественных.

Заявление на возврат НДФЛ: как правильно составить

Для того чтобы воспользоваться вычетами, налогоплательщику придётся подать в ИФНС заявление, составленное по обязательной на территории РФ форме (форма по КНД 1150058), установленной Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7–8/182@.

Форма этого заявления имеет три страницы:

1. Данные о налогоплательщике, налоге: какой налог и за какой период нужно возместить.
2. Реквизиты банковского счёта налогоплательщика — на него будут перечислены суммы вычетов.
3. Сведения о налогоплательщике: паспортные данные и адрес.

Заявление заполняют печатными буквами. Это можно сделать от руки или на компьютере. Подпись налогоплательщика (на первой странице) должна быть сделана собственноручно.

Пример заполнения заявления на возврат вычетов по НДФЛ

Васильева Алла Петровна захотела получить социальный вычет. Она получала платные медицинские услуги в лицензированной частной клинике.

В первом листе Васильева указала данные о себе и информацию о налоге, по которому хочет получить возврат. Порядок заполнения:

1. Начинаем с указания своего ИНН. Значение КПП пропускаем — это реквизит для организаций.
2. Указываем номер заявления в виде «1 — — — — — ». Нумерацию своих заявлений каждый год начинаем с единицы. Второе или третье заявление может понадобиться:
   • для возвращения НДФЛ за предыдущие годы (за каждый год — своё заявление);
   • при обнаружении ошибки в поданном заявлении — нужно будет подать исправленное.
3. Вписываем код налогового органа — он относится к ИФНС, куда будет подано заявление. Найти код можно на сайте налогового ведомства.
4. Заполняем следующие три строки — информацию о вас: фамилию в отдельной строке, имя и отчество тоже в отдельных строках и обязательно всё печатными буквами.
5. Затем отражаем статью НК РФ, определяющую обязанность бюджета на возврат денег (ст. 78 НК РФ).
6. Значение кода причины переплаты указываем равное 1.
7. Укажем код вида платежа, который вы хотите возместить. Для вас это 1 — налог.
8. Отражаем сумму вычета. Цифры располагаем в правой части строки.
9. Укажем налоговый период (код 10 знаков): «ГД.00.2017». Здесь буквы ГД и цифровой код 00 отражают, что возмещаемый налог является годовым. 2017 — год, за который запрашивается вычет.
10. Укажем код ОКТМО — регион, где НДФЛ был уплачен. Поскольку возмещаем НДФЛ, то это должен быть код вашего места жительства (прописки).
11. Далее вписываем код бюджетной классификации. Эти коды свои для каждого налога, которые могут изменяться. В 2017 году для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, это 182 1 01 02010 01 1000 110.
12. Заполнение завершаем указанием того, сколько страниц в заявлении (это всегда «003») и сколько листов документов приложено.
13. Не забываем вписать свой контактный телефон и расписаться.

Пример заполнения страницы 1 заявления на налоговый вычет

На второй странице вы должны представить данные о банковском счёте, на который поступит возмещение налогового вычета.

Как это сделать, покажем на примере Сбербанка. Зайдя в Сбербанк-онлайн, можно выбрать один из своих счетов (пусть это будет, например, сберегательный счёт) и кликнуть на вкладку «Информация по вкладу». После этого станет доступна кнопка «Реквизиты перевода на счёт вклада», нажав на которую вы увидите все данные банка, необходимые для занесения на страницу 2 нашего заявления.

Находим данные банковского счёта для получения вычета

На второй странице, кроме банковских реквизитов, указывается код владельца счёта (для вас это 1 — налогоплательщик) и номер вашего счёта.

Пример заполнения страницы 2 заявления на налоговый вычет

Третий лист предназначен только для занесения данных о документе, удостоверяющем личность (это, как правило, паспорт) и о вашем месте жительства (регистрации).

К заявлению приложите документы, подтверждающие право на вычет (например, договор с лечебным учреждением и кассовые или банковские документы на оплату его услуг).

На этом заполнение формы заявления закончено и его можно направить в ИФНС. После проверки сумма налогового вычета будет перечислена на ваш счёт, указанный в заявлении.

Применение расчётов на практике

Рассмотрим, как исчисляется подоходный налог с зарплаты сотрудников в различных жизненных ситуациях.

Налог с сотрудника, имеющего на иждивении 3-их детей

Некто Иванова работает на фабрике фасовщицей, получая за свой труд 30 000 рублей, что обеспечивает ей ежегодный доход в размере 360 000 рублей. Женщина воспитывает 3-их дочерей, в возрасте 25, 13 и 9 лет. На старшую дочь вычет не полагается, на младших, учитывается в размере 4 400 рублей — 1 400 и 3 000 на второго и третьего ребёнка соответственно.

Рассчитывается НДС так: (30 000 — 4 400) * 13/100 = 3 328 рублей. Отметим, что данная льгота действует до тех пор, пока сумма выплаченной зарплаты не составит 280 000 рублей. Например, у Ивановой, доступный лимит истечёт в сентябре, и уже со следующего месяца, НДФЛ для неё будет рассчитываться без учёта налоговых вычетов: 30 000 * 13/100 = 3 900 руб.

Двойной вычет

Отметим, что если Иванова выйдет замуж, она утратит право на двойной вычет, следовательно, сумма подоходного налога для неё составит: (30 000 — 2 800) * 13/100 = 3 536 рублей.

Для нерезидента

Предположим, что у Ивановой нет детей, и она устроилась на фабрику, предварительно прожив несколько лет за границей. В этом случае, первые полгода у неё будет статус нерезидента РФ. Следовательно, НДФЛ для неё будет рассчитываться так: 30 000 * 30/100 = 9 000 рублей. Спустя 183 дня, Иванова приобретает статус резидента, следовательно, подоходный налог будет исчисляться по стандартному тарифу 13%.

С полученного дохода

В ряде случаев, работодатели называют сотрудникам суммы, которые они будут получать на руки. Это чистый заработок, с которого уже удержан необходимый налог. Как узнать размер своей «грязной» зарплаты?

Исходя из того, что работник является резидентом РФ, он получает на руки 87% от настоящего оклада. Допустим, что сотрудник ежемесячно получает 60 000 рублей. Узнать общую сумму заработка можно так: 60 000/0.87 = 68 965.5 рублей.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

К зарплате наёмного работника применимы два варианта ставки НДФЛ:

• 13% для резидентов РФ;
• 30% для нерезидентов.

Распространено убеждение, что нерезидентами России являются все иностранцы, в то время как наличие российского паспорта автоматически означает статус налогового резидента. Это глубокое заблуждение.

Если гражданин России живёт постоянно в РФ и выезжает за границу только в отпуск и командировки, он резидент. А вот если он проживает постоянно за границей, бывая в России только наездами и проводя в стране меньше упомянутых 183 дней в год, он нерезидент и со своих доходов от российских источников, будь то поступления от аренды имущества, зарплата от работы по найму, если он состоит с российским нанимателем в трудовых отношениях и исполняет свои служебные обязанности удалённо, что сейчас получило широкое распространение, он нерезидент. И ставка НДФЛ с такого дохода в его случае равна 30, а не 13%.

Если иностранец провёл в России 183 дня в календарном году, он считается резидентом и платит НДФЛ по ставке 13%

Та же арифметика действует в отношении иностранцев и лиц без гражданства.

На практике в отношении иностранцев и лиц без гражданства применяется такой подход: в первые полгода проживания в РФ с их зарплат удерживается НДФЛ по ставке 30%. Затем возвращается излишне уплаченный НДФЛ (то есть 17% от каждой зарплаты за эти шесть месяцев), а доход облагается по ставке 13%.

Есть и категории иностранцев, с зарплат которых удерживается НДФЛ по ставке 13% безотносительно к статусу резидента. К ним относятся:

• работающие в РФ по патенту;
• признанные высококвалифицированными специалистами и на этом основании получившие разрешение на длительное пребывание в РФ;
• граждане Республики Беларусь, Казахстана и Армении — на основании соглашений в рамках ЕАЭС.

С высококвалифицированных специалистов-иностранцев НДФЛ удерживается по ставке 13%

Налог с минимальной суммы

Взимается ли НДФЛ с МРОТ

Минимальная оплата труда приравнивается к МРОТ, ежегодно индексируется в зависимости от уровня инфляции. Как правило, в конце расчетного года устанавливается минимальная заработная плата, а МРОТ рассчитывается на год. Причем для каждого региона свой размер МРОТ и он может отличаться.

Прожиточный минимум и МРОТ — это разные вещи и путать их не нужно. Минимальный размер зарплаты — это именно та сумма, которую работодатель может установить на сотрудника с низкой квалификацией в месяц.

Так как со всех физических лиц взимаются налоговые вычеты, то с минимальной заработной платы они тоже удерживаются, то есть размер налога составляет 13%.

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции

Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Отдельные нюансы начисления и удержания подоходного налога

Итак, теперь вам известен порядок и дата удержания НДФЛ из заработной платы, а также бухгалтерские проводки для этого налога по отдельным категориям доходов. Теперь разберём частные нюансы и рекомендации по удержанию и выплате НДФЛ.

Депонирование не является поводом для переноса выплаты НДФЛ в бюджет.

Как уплачивать НДФЛ, если работник не пришёл за заработной платой

Допустим, в организации предусмотрена выдача заработной платы наличными средствами. В положенный день работник не явился за деньгами (был на больничном или отсутствовал по иной причине). Как поступить в таком случае?

Депонирование (то есть отсроченное получение заработной платы) не является поводом для переноса выплаты НДФЛ в бюджет.

Бухгалтеру удобнее перечислять налог за всех сотрудников одним платёжным поручением

. Закон разрешает переводить все средства в бюджет разом. То есть тот факт, что работник по какой-либо причине не получил зарплату в положенный срок, не является основанием для переноса выплаты налога. Уплатите его как и положено, на следующий день после выдачи заработной платы.

Пени по налоговым платежам

За просроченную уплату обязательных платежей налоговому агенту могут быть начислены пени по НДФЛ. Пеней называется штрафная санкция за несвоевременное исполнение финансовых обязательств. Так как законом точно предусмотрены сроки выплаты НДФЛ, за просрочку работодателю (юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю) придётся уплатить пени из собственных средств.

Если просрочка составляет менее 30 дней, размер штрафной выплаты будет равен 1:300 от ставки рефинансирования Центробанка. Если уплата налога просрочена более чем на 30 дней, то придётся выплатить сразу два вида пеней:

• 1:300 от ставки рефинансирования ЦБ за первые 30 дней;
• 1:150 от ставки рефинансирования ЦБ, начиная с 31 дня.

Для расчёта пеней лучше воспользоваться онлайн-калькуляторами.

Проводка по начислению пени по НДФЛ — Дебет 99 , Кредит 68.1

Обратите внимание, что субсчёт «1» по 68 счёту используется для НДФЛ. Кстати, способ расчёта пени по всем видан налогов аналогичен

Интересно, что проводки начисления штрафа по НДФЛ некоторые бухгалтеры проводят по Дебету 91 — «Прочие доходы и расходы» — вместо Дебета 99 — «Прибыли и убытки». Законом эта вариативность не запрещена, однако руководители и бухгалтеры компании должны определиться и оформлять проводки однородно.

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

В Налоговом кодексе есть несколько ставок по НДФЛ в 2020 году – 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и получателя – является он налоговым резидентом или нет.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 13%

Ставка 13% считается основной. Ее применяют ко всем доходам налоговых резидентов РФ, для которых чиновники не установили специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ). К примеру, среди доходов, облагаемых по ставке 13% по НДФЛ, есть зарплата, премии, дивиденды. К таким доходам применяют и налоговые вычеты. Но делают это до того, как применят налоговые ставки по НДФЛ и рассчитают размер налога.

Доходы нерезидентов России рассчитывают отдельно в отношении каждой выплаты и не уменьшают на вычеты. Ставка НДФЛ равна 13% в следующих случаях:

• физлицо получает доходы от трудовой деятельности в России;
• физлицо работает в качестве высококвалифицированного специалиста;
• физлицо – участник Государственной программы переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию;
• иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности;
• доходы, членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации.

Всех сотрудников волновал вопрос – будет ли повышение ставки в 2018 году. На этот вопрос ответ дал Минфин в своем письме от 26.09.2017 № 03-04-05/62106. Чиновники объяснили, что существующая система обложения учитывает интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы, а ставка 13 процентов является привлекательной для инвестиций.

Кроме того, введение прогрессивной шкалы для доходов физических лиц не предусмотрели и в основных направлениях налоговой и таможенно-тарифной политики РФ на 2020 год и на плановый период, который составляет 2020 и 2020 год.

Отсюда делаем вывод – чиновники решили оставить тот же размер процентов для НДФЛ в 2020 году, сколько применяли и ранее. Изменения затронули только порядок расчета налога по такому виду дохода, как дисконт.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 30%

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

• доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
• получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения для применения ставки 30% для подоходного налога чиновники закрепили в пункте 8 статьи 214.6 Налогового кодекса.

Чтобы определить, какой процент ставки по НДФЛ применять для нерезидентов, проверьте, не ввели ли для их доходов ставки 13 или 15 процентов. Если нет, то используйте 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 35%

Доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35 процентов, это доходы резидентов. Это самая высокая ставка налога (п. 2 ст. 224 НК). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Отдельного внимания заслуживает Федеральный закон от 27.11.2017 № 333-ФЗ «О внесении изменений в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Закон внес уточнения для случаев признания материальной выгоды, которую сотрудники получают от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Этот доход включают в базу для расчета НДФЛ, если:

• заемные средства получили от компании или предпринимателя, которые являются взаимозависимым лицом, либо с которыми получатель состоит в трудовых отношениях;
• экономия фактически является материальной помощью, либо формой встречного исполнения ООО или ИП обязательства перед физлицом.
• Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 15%

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов. Причем выплаты получают в виде дивидендов от российских организаций.

Ставки НДФЛ в 2020 году. НДФЛ с доходов по ставке 9%

Ставку используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

• проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.
• Источник

Ставки НДФЛ в 2020 году, таблица

Как законно сэкономить на налоге?

Государством предусмотрено, что в некоторых случаях россияне могут рассчитывать на налоговый вычет. Так называют льготу, позволяющую уменьшить налогооблагаемую базу и тем самым получить назад часть суммы, потраченную на определенные государством цели.

Пример. В 2017 году оклад Зайцевой Анны Викторовны был равен 35 000 рублей в месяц или 420 000 рублей в год. 420 тысяч рублей — налогооблагаемая база, с которой удерживается подоходный налог 420 000 * 13% = 54 600 рублей. В том же 2017 году Зайцевой понадобилась операция стоимостью 30 000 рублей. Анна Викторовна, как гражданка РФ, оформила вычет на лечение. В результате налогооблагаемая база уменьшилась до 390 тысяч рублей (420 000 — 30 000). А подоходный налог с учетом перерасчета составил 390 000 * 13% = 50 700 рублей. Получается, за 2017 год Зайцева переплатила в бюджет 54 600 — 50 700 = 3 900 рублей. И Анне Николаевне должны вернуть 3 900 рублей, как излишне уплаченные.

Существует пять видов вычетов:

1. Социальный — вычет за свое лечение или лечение родных, обучение детей.
2. Стандартные вычеты предоставляются некоторым группам населения (инвалиды, ветераны, семьи с несовершеннолетними детьми и пр.).
3. Вычеты при продаже имущества.
4. Для инвесторов.
5. Профессиональные.

Государство определило максимальные суммы, с которых можно получить вычет:

1. Лечение — 120 000 рублей.
2. Собственное образование — 120 000 рублей.
3. Образование ребенка, брата, сестры — 50 000 рублей.
4. При приобретении жилья — 2 миллиона рублей.
5. При приобретении жилья в ипотеку — 3 миллиона рублей.

Чаще всего сотрудники компаний получают вычеты на 1 400, 3 000 или 500 рублей. На первый тип вычета имеют право все, у кого есть несовершеннолетние дети. Второй выплачивается родителю, чей ребенок имеет инвалидность. Пятьсот рублей налоговых денег возвращается взрослым инвалидам.

Как оформить льготу?

Процедура оформления налогового вычета начинается с подачи заявления работодателю. Также необходимо приложить документы, подтверждающие право на возврат средств:

1. Если вычет делается за лечение, вместе с заявлением нужно сдать декларацию 3-НДФЛ, а также чеки и договора на оказание медицинских услуг.
2. Для оформления вычета на имущество, обратитесь в отделение налоговой и получите уведомление о возможности возврата вам НДФЛ с указанием точной суммы. С документом из ФНС и заявлением направляйтесь к работодателю.
3. Стандартные вычеты тоже оформляют в компании, в которой вы работаете. Если планируется получить льготу на ребенка, к пакету необходимых документов приложите свидетельство о его/ее рождении.

Как посчитать (вычислить) подоходный налог с зарплаты?

фото с сайта thenounproject.com

Расчет подоходного налога с заработной платы производится по определенной, установленной в законе, схеме.

Алгоритм выглядит следующим образом:

1 – Рассчитываются все предусмотренные трудовым договором и кадровыми приказами выплаты. Сюда входит не только оклад, но и премия, дополнительные коэффициенты повышения ставок.

2 – Все суммы, положенные работнику, оцениваются на предмет обложения налогом.

3 – Проверяется налоговый статус субъекта. Это необходимо для определения права гражданина на налоговые вычеты, льготы.

4 – Из сформированной базы (суммы всех выплат) вычитается сумма положенных льгот.

5 – Полученный размер дохода – это расчетная база, с которой удерживается обязательный взнос в казну государства.

В профильном законодательстве регламентировано не только как считать подоходный налог НДФЛ с зарплаты, но и как вернуть сумму, затраченную на крупные приобретения: квартиры, машины или траты, связанные с образованием.

Что нужно сделать для того, чтобы вернуть 13%? Написать заявление в фискальный орган по месту проживания и собрать документы. Подробный перечень прописан в законе.

фото с сайта thenounproject.com

Так, в случае приобретения квартиры, при подаче сведений о доходах необходимо собрать пакет документов, который включает:

бумаги, подтверждающие право владения объектом недвижимости;

договоры, сопровождавшие приобретение жилья;

платежки по сделке купли-продажи;

справки о доходах, оформленные в установленном порядке;

удостоверение личности;

при наличии ребенка – свидетельство о рождении.

Подать документы на получение имущественного вычета можно по месту работы. Все, что нужно сделать – получить в налоговой документ, который подтвердит ваше право на приобретение соответствующей льготы.

Аналогичные действия возможны и в случае обучения ребенка в профильном вузе или в случае прохождения лечения. Пакет документов при этом будет различаться, но общий принцип формирования вычета строится по подобной схеме.

Подробнее о том, как считается подоходный налог с зарплаты можно узнать по месту работы или в фискальной службе. Там вас проконсультируют относительно порядка, соответствующего конкретно вашему случаю (с учетом положенных льгот, особенностей ситуации).

Порядок предоставления налогового вычета на ребенка

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка могут получить граждане, выплачивающие налоги с официального дохода и обеспечивающие одного или нескольких детей.

Шаг 1. Сделать копии всех документов, которые подтверждают ваше право на получение налогового вычета на детей.

Шаг 2. Если речь идет о предоставлении налогового вычета родителю, воспитывающему ребенка в одиночку, следует приложить документ, подтверждающий этот факт.

Шаг 3. Опекуны и попечители также должны предоставить копию документа, подтверждающего факт опекунства либо попечительства.

Шаг 4. На имя работодателя написать заявление о получении налогового вычета на детей, сопроводив его копиями всех документов, удостоверяющих право получения компенсации.

Для того чтобы правильно посчитать размер причитающегося налогового вычета, нужно учесть очередность детей по датам их рождения. Старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, выплачивается на него компенсация либо нет, является первым в очередности рождения.

Иногда случается так, что гражданин в течение года не получает налоговые вычеты или получает их в неполном размере. В такой ситуации налогоплательщик имеет право на перерасчет, чтобы использовать льготу по максимуму, подав декларацию по НДФЛ в ФМС по месту жительства в конце года.

Для этого налогоплательщику нужно:

Шаг 1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) в конце года.

Шаг 2. Получить справку с места работы о том, какие средства были начислены и удержаны из заработной платы в текущем году по форме 2-НДФЛ.

Шаг 3. Сделать ксерокопии всех документов, удостоверяющих право получения налогового вычета на детей.

Шаг 4. Предоставить в ФНС по месту жительства декларацию и заявление на предоставление стандартного налогового вычета на детей, а также копии документов, подтверждающих это право.

Если в поданной декларации о налогах определена сумма к возврату из бюджета, следует обратиться в налоговую службу с заявлением о возврате налога (вместе с декларацией или после камеральной налоговой проверки).

Возврат уплаченного налогового излишка производится в течение месяца после обращения с заявлением в ФНС, но не раньше, чем закончится камеральная налоговая проверка (п. 6 ст.78 Налогового кодекса РФ).

В итоге

Если работник исправно платит НДФЛ, у него появляется право на определенные налоговые вычеты. К примеру, он приобрел недвижимость, оплатил образование ребенка или операцию для родственника. Предусмотрено два способа возвратить уплаченные деньги.

• Подождать год (все это время исправно платить налоги), а затем подать заявление, подготовить пакет документов, в том числе заполнить декларацию, и ожидать решения.
• Не ждать год, а обратиться к работодателю, чтобы он не удерживал из зарплаты НДФЛ. Но прежде необходимо получить уведомление о возможности начисления вычета от ФНС.

Как вернуть и забрать 13% от зарплаты? Необходимо соответствовать нескольким критериям. Во-первых, быть официально трудоустроенным, работать по трудовому договору. Во-вторых, исправно выполнять свои обязанности налогоплательщика, уплачивая с дохода 13%. В-третьих, обладать правом на возврат в текущем календарном году. В-четвертых, иметь на руках документ, подтверждающий, что налоговая одобрила ваш запрос на вычет.