Ндс при усн

Содержание:

Общее понятие УСН
За какой период считать
Учет входного налога в расходах
Что выбрать: уплату НДС или упрощенку
Кому подходит УСН
Входной НДС при УСН
НДС при УСН в 2020-2021 годах
Когда платить НДС на УСН
Когда платить НДС на УСН
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Заменяет налоги
Компенсация НДС в смете

Общее понятие УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта.

Снижение налоговой нагрузки обеспечивается за счет пониженной ставки налога. Она составляет 6% для ИП на УСН Доходы и 15% для ИП на УСН Доходы-Расходы.

Режим УСН Доходы или УСН Доходы-Расходы предприниматель выбирает сам, исходя из своих предварительных расчетов.

15% рекомендуется выбирать тому ИП, у которого расходы составляют более 60% при соотношении с доходами. Исчисляется исходя из разницы между доходами и расходами, умноженной на 15%. При расчете необходимо проверить, что сумма исчисленного налога не ниже 1% от суммы доходов. Если сумма налога меньше, то в казну перечисляется 1% от доходов. Если же доходы значительно преобладают, то выгодней выбирать ставку 6%.

Пример: Выручка ИП Иванова за 2018г – 50 млн руб. Расходы (аренда, услуги банка, оплата поставщикам, налоги с ФОТ и т.д.) фактически составили 20 млн руб. ИП работает на УСН со ставкой 15%. Считаем налог: (50 -20 ) х 15% = 3,6 млн руб. Проверяем минимальную сумму налога: 50 млн х 1%= 500 000 руб. В бюджет ИП Иванов оплатил 3,6 млн руб. Если бы Иванов с 2018г перешел на УСН Доходы, то сумма налога составила бы: 50 млн х 6% = 3 млн руб. Не забываем, что при УСН Доходы из 3 млн руб. налога необходимо вычесть сумму фактически оплаченных страховых взносов в 2018г. Таким образом, налогоплательщику удобнее применять УСН Доходы, а также упростить себе задачу при ведении книги учета доходов и расходов.

Расчет и оплата налога происходит ежеквартально, авансовыми платежами до 25 числа месяца, следующим за отчетным кварталом. Это требование не рекомендуется игнорировать, так при сдаче декларации налоговая выявит нарушения и начислит по ним пени.

Декларация годовая и сдается до 31 марта следующего года для ООО и до 30 апреля следующего года — для ИП.

Также, кроме страховых взносов с заработной платы наемных работников, ИП необходимо оплачивать взносы «за себя». Эти суммы фиксированы. Оплаченные в бюджет страховые взносы можно принять к уменьшению в расчете УСН. При УСН 15% оплаченные страховые взносы учитываются в части расходов, а на УСН Доходы на сумму взносов можно и вовсе уменьшить налог.

Не забывайте, что непосредственно сумму налога на УСН 6% можно уменьшать на оплаченные страховые взносы в том периоде, за который считается налог:

На 100% суммы взносов — ИП без наемных работников

На 50% суммы взносов — ИП с наемными работниками

Сумма страховых взносов «за себя» в 2019 году составляет 36 238 рублей .

При УСН 15% доходы минус расходы с работниками уже необходимо ведение бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что налог рассчитывается в предусмотренном законодательством порядке и подтверждается документально.

За какой период считать

Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

полугодовой доход = 400 000;
налог за полгода = 24 000;
оплаченный налог = 12 000;
остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

Учет входного налога в расходах

Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ. Если фирма покупатель работает на основном режиме, то данный налог можно возместить, уменьшив на его величину НДС к уплате. У компании упрощенца возместить налог не получится, так как такой экономический субъект не признается плательщиком рассматриваемого налога.

Фирме на «упрощенке» позволено учитывать оплаченный добавленный налог в расходах, сокращающих налоговую базу. Выполнить данную операцию нужно в том же квартале, в котором в расходы относится стоимость приобретений, услуг различного типа, работ. Принимать к учету ТМЦ, ОС, услуги, работы по стоимости, включающей налог, нельзя. Необходимо налог учитывать отдельно, включая его в расходы отдельной операцией.

Ст.346.17 определяет, в какие сроки упрощенец может учесть в своих расходах оплаченный поставщику входной добавленный налог. Различаются следующие сроки в зависимости от типа приобретения:

По факту продажи – в отношении оплаченных ценностей, приобретенных для перепродажи;
По факту оприходования – в отношении оплаченных материальных ценностей, сырья, услуг, работ;
По факту начала эксплуатации – в отношении купленных и оплаченных ОС.

Добавленный налог нужно переносить в затраты и по операциям, связанным с импортом ценностей. Такой добавочный налог упрощенец не может возместить, несмотря на то, что заплатить его субъект на УСН обязан.

Если добавочный налог относится к нормируемым расходам рекламного характера, то в расходы его можно включить в границах определенного норматива. Входной налог свыше данного норматива учесть в затратах нельзя.

Нельзя отнести НДС к расходам в налоговых целях, если стоимость ТМЦ, в отношении которых он оплачен, также не включается в расходы, учитываемые в исчислении налоговой нагрузки. Примером таких затрат могут служить представительские расходы.

Чтобы списать в расходы НДС, нужно дождаться момента, когда товары будут проданы (материалы оприходованы или ОС введены в эксплуатацию). Когда списывается налог по товарным ценностям, купленным для перепродажи, следует учитывать момент их фактической продажи. При этом отнесение налога к затратам нужно проводить в части, пропорциональной стоимости реализованным ценностям.

Написанное выше справедливо для тех упрощенцев, которые учитывают для исчисления налоговой нагрузки разность доходно-расходных значений. Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает.

Что выбрать: уплату НДС или упрощенку

Как выгоднее работать с НДС или без? Это зависит от того, какие налоговые режимы применяют основные контрагенты. Крупные коммерческие компании уплачивают НДС, поскольку возможность применения УСН ограничена по размеру дохода. А значит, они предпочтут работать с поставщиками на ОСН, поскольку в этом случае смогут заявлять входной налог к вычету.

Когда продавец не уплачивает НДС, то налог в документах не выделяется и зачтен покупателем быть не может. Именно так происходит при УСН. Компенсация НДС, который покупатель не имеет возможности принять к вычету, обычно происходит путем предоставления сопоставимой скидки либо лучших условий договора.

Если же становиться плательщиком НДС и остальных налогов, которые предусматривает основная налоговая система, серьезно усложняется процесс учета и отчетности. К тому же у ИФНС возникает больше поводов для проверок и санкций. Не говоря о том, что в бюджет придется перечислять гораздо больше денег.

Кому подходит УСН

УСН, или упрощенка, может применяться в отношении ИП, у которого:

штат менее 100 человек (нам подходит – работаем сами, ИП без работников);
доход не превышает 150 млн р. в год (если больше – можем только порадоваться успеху и выбрать иную систему налогообложения);
ИП не открывает филиалы (в нашем примере – работаем сами, без филиалов).

Выбрать систему налогообложения можно в течение 30 дней со дня регистрации ИП, перейти на нее с другой системы можно только со следующего расчетного периода (налогового года).

Для перехода достаточно отправить в ФНС заявление по специальной форме. Форму можно скачать на сайте. Ожидать разрешения не требуется, заявление носит уведомительный характер и доступно для всех ИП при выполнении перечисленных выше условий.

Выбранный принцип уплаты налогов позволяет не погрязнуть в декларациях и ворохе бумаг, а быстро и легко сформировать отчетные документы и произвести оплату налога.

ИП, как правило, открывают счет в банке, и большинство банков предлагают сервисы встроенной бухгалтерии. Они позволяют сформировать все необходимые документы в автоматическом режиме и сразу же направить их в ФНС.

Для ИП при этой системе налогообложения произвести оплату налогов необходимо до 30 апреля следующего года.

Если не произвести оплату вовремя, будут применяться штрафные санкции – пени, а при дальнейшей просрочке – вплоть до блокировки расчетного счета.

Открытие счета в банке оптимизирует ведение бизнеса, ведь на расчеты наличными между физическими лицами существуют ограничения (стоимость одного договора не может превышать 100 000 руб.).

Помимо этого, удаленный характер работы, чаще всего, не позволит провести оплату наличкой. Личный кабинет в большинстве предложений от банков позволяет самостоятельно вести бухгалтерию, экономя деньги на наём бухгалтера.

Входной НДС при УСН

Случай учета входного налога	Что делать с добавленным налогом	Условия, обязательные для выполнения
Оплата НДС поставщикам в момент нахождения на УСН	Учесть в расходах	Условия: товары оплачены и проданы; материалы оплачены и оприходовны, ОС оплачены и введены в эксплуатацию.
Перевод деятельности с основного режима на упрощенный	Восстановить	Условия: Товары оплачены, но не проданы; Материалы оплачены, но не использованы; ОС оплачены, но не самортизированы полностью.
Переход с упрощенного режима на основной	Направить к вычету	Условия: Присутствие счета-фактуры от поставщика; Налог не включен ранее в расходы; Товары не проданы; Материалы не использованы; ОС не самортизированы в полном объеме; Товары, материалы или ОС используются в налогооблагаемой деятельности.

НДС при УСН в 2020-2021 годах

В 2020-2021 годах новшеств в части НДС при применении УСН нет. При этом нужно помнить о следующем.

1. «Упрощенцы» могут заключить письменное соглашение со своими контрагентами о невыставлении им счетов-фактур.

См. также материал «Согласие на несоставление счетов-фактур может быть электронным».

2. «Упрощенцы» обязаны отражать в декларации по НДС сведения, имеющиеся в выставленных счетах-фактурах.

3. Посредники, не являющиеся налоговыми агентами, работающие на УСН, при поступлении или выписке счетов-фактур обязаны до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, направить в ФНС журнал учета счетов-фактур.

Подробнее о журнале учета см. в нашем материале Журнал учета счетов-фактур: кому он потребуется.

Когда платить НДС на УСН

Предприниматели и организации на УСН освобождены от уплаты НДС, такой вывод следует из ст. 346.11 НК РФ. Но именно из-за этого у упрощенцев возникают проблемы с поиском покупателей: если компания на ОСНО купит товар без НДС, то не сможет возместить входящий налог.

В общем случае ставка НДС составляет 20 %, но ряд товаров облагается по льготным ставкам 10 % и 0 % (ст. 164 НК РФ). Дополнительно предусмотрены перечни товаров и услуг, которые освобождены от НДС. В него входят операции из ст. 149 НК РФ и импорт товаров, входящих в ст. 150 НК РФ.

Каждый упрощенец может работать с НДС: выставить счёт-фактуру с налогом и перечислить его в бюджет. Кроме того, НК РФ предусматривает несколько операций, по которым уплата НДС и оформление счёта-фактуры обязательны.

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

Если вы по просьбе покупателя или по ошибке выставили счёт-фактуру с выделенным НДС, то обязаны уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В этом случае появится обязанность уплатить налог и сдать декларацию по НДС.

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

Отдельный случай, когда вы выступаете посредником и приобретаете товар от своего имени, то должны перевыставлять счета-фактуры от продавца к покупателю. Такие операции фиксируются в журнале учёта счетов-фактур. По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

Импорт товара — ещё одна операция, которая требует уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае порядок уплаты НДС зависит от страны продавца:

Вам нужно уплатить НДС после того, как вы примете товар к учёту. Налог рассчитывается с суммы стоимости товара и начисленного на неё акциза, если приобретена подакцизная продукция.

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Если вы купили товар на территории России, то начисление налога зависит от наличия у продавца постоянного представительства в РФ. Если его нет, то вы становитесь налоговым агентом — получаете обязанность удержать с продавца НДС и уплатить его в бюджет.

Вы проводите операции с имуществом государства

Покупка и аренда государственного имущества тоже делает вас агентом по НДС. Так как сами госорганы не могут заплатить НДС и сдать отчёт в инспекцию. В этом случае вы должны вычесть налог и уплатить его в бюджет.

Например, при аренде государственного имущества вы должны удержать НДС с арендного платежа и перечислить его в бюджет. Арендодатель при этом получит меньше денег.

Расчёт суммы налога зависит от того, как цена прописана в договоре — с учётом НДС или без учёта НДС. В первом случае используйте ставку 20/120, во втором — просто 20 %.

При покупке госимущества вы тоже становитесь налоговым агентом и удерживаете налог с доходов, полученных продавцом. Налог можно не удерживать, если соблюдены следующие условия выкупа государственного и муниципального имущества, находящегося в собственности государства:

Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;
У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;
Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;
На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Когда вы выступаете налоговым агентом, то обязаны выставить счёт-фактуру самостоятельно — на своё имя от имени продавца. По итогам квартала информацию из такого счёта-фактуры отражают во втором разделе декларации по НДС.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС ( НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Вознаграждение, которое вы как доверительный управляющий получаете от владельца имущества, не облагается НДС.

Когда платить НДС на УСН

Вы выставили покупателю счёт-фактуру с НДС

В декларацию по НДС нужно включать сведения, которые даны в выставленных счетах-фактурах.

По полученным и выписанным в текущем месяце счетам-фактурам нужно направить сведения в ФНС до 20-го числа следующего месяца (п. 5.2 ст.

174 НК РФ). При соблюдении правил налог платить не придётся.

Вы купили товар у иностранца

1. Продавец находится в стране ЕАЭС — Белоруссии, Армении, Казахстане и Киргизии

2. Продавец находится в стране, которая не входит в ЕАЭС

Вам нужно уплатить НДС на таможне. Налог начисляется на сумму стоимости товара, таможенных пошлин и акциза.

Вы проводите операции с имуществом государства

Вы арендовали этот объект госсобственности не менее двух лет;

У вас нет долгов по арендной плате и начисленным к ней штрафам или пеням;

Недвижимость не входит в перечень имущества, свободного от прав третьих лиц;

На день заключения договора купли-продажи вы причислены к субъектам малого или среднего предпринимательства.

Мнение эксперта
Попов Игорь Северинович
Юрист-консульт с 8-летним стажем. Специализация — гражданское право. Опыт более 3 лет в экспертизе документов.

Вы оформили доверительное управление имуществом

Продажа имущества, которое вы получили в доверительное управление, тоже облагается НДС (ст. 174.1 НК РФ). Вы должны уплатить НДС с дохода от продажи и выставить счёт-фактуру. В графе «Продавец» дополнительно проставляется пометка «Д.У.».

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Заменяет налоги

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Компенсация НДС в смете

Бизнесмены, выполняющие работы и применяющие УСН, иногда заключают договора с заказчиками, использующими ОСНО. Такое часто случается, например, в строительстве. Все этапы выполнения работ, трудозатраты, расходы на материалы детально расписываются в сметной документации.

Если в смете нет НДС, возможно возникновение проблем при взаиморасчетах заказчика и исполнителя. У заказчика нет права вычета неучтенного налога, исполнитель не может получить компенсацию затрат на материалы и НДС.

Все затраты на строительные работы разбиваются по группам, их размеры прописываются без НДС, налог вносится в итоговую графу. Исключать графу НДС из сметы нельзя, но ее можно заменить графой «затраты на компенсацию НДС при УСН».

Для расчета таких затрат существует специальная формула. Рассмотрим ее на примере строительных услуг. Выглядит она так:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

МАТ — это размер затрат на исполнение работ;
ЭМ — расходы на эксплуатацию машин;
ЗПМ — оплата труда машинистов;
НР — объем накладных расходов;
СП — размер сметной прибыли;
ОБ — чистая эксплуатация оборудования;
0,20 — налоговая ставка.

Такой подход обеспечивает возмещение НДС в смете при УСН.

Важно! С 2019 года произошли изменения в ставке НДС. С 18% она выросла до 20%

Одновременно ввели новую форму декларации по этому налогу. Сдача декларации старого образца считается отсутствием отчетности и наказывается штрафными санкциями.

Для подтверждения права работы без НДС «упрощенцу» может потребоваться соответствующий документ. Такое право подтверждают:

Копия уведомления из налоговой о приеме документации по переходу на данный режим;
Копия первого листа декларации со штампом налоговиков;
Письмо из ИФНС в формате 26.2.-7.

Для получения письма нужно направить запрос в инспекцию в свободной форме.