Как перейти с усн на осно в середине года

Что означает «слететь с упрощенки»?

«Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

• стоимость ОС — 150 млн руб. в 2020-2021 годах;
• средняя численность работников — 100 человек;
• установленный предел доходов: в 2021 году — 150 млн руб., на 2021 год эта сумма будет проиндексирована;

Важно! С 2021 года превышение лимитов по доходу и численности не приводит к слету со спецрежима сразу. С 01.01.2021 действуют переходные положения, которые позволяют в такой ситуации сохранять право на упрощенку, пусть и на чуть менее выгодных условиях

Подробнее см. нашу статью.

• начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения применению УСН не мешает);
• превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
• стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
4. Остаточную стоимость имущества.

Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

Как посчитать и уплатить налоги, а также сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъясняется в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите его абсолютно бесплатно и переходите в материал.

Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Отличия УСН и ОСНО

В основном различия между УСН и ОСН связаны с осуществлением налоговых выплат. Условно все отличия можно разделить на несколько групп:

• Объект налогообложения — на общей системе это разница сумм заработка и расходов. На упрощенке есть два варианта. Первый предусматривает выплату сбора с разницы между доходами и затратами, второй — определенный сбор с дохода без учета расходов ИП.
• Порядок расчета затрат и доходов. На общей схеме в основном используется методика «по начислению». Для небольших компаний, получающих прибыль в пределах 1 млн руб. за квартальный период, доступен кассовый способ «по оплате». На УСН работает исключительно второй вариант.
• Состав затрат — на ОСНО это открытый показатель, бизнесмен вправе уменьшать налоговую базу практически на любые траты, имеющие экономическое обоснование. На УСН «доходы минус расходы» список типов затрат закрытый.
• Ставки налогов — общий режим предусматривает налог в размере 20%, УСН первого типа — 6% с доходов, второго — 15% с разницы между доходами и затратами.

Есть различия и в плане ведения бухгалтерии, учета, подачи отчетности. На упрощенке надо вести книгу, в которую вносят траты и поступления для исчисления сбора. На ОСНО тоже нужна такая книга, но с другой целью — для подсчета НДФЛ. Зато на УСН не требуется учитывать покупки и продажи в специальной документации для подсчета НДС.

Важно! ИП вправе отказаться от бухучета на обеих системах.

Но ОСН, УСНО и все прочие спецрежимы имеют и другие особенности. Так, упрощенка доступна не каждому индивидуальному предпринимателю. Желающие применять такую схему должны соответствовать определенным критериям. Это среднее количество наемного персонала в пределах ста человек, доход за 9 месяцев до 112,5 млн руб., остаточная стоимость основных средств до 150 млн руб. Лимиты действуют для обеих форм УСН.

На упрощенке и ОСН отличается отчетный период. Упрощенцы подают декларацию один раз за год, бизнесмены на общей системе — каждый квартал.

Как проинформировать ФНС

Срок и форма уведомления инспекции о смене системы налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит. В приказе от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@ ФНС предложила несколько бланков для разных ситуаций. Теоретически можно подать документ и в свободной форме, поскольку бланки носят рекомендательный характер. Но во избежание лишних вопросов лучше использовать стандартные.

Добровольный переход

Если упрощённая система была выбрана необдуманно, отказаться от неё и вернуться на основной режим можно будет только со следующего года. До 15 января необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. ОСНО начнет действовать с 1 января. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.

Прекращение упрощённой деятельности

Бывает, что направление бизнеса на УСН прекращено, но компания или ИП не закрывается. Для уведомления ИФНС в таком случае заполняется форма 26.2-8. Подать её нужно в течение 15 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Этот день налогоплательщик устанавливает сам. В таком случае подать декларацию и рассчитаться по налогу нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения деятельности на упрощёнке.

Утрата права на УСН

Организация или ИП в течение года может потерять право на применение упрощённой системы или, как говорят, «слететь» с УСН. Происходит это из-за превышения лимитов или несоответствия иным требованиям, которые установлены для этого налогового режима.

Если так случилось, то необходимо подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. Сделать это нужно не позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором право на упрощёнку было потеряно. И в том же месяце, не позднее 25 числа, отчитаться по УСН.

При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Какие документы и когда надо подать в ИФНС при утрате права на УСН

После утраты права на применение УСН в ИФНС надо представить:

1. сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 5 ст. НК РФ, Письмо Минфина от N 03-11-09/40378);
2. декларацию по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН (п. 3 ст. НК РФ, Письмо Минфина от N 03-11-09/40378).

Начиная с первого месяца квартала, в котором организация утратила право на УСН, она применяет ОСН (п. 4 ст. НК РФ). Первую отчетность по ОСН надо подать в ИФНС в следующие сроки:

1. декларацию по НДС в электронной форме за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
2. декларацию по налогу на прибыль:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, — декларацию за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно (п. 3 ст. 289 НК РФ);
• если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года — декларацию за год (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Кроме того, при наличии ОС, которые облагаются налогом на имущество исходя из балансовой стоимости, надо подать в ИФНС декларацию по налогу на имущество (расчет авансового платежа). К таким ОС относятся (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от N 03-05-05-01/39563, от N 03-05-05-01/30592):

Отключить рекламу

1) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС до и относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;

2) объекты движимого имущества, которые приняты к учету в качестве ОС начиная с и отвечают двум условиям:

• относятся в соответствии с Классификацией ОС к амортизационным группам с третьей по десятую;
• получены в результате реорганизации или ликвидации организации, а также от взаимозависимого лица;

3) объекты недвижимого имущества, не облагаемые налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Впервые после утраты права на УСН декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество надо подать:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале и законом вашего субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество — не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН, — расчет авансового платежа по налогу на имущество за этот квартал (п. п. 2, 3 ст. 379, п. 2 ст. 386 НК РФ);
• если право на УСН утрачено в IV квартале или законом вашего субъекта РФ не установлены отчетные периоды по налогу на имущество — не позднее 30 марта следующего года — декларацию по налогу на имущество (п. п. 1, 3 ст. 379, п. 3 ст. 386 НК РФ).

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 году

УСН и ОСНО существенно отличаются. Если субъект нарушает условия пребывания на УСН, то ему потребуется оповестить своего налогового инспектора о намерении перейти на ОСНО. Форма извещения унифицирована и приводится в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012г. Более того – подача заявления о снятии с учета УСН необходима так же, как подача заявления на регистрацию по ОСНО.

В период перехода с одной рассматриваемой системы на другую, ИП или компании потребуется определить следующие показатели:

• объем дебиторской задолженности. В случае, когда использовался кассовый метод, то доход может отличаться;
• объем кредиторской задолженности, включая долги по налогам, зарплате персонала, а также перед контрагентами за полученную продукцию или услуги;
• остаточную стоимость ОС.

При добровольном переходе, реализуемом с начала года, сложностей с оценкой ОС не возникает. Приобретенное имущество в период нахождения на УСН списывается равными частями на протяжении всего года.

Однако в случае, когда переход реализуется посреди года в вынужденном порядке, потребуется рассчитать остаточную стоимость ОС. В соответствии с Письмом Минфина № 03-11-06/2/34 от 15.03.2011г., при наличии объекта «доходы – расходы» несписанный остаток ОС потребуется перенести в налоговый учет на ОСНО в качестве остаточной стоимости ОС. При определении остаточной стоимости основных средств в рамках перехода с УСН на ОСНО, потребуется вычесть затраты из первоначальной стоимости имущества, которые компания или ИП могли бы понести, если бы использовали объект «доходы – расходы». Отражение всех отмеченных расчетов при переходе с УСН на ОСНО фиксируется в 1С.

Налоговое законодательство также содержит некоторые нормы касательно исчисления остаточной стоимости ОС и НМА в рамках рассматриваемого перехода. Указанные правила касаются тех объектов, которые были куплены еще при нахождении организации на ОСНО до перехода на УСН. То есть, когда компания приобретает на ОСНО ОС, после чего переходит на УСН, а потом снова возвращается на ОСНО, на дату возврата к налогу на прибыль остаточная стоимость ОС и НМА исчисляется как разница между остаточной стоимостью ОС на момент переход на УСН и затратами, списанными за срок нахождения на УСН. Рассмотренное положение фиксируется в ст. 346.25 НК РФ.

Установленный период перехода с УСНО на ОСНО

Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней

Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.

Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом. Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января. В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.

С УСН на ОСНО: основания для перехода

Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного. Поэтому среди предпринимателей он является востребованным и весьма распространенным. Тем не менее, ситуации перехода с него на общую, более сложную, налоговую систему встречаются.

Причины для этого могут быть:

• Добровольные. В этом случае для перехода на ОСНО от предпринимателя или компании требуется уведомление по строго установленному образцу. Подавать его нужно в налоговую службу по месту постановки на учет ближе к концу завершения годового налогового периода (но не позже 15 января нового года);
• Принудительные. В этом случае перейти на общий режим налогообложения ИП или организацию заставляют обстоятельства, по которым утрачивается право применения «упрощенки». Такой переход происходит автоматически, в любое время года.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2020 году

УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).

Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Смена налогового режима может понадобиться, если вы планируете расширение, или у вас появился крупный покупатель, которому нужно возмещение НДС.

Сменить систему налогообложения добровольно можно только со следующего года. Чтобы начать применять УСН в 2021 году, подайте в ИФНС уведомление о переходе с УСН на ОСНО по форме 26.2-3 до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Сдать декларацию по упрощёнке за прошедший год и заплатить налог нужно в обычные сроки:

• юридическому лицу — до 30 марта;

• ИП — до 30 апреля.

Вынужденный переход с УСН на ОСНО

Обязательный переход с УСН на ОСНО в 2020 году предусмотрен для тех, кто не соблюдал установленные законом ограничения:

1. По доходу — 150 млн рублей;

2. По численности — 100 сотрудников;

3. По стоимости основных средств — 150 млн рублей;

4. По доле юридических лиц в уставном капитале — 25 %;

5. По наличию филиалов;

6. По допустимым видам деятельности. Для УСН запрещены: работа в сфере финансов (банки, страховщики, фонды), производство подакцизных товаров, проведение азартных игр и т.п. (ст. 346.12 НК РФ). 

Налогоплательщик обязан перейти на ОСНО, если по итогам года или отчетного периода нарушит одно из ограничений, перечисленных выше. Отчетные периоды по УСН — это 3, 6 или 9 месяцев.

Налогоплательщикам на УСН лучше контролировать показатели не раз в квартал, а ежемесячно, хотя НК РФ этого не требует. В этом случае бизнесмен сможет вовремя заметить приближение к опасной черте и подготовиться.

В течение 15 дней по окончании квартала, в котором допущено нарушение, нужно направить в налоговую уведомление по форме 26.2-2. При этом право на использование УСН пропадает «задним числом» — уже с начала истекшего квартала. Поэтому придётся рассчитать и доплатить за весь прошедший квартал налоги по ОСНО: НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Отчитаться и заплатить налог нужно в течение 25 дней по окончании переходного квартала. Это правило одинаково для юридических лиц и предпринимателей.

Пример. ООО «Альфа» работает на УСН. За 6 месяцев 2020 года выручка компании составила 160 млн руб. Превышение произошло по итогам июня. Организация считается работающей на ОСНО с начала второго квартала — 1 апреля 2020 года. Ей нужно подать уведомление по форме 26.2-2 до 15 июля 2020 года. Сдать декларацию и рассчитаться с бюджетом по упрощёнке компания должна до 25 июля 2020 года.

Если бизнес нарушил ограничения, но не подал уведомление о переходе на ОСНО или перешел с опозданием, то налоговая начислит пени и штрафы по платежам, которые не были совершены или своевременно уплачены в переходном квартале (Письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-11/81211).

Перейти на ОСНО с упрощенки можно добровольно или в силу требований закона. Добровольный переход возможен только с начала года, вынужденный оформляется с начала того квартала, в котором утрачено право на УСН.

При переходе обратите особое внимание на правильное отражение доходов и расходов, учет стоимости ОС, а также начисление и вычет НДС.

Какие документы требуется подать в ИФНС

После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима. Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН. Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:

1. Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
2. Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
3. Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.

Переход с УСН на ОСН и обратно

Пошаговая инструкция, как перейти с УСН на ОСНО в 2021 году, состоит всего из семи пунктов:

1. Уведомление налоговой службы.
2. Определение базы для подсчета налога с прибыли в рамках переходного периода.
3. Распределение расходов.
4. Расчет остаточной стоимости внеоборотных активов.
5. Подготовка налоговых отчетов.
6. Уплата налогов на имущество, прибыль.
7. Выплата НДС.

Важно! Все эти пункты актуальны при изменении режима с самого начала года.

Для уведомления налоговиков о переходе с УСН на ОСН нужно в срок до 15 января подать в инспекцию по месту регистрации соответствующее заявление (в формате 26.2-3). При подсчете базы налогообложения используется методика начисления. В «переходные» доходы заносятся дебиторская задолженность клиентов, вне зависимости от времени ее погашения. Незакрытые авансы при этом не учитываются, а вот авансы, полученные до перехода, вносят в базу по единому сбору, когда отгрузка товаров осуществляется после смены режима.

Доходы распределяют с учетом формата УСН. Кассовый способ не предполагает учета затрат, методика начисления предусматривает включение в «переходные» расходы непогашенные кредиторские долги. В налоговом учете отображается остаточная стоимость активов, приобретенных до смены режима. С началом применения общей схемы выданные и незакрытые авансы следует включать проводкой в затраты по мере оприходования услуг, работ, продукции, оплаченных ранее.

При переходе на ОСНО упрощенцы сдают налоговую отчетность в стандартном порядке. Это касается отчетности по страховым взносам и имущественным сборам. Нужно составить отчетность и по налогам, которые ИП будет уплачивать после смены схемы. Уплата НДС осуществляется 1-го числа квартала, в котором произошел переход.

В пределах поэтапного перехода с УСН на ОСНО всегда выполняется восстановление НДС в суммах, ранее принятых к вычету. Это касается материалов и товаров, имеющихся на складе, а также основных средств в пропорциональном соотношении их остаточной стоимости, а также заплаченных авансов. Восстанавливать НДС надо в том периоде, который предшествует смене схемы налогообложения.

Важно! Переходить обратно на УСН бизнесмену разрешается не ранее, чем через год.

В середине года

Поменять спецрежим УСН на ОСНО в середине года по своей инициативе нельзя. Но при нарушении действующих для упрощенцев ограничений налоговая переводит их на общий режим автоматически. До 25 числа месяца, наступающего за кварталом потери права на УСН, надо подать декларацию по предыдущему режиму. Годовой налог по упрощенке следует рассчитать по последнему отчетному периоду деятельности на данной схеме. Если право на УСН потеряно в третьем квартале или позднее, показатель рассчитывается за полгода.

Что надо сделать после перехода на общий режим

Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.

Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла. Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала. А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.

Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.

Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.

Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку.

Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи: