Процентный заем, выданный организации на осно

Начислены проценты по займу полученному — проводки

У получателя заемных средств их поступление будет учтено либо на счете 66 (если заем краткосрочный — до года), либо на счете 67 (если средства взяты на срок, превышающий 12 месяцев). Проводка при этом окажется такой: Дт 51 (50, 52) Кт 66 (67).

На эти же счета будут относиться начисляемые проценты с отделением их в аналитике учета от суммы основного долга. То есть в проводке по начислению процентов по займу полученному в кредитовой части окажется счет 66 либо 67. Выбор же счета, попадающего в дебетовую ее часть, определит факт использования или неиспользования полученных средств при создании инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).

Суммы процентов по займу, не имеющему отношения к созданию актива, расцениваемого как инвестиционный (у него длительный срок создания и высокая стоимость), всегда следует учитывать в прочих расходах — Дт 91 Кт 66 (67), начисляя соответствующие суммы ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).

Если же заемные средства задействованы в дорогостоящих продолжительных вложениях, то проценты по ним сформируют стоимость имущества (основного средства или нематериального актива), созданного с участием соответствующих вложений: Дт 08 Кт 66 (67). Во время длительного (больше 3 месяцев) перерыва, возникшего в процессе осуществления инвестиций, и по завершении вложений в объект продолжающие начисляться проценты по займу следует включать в состав прочих расходов (пп. 11, 13 ПБУ 15/2008).

Право не выделять из прочих расходы, связанные с созданием инвестиционных активов, есть у юрлиц, применяющих упрощенные способы бухучета.

Оплата процентов отразится проводкой Дт 66 (67) Кт 51 (50, 52). Если их получателем является физлицо, то его доход следует обложить НДФЛ (Дт 66 (67) Кт 68).

Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 — февраль 2021)

6.1 Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 1).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2)).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 1

6.2 Уплачены проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 2).

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.

Рис. 2

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

Рис. 3

6.3 Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 4).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• В поле От укажите дату перечисления процентов банку (в примере 01.02.2020).
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 3.1).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • Колонку Сумма не заполняйте.
  • В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму процентов за январь, перечисленных банку 01.02.2020.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 4

6.4 Отражены в расходах БУ проценты по кредиту за февраль

Документ «Операция» (рис. 5).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета за февраль.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 5

6.5 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.

Типы кредитов и займов

Бухгалтерский счет 67 содержит информацию о разных видах заемных средств. Единственное, что их объединяет, – это срок обязательства, который составляет не менее 12 месяцев с отчетной даты. Займы могут иметь вид целевых средств, векселей или облигаций. Главное отличие этого метода привлечения активов в том, что в качестве заимодателя не может выступать банк. Заем – это юридически оформленная сделка, согласно которой стороны договариваются о передаче денежных средств или имущества в собственность на условиях возврата с уплатой процентов за пользование, или же без них. Заключить подобный договор могут физические и юридические лица, за исключением, как уже было сказано, банков. Один из способов привлечения займов – выпуск ценных бумаг (векселей, облигаций, акций).

Кредит – это взаимоотношения сторон, при котором происходит передача в долг денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности. Порядок предоставления и погашения кредитов регулируется законодательством. Права и обязанности сторон прописаны в кредитном договоре. Счет 67 содержит информацию о долгосрочных кредитах и процентах по ним.

Учет займов в 1С 8.3 Бухгалтерия

Выдача займа

Перечисление займа контрагенту отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Выдача займа контрагенту в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

• Счет дебета — 58.03 «Предоставленные займы»;
• Получатель — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор с заемщиком, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры

  Вид договора — Прочее;

  :

• Статья расходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств — Предоставление займов

  Вид движения — Приобретение долговых ценных бумаг, предоставление займов другим лицам.

  :

Выдача займа контрагенту: проводки в 1с 8.3

Документ формирует проводку:

Дт 58.03 Кт 51 — перечисление займа.

Начисление процентов по займу

Рассчитайте самостоятельно сумму причитающихся процентов за каждый месяц действия договора.

Отражение начисления процентов по займам в 1с 8.3 зависит от частоты данной операции:

• Если организация предоставляет много процентных займов, и требуется автоматическое заполнение раздела 7 декларации по НДС, смотрите подробнее материал об автоматическом заполнении Как заполнить автоматически формирование записей Раздела 7 при выдаче займов?
• Если операция разовая, начислить проценты по займу в 1с 8.3 можно документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

• Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Субконто 1 — заемщик по договору, выбирается из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 — договор с заемщиком, выбирается из справочника Договоры;
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
• Субконто 1 — Проценты к получению (уплате)

  Вид статьи — Проценты к получению (уплате);

  :

• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма начисленных процентов.

Аналогично отразите начисление процентов по займам в 1С 8.3 за остальные месяцы.

Возврат займа и перечисление процентов

Шаг 1. Поступление на счет суммы займа отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат займа контрагентом в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление.

Укажите:

• Плательщик — заемщик по договору;
• Счет расчетов — 58.03 «Предоставленные займы»;
• Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средств Поступления от погашения займов

  Вид движения — Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг.

  :

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 51 Кт 58.03 — поступление на счет суммы займа.

Шаг 2. Поступление на счет процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Поступление.

Укажите:

• Плательщик — заемщик по договору;
• Сумма — сумма начисленных процентов по договору;
• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств

  Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.

  :

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 51 Кт 76.09 — поступление на счет процентов.

Отражение выдачи займа контрагенту в отчетности

В отчете о финансовых результатах проценты по займу отражаются:

стр. 2320 «Проценты к получению». PDF

Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств сумма займа и проценты отражаются: PDF

• стр. 4210 «Поступления — всего»:
  • стр. 4213 «от возврата предоставленных займов….» — возврат депозита банком;
  • стр. 4214 «дивидендов, процентов…» — полученные проценты.
• стр. 4220 «Платежи — всего»:
  • стр. 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг…» — выданный займ;
  • стр. 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» — полученные проценты.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль проценты по договору займа отражаются в составе внереализационных доходов:

• Лист 02 Приложение N 1:

Декларация по НДС

Если организация одновременно осуществляет операции, облагаемые и необлагаемые НДС, то она должна вести раздельный учет (абз. 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

В декларации по НДС начисленные проценты отражаются:

• Раздел 7:

Раздел 7 заполняется:

• автоматически: см. Как заполнить автоматически формирование записей Раздела 7 при выдаче займов?
• вручную — при отражении начисления процентов документом Операция, введенная вручную.

Последовательность передачи займа

Заимодавцем может быть:

• учредитель компании;
• работник компании;
• любой посторонний человек.

Между физлицом и организацией заключается письменный договор о займе, в котором присутствуют все основополагающие моменты. Типового договора о займе физлица юрлицу не существует.

Поэтому сторонам необходимо придерживаться общих положений, установленных соответствующими статьями Гражданского Кодекса. Соглашение считается вступившим в силу, когда произошла полная передача средств заемщику.

Заемщик вправе передать организации необходимую сумму двумя способами:

1. Внесением наличности в кассу предприятия.
2. Перечислением денег на расчетный счет предприятия.

Наличными через кассу

Одним из способов передачи денег является внесение суммы наличными в кассу предприятия. При передаче средств в кассу составляется приходно-кассовый ордер установленной формы (КО – 1), подписанный уполномоченным представителем компании и главным бухгалтером.

Фото: бланк ордера по форме № КО-1

Заимодавец получает на руки квитанцию, в которой в обязательном порядке прописываются:

• полученная предприятием сумма, написанная цифрами и прописью;
• дата внесения денег;
• основание передачи денег (в данном случае основанием считается получение кредита).

Квитанция заверяется подписями кассира, совершившего операцию и главного бухгалтера, а так же печатью организации.

Все приходно-расходные кассовые операции отображаются в кассовой книге, хранящейся у кассира и на кредитовом счете 50 «Касса» предприятия.

На расчетный счет

Другим способом передачи займа физического лица юридическому лицу может являться денежный перевод необходимой суммы на расчетный счет предприятия или организации, получающей займ.

Для осуществления перевода физическому лицу надо:

• открыть свой счет в ранее выбранном банке;
• внести денежную сумму, необходимую для перевода на заранее открытый банковский счет, с которого можно выполнять операции по переводу средств;
• заполнив соответствующий документ выполнить перевод оговоренной в договоре денежной суммы на расчетный счет получателя.

Для осуществления перевода средств плательщику необходимо надлежаще заполнить платежные документы, форма которых устанавливается банком.

Основные пункты договора беспроцентного займа между физическим лицом и ИП, рассматриваются в статье: договор займа между физическим лицом и ИП. Пример договора займа между физическими лицами с залоговым обеспечением, представлен здесь.

В этом документе в обязательном порядке должны присутствовать следующие разделы:

• наименование документа (в рассматриваемом случае документ будет носить название платежное поручение);
• дата создания документа или дата оформления платежного поручения, состоящая из числа, месяца и года;
• реквизиты плательщика, которые состоят из фамилии, имени, отчества, номера обслуживаемого счета и ИНН;
• реквизиты банка плательщика (здесь должно находиться название банка, в котором открыт счет, адрес организации обслуживающий счет, БИК, присвоенный банку и корреспондентский счет организации);
• реквизиты получателя. Заполняются как и реквизиты отправителя платежа. В обязательном порядке присутствуют: название организации получателя, ИНН, присвоенный компании и номер счета, на который должны поступить денежные средства;
• реквизиты банка получателя, в котором обслуживается расчетный счет организации получающей платеж (соответственно название и адрес банка, сотрудничающего с компанией получателя, корреспондентский счет и БИК);
• назначение платежа (в рассматриваемом случае – передача займа);
• переводимая сумма (во избежание возможных ошибок указывается как цифрами, так и прописью);
• личная подпись плательщика.

Фото: платежное поручение

Учет краткосрочных кредитов (проводки по счету 66)

На практике именно краткосрочные кредиты и займы наиболее распространены. Организации берут их в кредитных организациях на временные нужды, в течение года возвращают. Используются эти деньги, как правило, на приобретение материальных ценностей, товаров, при продаже которых вложенные деньги быстро вернутся в составе выручки от продажи, в связи с чем появится возможность погасить задолженность перед банком.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия. Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь .

Получение кредитных денег в банке отражается по кредиту сч.66 в корреспонденции со счетом учета денежных средств, в бухгалтерии при этом отражается следующая проводка Д51 (50, 52) К66.

Все курсовые разницы, возникшие в результате пересчета иностранной валюты в отечественные рубли, отражаются в составе операционных расходов/доходов. Положительная курсовая разница отражается с помощью проводки Д66 К91/1. Отрицательная курсовая разница – Д91/2 К66.

Курсовые разницы и проценты – это основные расходы по кредиту. Существуют также и дополнительные.

Все дополнительные расходы, сопровождающие оформление и получение займа, также включаются в операционных расходы. В качестве дополнительных расходов могут выступать различного рода услуги (юридические, экспертиза, консультационные и пр.). Проводка по их отражению – Д91/2 К60 (76).

Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Проводки по краткосрочным кредитам (счет 66):

Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67)

Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Проводки по учету долгосрочных кредитных денег аналогичны проводкам по учету краткосрочных.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Все расходы по получению, оформлению долгосрочного займа относятся на операционные расходы, так же как и курсовые разницы при получении иностранной валюты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

А возможно организация не захочет осуществляет перевод кредитных денег с одного счета на другой, в этом случае займ будет числиться на сч. 67 до полного своего погашения.

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67):

Проценты к уплате — Audit-it.ru

Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):

проценты, причитающиеся к уплате по привлеченным организацией займам;

• проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);
• проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;
• дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.

Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):

самостоятельным видом расходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не включаются в стоимость инвестиционных активов;

• составной частью первоначальной стоимости инвестиционных активов. При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами;
• составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).

Как учитываются проценты к уплате

Проценты к уплате признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).

Проценты к уплате учитываются отдельно от суммы соответствующего основного долга по долговому обязательству (п. 4 ПБУ 15/2008):

Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности

Проценты к уплате отражаются:

• по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);
• по соответствующей строке раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса — в части процентов к уплате, включенных в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
• по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности.

Проводки по получению займа

Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.

При погашении задолженности проводка обратная:

Дебет 66 Кредит 50 (51,52).

Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.

Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:

Дебет 91.2 Кредит 66.

Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:

Дебет 67 Кредит 66.

Пример проводок получения займа:

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
	66	Получен краткосрочный кредит	150 000	Выписка банка
66	50	Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев	150 000	Платежное поручение исх.
	67	Получен долгосрочный кредит	680 000	Выписка банка
60		Оплачены услуги юриста	5 000	Платежное поручение исх.
91.2	67	Учтены услуги юриста в составе расходов	5 000	Акт выполненных работ
67		Погашен долгосрочный кредит	680 000	Платежное поручение исх.

Учет судебных издержек и штрафных санкций

расходы на производство осмотра на месте; компенсация за фактическую потерю времени; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; другие признанные судом необходимыми расходы. Государственная пошлина 5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.; 500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб.

Расчеты с персоналом по прочим операциям (счет 73)

Проценты, начисленные по выданному кредиту, включаются в состав прочих доходов с помощью проводки Д73/1 К91/1.

При уплате работником процентов или возврате кредита выполняется проводка Д50 (51) К73/1. Данная проводка выполняется в том случае, если он возвращает долг в денежном виде в кассу или на расчетный счет. Кроме того, кредитные деньги могут быть возвращены организации частями

Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)

Размер процентов

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации %, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

Порядок уплаты

Порядок уплаты можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать % ежемесячно до полного погашения займа (кредита). Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

Форма уплаты процентов

По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата % только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).

Расчет процентов по займу

Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление процентов по договору займа, определите:

— сумму, на которую начисляются проценты; — ставку (годовую или месячную); — количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Величину процентов определите так:

Проценты по полученному займу  =  { Заем, на который начисляются проценты  ×  Годовая ставка процентов  :  365 (366) дней }  ×  Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Пример расчета % по денежному займу, полученному от сотрудника

31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма Гермес» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 % годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. По договору организация обязана вернуть заем наличными 16 апреля этого же года и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

В бухучете проценты начисляются ежемесячно. Сумма составила:

– за февраль: 200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 28 дн. = 3068 руб.;

– за март: 200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 31 дн. = 3397 руб.;

– за апрель: 200 000 руб. × 20% : 365 дн. × 16 дн. = 1753 руб.

Расчет процентов по кредиту

Проценты по кредиту рассчитает банк (кредитная организация) (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Порядок начисления процентов по выданным кредитам установлен Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

Данным Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:

— по формуле простых процентов; — по формуле сложных процентов; — с использованием фиксированной процентной ставки; — с использованием плавающей процентной ставки.

Способ начисления % должен быть прописан в кредитном договоре.