Оформление журнала хозяйственных операций в бухучете организации

Что еще скачать по теме «Бухучет»:

• Каким должен быть правильно составленный трудовой договорТрудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
• Как грамотно составить договор займаВзятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
• Правила составления и заключения договора арендыНи для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
• Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставкиВ процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

• Все договоры
• Все бланки

• Авторский договор, авторский заказ
• Агентский, субагентский договор и соглашение
• Договор аренды, субаренды: недвижимости, имущества
• Договор банковского счета, вклада-депозита, обслуживания
• Брачный договор, контракт, семья
• Договор безвозмездного пользования, оказания услуг
• Договор возмездного оказания услуг
• Договор гарантии и гарантийного обслуживания
• Договор дарения, пожертвования
• Договор доверительного управления
• Договор займа, беспроцентного займа
• Договор задатка, аванса
• Договор залога недвижимости, имущества, прав
• Договор комиссии, субкомиссии на покупку, продажу
• Договор концессии, франчайзинга
• Договор купли-продажи товара, имущества, акций
• Договор лизинга, сублизинга, финансовой аренды
• Лицензионный, сублицензионный договор
• Договор мены, бартера, обмена
• Договор найма, поднайма жилого помещения
• Договор на выполнение работ, оказание услуг
• Договор обучения, стажировки, переподготовки
• Договор перевода долга
• Договор подряда, субподряда
• Договор поручения, договор поручительства
• Договор поставки товара, продукции, оборудования
• Договор представительства: юридического, коммерческого
• Договор о совместной деятельности
• Договор страхования, перестрахования
• Договор уступки требований, договор цессии
• Договор хранения товара, имущества
• Трудовой договор, контракт, соглашение
• Удостоверительная надпись
• Прочие договора

• Акт
• Анкета
• Аренда
• Белстат
• Бухучет
• Бюджет
• Ведомость
• Госкомимущество
• Доверенность
• Должностная инструкция
• Жалоба
• ЖКХ
• Журнал
• Зарплата
• Заявление
• Здравоохранение
• Инструкция
• Исковое заявление
• Контракт
• Минздрав
• Минтранс
• Минюст
• МЧС
• Отчет
• Отчетность
• Положение
• Приказ
• Протокол
• Рабочая инструкция
• Расписка
• Совмин
• Соглашение
• Справка
• Труд
• Уведомление
• Устав
• Форма
• Ходатайство
• Экономика
• Юрлицо

Журналы-ордера

Журнал-ордер – таблица, выстроенная по шахматной схеме. Обеспечивает фиксацию операции одновременно на двух счетах: дебет и кредит. Для учета и на КТ, и на ДТ нужно вести всего одну запись. Записи заносятся на основе сведений из первички или отчетов. Все отчеты и первичная документация должны быть тщательно проверена. На бумагах, записанных в журналы, прописывается эта информация: дата записи, номер строки в журнале, где находится запись.

Журналы-ордера выстроены по значению КТ. Регистрация оборотов по КТ выполняется в корреспонденции со счетами ДТ. В бумагах фиксируются операции по КТ.

Сотрудники должны рассчитывать промежуточные результаты. Делать это нужно на протяжении всего месяца по декадам или рабочим неделям. Когда завершился этап внесения записей за месяц, нужно определить итоги за этот отчетный период. По некоторым счетам ведутся записи и в журнале-ордере, и в ведомости. Итоги из этих документов нужно сравнивать между собой.

После того как все подсчеты и проверки выполнены, журнал-ордер должен быть подписан. Подпись ставится сотрудником, который составлял документ. Свою подпись ставит главбух.

Ежемесячные результаты журнала вписываются в Главную книгу. Об этом нужно проставить отметку в журнале-ордере.

Если в регистрах были найдены ошибки, нужно их исправить. Делать это нужно в соответствии с такими правилами:

• Недочет обнаружен до выставления итогов: ошибка вычеркивается, верное значение вписывается над помаркой.
• Недочет обнаружен после выставления итогов: исправление выполняется после строки с результатами.
• Если итоги уже занесены в Главную книгу, в журналы не вносятся в исправления. Все уточнения нужно внести в бухгалтерскую справку. Сведения из нее фиксируются в Главной книге. Эти данные должны быть обособлены.

Правильное построение журналов-ордеров нужно для контроля над правильностью записей бухучета. Эти документы нужно переплетать, а также нумеровать. Хранить их требуется отдельно от первички. Если документов совсем мало, можно подшить их в одну папку.

Текст документа:

_________________________
(название учреждения)
                            ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 13
                                ПО СЧЕТАМ
                        N 01 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"
                   N 02 "АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ"
                         N 80 "УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ"
                    за _____________________ 20__ г.
           Журнал-ордер закончен __________________________________
                                       (дата)
           В главной книге суммы оборотов отражены ________________
                                                        (дата)
           Исполнитель ______________________
                            (подпись)
           Главный бухгалтер _________________
                                (подпись)
по счету 01 "Основные средства"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦01 счета с кредита¦  по  ¦01 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------
по счету 02 "Амортизация основных средств"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦02 счета с кредита¦  по  ¦02 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------
по счету 80 "Уставный капитал"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦80 счета с кредита¦  по  ¦80 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------

Краткая информация об оформлении платежной ведомости

Основные назначения ордера и поручения — проведение платежей путем частичных выплат.

Конечный результат проведения транзакций через тот или иной документ одинаков, но существуют небольшие различия:

1. Платежный ордер не дает право организации провести полностью частичный платеж, так как не имеет за собой подтверждения в виде квитанции или счета.
2. Поручение может быть использовано в качестве подтверждения частичного платежа.
3. Каждый бланк имеет место для установки стандартных реквизитов, проставляется число операций, проводимых между организациями. На всех формах уполномоченный сотрудник банка либо предприятия должен проставить роспись в качестве заверения.

Подпись работника, на которого возлагается ответственность за наблюдение за осуществление регистрации ордера необходима на первом экземпляре. С недавних пор, установилось правило, что вверху страницы необходима подпись под графой «частичная оплата».

Наличие проверенных сотрудником данных на обороте ордера:

1. Количество денежных средств, которые остались после завершения транзакции.
2. Сумма финансов, которые произведены за все время.
3. Точная дата проведения перевода средств.
4. Присваиваемый порядковый номер, по законодательству должен быть проставлен на каждом из документов.

Журнал ордер 16

ЖО № 16 служит для отражения операций по счетам 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во необоротные активы», 11 «Животные на выращивании и откорме». Все кредитовые обороты вносятся итогом за соответствующий период — месяц — на основании информации, указанной в ведомостях аналитического учета по каждому конкретному объекту.

В ЖО № 16 также могут учитываться дебетовые обороты по сч.

Дата Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. 05.10.16 Были получены финансовые средства с расчетного счету по сформированному чеку 50 51 60 000,00 25.10.16 Оплата долга поставщику 60 «Денежные расчеты с поставщиками и заказчиками» 51 200 000,00 25.10.16 Оплата оформленного ранее краткосрочного кредита 66 «Денежные выплаты по краткосрочным кредитам и займам» 51 63 000,00 26.10.16 Выплата заработной платы наемному персоналу на банковские карты 70 «Денежные расчеты с наемным штатом сотрудников» 51 500 000,00 28.10.16 Списание комиссионных сборов за учет счета 91 «Иная прибыль и финансовые затраты» 51 950,00 31.10.16 Денежные средства были переведены на иной счет в другом банковском учреждении 51 51 370 000,00

Как видно, в составлении документа не может возникнуть каких-либо сложностей.

Далее разберемся, как составляется этот учетный регистр.

Как заполнять журнал-ордер

Все регистры журнально-ордерной формы учета заполняются согласно первичным документам компании. Записи вносятся по кредиту хозоперации во избежание дублирования данных. Как правило, информация вносится за месяц, но допускается отражение сведений за иной отчетный период – квартал или полугодие, а также год.

Поскольку ЖО относятся к учетным регистрам, предприятия вправе самостоятельно разрабатывать формы документов. Для обоснованности применения бланки следует утвердить в учетной политике.

Если по какому-то отдельному ЖО операции отсутствуют, разрешается такой журнал не вести.

На лицевой части документа указывается кредитовый оборот, а на обороте – дебетовый.

Документ составляется на основании отчетов кассира и приложениях к ним. По итогам каждого дня бухгалтер вносит записи, а по окончании текущего месяца подбивается итог.

Как правильно вести журнал-ордер 1 подскажет нашим читателям образец заполнения, представленный ниже.

Отметим, что законодательством разрешается вносить информацию не по итогу каждого рабочего дня, а по результатам, например, 3-5 дней.

Такой вариант формирования допускается, если на предприятии отмечается незначительное финансовое движение по кассе.

Каждая строка соответствует определенной дате.

Ежемесячно предприятие заводит новый журнал-ордер на каждый счет. Каждому журналу присваивается постоянный номер.

Итоговые данные на конец каждого месяца позволяют получить общую сумму оборота кредитовых и дебетовых оборотов.

1. Данные, полученные на основании ведения журнала, используются для заполнения Главной книги.
2. Оборот по счету кредиту записывается из соответствующего журнала-ордера, а вот обороты по счету дебета необходимо записывать из разных журналов по счетам корреспондента.
3. В связи с тем, что журнал-ордер заполняется по кредитовому принципу, а Главная книга – по дебетовому, возможность дублирования оборотов исключается.

Заполнять Главную книгу необходимо по всем счетам каждый месяц в течение года.

ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира.

Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.

Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО “Касса”.

По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.

Состав бухгалтерских регистров

Бухгалтерское законодательство предоставляет организации право самостоятельно разрабатывать формы и виды регистров бухгалтерского учета (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Вопросы ведения регистров бухгалтерского учета также отданы на усмотрение организации. Так, регистры бухгалтерского учета могут вестись на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Выбор организация делает сама.

Перечень регистров бухгалтерского учета для Учетной политики является обязательным разделом. Виды учетных регистров бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета наряду с ведомостями могут быть применены, в частности, следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

Журнал ордер 1 и ведомость 1

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему заполняются учреждением по счету 50 «Касса» в соответствии с приходными и расходными кассовыми ордерами. Сальдо по КТ счета отражает все произведенные выплаты из кассы, по ДТ — те средства, которые были получены. Итоговая строка показывает те суммы, на которые были выплачены денежные средства. ЖО 1 должен отражать остатки денег на конкретные даты. Эти остатки в обязательном порядке должны совпадать с итоговым сальдо на указанные день в отчете кассира. Итоговая строка ЖО должна быть аналогична обороту по КТ счета 50 в главной книге за выбранный период.

Ведомость к ЖО №1 заполняется в аналогичном порядке. Итоговые обороты должны обязательно совпадать с показателями ЖО «Касса». По окончании отчетного месяца бухгалтеру необходимо сделать сверку конечного сальдо по ЖО №1, ведомости №1, и показателям кассовой книги учреждения.

Определение и виды журнально-ордерной формы учета

Журнально-ордерная форма является наиболее приемлемой для ведения бухучета в организации с любой сферой деятельности, поэтому она имеет наиболее широкое распространение. Все основные автоматизированные системы бухгалтерского учета работают по этому принципу, то есть основываются на журнально-ордерной форме.

В журнально-ордерной форме органично сочетаются систематический, хронологический, аналитический и синтетический учеты:

1. Аналитический учет производится только теми подразделениями, которые ответственны за прием и хранение товарно-материальных ценностей и выплату зарплаты и различных пособий сотрудникам. Бухгалтерские программы осуществляют такой вид учета в денежном и количественном значении.
2. Синтетический учет осуществляется только в финансовом.подразделении компании. Его отличительной особенностью является то, что он принимает вид исключительно денежного выражения.
3. Хронологический учет необходим для оформления выполненных хозяйственных операций в виде записей с приложением подтверждающих документов.
4. Систематический учет используют для оформления выполненных хозяйственных операций, которые различаются по своему экономическому содержанию.

При корректном вводе данных итоговые цифры для любого вида совпадают. Равенство позволяет руководителю компании оценить действительную ситуацию с учетом всех отдельных счетов организации.

Бухгалтер в течение месяца отражает и систематизирует сведения о финансово-хозяйственных операциях в порядковой хронологии. Информация попадает в журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Итоги в конце месяца вносятся в главную книгу.

Стандартный пример журнально-ордерной формы бухгалтерского учета — журнал-ордер (ЖО) № 1, который ведется по счету 50 «Касса».

Журнал ордер № 4 «Заемные капиталы» и ЖО № 5 «Взаимозачеты»

Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале-ордере 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.

Пример заполнения

Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Стоит отметить, что взаимозачетные операции между российскими фирмами в настоящее время проводятся довольно редко. Однако зачет встречных требований не запрещен.

Текст документа:

_________________________
(название учреждения)
                            ЖУРНАЛ-ОРДЕР N 12
                                ПО СЧЕТАМ
                        N 82 "РЕЗЕРВНЫЙ КАПИТАЛ"
                        N 83 "ДОБАВОЧНЫЙ КАПИТАЛ"
                      N 86 "ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ"
                    за _____________________ 20__ г.
           Журнал-ордер закончен __________________________________
                                       (дата)
           В главной книге суммы оборотов отражены ________________
                                                        (дата)
           Исполнитель ______________________
                            (подпись)
           Главный бухгалтер _________________
                                (подпись)
по счету 82 "Резервный капитал"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦82 счета с кредита¦  по  ¦82 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------
по счету 83 "Добавочный капитал"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦83 счета с кредита¦  по  ¦83 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------
по счету 86 "Целевое финансирование"
------------------------------------------------------------------------------------------------------
¦N записи¦Наименование¦  Остаток   ¦Обороты по дебету ¦итого ¦Обороты по кредиту¦ итого ¦  Остаток   ¦
¦        ¦ субсчетов, ¦ на начало  ¦86 счета с кредита¦  по  ¦86 счета в дебет  ¦   по  ¦  на конец  ¦
¦        ¦ дебиторов, ¦   периода  ¦  счетов:         ¦дебету¦  счетов:         ¦кредиту¦   периода  ¦
¦        ¦ кредиторов +------------+------------------+      +------------------+       +------------+
¦        ¦            ¦дебет¦кредит¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦дебет¦кредит¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦    1   ¦     2      ¦  3  ¦  4   ¦    5    ¦   6    ¦  7   ¦    8    ¦   9    ¦  10   ¦ 11  ¦  12  ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦        ¦            ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
+--------+------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+------+
¦               ИТОГО ¦     ¦      ¦         ¦        ¦      ¦         ¦        ¦       ¦     ¦      ¦
----------------------+-----+------+---------+--------+------+---------+--------+-------+-----+-------

Журнал ордер № 1 «Касса»

Для формирования оборотов с наличными денежными средствами организации применяется специальный журнал-ордер 1 (скачать бланк в Word и образец заполнения можно ниже). Иными словами, все операции, в которых участвует счет 50 «Касса», следует отражать в ЖО № 1.

Основанием для внесения записей является отчет кассира. Документ, в свою очередь, формируется на основании выписанных ПКО и РКО за день (или несколько дней). Отметим, что кредитовые обороты по сч. 50 в ЖО раскрываются подробнее, чем дебетовые (поступления в кассу). Для детализации поступлений денег используют журнал-ордер 1 и ведомость 1. То есть, ведомость 1 — это расшифровка доходных операций с наличными денежными средствами компании.

Особенности заполнения ордера №8

Поскольку журнал относится к бланкам строгой отчетности, то:

1. Заполнением ордера №8 занимается бухгалтер.
2. Необходимо точно проставить все отметки, а оттиски печати и подписи ответственных лиц (бухгалтера и директора) должны быть отчетливыми.
3. Внесенные данные должны быть достоверными, точно соответствовать графам.

Документ подлежит проверке налоговыми органами, и в случае допущенных нарушений ответственным лицам грозят штрафные санкции.

Учетные регистры — это специальные журналы бухгалтерского учета, которые позволяют систематизировать и группировать данные о фактах хозяйственной деятельности предприятия. Для каждой из систем ведения учета предусмотрены разные формы учетных регистров. О том, какие регистрационные журналы используются в журнально-ордерной системе ведения бухгалтерского учета, расскажем в нашей статье.

ЗАПОЛНЕНИЕ ЖУРНАЛА-ОРДЕРА №1, ВЕДОМОСТИ №1

и т.д. Эти итоги записываются в самой правой колонке. Затем подводятся ВЕРТИКАЛЬНЫЕ ИТОГИ (итоги каждой колонки), т.е. итоги сумм по дебету каждого счета. В нашем примере итог по счету 71 – 600 руб., итог по счету 62 – 19 руб., по счету 70 – 18 000 руб., по счету 51 – 3 000 руб. Они записываются в самую нижнюю строчку.

Наконец, сверяются СУММЫ ИТОГОВ в итоговой строке и в итоговой колонке. Эти суммы должны быть равны между собой. На пересечении итоговой строки и итоговой колонки ставится общая итоговая сумма. Эта сумма показывает, сколько всего денег было выдано из кассы за месяц.

Журнал-ордер № 1 будет выглядеть так:

Теперь заполняем ведомость.

В первую очередь заполняют самую верхнюю строчку в правом верхнем углу : «сальдо на начало месяца». Ставим начальное сальдо (из кассовой книги) — 44 руб. Затем вносим в ведомость суммы операций, в которых счет 50 проходит по дебету. Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим эту дату в первую строку. Ищем в верхней строке счет 90/1 (счет, который корреспондирует с «кассой» по кредиту) и ставим на пересечении строки «1» и колонки «90/1» сумму хозяйственной операции 1 100 руб. Таким же образом вносим сумму остальных операций. Затем подводятся горизонтальные и вертикальные итоги, сверяются суммы итогов и записывается общая итоговая сумма (она показывает, сколько всего денег было получено в кассу за месяц). И, наконец, высчитывается конечное сальдо. Вы знаете, что оно вычисляется следующим образом:

САЛЬДО КОНЕЧНОЕ = САЛЬДО НАЧАЛЬНОЕ + ДЕБЕТОВЫЙ ОБОРОТ – КРЕДИТОВЫЙ ОБОРОТ.

В нашем случае дебетовый оборот счета – итоговая сумма ведомости №1, кредитовый оборот – итоговая сумма ЖО №1. Считаем Сальдо конечное: 44 + 22 646 – 21 619 = 1 071

Сальдо конечное записывается в последней строчке в правом нижнем углу. Свои подписи ставят «исполнитель» и главный бухгалтер.

Ведомость №1 выглядит так:

После заполнения ЖО № 1 и Ведомости № 1 надо обязательно сделать проверку:

САЛЬДО НА КОНЕЦ МЕСЯЦА ПО ВЕДОМОСТИ ДОЛЖНО БЫТЬ РАВНО ОСТАТКУ ПО КАССОВОЛЙ КНИГЕ.

Действительно, остаток по кассовой книге так же равен 1 071 руб.

Дата добавления: 2013-12-13; Просмотров: 13429; Нарушение авторских прав?;

Учет кассовых операций за месяц, а при малом объеме хозяйственных операций — за квартал осуществляется в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Напомним, что в журналах ордерах записи ведутся только по кредиту определенного счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету. Так, в журнале-ордере №1 учитываются операции по кредиту счета 50 «Касса», а суммы хозяйственных операций проставляются в дебет корреспондирующих счетов.

Журнал-ордер №1 совмещен с ведомостью №1. Она расположена на обратной стороне журнала-ордера. Ведомость ведется по дебету счета 50 «Касса», т.е. в ней отражаются дебетовые обороты по данному счету в корреспонденции с кредитом других счетов. Данные в журнале-ордере №1 и ведомости №1 заносятся из кассовой книги (с использованием приходных и расходных кассовых ордеров).

Сейчас заполним журнал-ордер №1 и ведомость №1, используя составленные нами ранее кассовые отчеты. Сначала заполняем журнал-ордер №1. В Верхней строке записываем, за какой месяц ведется учет. Затем из всех операций, которые прошли за этот месяц, выбираются те операции, в которых счет 50 «Касса» проходит по кредиту. То есть операции, отражающие расход денег из кассы.

Рассмотрим первую такую операцию. Она произошла 10.08.2011г. Ставим дату в первую строчку (можно ставит только число, так как месяц и год указаны выше).

Затем смотрим, по дебету какого счета произошла операция.