Дт 60 и кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)

Что содержит и как ведется 60-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

В бухучете предприятия для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется 60-й счет. Для компаний, работающих на основе договоров строительных подрядов, технологических, опытно-конструкторских, исследовательских или научных работ, 60-й счет является основным инструментом отражения расчетов с субподрядчиками.

Используется 60-й счет и для других целей.

Так, основным назначением счета является обобщение информации:

• сведений о полученных ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах (в том числе, коммунальных услугах), а также о доставке или переработке товарно-материальных ценностей, документы на которые акцептованы и должны быть оплачены через банк;
• сведений о ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах, документы на которые не поступили;
• сведений об избытках ценностей, выявленных при их приемке;
• сведений о полученных услугах по перевозкам (включая расчеты по недоборам и переборам тарифов), услугах связи и т. д.

Счет 60 принято считать активно-пассивным, поскольку на нем может находиться как дебиторская, так и кредиторская задолженности.

Особенности работы со счетом

Счет 60 кредитуется на стоимость полученных ценностей, выполненных работ или предоставленных услуг, принимаемых к бухучету, при этом он корреспондируется со счетами учета этих самых ценностей, работ или услуг. Кредитование счета производится в соответствии с расчетными документами поставщика.

Работа со счетом выстраивается следующим образом: если организация что-то получает, 60-й счет бухучета – это дебет, если же поставляет – это кредит.

Основными корреспондирующими счетами являются следующие:

• по дебету: кредит 60 – дебет 08, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 50, 94, 97;
• по кредиту: дебет 60 – кредит 50, 51, 52, 55, 62, 66, 67, 76, 91.

В случае если счет был акцептован и оплачен до момента поступления ценностей на склад, а при их приемке была обнаружена недостача, или же выявилось несоответствие цен, кредитование счета производится в корреспонденции вместе со счетом 76 («Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»).

Если речь идет о поставках, расчетные документы по которым не были предоставлены, 60-й счет кредитуется на стоимость товарно-материальных ценностей, которая определена в договорах. При этом суммы авансов и предоплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предоставленному счету, а по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.

Формирование аналитического учета призвано обеспечивать получение следующих данных:

• информации о поставщиках по акцептованным и прочим расчетным документам, срок оплаты по которым не наступил;
• информации о поставщиках по документам, которые не были оплачены в установленный срок;
• информации о поставщиках, расчетные документы по которым не поступили;
• другой информации о выданных авансах, просроченных векселях и т. д.

Таким образом, аналитика по счету 60 должна предоставлять подробную информацию по контрагентам, договорам и счетам.

Как различные операции отражаются по счету

Если компанией были получены товарно-материальные ценности, но по каким-либо причинам руководство не планирует их оплачивать, и хочет вернуть поставщику, на забалансовом счете должна быть оставлена запись «Дебет 002».

Если ценности признаются собственностью компании, необходимо провести процедуру их оприходования.

Если компания получает авансовый платеж, он отображается на дебете счета 60 (это активный счет, показывающий дебиторскую задолженность, которую предполагается погасить определенными товарами, работами или услугами со стороны дебитора). При этом для отражения аванса используется счет 60.02 бухгалтерского учета.

До этого момента у плательщика будет числиться дебиторская задолженность, которая сможет быть погашена после передачи права собственности на товар.

Это означает, что после получения ценностей (или услуг) производится зачет по субсчетам: дебет 60 субсчет «Расчеты по поставленным ценностям, услугам и работам»; кредит 60 субсчет «Авансы и предоплаты».

Если согласно договору произведение расчетов предусматривается не в денежной форме, а за счет векселей или материальных ценностей, их оценка производится согласно стоимости предоставленных ценностей.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Вам будет интересно:

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

• Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
• Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
• Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
• Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

• Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
• Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
• Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Состав кредиторской задолженности

Кредиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 2, так же как и дебиторскую, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Состав кредиторской задолженности

Суть
состава кредиторской задолженности, аналогична составу дебиторской. Разница
лишь в том, кто является должником, а кто кредитором, поэтому рассматривать
состав кредиторской задолженности необходимо именно со стороны компании –
должника.

На каждом предприятия возникает кредиторская задолженность. Это обязательства организации, характеризующих сумму долгов, причитающих к уплате в пользу других лиц. Срок погашения кредиторской задолженности составляет не более двенадцати месяцев после отчетной даты. Регулируется данная задолженность согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, понятие дебиторской и кредиторской задолженности раскрывается через долг перед: организацией или организации, под организацией в данном случае следует понимать любое юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством РФ; индивидуальным предпринимателем, физическим лицом или физическому лицу; органом власти или органам власти. Оптимизация расчетов и уровня дебиторской и кредиторской задолженности, требует особого внимания со стороны финансовых органов компаний, что определено необходимостью в том числе и постоянного контроля над рассматриваемыми видами задолженности.

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, воды, газа и другие) и выполняющие разные работы (текущий и капитальный ремонт основных средств и другое).

Если бизнес требует поставки
сырья, то важно выбирать качественных поставщиков. Количество таких партнеров
зависит от сферы деятельности компании

В основном руководителям приходится
самостоятельно осуществлять поиски поставщиков. Этот процесс не просто
утомительный, но и сложный, ведь можно получить значительные риски.

Важно знать какие виды
поставщиков существуют, чтобы не ошибиться с выбором. 1

Производители. Некоторые
руководители идут простым способом и приобретают готовые товары у
производителей, а после реализовывают такую продукцию. Здесь проще подобрать
поставщика, ведь о качестве и выгоде товара можно узнать от потребителей. А
также спрос на конкретный вид товара тоже не сложно отыскать. Информация в
основном доступная, таким же образом, можно и проверить поставщика на
честность

1. Производители. Некоторые
руководители идут простым способом и приобретают готовые товары у
производителей, а после реализовывают такую продукцию. Здесь проще подобрать
поставщика, ведь о качестве и выгоде товара можно узнать от потребителей. А
также спрос на конкретный вид товара тоже не сложно отыскать. Информация в
основном доступная, таким же образом, можно и проверить поставщика на
честность.

2. Дистрибьюторы. Такие
поставщики считаются промежуточными. Если нет возможности напрямую осуществить
покупку товара у поставщика, значит в помощь придет именно такой вид. Дело в
том, что дистрибьюторы такие поставщики, которые скупают товар у производителей
и продают их по высокой цене. Это выходит не совсем выгодно. Но тем не менее,
такие поставщики более надёжные. Ведь они сами подбирают товар по спросу и
качеству.

3. Ремесленники. Такие поставщики предлагают приобрести товар собственного производства. Это выгодно тем, что такая продукция будет эксклюзивной для бизнеса

Но важно понимать, что такая продукция действительно будет актуальной для потребителя. Также выбирать поставщиков данного типа сложнее

Ведь не всегда есть отзывы на качество их товара.

4. Импортеры. Такие поставщики привозят товар из-за границы. Означает это то, что нет необходимости напрямую заниматься сложным импортом. Для этого существует специальные люди

Но суть в том, что важно обращать внимание на документацию о правильной перевозке и прохождения таможенной организации. Иначе в последствии могут появиться неприятные моменты с таким товаром. Ведь реализовывать зарубежную продукцию не так просто, как кажется

Ведь реализовывать зарубежную продукцию не так просто, как кажется.

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

• Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
• Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
• Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
• Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
• Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
• Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
• Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
• Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
• Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

• Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
• Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
• Со сч. 10 — приобретение материалов.
• Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
• Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
• Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
• Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
• Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
• Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
• Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
• Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
• Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

• 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
• 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
• 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
• 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
• 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Требования к знаниям и навыкам работника

Работа бухгалтеров по расчетам с поставщиками, как и многие другие должности, требует не только знаний, полученных при профессиональном обучении, но и определенных личностных характеристик для успешного выполнения работы. Чтобы наиболее подробно изучить этот пункт рассмотрим следующую таблицу:

Работодатель вправе предъявлять дополнительные требования в данном пункте. Например, если компания занимается строительной деятельностью, то преимуществом будут пользоваться те кандидаты на должность, у которых имеется опыт работы в строительной компании или достаточно глубокое представление о данной деятельности.

Учет авансов

Для учета расчетов по авансам «1С:Бухгалтерией 8 для Украины» используется реквизит «Счет учета расчетов по авансам», имеющийся в формах документов учета расчетов с контрагентами и в формах банковских и кассовых документов (банковские и кассовые документы доступны через меню « Банк и касса »).

При вводе документов счет авансов может заполняться автоматически на основании данных, хранящихся в регистре сведений «Счета расчетов с контрагентами» (см. выше в этой главе, «Счета расчетов сконтрагентами» здесь). Счет затем может быть изменен пользователем.

Если пользователь не желает выделять авансы в расчетах с контрагентами, счета расчета по авансам в документах тоже нужно заполнять. В таком случае в качестве счета авансов нужно указывать основной счет учета расчетов с контрагентом:

Как уже говорилось, расчеты с контрагентом могут вестись с разной степенью детализации: в целом по договору или по документам расчетов.

При формировании проводок по документу наличие аванса будет определяться с учетом заданной степени детализации.

Для оценки того, возник ли при проведении расчетов с контрагентом аванс, «1С:Бухгалтерия 8 для Украины» будет анализировать долг по счету учета расчетов с контрагентом, указанному в документе. Анализ долга проводится или в разрезе договора контрагента , или по конкретному документу, указанному в соответствующем реквизите. Если по этому счету долг погашается полностью, то остаток оплаты зачитывается как аванс и указывается на счете учета расчетов по авансам. Если же счет расчета по авансам не задан, то вся сумма по операции будет проведена по счету учета расчетов с контрагентом.

Пример:

в—Џ Поставка товаров от поставщика на сумму 120 грн.

в—Џ Оплата товаров на 140 грн.

если счет учета расчетов по авансам указан:

если счет учета расчетов по авансам не указан:

Банковские и кассовые документы, а также документ «Авансовый отчет» в части оплаты поставщикам могут автоматически определять состояние взаиморасчетов с контрагентами и распределять получаемые или перечисляемые суммы на погашение имеющейся задолженности и авансы. При возврате денежных средств поставщиком в первую очередь анализируется счет авансов, указанный в документе, и если по этому счету был отражен аванс, то этот аванс погашается, а оставшаяся часть оплаты регистрируется по счету расчетов с поставщиком и увеличивает задолженность по договору.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

По кредиту счета:

Должностная инструкция бухгалтера по расчетам с поставщиками: общие положения

Любая должностная инструкция должна начинаться с этого пункта: он является вводным и помогает специалисту войти в курс дела касательно своей должности. Главным подпунктом общих положений является указание руководящих специалистов компании, которым подчиняется должностное лицо. Также предоставляется подробный список документов, которым бухгалтер по расчетам с поставщиками обязан руководствоваться.

Если разрабатываемая должностная инструкция включает в себя относительно малое количество информации (например, когда речь идет о специалисте узкой направленности), то в пункт “Общие положения” могут быть включены необходимые знания специалиста, а также его права и обязанности. Это не окажется ошибкой. Но стоит учитывать, что в данном случае информация в документе будет структурирована некачественно, а значит окажется сложной для восприятия.