Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2020 — 2021 годах

Новые правила по расчету налоговых отчислений

Учет кадастровой стоимости объекта в расчете платежей регулируется российским налоговым законодательством (пункт 1 статьи 402 НК РФ). В редких случаях показатель не учитывается, если в отдельных регионах страны не принят соответствующий нормативный документ, подтверждающий применение этого параметра в исчислении налоговых платежей.

Новые правила исчисления вступали в силу постепенно. Перечень российских регионов, которые перешли к использованию кадастровой стоимости в определении размера налога, пополнялся поэтапно.

Использование видоизмененной схемы исчисления платежей зафиксировано во многих субъектах России за последние несколько лет. Подробно — в таблице.

Чтобы предотвратить резкое повышение уровня нагрузки на плательщика в 2021 году, российское законодательство предусматривает ряд мер. В ходе исчисления налога на личное имущество физических лиц действует несколько правил:

1. Можно оформить налоговый вычет на жилой дом, квартиру или комнату по кадастровой стоимости — 50, 20 и 10 квадратных метров от указанных видов недвижимости соответственно.
2. Если в семье трое и больше несовершеннолетних, можно получить повышенные налоговые вычеты в виде квадратных метров: 7 – если во владении жилой дом, 5 – если квартира.
3. Первые три года предусмотрены понижающие коэффициенты: 0,2, 0,4 и 0,6 с первого по третий год соответственно.
4. Спустя два года налог не может повышаться на более чем 10 процентов, кроме как в отношении торгово-офисных помещений.
5. Определен ряд категорий людей, которые могут пользоваться льготами — не платить налог по одному из видов имеющейся недвижимости. Можно не платить за одну квартиру, один гараж или комнату. Исключение — объекты, которые используются в предпринимательской сфере.

Если во владении только часть имущества, то собственник должен внести налоговый платеж только за свою долю

Важно знать, что все установленные льготы на настоящий период сохраняются даже при переходе на новую систему исчисления налоговых платежей. Определением размера выплаты занимаются налоговые органы на местах.

Интересно! Налог на имущество в 2021 году для юридических лиц

Когда у юрлиц возникают налоговые обязательства

Согласно общему порядку, Ваша организация имеет обязательства по уплате земельного налога, если:

• юрлицо владеет землей на правах собственности;
• компания имеет право на бессрочное пользование участком;
• фирма получила землю в качестве пожизненного наследуемого имущества.

Если Ваша компания заключила договор аренды земли, то оплачивать налог Вы не должны. Такое же правило действует для земельных наделов, полученных в порядке безвозмездного срочного пользования.

Основанием для возникновения налоговых обязательств для компании является наличие документов, подтверждающих права на землю (свидетельство из Росреестра).

Юрлица – неплательщики земельного налога

Если фирма владеет землей на правах собственности, это не всегда значит, что она является плательщиком налога. Законом предусмотрен порядок, согласно которому некоторые собственники-юрлица могут быть освобождены от налоговых обязательств. Главный критерий в данном случае – категория, к которой отнесен земельный участок. Ваша компания может не оплачивать земельный налог, если, в частности, она владеет землей, находящейся в имуществе многоквартирных домов.

Также от оплаты налога освобождены земли, отнесенные к категории ограниченных в обороте или полностью изъятых из такового. Это земли лесного и водного фондов, а также занятые культурными объектами государственного значения. В общей массе данные земли являются федеральной и муниципальной собственности, коммерческая компания может владеть таким участком лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 27 ЗК.

Скачать пояснение по налогоплательщикам земельного налога
Скачать пояснение по льготам для земельному налогу
Скачать пояснения по ставке земельного налога
Скачать пояснения по определению налогооблагаемой базы
Скачать пояснение по декларации по налогу

Кто имеет право на льготы

Как видим, законом не предоставляет для юрлиц широкого право на освобождение от обязательств по земельному налогу. Но с другой стороны существуют утвержденные нормативные акты, согласно которым юрлицо может оформить льготы и существенно уменьшить сумму налога к оплате.

Ниже в таблице представлена информация об организациях, за которыми на общегосударственном уровне закреплена 100% льгота по уплате налога.

С полным перечнем категорий организаций, имеющий право не платить налог, Вы можете ознакомиться в НК (ст. 395).

Отметим, что льготы по земельному налогу предоставляются не только федеральным, но и местным законодательством. В зависимости от того, в каком регионе ведет деятельность Ваша организация, Вы можете получить льготу в виде пониженной налоговой ставки или вычета из общей налогооблагаемой суммы. Для того, чтобы выяснить, может ли Ваша компания рассчитывать на налоговую скидку, обратитесь в районную администрацию по месту регистрации Вашей компании.

Важно знать, что региональные власти могут только дополнить список организаций-льготников или увеличить размер налоговых скидок. Те компании, право которых на льготу утверждено на федеральном уровне, местная власть отменить не может

Кто является налогоплательщиком

Перечень физических лиц, которые обязаны выплачивать данный налог, указан в статье 389 НК РФ. Главное условие – наличие участка земли, расположенного на территории нашего государства. Им могут пользоваться по праву собственности, наследуемого владения и пользования на протяжении неограниченного периода времени.

Имеется несколько ограничений. Среди них выделяют следующие:

1. На территории участка располагаются объекты, имеющие особую культурную, экологическую или историческую ценность.
2. Земля ограничена в обороте. Ее площадь занята водоемами или лесными массивами, находящимися под государственным контролем.
3. Участок имеет статус общей собственности. Им в равных правах пользуются граждане, проживающие в многоквартирном доме.
4. Потенциальный налогоплательщик пользуется землей по договору аренды или безвозмездно.

Налог на территории, которые принадлежат инвестиционным фондам, выплачивают компании, управляющие ими. Отчисления за землю переводят в муниципальный бюджет. Физические лица платят до тех пор, пока земля остается в собственности. Юридические последний раз перечисляют налог после окончания отчетного периода, ознаменовавшегося закрытием коммерческого предприятия.

В Налоговом кодексе России приведены только основные положения. Остальные нюансы определяют местные органы власти. Земельный налог действует не во всех субъектах РФ, а авансовые платежи не всегда становятся обязательной частью назначенного графика. Индивидуальные предприниматели и коммерческие предприятия должны представлять расчет до последнего дня месяца, следующего сразу за истекшим отчетным периодом. Всю необходимую информацию можно узнать, обратившись по месту прописки (для физических лиц) или постоянной регистрации офиса (для организаций).

Кто имеет право на льготы

как рассчитать земельный налог

Законодательными нормами предусмотрено ряд обстоятельств, позволяющих снизить налоговую нагрузку на субъект предпринимательства за счёт оформления льготы. Полное освобождение от земельного налогообложения гарантируется предприятиям в случаях, если субъект относится к категории:

• общественной организации инвалидов, ведущей предпринимательскую деятельность согласно утверждённому уставу, с использованием наёмных работников-инвалидов в количестве, не меньшем 80 процентов от общего количества сотрудников;
• предприятий народных промыслов, которые используют земельными ресурсами для организации производства;
• учреждений уголовно-исправительной системы, таких как СИЗО и колонии;
• компаний, организованных инвалидами, производственная деятельность которых реализуется за счёт наёмных работников-инвалидов, превышающих 25 процентов от общего их числа.

Налоговые льготы предоставляются не только федеральным законодательством, но и нормативно-правовыми положениями местной власти. Величина налоговой нагрузки субъектов хозяйствования зависит от месторасположения ведения деятельности компании. Она может быть снижена за счёт изменений процентной ставки или посредством вычетов из общей базы налогообложения.

Формула расчёта земельного налога

Основной налоговый документ

Чтобы отчитаться в инспекции о сумме, которая будет уплачена, компании должны предоставить особый документ – декларацию по форме приказа ФНС России. Декларация, к слову, необходима только для лиц юридических, так как обычным гражданам и ИП-шникам уведомление приходит от налоговой автоматически. Форма не так сложна для заполнения и содержит всего три листа – титульный и два раздела.

Важные моменты для заполнения:

• при письме от руки используются только печатные буквы, чернила допускаются чёрного и синего цвета, запрещено использование корректирующих средств, нельзя зачёркивать и исправлять ошибки;
• денежные показатели округляются по правилам заполнения все деклараций – сумма, содержащая менее 50 копеек – до рубля назад, более 50 копеек – до рубля вперёд (для примера – 3 тысячи 145 рублей и 60 копеек будут учитываться как 3 тысячи 146 рублей);
• в пустых ячейках ставятся пропуски при отсутствии информации;
• все страницы должны иметь сквозную нумерацию.

Цена земли для налога не равна рыночной стоимости

Как рассчитать?

Для произведения расчета, потребуется иметь на руках всего несколько значений:

• ставка по налогу;
• кадастровая стоимость.

Ставку вы узнаете только из официального источника, так как этот показатель каждый раз разный и устанавливается, а также регулируется органами местной власти.

Стоит отметить, что такие ставки не могут быть установлены выше тех, что установлены и регламентируются Налоговым законодательством на территории Российской Федерации.

Две процентные ставки, которые, как правило, преобладают чаще всего: 0,3 и 1,5%.

Процентная ставка 0,3 применяется для:

• земель, используемых в целях сельскохозяйственного назначения;
• земель жилого фонда, а также касающиеся коммунальной инфраструктуры;
• земли оборонного назначения.

По отношению ко всем остальным типам земельных участков применима процентная ставка в размере 1,5%. Что же необходимо сделать для того чтобы произвести верный расчет стоимости на земельный налог?

Для этого необходимо стоимость (кадастровая) перемножить с процентной ставкой по налогу (уточните, каков размер процентной ставки, а также размер, который применим к вашему виду земли). В итоге мы получим сумму налога.

Кадастровая стоимость

Кадастровая стоимость земли определяется в порядке правил проведения государственной кадастровой оценки земляного участка, которые были определены и закреплены еще в 2000 году.

Для начала территориальный субъект нашей страны обязан решить и принять окончательное решение, касающиеся проведения оценки кадастрового типа по земельным участкам, прилегающих и относящихся к его территории.

Территориальное управление Росреестра должно подготовить определенный список, в который будут входить те земельные участки, которые необходимо в дальнейшем в обязательном порядке оценивать согласно установленной кадастровой оценки.

Бесплатная консультация юриста по телефону

По Москве и области
7 (495) 280-74-29

Санкт-Петербург и область
7 (812) 389-36-23

Федеральный номер
8 (800) 511-43-08

В списке, где отражаются земляные участки, имеются такие сведения, как:

• площадь всей территории участка;
• месторасположение земельного участка;
• наличие и каков характер построек, если таковые имеются;

Росреестр также привлекает специалистов из организаций, занимающихся независимой оценкой и экспертизой, которые в свою очередь и производят расчет, обозначающий удельный показатель по конкретной кадастровой стоимости земельного участка.

Данный показатель вычисляется на основании закрепленной в системе вычисления средней рыночной стоимости. Для того чтобы утвердить полученные результаты, необходимо составить акт нормативного характера, который носит территориальное значение для всей РФ в целом.

После того, как полученные результаты будут утверждены официально, их необходимо в обязательном порядке занести в систему. Данная система называется кадастровым учетом и именно там ведется учет и контроль земель. Этим, разумеется, занимается территориальный орган Росреестра.

Ставка земельного налога

Ставка также является достаточно важным значением. Ведь именно из этого показателя, а также из кадастровой стоимости вычисляется стоимость налога на тот или иной земельный участок.

Как уже отмечалось ранее, ставка земельного налога определяется местными властями, одна не могут превышать и противоречить ставкам, установленным действующим налоговым законодательством на территории Российской Федерации.

Ввиду этого, всего выделяется два вида ставки земельного налога: 0,3 и 1,5 %. Для какого вида земли какой процент ставки применим? Давайте разберемся.

Итак, условно земли делятся на два вида и соответственно к каждому из этих видов применимы процентные ставки. Физические лица, обычно используют земли для населенного пункта или же для сельскохозяйственного назначения. Для физических лиц процентная ставка не может быть более 0,3 %.

Юридические же лица используют земли для разных целей:

• Для ведения производства и промышленности.
• Для застроек.
• Для создания прилегающей территории к офисному сооружению.

В таком случае для юридических лиц устанавливается процентная ставка в размере 1,5%.

А можно оспорить сумму налога, если я с ней не согласен?

Если вы считаете, что вам неправильно посчитали налог или начислили его на имущество, которого у вас нет, то нужно связаться с налоговой инспекцией любым способом из перечисленных выше. Конечно, претензию нужно будет обосновать.

ФНС обязана официально ответить на обращение в течение 30 дней — либо аргументированно отказать в просьбе, либо пересчитать налог, если обращение все-таки обосновано.

Если и после этого ответ налоговой вас не устроит, то можно обратиться в вышестоящий налоговый орган — Управление ФНС России по вашему субъекту или непосредственно в ФНС России, а также в суд.

Сообщение из налоговой

Налоговая будет отправлять сообщение об исчисленной сумме налога на базе имеющейся информации, документальных подтверждений. В сообщении будут зафиксированы следующие параметры земельного налога для юридических и других лиц:

• объект для обложения налогом;
• налоговая база;
• определенный период;
• ставка;
• конечная сумма.

Соответствующее сообщение будет передано организации либо частному лицу в электронной форме через оператора документооборота либо с помощью «Личного кабинета». При невозможности реализовать данный способ сообщение перенаправляется по почте с помощью заказного письма. При выборе данной формы отправки уведомление будет считаться полученным со стороны адресата по истечении 6 дней с момента отправки. В случае с юридическими лицами иногда практикуется вариант личной передачи письма руководителю конкретной организации под расписку.

Нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу?

Уплата авансовых платежей по земельному налогу производится любым ее владельцем: компанией, обычным гражданином или частным предпринимателем. В соответствии с НК РФ определены также категории для льготного налогообложения.

Под сбор попадают земли, соответствующие следующим критериям:

• Находятся на территории, где действуют налоговые пошлины;
• Оформлены для пожизненного или бессрочного использования, находятся в собственности лица, отнесенному к категории налогоплательщиков;
• Приобретены с соблюдением всех законодательных норм.

Предусмотрена поквартальная уплата соответствующих авансовых платежей, что подтверждается законами конкретного региона, руководствуясь общими территориальными нормами. При этом организации обязаны рассчитывать его самостоятельно, а ИП и граждане могут руководствоваться уведомлением с квитанцией, которые составляет и пересылает налоговая служба.

Другие подробности, связанные с налогом с продажи земельного участка в 2019 году (для физических лиц), имеются в следующей статье.

Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу?

Пени по авансовым платежам по земельному налогу начисляются при полной или частичной неуплате суммы выплат в сроки, установленные законодательством. Налогоплательщик обладает возможностью рассчитать ее самостоятельно по общедоступной формуле, начиная со следующего дня, сразу после истечения 90 дней с отведенного для уплаты периода. Если было выявлено нарушение контролирующими органами, расчет производится ими уже с первого же дня просрочки.

Законодательство предусматривает ряд причин, по которым владелец освобождается от пени. Среди них обстоятельства, не зависящие от налогоплательщика и связанные с работой банка или самой налоговой службы.

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу в 2019 году

Сроки уплаты авансовых платежей по каждому из кварталов определяются местными властями на год, отдельно для юридических и прочих лиц. Организации должны самостоятельно следить за выполнением собственных обязательств по земельным выплатам, в то время как ИП и обычные владельцы земли, получают специальные бланки уведомлений с квитанцией.

Срок уплаты устанавливается не раньше, чем предоставляется соответствующая сбору декларация. Несмотря на возможные отличия графика, установленного местными властями, обычно, конечным сроком перехода между кварталами устанавливается месяц, следующий за последним квартальным: апрель, июль и октябрь.

Кто имеет право на льготы

Любой налог подразумевает под собой льготную категорию граждан, которые подпадают под облегчение оплаты. Согласно утвержденным нормативным актам, установлены группы юридических лиц, которые имеют послабления в уплате обязательного бремени при владении землей.

Право на 100% льготу предоставлено следующим категориям юридических лиц:

1. Организации инвалидов, оформленные как общественные. Государство избавляет от уплаты учреждения, в составе которых находится более 80% людей с нарушениями здоровья. При этом от выплат избавляется не вся земля, а тот участок, на котором происходит осуществление деятельности инвалидами. Более того, такая информация должна быть прописана в Уставе.
2. Общественные народные промыслы. Предприятие избавляется от уплаты земельного налога, если основной деятельностью юридического лица является производство промыслов и их организация. Соответственно, этот вид деятельности закрепляется документально. Если эти сведения фигурируют в уставной документации, то юридическое лицо не делает отчисления в ИФНС.
3. Учреждения пенитенциарной службы. Налогом не облагается та земля, на которой деятельность осуществляют уголовно-исправительные колонии. Под эту категорию внесены территории СИЗО, колонии и другие учреждения, в Уставе которых прописан такой вид деятельности.
4. Организации, в составе которых находится 100% капитал инвалидов. Не осуществляют налоговые вычеты инвалиды, занятые производственной деятельностью. При этом от бремени избавляются только те наделы, на которых расположены производственные мощностя.

Это не весь перечень льготных организаций. Ознакомиться с полным списком можно в действующем Законодательстве РФ.

Органы местного самоуправления могут устанавливать другие виды предприятий и организаций, которые попадают под льготные категории. А также допускается выделение отдельных категорий земель, на которые распространяются налоговые послабления. К таким территориям относятся:

• обустроенные под автомобильные трассы;
• имеющие статус отдельной экономической зоны.

Льготы предоставляются как на федеральном, так и местном уровне. Необходимость ознакомления с законодательными положениями обусловлена возможностью получения льготы в виде пониженной ставки. Подробная информация предоставляется администрацией по месту регистрации предприятия на основании официального запроса.

Обязательные взносы не оплачивают те владельцы участков, земли которых имеют статус государственной собственности, природной и исторической ценности. Под эту же категорию попадают угодья, на которых осуществляется строительство многоквартирных домов. Освобождены от налогового бремени и религиозные организации.

Для получения послабления, следует направить удостоверяющие документы на право получения льготы не позднее 1 ноября текущего периода. В противном случае налоговая ставка будет начислять в стандартном размере.

Как удерживается налог, если участок в долевой собственности

Сумма налога будет рассчитываться исходя из долей, принадлежащих каждому владельцу. Каждый собственник оплачивает налог за свою долю, если они выделены. А если доли не определены, то сумма налога за весь участок делится поровну между совладельцами.

Как рассчитывается налог, если приобретена недвижимость с переходом прав собственности на часть участка, где она расположена? Владельцу недвижимости нужно будет заплатить налог за долю от общего участка, которую занимает его собственность. Если недвижимость находится в долевой собственности, то каждый собственник заплатит налог пропорционально своей доле.

Кто оплачивает налог за землю, которая в течение года сменила собственника? Земельный налог будут платить оба собственника, но только за тот период года, в течение которого они владели участком. Также нужно учитывать в какой половине месяца произошел переход прав собственности на землю (до 15 числа месяца или после него).

Если продажа участка была зарегистрирована до 15 числа года, то собственник, продавший ее, заплатит налог с 1 января этого года до 1 числа месяца продажи участка. Если продажа произошла после 15 числа, то новый собственник начнет уплачивать налог с первого числа следующего месяца.

Формула для расчета

Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя –  кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок:

ЗН = КадастрСт * Ст,

где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру,

Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли.

Ставки: федеральные и региональные

Ставки налога зафиксированы  для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%. Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%.

Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством. Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.

Стоимость земли по кадастру

Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом:

Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на 01.01.17 – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли