Кто платит торговый сбор в 2020 году

ГЛАВБУХ-ИНФО

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.2006 №271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным

Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа

По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.2015г. №03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников.

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Продажа продуктов питания предприятиями общепитаИспользование офиса для заключения договоров купли-продажи

Отчетность по торговому сбору

Никакой самостоятельной отчетности не введено. Плательщики сбора встают на учет в налоговую, предоставив уведомление типового бланка ТС-1. Данное действие требуется произвести на протяжении 5-ти дней с даты старта розничных продаж.

В бланке ТС-1 показываются сведения о торговом помещении, для которого требуется уплата сбора, а также данные о соответствующей ставке. На основании информации, заполненной в этом уведомлении, ФНС проверяет правильность уплаты сбора. Если у плательщика меняются какие-либо данные, размеры объекта или его местонахождение, то также следует передать в налоговое отделение заполненный бланк ТС-1.

Постановка на учет

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.

Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.

Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.

Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.

Куда подавать уведомление

Уведомление должно попасть в налоговую по месту расположения торгового объекта, облагаемого обсуждаемым платежом. Возможные сложности, которые могут быть вызваны этим требованием, и способы их разрешения приводим ниже:

1. Действующих объектов для торговой деятельности несколько: нужно указать информацию по отдельности о каждом из них.
2. Несколько далеко расположенных друг от друга торговых точек относятся в юрисдикции разных налоговых: уведомление достаточно подать в то отделение, за которым закреплен первый из перечисленных объектов, не забыв указать информацию об остальных (см. п.1).
3. Имущество находится в подведомственном торговому сбору регионе, а регистрация предпринимателя относится к другому городу: уведомление надо доставить в инспекцию, отвечающую за район расположения торгового имущества.
4. Используются только перемещаемые средства торговли: регистрация производится по адресу ИП или юридическому адресу организации.
5. Регистрация предпринимателя относится к одному из трех мест, поддерживающих платеж торгового сбора, а деятельность он ведет в иных населенных пунктах: торговый сбор платить не нужно, как и регистрироваться по этому поводу в налоговой.

Форма уведомления

Информировать ИНФС нужно не в форме простого заявления, а на специально разработанном бланке, утвержденном письмом Министерства финансов РФ от 10 июня 2015 года № ГД-4-3/10036. В него вносится обязательная информация:

• данные о новоиспеченном плательщике (форма хозяйствования, название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, контакты, реквизиты);
• вид деятельности бизнесмена, его код по ОКВЭД;
• название объекта, с которого происходит торговля;
• его месторасположение (точный адрес);
• данные о праве осуществлять торговлю (номер разрешения, право собственности на стационарную точку и т.п.);
• порядок расчета суммы платежа;
• льгота (если она применима).

СПРАВКА! Форма уведомления для налоговой регистрации, внесения изменений в определенные показатели или снятия с учета одинаковая: надо только поставить отметку в предусмотренном для этого окошке в верхней части рекомендованного бланка.

Фискальные органы, приняв уведомление от предпринимателя, подтверждают это выдачей ему специального свидетельства (п. 3 ст. 416 НК РФ), которое предприниматель получит в течение 5 рабочих дней.

Любой вид уведомления у бизнесменов есть возможность составлять в электронной форме, воспользовавшись сервисом сайта ФНС Российской Федерации, и доставить его в налоговый орган через интернет или непосредственно в бумажном варианте.

Как рассчитать сумму налога

Читайте: Штраф за не сдачу статистической отчетности в 2019 году

Как уже было сказано, характерной особенностью начисления сбора на торговлю является то, что учитывается не полученная прибыль, а факт того, что торговля происходила, причем на стационарных и передвижных объектах (разнос и развоз также входят в этот список). Закон обязует платить налог тех, кто вопросами реализации товаров занимается непосредственно, даже если объект был сдан в аренду. Сумма налогового сбора зависит от площади объекта и его расположения.

Оплачивается налоговый сбор на торговлю сразу за три месяца, поэтому периодичность бизнеса значения не имеет, аналогично, как не учитывается и место регистрации налогоплательщика, так как предприниматель из Ростова тоже обязан платить торговый налог, если он осуществляет торговую деятельность в Москве. Остается открытым вопрос: кто рассчитывает сумму налога и что при этом стоит учитывать.

Делать это должны сами бизнесмены и предприниматели согласно установленным налоговым ставкам. Муниципальные службы, между тем, могут право пересматривать ставки, и даже отменять торговый сбор, учитывая некоторые особенности объекта.

Сколько платить?

Расчет торгового сбора, на первый взгляд, весьма прост. Для этого используется формула расчета ставки ТС на квартал:

ТС = СТ * ПЛ

То есть нужно просто умножить ставку торгового сбора (СТ) на расчетную площадь вашего магазина, склада или ларька (ПЛ). Но если с торговой площадью все ясно (ее рассчитывают по статье 346.43 НК РФ), то со ставкой сложнее. Точно определена только ее верхняя граница – 550 рублей за 1 м2 торговой площади на три месяца. Правда, местные власти могут дифференцировать ставку по видам деятельности и местоположению вашего магазина на территории муниципального образования.

Продемонстрируем, как рассчитать торговый сбор для магазина (склада) площадью 80 м2 при максимальной ставке (мы знаем, что чиновники, увы, хотят всегда «доить» бизнес-корову по полной):

ТС = 550 * 80 = 44000 рублей

Тут есть один нюанс. Если расчетная ставка превышает стоимость трехмесячного патента, выданного для осуществления торговой деятельности на объекте площадью 50 м2, то ставка не может превысить эту величину. Поясним на примере.

Если стоимость патента на торговлю в течение трех месяцев на объекте площадью 50 м2 составляет 20000 рублей, то величина СТ (максимальная) составит:

СТ = 20000/50 = 400 рублей

Итак, вам повезло. Из НК следует, что в этом случае ставка не может превышать 400 рублей по этому виду деятельности и в данном месте. Только вот незадача. Стоимость патента власти могут быстро поднять до 550 * 50 = 27500 рублей. Тогда ставка будет максимальной!

Как можно встать на учет плательщика ТС, сроки и место подачи уведомления

Читайте: Штрафы за не сдачу отчетности в налоговую в 2019 год

Каждый, кто вынужден платить ТС, должен сообщить об этом специалистов налоговой администрации. Для этого придется заполнить специальную форму ТС-1, которую можно передать налоговикам лично, по почте с уведомлением и в цифровом виде через Интернет, воспользовавшись сервисом налоговой и бухгалтерской отчетности, а также через оператора электронного документооборота. Чтобы избежать ответственности, о начале торговой деятельности необходимо сообщить в 5-дневный срок.

Документ подается в отделение Инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС), расположенное в месте регистрации торгового павильона или другого объекта. Если объект передвижной и не имеет постоянной «прописки», уведомляется отделение налоговой по месту проживания налогоплательщика. Если сообщать приходится сразу о несколько объектов, их можно разместить списком, при этом подавать документы можно только по месту нахождения объекта, который в списке оказался первым.

Скачать Бланк формы ТС-1

Помните! Если происходит смена местоположения объекта, необходимо снять его с учета, после чего подать документы повторно. Сообщить в налоговую о произошедших изменениях необходимо, если поменялась площадь объекта или было принято решение об открытии нового объекта.

Как рассчитывается размер торгового сбора

Каждый предприниматель рассчитывает размер торгового сбора самостоятельно. Налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа следующего месяца нового отчетного периода.

Для расчетов предпринимателю нужно пользоваться формулой:

Торговый сбор = ставка сбора * площадь объекта осуществления торговой деятельности.

Право на установление ставки торгового сбора отдано органам местной власти. В эти полномочия входят:

• установление различных ставок торгового сбора для различных районов города и различных видов объектов;
• снижение ставок на свое усмотрение, вплоть до нуля.

Вполне логично предположить, что ставка торгового сбора может зависеть от вида объекта торговли (ставка для павильонов в торговом центре будет выше, чем ставка для уличного ларька), от расположения объекта торговли (например, в центре города ставка будет выше, чем на окраине), или от вида реализуемых товаров (продовольственные товары, непродовольственные товары, товары для детей, для взрослых и так далее).

Наряду с этим на уровне федерального законодательства установлены ограничения по максимальным ставкам торгового сбора. При установлении ставки местные органы власти должны будут учитывать:

• стоимость патента на торговлю. То есть максимальная ставка сбора не может превышать стоимость патента, выданного на три месяца;
• вид торговли. Например, при осуществлении деятельности по организации розничного рынка ставка не может быть превышена 550 рублей на 1 квадратный метр площади торговли;
• площадь объекта, который используется для торговой деятельности. Например, если торговля осуществляется в магазине, площадь которого больше 50 квадратных метров, то ставка рассчитывается на 1 квадратный метр, при этом максимальная стоимость патента, выданного на три месяца, должна делиться не более, чем на 50 единиц.

Пример, как рассчитывать торговый сбор

Если торговля осуществляется в стационарном объекте площадью 75 кв. м в г. Москва, то формула для расчета будет выглядеть следующим образом: торговый сбор = стоимость патента/50 * площадь магазина. На данный момент в Москве стоимость патента на торговлю сроком на 3 месяца равна 30 000 рублей. При расчете получаем, что максимальный торговый сбор за 1 квартал составит 30 000 руб/50 *75 кв. м. = 45 000 рублей.

ВАЖНО: размер торгового сбора напрямую зависит от стоимости патента на торговлю. Если власти повысят цену на патент, то увеличится и сумма торгового сбора.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Если предприниматель попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в налоговый орган необходимо подать уведомление, заполненное в порядке, установленном законом.

Уведомление можно подать лично, посетив налоговую инспекцию, или отправить в электронной форме по доступному каналу связи.

Уведомление подается в течение 5 дней со дня начала использования объекта налогообложения для ведения торговой деятельности и содержит следующие данные:

• вид торговли;
• объект, с помощью которого осуществляется торговая деятельность;
• физические характеристики объекта (площадь, количество торговых точек и так далее).

В случае изменения каких-либо характеристик объекта торговли, предприниматель обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней в установленном законом порядке.

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

• палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
• магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
• магазин «Рассвет» с залом площадью 70 кв. м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

Что такое торговый сбор?

Читайте: Виды штрафных санкций для ООО

По своей сути ТС – это налог, накладываемый на ИП и торгующие предприятия ежеквартально. Первоначально его планировалось ввести в столице РФ, СПб и Севастополе, как в муниципалитетах федерального значения, но главным условием его ввода является изменения в местных законах. Москва такие изменения приняла (речь идет о законе №62, принятом в декабре 2014г.), а что касается других претендентов, то в данный период времени это неприемлемо по экономическим мотивам. Скорее всего, решение о вводе ТС будет принято в Питере и Севастополе, если Москва покажет на своем примере, насколько это выгодно.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие общий режим налогообложения (ОСНО);
• ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

• ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
• ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

ВАЖНО: закон предусматривает, что режим налогообложения ЕНВД нельзя применять к деятельности, в отношении которой установлен обязательный торговый сбор. Если в настоящее время организация осуществляет свою деятельность по системе ЕНВД, но она попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то придется перейти на другой режим налогообложения.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
3. Торговля через нестационарные торговые сети;
4. Торговля с использованием складских помещений.

ВАЖНО: согласно п. 3 ст

413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.

Что является объектом обложения торговым сбором?

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности

Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Заключение

В нашей сегодняшней статье мы подробно с разных сторон рассмотрели все основные аспекты и наиболее типичные и вопросы, связанные с уплатой и начислением торгового сбора. Рассмотрели непосредственно сам процесс подачи уведомлений в ФНС, вопросы о включении ИП или организации в реестр плательщиков сбора и исключении из него. Рассмотрели порядок обжалования и исправления ошибок, связанных с неправомерным начислением торговых сборов.

Мы постарались изложить непростые и достаточно витиеватые формулировки простым для понимания языком. Правила начисления и порядок взимания сборов достаточно сложен и регламентируется множеством правовых актов, хотя и устанавливается всего лишь на местном муниципальном уровне, но на деле это только усложняет задачу и новичку, не подкованному юридически, понять и учесть все особенности взимания сбора очень сложно. В документах очень много оговорок и нюансов, поэтому, пожалуйста, изучите вопрос внимательно и тщательно, чтобы неожиданно для себя не попасть под штрафные санкции налоговиков. Как показывает практика оспаривать решения госорганов и добиться отмены вынесенных решений бывает довольно хлопотно и совсем непросто.

Подводя общий итог, можно сказать, что даже если вы не являетесь плательщиком сбора и относитесь к льготной категории предпринимателей, надо все равно ставить торгобъект на учет ФНС. Но при подаче уведомления, обязательно надо указать свою льготу. Уведомление надо подавать в территориальную ФНС в течение пяти дней, после фактического начала торговли, по месту нахождения вашего объекта, а для передвижных объектов — офиса организации или месту нахождения или жительства предпринимателя.

Если вам ошибочно начислили к уплате торгсбор, это начисление нужно обжаловать в течение двадцати дней или максимум в течение 180 дней. Если вы сможете доказать свою правоту, то начисления отменят, а если вы все-таки уже заплатили сбор — его зачтут как переплату. Главное – четко аргументировать свои доводы и приложить копии всех необходимых документов, так будет больше шансов для скорейшего разрешения вопроса в вашу пользу.

Если торговля на объекте прекращена, то надо также уведомлять ФНС в течение пяти дней. При перемещении стационарного объекта или изменении его площади, надо опять подать уведомление. Это можно делать онлайн, по почте или лично.

Надеемся, что наша статья поможет вам разобраться в рассмотренном сегодня вопросе, не забывайте следить за ежегодными изменениями по данному сбору, у него есть неприятное свойство постоянно меняться. Желаем удачи!

https://youtube.com/watch?v=q1u-IeBFt_Y