Расходы для упрощенки 15%

Расходы, которые нельзя учесть при УСН

Законодательство четко определяет и те виды затрат, которые нельзя учитывать при определении суммы для расчета единого налогового платежа по упрощенной системе. Среди них расходы:

1. На подключение к действующим электросетям или закупку и монтаж дополнительных энергетических мощностей.
2. На покупку муниципальной земли, на которой находится здание организации.
3. На оформление лицензии, дающей право на использование собственного бренда, товарных знаков и логотипов компании.
4. На премиальные выплаты сотрудникам компании.
5. На компенсации, выплачиваемые сотрудникам при получении последними дополнительного образования (суточные расходы и оплата проживания по месту обучения).
6. На любую консультацию от специалиста, связанного с деятельностью компании.
7. На оформление разрешительных бумаг, требующихся для законных и беспрепятственных перевозок товаров по территории другого государства.
8. На подготовку документов для участия в тендерных и аукционных торгах.
9. На мероприятия по благоустройству, выполняемые на прилегающей территории самостоятельно или с привлечением специалистов из других компаний.
10. На оплату договоров аутсорсинга и поиски персонала через компании, для которых эта деятельность является ведущей (в качестве примера можно привести публикацию объявлений о свободных вакансиях в печатных СМИ).
11. На консультации, семинары, конференции, услуги сторонних организаций по поиску покупателей и каналов сбыта производимой продукции.
12. На оформление страховки имущества, переданного в залог, и арендную плату за пользование муниципальными помещениями.

Также к данной категории расходов относятся:

1. Стоимость ОС, включенных в уставный фонд организации.
2. Остаточная стоимость ОС, полученных при реорганизации предприятия. Это может быть слияние двух организаций, либо, наоборот, выделение части компании в отдельную независимую структуру.
3. Цена за ценные бумаги, которые внес учредитель в уставной капитал фирмы.
4. Цена на акции, которые были куплены фирмой и являются долгосрочными вложениями.
5. Покупка доли или акций в других компаниях.
6. Убытки от хищений и других противоправных действий (при условии, что виновные не определены).
7. Оплата вступительных взносов в различные некоммерческие организации и их фонды.
8. Средства, выплаченные финансово-кредитным организациям за право взыскания задолженностей с других компаний.
9. Затраты на установку и использование рекламных конструкций и вывесок.
10. Суммы пени и других штрафных выплат за нарушение или ненадлежащее исполнение договорных обязательств.
11. Спонсорская и благотворительная помощь.
12. Оплата неустоек при возврате билета перевозчику из-за переноса или отмены командировок.
13. Затраты на упаковку и доставку продукции, которая по каким-либо причинам не была реализована.

Уменьшение налога на страховые взносы

Вовремя выплаченная страховка позволит снизить базу налогообложения для тех, кто работает по УСН.

В случае использования системы «доходы-расходы» все затраты по оплате страховых взносов включаются в расходную часть, уменьшая сумму, с которой будет уплачиваться налог.

В свою очередь те налогоплательщики, которые работают по системе «доход» также имеют право на уменьшение налога за счет взносов, уплаченных на страхование.

Кроме того, налоговые выплаты могут быть уменьшены за счет:

• расходов по оплате больничных листов сотрудникам (тех, что оплачиваются за счет работодателя)
• затрат на личное добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности

При этом, если предприниматель, работающий по «упрощенке» осуществляет свою деятельность без сотрудников, он имеет право уменьшить сумму налога на страховые взносы, произведенные на ОПС и ОМС (суммировав фиксированные суммы).

Если же на ИП работает штат сотрудников, то уменьшить сумму налога предприниматель сможет не более чем на 50% от общего размера оплаченных СВ. При этом сумма уплачиваемого налога не должна быть меньше половины от начисленного.

Подробное видео об уменьшении налога на взносы:

Пример:

Доход предпринимателя по итогам квартала составил 500 000 руб. Соответственно, сумма налога для выплаты составит 30 000 рублей.

При этом за тот же период ИП уплатил в бюджет:

• 22 000 руб. на ОПС
• 5 100 – на ОМС
• 2 900 – на соцстрахование
• 200 руб. – на взносы от НС и ПЗ

Таким образом, общая сумма СВ будет равна 30 200 руб.

При расчете налога в данном случае уменьшить его можно будет только на 15 000 (не более 50% от начисленной суммы).

Какие расходы на оплату труда нельзя учесть в полном объеме

Некоторые расходы, относящиеся к расходам на оплату труда, нельзя учесть в полном объеме. В частности, к ним относятся:

• затраты по договорам на добровольное страхование работников, негосударственное пенсионное обеспечение;
• затраты по дополнительным взносам на накопительную часть пенсии;
• расходы на возмещение процентов, уплаченных работниками по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 16, п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Например, совокупная сумма взносов по договорам долгосрочного страхования жизни сотрудников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения сотрудников учитывается при налогообложении в размере не больше 12 % от суммы расходов организации на оплату труда (абз. 7 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате кредитов и займов на приобретение или строительство жилья можно включить в расчет налоговой базы, если они не превышают 3% от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Налоги и обязательные платежи ИП 2021

Какие налоги платит ИП? Это зависит от того, какую систему налогообложения вы выбрали. Налоги отличаются ставкой, базой, периодом, порядком расчета и сроками уплаты. Если вас интересует, как уменьшить налоги ИП, то надо ознакомиться со всеми системами налогообложения, действующими в РФ.

Предприниматели могут выбрать одну из пяти систем налогообложения для ИП:

1. ОСНО или общая система налогообложения – сложная, с высокой налоговой нагрузкой, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но если говорить об уменьшении налогов ИП, то таких возможностей общая система налогообложения для ИП не дает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%, а кроме того, надо платить НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Но от уплаты этого налога можно получить освобождение, если доход за три месяца не превысил 2 млн рублей.
2. УСН или упрощенная система налогообложения – ее выбирает большинство начинающих предпринимателей. У этого режима есть два варианта: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые сильно отличаются между собой. Если вы выберете объект «Доходы», то налог ИП на УСН в 2021 году составит всего 6% от полученного дохода. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом, у вас небольшие, потому что учитывать затраты на этом режиме нельзя. Если же расходы составляют 65-70% доходов, то выгоднее выбирать УСН Доходы минус расходы. Налоги ИП в этом случае будут рассчитываются по ставке от 5% до 15% на разницу между доходами и расходами. Разрешенные виды деятельности на УСН почти совпадают с видами деятельности, доступными любому ИП на ОСНО.
3. ЕСХН или сельхозналог – выгодный режим, на котором надо платить всего лишь 6% от разницы доходов и расходов. Кроме того, с 2019 на этом режиме надо перечислять НДС, от уплаты которого можно освободиться, если доходы не превышают 80 млн рублей в год. Применять ЕСХН вправе только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством, а также те, кто оказывает им определенные услуги.
4. ПСН или патентная система налогообложения. Это налоговый режим предназначен только для ИП. Особенность ПСН в том, что налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход. Виды деятельности ограничены услугами и розницей, но разрешено также мелкое производство: валяной обуви, очков, визиток, ковров, сельхозинвентаря, молочной продукции, хлеба, колбас и др.
5. НПД или налог на профессиональный доход — новый режим, который начинался в качестве эксперимента, но с 2021 года действует во всех регионах РФ. Применять его могут только ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления.

Все специальные системы налогообложения (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД) требуют от предпринимателя соблюдения множества условий: ограничение численности работников, лимит получаемых доходов, определенные виды деятельности и др. Выбор системы налогообложения с учетом всех критериев уже превращается в непростую задачу, а ведь у ИП есть обязанность платить, кроме налогов, еще и страховые взносы за себя.

Взносы ИП за себя – это отчисления в фонды на пенсионное и медицинское обеспечение. Каждый год государство рассчитывает фиксированную сумму, которую ИП должен платить, независимо от того, работал ли он и был ли получен доход (исключение — НПД, где взносы платят добровольно).

В 2021 году фиксированная сумма взносов предпринимателя за себя составляет 40 874 рубля. Если же ваши доходы за год превысили 300 000 рублей, то взносы в ПФР рассчитывают дополнительно, из расчета 1% от дохода сверх лимита. 

Собираетесь открыть ИП? Не забудьте про расчетный счёт — он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Список расходов по УСН

Налоговым законодательством установлено, что предприниматели, работающие по УСН типа «доход-расход», оплачивают единый налог с суммы, образующейся после вычета расходов из того дохода, что получен за отчетный период.

При этом вычитать можно далеко не все расходы. Перечень разрешенных к вычету расходов строго ограничен и утвержден на законодательном уровне. Состоит это список из затрат:

1. На покупку, постройку, достройку, увеличение (расширение площадей) или изготовление основных средств. К последним относятся объекты, изначальная стоимость которых не менее 10 тыс. руб. Также в данный пункт разрешено включать финансовые средства, израсходованные на улучшение, техническое перевооружение или реконструкцию ОС.
2. На закупку или создание нематериальных активов. К последним относятся научно-исследовательские разработки, патенты на новые приборы или методы работы, лицензии, дающие право на использование результатов интеллектуальной деятельности других людей или компаний и т.д.
3. На восстановительные (ремонтные) работы собственных и арендованных ОС.
4. На оплату за использование взятых в аренду средств и выплаты по лизинговым договорам.
5. На закупку материалов и сырья и другие материальные расходы, востребованные при осуществлении предприятием своей основной деятельности.
6. На зарплату и выплату различных пособий сотрудникам, оплачиваемых работодателем (за исключением дополнительных выплат поощрительного характера).
7. На оформление договоров обязательного страхования.
8. На НДС, который предприятие/организация оплачивало при приобретении работ и услуг других компаний.
9. На проценты, начисленные и выплаченные банкам или другим финансово-кредитным организациям за использование займов.
10. На оплату банковских комиссий, взимаемых банком при совершении валютных или других финансовых операций.
11. На обеспечение сохранности имущества и противопожарной безопасности. Сюда могут входить как услуги охранных предприятий, так и приобретение необходимых приборов.
12. На таможенные сборы за ввозимый товар, которые согласно действующим законам не подлежат возврату.
13. На содержание служебных транспортных средств (согласно нормам, утвержденным законом) или на компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях.
14. На командировочные выплаты, в которые входит оплата дороги до места командировки и обратно, оформление разрешительных документов, оплата жилья и питания (без учета дополнительных расходов, осуществляемых работником по собственной инициативе, например, посещения баров, ресторанов, спа-салонов и т.д.).
15. На госпошлины и нотариальные сборы за оформление и заверение подлинности документов, необходимых для законной и полноценной работы ИП.
16. На услуги бухгалтеров, аудиторов и юристов.
17. На раскрытие итогов финансовой деятельности за отчетный период (публикацию основных пунктов баланса в СМИ), если это предусмотрено законодательством.
18. На оплату услуг связи (телефон, почта, телеграф и т.д.) и закупку канцтоваров.
19. На рекламу, а также покупку и обслуживание контрольно-кассовых аппаратов.

Также вычитать из доходной части можно налоговые платежи, произведенные согласно закону (кроме ЕН, который оплачивается по УСН и НДС, уплаченного в бюджет).

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда магазина

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

Подписка на Фотошоп, чтобы иногда делать картинки для корпоративной группы в Фейсбуке

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

• приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
• соглашение о передачи телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
• договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Налоговая не приняла расходы из-за сомнений в легальности поставщиков — на сайте «Решения судов»

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом „Виола“» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 рублей.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе № 320-О-П от 04.06.07 суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

Перевод:

вам не обязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

• выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.;
• доход от реализации оборудования – 33.801 руб.;
• расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.;
• услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.;
• запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) – (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Что такое материальные расходы

Цель материальных расходов — обеспечить бизнес всем необходимым для главного: производства, продажи товаров или выполнения услуг. Вот три показательных примера:

Художник разрисовывает футболки авторскими принтами. Белые футболки, краски, кисточки, термопресс для нанесения рисунков — это материальные расходы. 

Пара предпринимателей производит авторскую камбучу. Кроме чайных грибов и чая к материальным расходам относятся бутылки, подарочные коробки и стоимость доставки. 

Для строительной бригады кроме досок, окон, дверей, монтажной пены к материальным расходам относится спецодежда, дрели, шуруповёрты и другие инструменты дешевле 100 тыс. ₽ 

Если предмет дороже 100 тыс. ₽, расходы на него не считаются материальными. Это основное средство со своими правилами учёта, которым мы посвятили отдельную статью.

Спорные затраты

Помимо включаемых и не включаемых в налоговые расчеты расходов есть еще, так называемые, спорные затраты, к которым относятся средства, израсходованные на:

1. Устранение дефектов на оборудовании и других ОС, оплата за которые произведена лишь частично.
2. Подписку периодических изданий, в том числе газет и каталогов, используемых непосредственно при ведении отчетности или работе организации.
3. Маркетинговые исследования, проводимые сторонними организациями.
4. Ремонт помещений, взятых в аренду у физического лица.
5. Вывоз и переработку мусора.
6. Пребывание сотрудников в санаторно-оздоровительных учреждениях.
7. Оплату труда учредителя, при условии, что он является единственным основателем и членом организации.
8. Личные расходы индивидуального предпринимателя.
9. Затраты на приобретение бытовой техники, а также воды и средств гигиены (мыло, салфетки и т.д.) для улучшения условий труда административного персонала.
10. Приобретение ЭЦП для участия в электронных торгах и оплату услуг центра, удостоверяющего эту подпись и предоставляющего сертификат ее ключа.
11. Услуги информационного характера.
12. Оформление антитеррористического паспорта (для торговых центров), изготовление табличек для парковки (для парковочных мест, предназначенных для инвалидов), расположенной рядом с ТЦ.
13. Оплату проживания сотрудникам, работающим вахтовым методам, а также возмещение затрат сотрудникам компании, работа которых имеет разъездной характер и связана с постоянными перемещениями.
14. Приобретение прав на музыкальные произведения и видео с целью их последующей перепродажи.
15. Приведение товара в соответствующий вид (доведение до состояния, необходимого для продажи).

Видео о порядке определения расходов:

Кроме того, к данной категории расходов относятся:

1. Дебиторские задолженности, относящиеся к разряду сомнительных или безнадежных. Шанс получить их практически равен нулю.
2. Затраты на приобретение неисключительных прав на программы для компьютерного оборудования с целью их последующей перепродажи.
3. Оплата банковской комиссии при выпуске пластиковых карт для сотрудников.
4. Разница при купле-продаже иностранной валюты по курсу, отличному от курса ЦБ РФ.
5. Себестоимость испорченного в результате долгого или неправильного хранения товара.

Все эти спорные моменты подробно рассматриваются в соответствующих документах (письмах Минфина РФ и актах налоговых органов), что позволяет предпринимателям составить отчетность максимально правильно.

Как списать затраты на ОС

Основное средство списывается по первоначальной стоимости в течение календарного года равными долями — на последнее число каждого оставшегося квартала и на конец года. При этом срок полезного использования ОС неважен: учитывайте средства и на один год и на 100 лет одинаково. 

Если вы приобрели имущество в четвертом квартале, вы должны списать полную сумму 31 декабря. 

Например, ИП Крючков А.Н. приобрел токарный станок стоимостью 750 000 рублей во втором квартале 2021 года. Предприниматель может учесть в расходах 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 250 000 рублей: 750 000 рублей / 3 квартала = 250 000 рублей.

Вы можете приобрести имущество в рассрочку. В этом случае списывать затраты на приобретение ОС следует по мере перечисления платежей. Дожидаться уплаты всей суммы не нужно — Письмо Минфина России от 17.05.2011 № 03-11-06/2/78. Просто распределяйте каждый платёж по оставшимся кварталам текущего года. 

Например, ИП Горячкин А.Ф. приобрел автомобиль и поставил его на учет во втором квартале. Оплатить автомобиль предприниматель обязался двумя платежами: 300 000 рублей во втором квартале и 450 000 в третьем квартале.

Расходы по первому платежу предприниматель должен признать тремя частями по 100 000 рублей (300 000 рублей / 4 квартала) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Расходы по второму платежу предприниматель должен признать двумя частями по 225 000 рублей (450 000 рублей / 2 квартала) на 30 сентября и 31 декабря.

Амортизация на ОС при УСН «Доходы минус расходы» в налоговом учете не начисляется.  

Компенсация за разъездной характер работы

Если в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, ему полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие) (ст. 168.1 ТК РФ).

На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при расчете налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенца» являются расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, установленным для основной системы налогообложения, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. То есть, компенсацию можно включить в расходы как при общей системе налогообложения, так и при УСН.

Но финансисты считают иначе. По их мнению, компенсационные выплаты бывают двух видов. Первый вид — это доплаты и надбавки, предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса. Второй вид — это возмещение расходов сотрудника, в частности компенсация за разъездной характер работы. К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в расходы. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенца» (письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/174).

Арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. № А66-420/2013). Но учитывая позицию контролеров, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных». При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф.

Перечень доходов с расшифровкой

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы с расшифровкой в 2020 году включает в себя несколько категорий, которые можно разделить на два варианта: реализационные и внереализационные средства.

К реализации относятся все доходы, которые поступают от предоставления услуг или различных операций, связанных с деятельностью. К внереализационным доходам относятся все прочие поступившие средства.

Среди доходов идет совокупность реализации товаров и услуг, а также прочих поступлений (внереализационных средств). Каждый тип доходов имеет свои бланки, которые суммируются по окончанию налогового периода.

Пример таблицы внереализационных доходов, которые фиксируются как «прочие»:

Требуется помнить, что при налоговых проверках любые суммы, которые будут не учтены или неправильно записаны, приведут к полноценным и доскональным отчетным процедурам. При таком варианте сотрудники налогового органа будут сверять каждую сумму с остальными документами, которые и регламентируют ее.

В бухгалтерскую отчетность вносятся все доходы, даже если они не облагаются налогом, например, относящиеся к ст. 251 НК РФ. Сам же расчет налогового размера идет без учета этих категорий доходов.

Подведем итоги

• УСН «доходы минус расходы» – один из белых способов оптимизации налогов.
• «Точка равновесия упрощенки» – это соотношение доходов и расходов, при котором налоги по УСН-Д и УСН-ДР равны. Расчет точки отсчета нужен, чтобы держать в голове момент, когда переходить уже выгодно.
• Для определения выгодности перехода на УСН-ДР нужно начать считать расходы и контролировать их корректное наименование.
• Для УСН-ДР существуют базовые ограничения, но если бизнес подходит по параметрам и выгодность посчитана – нужно переходить.
• Переход между системами налогообложения не является критичным для проверки.
• Бухгалтерский аутсорсинг для УСН-ДР немного дороже, чем для УСН-Д, поэтому выгоду нужно считать в каждом конкретном случае.