Что такое амортизация простыми словами. как вычислить

Методы расчета амортизационных отчислений

На сегодняшний день известно несколько методов, которые используются для учета средств, относящихся к основным:

• метод линейного начисления был рассмотрен на примере покупки машины для предприятия. Его суть заключается в равномерном переносе цены купленного авто в фонд амортизации, включая материальные издержки, связанные с его приобретением. Чтобы вычислить остаточную стоимость, необходимо от изначальной цены транспортного средства вычесть сумму амортизационных средств, которые были накоплены за время эксплуатации каждого конкретного основного средства;
• аннуитетные отчисления, которые также известны, как снижения остатка, осуществляется путем определения амортизационного процента и его ежегодным отчислением на остаточную цену. Данный способ на каждом производстве может корректироваться с учетом индивидуальных особенностей;
• по объему работ, которые были выполнены средством. Здесь сумма амортизационных отчислений напрямую зависит от того, как сильно используемый объект был загруженным во время эксплуатации. При определении нагрузки учитываются установленные технические, а также эксплуатационные нормы. Поэтому остаточная цена машины, которая была приобретена, но не использовалась предприятием, будет равной первоначальной стоимости. Однако, по мнению современных экспертов, метод не достаточно сопоставим с нынешними реалиями, потому как минимально должен учитываться хотя бы инфляцию;
• удержание средств в фонд амортизации производится с учетом длительности срока, на протяжении которого оборудование эксплуатировалось предприятием.

Потому как остаточная цена произведенного товара и фонд амортизационных отчислений тесно взаимосвязаны, малейшее рыночное изменение, например, искусственное снижение стоимости на аналогичную продукцию у конкурентов, будет оказывать негативное влияние, увеличивая сроки, отведенные на перенос стоимости старых активов. Поэтому любые изменения, связанные со снижением цен, нежелательны для эффективного ведения любого предпринимательского дела. Поэтому каждое производство стремится продлить срок использования активов, имеющихся в распоряжении, за счет их грамотной эксплуатации.

Процент отчислений на амортизацию также зависит от типа износа, который оказывает свое влияние на основные средства. Если объект подвергается одновременно не одному, а нескольким типам износа, его коэффициент будет максимальным. Поскольку под износом значится поэтапная утрата объектом главных характеристик и свойств, уровень износа зависит напрямую от интенсивности эксплуатации основных средств.

Современная экономическая теория различает:

• физический износ;
• моральный износ.

Например, офисная техника, которая также включена в перечень активов организации, изнашивается и морально, поскольку технология имеет свойство устаревать, а также физически. Поэтому вся техника офиса также попадает под амортизационные отчисления.

Формирование амортизационного фонда

Формирование амортизационного фонда происходит путем отчисления денежных средств, предназначенных для дальнейшего их использования с целью ремонта, обслуживания, замены оборудования. Сумма, отправляемая в амортизационный фонд, берется не из головы. Она рассчитывается по утвержденным в компании нормативам.

Формирование фонда происходит путем отнесения суммы амортизации на себестоимость продукции. Поэтому можно считать, что каждый раз, приобретая товары, простой покупатель оплачивает часть стоимости оборудования, на котором они были произведены.

Условия формирования

Главным условием формирования амортизационного фонда считают наличие прибыли от основной деятельности компании. То есть, если предприятие ничего не производит и не продает, то амортизационные отчисления производить нет необходимости.

Сами амортизационные отчисления представляют собой часть стоимости основных средств, а также долю прибыли от реализации товаров или сумму увеличения себестоимости продукции, определенную по нормативам.

Задачи амортизационного фонда

Задачи амортизационного фонда напрямую связаны с целью его формирования. Он призван обеспечить компанию средствами для:

• модернизации производства;
• ремонта и обслуживания основных средств;
• усовершенствования технологического процесса;
• обеспечения должного функционирования производства.

Амортизация и методы её измерения.

Донской государственный технический университет

Факультет «Машиностроительные технологии и оборудование»

Заочная форма обучения

====================================================================

СтудентКалуцкий Алексей Викторович

АдресКраснодарский край станица Ленинградская ул. Строителей 14/2

ГруппаОЗМS31Шифр1309484

Контрольная работа №1

Экономика и управление машиностроительным производством

За 3 курс

Список вопросов и задач:

1. Амортизация и методы её измерения.

2. Формы и системы оплаты труда, применяемые в машиностроительной промышленности. Совершенствование системы оплаты труда.

3. Задача № 4.

Амортизация и методы её измерения.

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основных производственных средств и нематериальных ак­тивов на производимую продукцию в целях накопления денежных средств для полного их возмещения (воспроизводства) в результате физического или морального износа.

Денежным выражением размера амортизации являются амортизационные отчисления, которые включаются в себестоимость готовой продукции. Амортизационные отчисления — способ возмещения (возвращения) средств, которые в свое время предприятие затратило на приобретение и создание амортизируемого актива.

Норма амортизации — доля (в процентах) амортизируемой стоимости объекта, подлежащая включению в себе­стоимость продукции (работ, услуг) с установленной периодичностью на протяжении срока полезного использования объекта.

Применяются следующие способы расчета величины амортизационных отчислений:

Метод равномерного или пропорционального (линейный способ) распределения амортизационных отчислений по годам службы объекта.

Линейный способ начисления амортизации позволяет равномерно равными долями ежемесячно начислять амортизацию в течение всего срока полезного использования объекта.

Линейный способ заключается в равномерном (по годам) начислении организацией амортизации.

При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется путем умножения амортизируемой стоимости на принятую годовую норму амортизации. Линейный метод расчета амортизации прост (погашение стоимости происходит ежегодно равными частями в течение всего срока службы), нагляден и в оп­ределенной степени учитывает процесс равномерного износа ос­новных фондов за весь срок их службы.

Такой метод вполне применим к зданиям и сооружениям, интенсивность физического износа которых сравнительно постоянна Экономическая (реальная) и расчётная амортизация в данном случае будет совпадать, поэтому погашение стоимости равными долями по годам правильно.

Сумма ежегодных амортизационных отчислений А, млн. руб.

примеров

Расходы на амортизацию по прямой линии рассчитываются путем деления разницы между стоимостью актива и его восстановительной стоимостью между сроком полезного использования актива.

Пример 1

В этом примере стоимость актива является покупной ценой. Восстановительная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования, также называемая стоимостью лома. Срок полезного использования — это количество лет, которое актив должен обеспечить.

Компания А приобретает единицу оборудования со сроком полезного использования 10 лет за 110 000 долларов США. По окончании срока службы оборудование имеет стоимость восстановления 10 000 долларов США..

Команда будет приносить пользу компании в течение следующих 10 лет. В этом смысле аналитики должны потратить стоимость оборудования в ближайшие 10 лет.

Прямая амортизация рассчитывается как 110 000 долл. США минус 10 000 долл. США, поделенное на 10 лет или 10 000 долл. США в год. Это означает, что компания будет амортизировать 10 000 долларов в течение следующих 10 лет, пока балансовая стоимость актива не составит 10 000 долларов..

Каждый год счет против актива, называемый накопленной амортизацией, увеличивается на 10 000 долларов США. Например, по истечении пяти лет ежегодные расходы на амортизацию по-прежнему будут составлять 10 000 долл. США, но накопленная амортизация увеличится до 50 000 долл. США..

заключение

Накопленная амортизация является накопительным счетом. Он зачисляется каждый год, так как стоимость актива амортизируется. Это остается в бухгалтерских книгах, пока актив не продан.

Важно учитывать, что накопленная амортизация не может быть больше стоимости актива. Это даже если актив все еще используется после истечения срока его полезного использования

Пример 2

Предположим, что компания XYZ купила машину за 100 000 долларов три года назад. Машина обесценивается на 10000 долларов в год. Таким образом, накопленная амортизация, записанная для станка:

Накопленная амортизация = 10 000 долл. США (амортизация за 1 год) + 10 000 долл. США (амортизация за 2 год) + 10 000 долл. США (амортизация за 3 год) = 30 000 долл. США.

Затем компания XYZ запишет чистую балансовую стоимость машины следующим образом:

Чистая балансовая стоимость = 100 000 долл. США, покупная цена — 30 000 долл. США, накопленная амортизация = 70 000 долл. США..

Нелинейное списание

Преимущество данного варианта состоит в том, что на первоначальной стадии перевода средств можно использовать механизм ускорения. Нелинейное списание предполагает перенос стоимости в два этапа. На первой стадии выполняется амортизация способом, приведенным выше, при котором достигается показатель в 80% стоимости объекта. С того месяца, следующего за тем, в течение которого сумма подойдет к 20% от первоначальной цены перенаправление средств будет осуществляться в определенном порядке. В частности:

• Проводится фиксация остаточной стоимости как базовой, которая будет использоваться в определении дальнейших сумм.
• Размер месячной амортизации относительно объекта устанавливается посредством деления основной стоимости на число месяцев, которые остались до истечения периода его полезного использования.

В этой связи появляется закономерный вопрос – возможно ли определение того месяца, когда показатель достигнет 80% от первоначальной стоимости объекта? При периоде полезного пользования, равного году, такая цифра появится спустя 9 мес. Другими словами, на 10-й, 11-й, 12-й месяцы амортизация будет осуществляться равномерно. Если период полезного пользования два года, то показатель 80% будет достигнут спустя 19 мес.

Амортизация основных фондов предприятия

Использование тех или иных приемов способствует существенному снижению издержек организации. Одним из эффективных инструментов для достижения этой цели считается амортизация основных фондов. Расчет начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в период которого осуществлено принятие объекта к налоговому (бухгалтерскому учету). Прекращают его с первого дня месяца, который идет после того, во время которого было произведено полное списание объекта или он выбыл из категории по каким-либо основаниям. Процесс амортизации основных фондов представляет собой планомерный перенос стоимости трудовых средств на вырабатываемый с помощью них продукт.

Определение срока полезного использования объекта

При любом способе амортизации расчеты сумм амортизационных отчислений базируются на величине срока полезного использования объекта. Поэтому необходимо остановиться на характеристике этого понятия. Подчеркнем, что речь должна идти именно о сроке, в течение которого организация предполагает пользоваться данным объектом, а не о сроке, который он теоретически мог бы прослужить. Моральный износ, желание вести производство на более современных, более качественных, более производительных мощностях — вот причины, которые обусловливают сокращение срока полезного использования объекта по сравнению со сроком его эксплуатации согласно техническим характеристикам.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит организации доход. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта (ПБУ 6/01, пункт 4).

Срок службы — это время, которое объект должен отработать согласно своим техническим характеристикам, ресурс времени его работы до полного физического износа. Очевидно, что больше этого срока объект отработать не может, поэтому срок полезного использования не может превышать срок службы. Срок полезного использования — это тот срок, в течение которого эксплуатация объекта является выгодной. Если предполагается, что на каком-то этапе объект устареет морально, то есть может быть заменен иными, более прогрессивными и более выгодными для организации объектами, то срок полезного использования может быть установлен меньшим, нежели срок службы. Поэтому в течение срока полезного использования должен произойти не полный физический износ объекта, а лишь его полная амортизация — перенос стоимости на себестоимость готовой продукции. Отсюда понятно, что амортизация может идти более высокими темпами, чем износ основных средств.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Сначала определяется срок службы объекта основных средств, а затем принимается решение, будет ли к этому сроку приравнен срок полезного использования объекта, либо срок полезного использования будет принят более коротким, по каким причинам, и на сколько короче. На все эти вопросы должна ответить комиссия по приему основных средств или по их вводу в эксплуатацию.

Если в технических условиях эксплуатации объекта (в техническом паспорте, в проекте изготовления, акте приема-передачи и т.п.) срок его службы не оговорен, то организация обязана установить этот срок самостоятельно. Определение срока полезного использования объекта производится не бухгалтерией, а специалистами по эксплуатации, поскольку только им могут быть известны факторы, влияющие на его длительность:

• ожидаемая производительность, мощность, интенсивность эксплуатации;
• работа в многосменном режиме или в агрессивных средах;
• система планово-предупредительных ремонтов по данной группе объектов;
• статистика (опыт) использования данной группы объектов в данной организации и в других организациях;
• сведения о производителе объекта и качестве его изготовления (например, качество сборки оргтехники и персональных компьютеров).

С другой стороны, одним из способов определения срока службы и срока полезного использования объекта не только для целей налогового, но и для целей бухгалтерского учета, может быть его исчисление на основе Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. №1).

В некоторых случаях величина срока полезного использования объекта не зависит от его срока службы, а определяется нормативно-правовыми и другими ограничениями использования этого объекта (например, срок полезного использования капитальных вложений в арендованные объекты основных средств определяется сроком их аренды).

В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации срок полезного использования этого объекта пересматривается. Это происходит в тех случаях, когда после проведения реконструкции или модернизации у организации появляется уверенность в том, что увеличена производительность и/или мощность данного объекта.

Накопленная амортизация

Накопленная амортизация – это текущая сумма расходов на амортизацию актива, которая отражается в балансе. Первоначальная стоимость актива корректируется в течение каждого финансового года, чтобы отразить текущую остаточную стоимость.

Например, машина в приведенном выше примере, которая была куплена за 500 000 долларов, имеет стоимость 300 000 долларов в третий год владения

Опять же, инвесторам важно уделять пристальное внимание тому, чтобы руководство не увеличивало балансовую стоимость за кулисами с помощью тактики расчета амортизации. Но с учетом сказанного, эта тактика часто используется для обесценивания активов, превышающих их реальную стоимость

Это делается по нескольким причинам, но две наиболее важные причины заключаются в том, что компания может требовать более высокие амортизационные отчисления по своим налогам, и это увеличивает разницу между доходами и обязательствами. Это заставляет компанию казаться более прибыльной, чем они есть на самом деле.

Амортизация против признания

В общем, как экономическая амортизация, так и экономическая оценка могут повлиять на рыночную стоимость актива. В некоторых случаях одна оценка по сравнению с другой может показать увеличение стоимости. Это может быть результатом отрицательной амортизации или положительной оценки.

Во время кредитного кризиса и обвала рынка жилья в 2008 году сочетание  субстандартных  кредитов, требующих низких первоначальных взносов или их отсутствия, с резким падением стоимости жилья привело к тому, что значительное количество домовладельцев в США задолжало за свой дом больше денег, чем оно того стоило, из-за экономическая амортизация.

Концепция в налоговом законодательстве

Согласно налоговому законодательству, амортизация должна начинаться в первый день месяца, следующего за месяцем, в котором объект ОС был внесен в реестр. Основные средства вносятся в реестр не позднее месяца их передачи в пользование. Однако существуют исключения.

Основные средства и нематериальные активы амортизируются до момента их выкупа:

• суммы будут равны первоначальной стоимости, уменьшенной в некоторых случаях на ожидаемую возмещаемую сумму;
• актив будет продан, сдан;
• по другим причинам актив выведен из эксплуатации.

Согласно закону о бухучете, земля не подлежит износу, если только она не используется для добычи полезных ископаемых с использованием метода открытой разработки. Налоговые нормы не допускают износа не только земли, но и, например, права бессрочного пользования землей.

Закон о бухгалтерском учете дает людям свободу выбора методов амортизации. Он только указывает, что при определении периода и годовой нормы следует учитывать период экономической полезности основного средства, на который влияют следующие факторы:

• количество изменений, на которые работает основной капитал;
• темпы технического и экономического прогресса;
• эффективность основного средства, измеряемая количеством часов его эксплуатации, объемом произведенной продукции или другой соответствующей мерой;
• юридические или иные ограничения по времени использования основного средства;
• чистая цена продажи существенной статьи остаточного актива, предусмотренная при ликвидации.

Положения налогового законодательства указывают на ситуации:

• применение норм, которые изложены в годовом перечне ставок, далее именуемом «списком ставок»;
• использование норм, которые определены в «перечне тарифов»;
• внедрение льготных тарифов по отношению к указанным в «списке тарифов»;
• применение ставок, установленных индивидуально;
• использование дегрессивного метода — снижение ставок в отдельные налоговые годы;
• рассмотрение метода «разового вычета для малых и начинающих налогоплательщиков».

Назначение амортизационного фонда

Назначение амортизационного фонда проявляется в его функциях, которые заключаются в:

• модернизации, ремонте или замене инструментов, используемых в процессе производства продукции;
• налаживании производственного процесса;
• ведении бухгалтерского и налогового учета.

Кроме того, показатель амортизационного фонда указывает на достаточность средств для переоборудования производства, а также для ремонта, модернизации и обслуживания основных средств.

Метод уменьшения амортизации

Экономическая полезность внеоборотного актива уменьшается по мере его использования, что означает тот факт, что списание амортизации в первые годы использования основного средства выше, чем в последующие годы. Это позволяет быстрее включать большую часть первоначальной стоимости объекта в затраты, что обычно выгодно для компании (но не всегда). При расчете амортизационных отчислений норма не изменяется, но обновляется основа, на которой она рассчитывается. Расчет проводят по чистой стоимости, то есть за вычетом существующих списаний.

Применяется конкретный вариант этого метода, который иногда называют линейно-прогрессивным. В нем списание производятся с использованием дегрессивного приема, начиная с года, в котором амортизация, определенная таким образом, будет ниже, чем амортизация, рассчитанная с использованием линейного метода.

Ключевые отличия

Амортизация используется в отчете о прибылях и убытках почти для каждого бизнеса. Он указан как расход и поэтому должен использоваться всякий раз, когда статья рассчитывается для целей налогообложения на конец года или для определения действительности статьи для целей ликвидации.

Накопленная амортизация обычно не указывается отдельно в балансе, где долгосрочные активы показаны по их балансовой стоимости за вычетом накопленной амортизации. Поскольку эта информация недоступна, может быть сложно проанализировать сумму накопленной амортизации, относящейся к активам компании.

Заключение

Амортизационный фонд является источником для обновления и замены основных средств компании. Принципиальным источником формирования денежных ресурсов является фонд. Величина его достигает размеров дохода, остающегося в распоряжении компании. Раз в год в структуре инвестиций в основной капитал приходится до 50 % на амортизационные средства от общей суммы собственных средств, которые направляются на развитие фирмы.

Размер амортизационных отчислений включается в издержки производства (себестоимость) продукции и переносится на стоимость продуктов. Компании должны накаливать суммы отчислений, «откладывая» их из выручки за проданную продукцию в амортизационный фонд. Величина годовых отчислений компаний определяется по правилам от стоимости объекта основных средств.

В заключение

Понижения трудоемкости товаров (работ) и повышения производительного уровня можно достичь сегодня самыми разнообразными способами. К наиболее важным и перспективным из них относят автоматизацию и механизацию промышленных предприятий. Особое значение имеет разработка и дальнейшее применение высокоэффективных, прогрессивных технологий, а также модернизация и замена устаревшего оборудования. Понижение стоимости производственных средств, главным образом их активной части, отличается особой интенсивностью под влиянием научно-технической революции. В условиях современной жизни и в ходе становления экономической сферы НТР оказывает огромное воздействие на уменьшение периода морального износа. Сегодня в среднем этот показатель находится в пределах трех-семи лет. Сократить затраты на амортизацию основных средств можно путем наиболее рационального их использования. Для достижения данной цели, в первую очередь, необходимо провести анализ результатов по расходам. Данное мероприятие позволит сравнить эффективность тех или иных амортизационных методов и прийти к достаточно определенным выводам. Более быстрый перенос стоимости отличается завышенными итоговыми показателями. Заниженные нормы по амортизационным отчислениям значительно замедляют обновление трудовых средств, затормаживают технический прогресс. Более быстрый перевод, напротив, способствуют замене оборудования. Из этого следует, что ускоренную амортизацию средств наиболее целесообразно применять в том случае, когда организации необходимо осуществить структурную перестройку основных фондов, а также их модернизацию. Можно также сказать, что цель такой политики заключена в стимулировании инвестиций. Но при этом необходимо помнить, что ускоренная амортизация равносильна повышению расходов в краткосрочном периоде и понижению прибыльности компании. В связи с этим на практике зачастую применяется линейное списание.