Налоги и сборы

Понятие и сущность

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который должны уплачивать в денежной форме организации и физические лица для обеспечения нормального функционирования государства. Его основные функции:

• Фискальная. Она заключается в формировании бюджета государства и государственных образований. Налоги являются финансовой основой деятельности практически любой страны, обеспечивая работу всех государственных организаций: от органов управления и армии до музеев и школ.
• Регулирующая. Данные взносы дают возможность государству влиять на уровень производства и потребления самых разных видов товаров и услуг. Как это работает? Например, в стране в силу разных причин пришло в упадок сельское хозяйство, и продуктов его производства стало не хватать для удовлетворения нужд населения. Для исправления положения правительство наряду с другими мероприятиями принимает закон о льготном налогообложении для предпринимателей данной сферы. В результате доходность этого вида деятельности повышается, появляется больше производителей, и, как следствие, увеличиваются объёмы конечного продукта.
• Контрольная. Её сущность – в осуществлении проверки финансовой деятельности граждан и предприятий на предмет её законности, прозрачности, количественных и качественных показателей. Это необходимо для оценки эффективности налоговой и бюджетной политики государства.
• Социальная выражается в перераспределении денежных потоков из сферы производства в социальную сферу. За счёт поступающих средств финансируются различные программы по поддержке наименее защищённых слоёв населения.

Главные признаки налогообложения – обязательность и определённость. Все граждане должны уплачивать установленные законом налоги, причём о порядке, размере и сроке этих выплат они должны быть оповещены заблаговременно. Кроме того, одним из признаков можно назвать денежный характер платежей.

Современное законодательство предусматривает уплату налогов только в денежной форме, а отчуждение в пользу государства товаров и услуг в качестве погашения задолженности не допускается.

Сбор же – это обязательный взнос, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в качестве условия для совершения государством в отношении их каких-либо юридических действий, например, предоставление особых прав и выдача лицензий.

Его основная функция – это компенсация затрат, понесённых государственными органами и учреждениями, которые возникли в результате совершения каких-либо действий для юридического или физического лица.

Подробнее о сущности налогов и сборов вы можете узнать из следующего видео:

https://youtube.com/watch?v=GOBdlZNdpHc

Законодательство РФ о налогах и сборах

Основой налогового законодательства в России является Налоговый Кодекс. Однако, это не единственный акт, регулирующий налоговую сферу. В дополнение к федеральному законодательству, региональные и местные органы власти также имеют свои акты, регулирующие данную сферу.

Федеральная власть прямо предусматривает возможность региональных и местных властей устанавливать какие-то особенности налогообложения на своей территории, о чём говорит Налоговый Кодекс РФ. Однако, есть условие — местные законы не должны противоречить Федеральному законодательству.

По сути, федеральное законодательство содержит виды налогов и сборов, а местное конкретизирует нормы, касающиеся исполнения данного законодательства. Даже региональные и местные законы закреплены в Налоговом кодексе, не регион или муниципальное образование их устанавливает.

Если рассмотреть конкретнее, то виды налогов и сборов закрепляются в 12 статье Налогового Кодекса РФ, которая устанавливает трёхступенчатую налоговую систему, включая налоги:

• местные;
• региональные;
• федеральные.

Тип налога зависит именно от бюджета, в который они уплачиваются. Тоже можно сказать и про сборы, которые также установлены кодексом и имеют такую же иерархию.

Любой местный или региональный налог определён в кодексе, при этом субъект или муниципалитет также имеют законодательный акт, регулирующий их взыскание, имея некоторые особенности.

Например, Федеральным законодательством может быть установлен верхний предел ставки, тогда как муниципалитет имеет право установить меньшую. При этом нарушать верхний предел запрещено.

Устанавливает местный или региональный налог или сбор законодательный орган муниципального образования (или региона). Он издаёт соответствующий законодательный акт.

На определённой территории может быть введёт специальный налоговый режим, который заключается в каком-либо послаблении, либо, наоборот, введении на данной территории дополнительных сборов. Однако, возможность установления такого режима есть только у Федеральной власти.

Система налогообложения в России представляет собой иерархию, включающую ступени разных уровней, такие как федеральные налоги, региональные и местные. При этом закон чётко определяет возможность установления основ законодательства о налогах и сборах только Федеральной властью. Кроме того, законодательство РФ содержит общие черты и различия налогов, сборов и пошлин, что позволяет последовательно выстроить налоговую структуру.

Государственная пошлина
— это процедура взимания денежных средств определёнными учреждениями, которые являются уполномоченными в данной сфере, за факт совершения действий, проведенных в интересах организаций и предприятий. Госпошлина взимается также при выдаче документов, имеющих определённую юридическую ценность.

В большинстве случаев государственная пошлина включается в общенациональную налоговую систему. Её можно смело позиционировать в качестве отдельного налогового платежа, что обусловлено обязательностью уплаты в бюджет и распространении общих условий установления, которые предполагают идентификацию плательщика и дополнительных элементов налогообложения.

Чем отличается налог от сбора

При наличии некоторых общих черт между этими двумя видами платежей в пользу государства, существует достаточное количество различий. Некоторые из них приведены в таблице 1.

Что такое налог

В соответствие с Налоговым Кодексом, налог – это общеобязательный платеж, который уплачивается юридическими и физическими лицами.

• Взимаются со всех. Исключение – те категории налогоплательщиков, которые в соответствие с законодательными документами имеют такое право и включены в круг льготников;
• Установлены в большинстве случаев не в твердой форме, то есть в фиксированной форме вне зависимости от разных факторов. Налоги устанавливаются в процентном соотношении от величины чего-либо. Например, подоходный налог удерживается от заработной платы, налог на прибыль – с получаемой прибыли и т.д.;
• Носят абсолютно безвозмездный характер, то есть их уплата не предоставляет взамен плательщику какое-либо материальное благо;
• Не имеют целенаправленного использования, то есть их оплата в федеральный или региональный бюджеты формирует общую доходную часть, используемую уже по необходимости.

Кроме того, что налоги имеют свои особенности уплаты, они еще выполняют и ряд специфических функций, среди которых выделяют следующие:

1. Регулирующая. Заключается в том, что при помощи таких взысканий происходит регулирование экономического развития страны;
2. Распределительная. Благодаря налогам происходит распределение и перераспределение денежных потоков между разными субъектами хозяйствования и социальными институтами, более богатыми и менее защищенными;
3. Контрольная. Благодаря налогам происходит контроль за платежной дисциплиной физических и юридических лиц.

Итак, что такое сбор? Это определенный платеж, который взимается по действующему законодательству с физических и юридических лиц. Так прописано в Налоговом Кодексе. Тогда в чем же разница? В том, что такое удержание осуществляется не со всех субъектов и на не безвозмездной основе, а на абсолютно других условиях.

• Сбор удерживается исключительно на добровольных основах, то есть от его уплаты при определенных условиях каждый имеет право отказаться. Взамен он не получит конечно необходимое благо, но право выбора есть всегда;
• Сумма устанавливается в большинстве случаев в твердой форме, то есть в валюте или натуральном эквиваленте, но не устанавливается в процентном соотношении от какой-либо иной величины;
• Уплата такого платежа является одним из условий осуществления хозяйственной деятельности в отдельном регионе или на всей территории России для отдельных, а не для всех видов деятельности;
• Оплата необходимо для того, чтобы органы местной власти смогли предоставить отдельным категориям субъектам исключительного права на ведение бизнеса, например, получение лицензии.

В результате, есть двойственность: с одной стороны есть право выбора плательщика – не хочешь платить, меняй сферу деятельности. А с другой стороны сбор также необходимо платить в обязательном порядке.

налоги и их сущность. прямые и косвенные налоги.

Например, предприятие (субъект налогообложения) реализует товар (объект налогообложения) и уплачивает с него НДС. Но при этом этот же НДС включается в цену товара, которую платит предприятию покупатель. То есть, несмотря на то, что налог заплатило предприятие, косвенно он перекладывается на его клиентов.

Фактически косвенные налоги представляют собой некую надбавку к стоимости товара или услуги, которая ложится на плечи потребителя. Косвенные налоги можно разделить на 4 группы: Группа 1. Универсальные налоги. Сюда относятся надбавки, которые включаются в стоимость всех товаров и услуг (возможно, за некоторыми исключениями).

Самым типичным (и во многих странах единственным) примером универсального косвенного налога является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот же налог традиционно является самым проблемным и спорным: вокруг него постоянно возникают различные дискуссии и прения.Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Налогии их сущность

Духовныелица освобождаются от уплаты налогов.

Взиманиеналогов регулируется налоговымзаконодательством(см.налоговоеправо).Совокупность установленных налогов, атакже принципов,формиметодових установления, изменения, отмены,взимания и контроля образуютналоговуюсистемугосударства.

Подналогом понимается принудительноеизымание государственными налоговымиструктурами с физических и юридическихлиц, необходимое для осуществлениягосударством своих функций[

Налогне является начальной формой аккумуляцииденежных средств бюджетом.

Существоваломного видов поступлений в казну: даньс побежденных; контрибуции; домены -государственные имущества, приносящиедоход (земля, леса, вещные права, капиталы);регалии – промысловые источники доходамонопольного характера (казенныефабрики; железная дорога; таможенная,судебная, монетная и другие регалии);пошлины с вывоза и ввоза. Введение женалогов предполагает более высокийуровень развития правосознания иэкономики.

Прямые и косвенные

Ко́свенныйнало́г —налогна товары и услуги, устанавливаемый ввиде надбавки кценеилитарифу,в отличие отпрямыхналогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

]Основныевиды косвенных налогов

• Акциз— вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.
• Налог на добавленную стоимость— вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
• Таможенная пошлина— вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
• Экологический налог— вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́йнало́г —налог,который взимается государствомнепосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика.

Применительно к прямому налогу юридическиеи фактические налогоплательщикисовпадают. Фактический плательщик —получатель налогооблагаемого дохода,владелец налогооблагаемого имущества.

Прямые налоги представляют собойисторически наиболее раннюю формуналогообложения.

Прямыеналоги делятся на реальныеиличныеналоги.

Прямые налоги устанавливаютсянепосредственно на доход и имущество.Между субъектом и государством существуетпрямая связь: налогоплательщик сразучувствует налоговый гнет.

Отличительнаяособенность данного налога — относительносложный расчет его суммы. Прямые налоги— налог на прибыль; налог на имущество;налог на доходы физического лица. Налогна прибыль — налогом облагается прибыль,полученная налогоплательщиком.

Налогна имущество организаций — облагаетсяналогом движимое, недвижимое имущество,учитываемое на балансе в качествеобъектов ОС.

Объектомпрямого налога являются доход (заработнаяплата, прибыль, процент, рента и т.п.) истоимость имущества (земля, дом, ценныебумаги и т.п.) налогоплательщика, которыйодновременно выступает и сборщиком, иконечным плательщиком налога.

Налоги и не-налоги: велика ли разница?

Структура налога описана в п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, согласно которому налогом признается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

По действующей редакции НК РФ в России взимается 14 налогов, кроме того, установлены госпошлины за более чем сотню видов разных государственных действий и услуг. Таможенные пошлины взимаются при ввозе и вывозе товаров с территории России, а кроме того, согласно ст. 123 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации», взимаются таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением и хранением товаров. Причем правила уплаты этих сборов те же, что и для уплаты таможенных пошлин.

Но и этими платежами обязательные взносы в казну не исчерпываются, поскольку существуют еще и неналоговые платежи. Это взносы на обязательное социальное страхование, плата за загрязнение окружающей природной среды, за провоз тяжеловесных грузов по федеральным автомобильным дорогам, сборы за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В п. 2 ст. 8 Налогового кодекса РФ установлено, что сбор – это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, (предоставление определенных прав, выдачу разрешений или лицензий). Согласно п. 3 ст. 1 Налогового кодекса РФ его действие распространяется на отношения по установлению и взиманию сборов лишь в тех случаях, которые прямо в Налоговом кодексе предусмотрены. От налогов их отличает, главным образом, целевой характер платежа. К тому же сборы могут устанавливаться не только Налоговым кодексом. Получается, что сборы только похожи на налоги, но по ряду формальных признаков ими не являются. В Постановлении Конституционного Суда РФ № 2-П от 28.02.2006 были описаны признаки неналоговых платежей, по которым видно принципиальное сходство сущности налогов и неналоговых сборов, а их разделение сводится к тому, установлены ли они Налоговым кодексом РФ или Бюджетным.

Получается, что разница между налогами и «не-налогами» не так уж и велика. Тогда зачем же плодить множество законов разного уровня о всяких-разных сборах?! Эффект сказался на статистических показателях – как только отделили страховые взносы в социальные внебюджетные фонды от налоговых платежей, так сразу же налоговое бремя в России стало чуть ли не самым низким на всей планете. Хотя на практике бизнес как и прежде отдает не менее 40% в виде обязательных платежей.

На этом фоне мелкими и незначительными выглядят платежи физических лиц за некоторые государственные услуги. Может быть, стоило бы хоть небольшие сборы за некоторые виды госуслуг физическим лицам вообще отменить? Именно этот вопрос стал предметом рассмотрения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ в Письме № 03-05-05-03/11 от 21.04.2011, в котором финансисты, исходя из норм действующего законодательства, ссылаются на ст. 8 Федерального закона № 210-ФЗ от 27.07.2010 «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг». По этой норме закона государственные и муниципальные услуги предоставляются заявителям на бесплатной основе, кроме отдельных случаев. А поскольку по ряду государственных и муниципальных услуг государственная пошлина установлена Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ и её субъектов, муниципальными правовыми актами – эти услуги предоставляются за счет средств заявителя.

О целесообразности взимания небольших по суммам сборов и пошлин (в 100 – 200 руб.) финансисты, конечно же, ничего не сказали, но повод задуматься о таком решительном действии есть. Отсутствие платы было бы особенно удобным при оказании значительного числа госуслуг через интернет-портал. И тогда не надо будет выяснять, почему же один платеж назван налогом, а другой – нет. Разница-то у них лишь формальная.

Отличие налога от пошлины

Примерный перечень услуг, за которые уплачиваются пошлины:

• регистрация юридического лица;
• рассмотрение дела в суде;
• нотариальные услуги;
• услуги ЗАГСа;
• оформление гражданства;
• регистрация лекарственных препаратов, медицинских изделий;
• выпуск ценных бумаг;
• право использования собственных имен «Россия», «РФ» и образованных от них слов.

Размер пошлины, в отличие от сбора, не может устанавливаться субъектом РФ самостоятельно, он учреждается исключительно на федеральном уровне. В отличие от налогов, за неуплату пошлины не может быть взыскан какой-либо штраф или пени, единственное неблагоприятное последствие — это неоказание соответствующих услуг государственными служащими.

Существует один нюанс, касающийся различия сборов и пошлин: первое понятие часто используется не только применительно к государственным услугам, но и к частным лицам и компаниям. К примеру, аэропортовый сбор и топливный сбор в авиабилете.

По некоторым видам пошлин предусмотрены льготы для определенных категорий физических и юридических лиц.

Дополнительная информация по разнице налогов и сборов представлена ниже на видео.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.05.28Договорные отношенияЧто такое форс-мажорные обстоятельства по ГК РФ
• 2018.10.23УСНЧто такое и как применяются дифференцированные ставки
• 2018.10.23УвольнениеКак происходит увольнение по собственному желанию: запись в трудовой книжке
• 2018.10.23ККТКогда и где регистрировать кассовый аппарат ИП

Отличие сбора от государственной пошлины

Основное отличие сбора от государственной пошлины состоит в том, что пошлина может взиматься с плательщика как государственными учреждениями, так и частными компаниями, которые предоставляют нужные услуги для заявителя.

Таблица отличий анализируемых понятий поможет подвести итог этой статьи.

Сбор

Под понятием сбора следует рассматривать такой вид платежа, который позволит плательщику в дальнейшем получить от государства нужный вид услуг, к примеру, получить на руки определенный вид разрешения или лицензию.

Чаще всего размер сбора определяет тот субъект, который его в дальнейшем и будет взимать с плательщика. Простыми словами можно сказать так – если рассматривается сбор, который будет взимать не государственная структура, то его размер не начисляется государством.

В чем различия между налогом и сбором

После того как суть, а также цель налога и сбора нами была вкратце проанализирована, можно рассмотреть, в чем состоит разница между ними:

1. Согласно НК Российской Федерации, налоговая инспекция при начислении размера обязательного налога должна также определить следующее:

• размер налоговой базы;
• категория объекта;
• период уплаты и процентную ставку;
• схема, которая будет использоваться для исчислений.

Какие есть таможенные сборы за таможенное оформление

Для того чтобы определиться с размером сбора, вышеперечисленных действий предпринимать не требуется. Все что потребуется в этом случае – это лицо, которое оплачивает сбор, и величина рассматриваемого взноса:

• для уплаты налога принимаются только денежные средства, а уплачивать сбор можно любым, ранее оговоренным способом;
• основной целью налоговых платежей является поддержка деятельности государства, а целью сбора является поддержка деятельности определенных государственных структур;
• налог следует рассматривать как принудительную, то есть обязательную выплату, которая относится как к юридическим, так и физическим лицам. Сбор вправе оплачивать сам плательщик, чтобы иметь возможность получить желаемую услугу от государственных структур;
• производя оплату налога, плательщики не получают от государства никаких действий в ответ, а сбор можно считать возмездным видом платежа, так как государственные структуры гарантировано предоставляют обратившимся нужные для него услуги или разрешающий документ;
• чтобы производить исчисление и уплату налога, плательщик должен сумму налоговой базы умножить на ставку платежа, а оплата сбора осуществляется по фиксированной сумме;
• сбор следует рассматривать как одноразовый взнос, а налог как физические, так и юридические лица должны вносить постоянно, учитывая сроки выплат, которые контролируются государством.

Определяя размер налогового платежа, государственные структуры могут изменять его показатель, учитывая статус плательщиков и их платежеспособность. А размер сбора, как ранее было сказано, является фиксированным, то есть одинаковым для всех граждан России, вне зависимости от их статуса и платежеспособности.

Определение сущности термина «сбор»

Итак, что такое сбор? Это определенный платеж, который взимается по действующему законодательству с физических и юридических лиц. Так прописано в Налоговом Кодексе. Тогда в чем же разница? В том, что такое удержание осуществляется не со всех субъектов и на не безвозмездной основе, а на абсолютно других условиях.

• Сбор удерживается исключительно на добровольных основах, то есть от его уплаты при определенных условиях каждый имеет право отказаться. Взамен он не получит конечно необходимое благо, но право выбора есть всегда;
• Сумма устанавливается в большинстве случаев в твердой форме, то есть в валюте или натуральном эквиваленте, но не устанавливается в процентном соотношении от какой-либо иной величины;
• Уплата такого платежа является одним из условий осуществления хозяйственной деятельности в отдельном регионе или на всей территории России для отдельных, а не для всех видов деятельности;
• Оплата необходимо для того, чтобы органы местной власти смогли предоставить отдельным категориям субъектам исключительного права на ведение бизнеса, например, получение лицензии.

В результате, есть двойственность: с одной стороны есть право выбора плательщика – не хочешь платить, меняй сферу деятельности. А с другой стороны сбор также необходимо платить в обязательном порядке.

Налог и сбор: между ними много общего

1. И то, и другое отчисление законодательно закреплено в Налоговом Кодексе РФ.
2. Деньги от обеих форм уплаты поступают в государственную казну.
3. Любой из них, если это устанавливает закон, может быть конкретизирован на региональном или местном уровне.

10 главных отличий налогов и сборов

Рассмотрим, чем отличаются эти виды платежей. Для этого сравним их по различным основаниям, приведенным в таблице.

Сравнение налога и сбора

Отличие налога от сбора по законодательству РФ (виды)

Добавить в избранное В избранноеОтличие налога от сбора закреплено на уровне налогового законодательства. Хотя оба этих фискальных платежа являются источниками пополнения бюджета, механизм их начисления и основания для уплаты делают разницу между этими двумя категориями.

Где закрепляются виды налогов и сборов, существующие в Р?ФО каких отличиях между налогом и сбором идет речь в законодательстве?

Где закрепляются виды налогов и сборов, существующие в РФ?

• федеральные;
• региональные;
• местные.

Каждый конкретный вводимый в действие налог или сбор сразу же закрепляется в НК РФ за одной из названных категорий. Это определяет, кто именно в дальнейшем будет детализировать ставки.Проанализировав нормы налогового законодательства, можно выделить следующиеотличия налогов от сборов.

НалогиСборы

Как только физическое или юридическое лицо подпадает под действие норм НК РФ, становясь налогоплательщиком, оно обязано регулярно уплачивать налог. Периоды для исчисления налога могут быть длиннее или короче, но уплата налогов носит систематический характер. Если произошла регистрация юрлица, то после выбора системы налогообложения оно постоянно должно перечислять деньги в бюджет. И заканчивается это только с ликвидацией компании.Сбор уплачивается единожды.

Налогоплательщик обязан уплачивать налоги в силу действия закона.Платить или не платить сбор – лицо может решить самостоятельно.

У налогов просматривается безвозмездный характер.Сбор имеет возмездный характер. За то что лицо оплатило сбор, оно получает нужное ему право или государство выполнит в его пользу определенное действие.

Сумма налогового платежа рассчитывается в зависимости от размера налоговой базы и ставки, тут также могут применяться льготы.Размер сбора фиксированный.

Законодатель, устанавливая размеры налогов, принимает во внимание финансовые способности налогоплательщика. Размер сбора одинаков для всех. Отличия между налогом и сбором существенны

Объединяет их главное: при помощи этих двух инструментов государство пополняет бюджет. Поэтому за неуплату как налога, так и сбора предусмотрена ответственность.Добавить в избранное В избранное

Отличия между налогом и сбором существенны. Объединяет их главное: при помощи этих двух инструментов государство пополняет бюджет. Поэтому за неуплату как налога, так и сбора предусмотрена ответственность.Добавить в избранное В избранное

Оплата налогов

Способов оплаты налогов существует множество. Использовать можно любой из них, поскольку средства все равно будут зачислены. У каждого предприятия есть специальный счет, который будет служить для обязательных платежей. Если наблюдается задержка, то происходит начисление пени. Тогда оплата производится с помощью судебных приставов.

Физическим лицам уведомления об оплате налогов поступают по месту регистрации. Гражданин может и самостоятельно обратиться в налоговую службу для получения необходимой информации. Оплата может выполняться с помощью любого банка, почтой, интернет-сервисами.

Основная характеристика и различия

Итак, все фискальные платежи можно разделить на три вида: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Ключевое отличие между этими платежами — это уровень власти, который устанавливает основные нормы и правила применения налогообложения. То есть если полномочия по определению ставки, льготы, периода и принципов переданы властям субъекта России, то и платеж считается региональным.

Однако нужно отметить, что фискальные платежи регламентированы в Налоговом кодексе РФ. То есть НК РФ является правовой основой действующей налоговой системы государства. Это значит, что муниципальные органы управления, а также власти субъекта России не вправе вводить дополнительные (новые) обязательства. В их полномочия входит конкретизация порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.

Второе отличие — это уровень бюджета (казны), в который зачисляется платеж. Так, налоги и сборы по уровню бюджетов бывают:

• федеральные — зачисляемые напрямую в казну Федерации (первый уровень);
• региональные — поступающие в казну субъекта (второй);
• местные — перечисляемые в бюджет муниципального образования (третий).

Третьим отличием является территориальный признак, то есть территория, на которой действуют основные принципы налогообложения. Не само обязательство, а именно порядок его применения.

Так, обязательства первого ранга применяются на территории всего государства. Принципы, правила и нормы, закрепленные в НК РФ, едины для исполнения для всей России.

Особенности обременений второго ранга устанавливаются для конкретного региона. Например, власти одной области вводят региональные налоговые льготы, снижают ставки, утверждают отчетные периоды и авансовые платежи, обязательные для жителей данного региона. Следовательно, в ином субъекте могут быть приняты иные нормы.

Для сборов третьего, местного, ранга алгоритм и особенности налогообложения действуют только на территории муниципального образования. Следовательно, в отличие от местных налогов, федеральные налоги и порядок их применения не может быть изменен на муниципальном или региональном уровнях. Далее приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов.