Косвенные налоги: виды, порядок исчисления и уплаты

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги бывают нескольких видов, о каждом из которых будет написано ниже.

Акциз

Налог, включаемый в цену товаров из списка, утвержденного государством. Он обычно представляет собой фиксированную величину для какого-то конкретного товара, например, единицы, литра и т. п. В нашей стране акциз включается в стоимость сигарет, алкоголя и топлива, причем единой ставки не существует – она устанавливается на группы товаров в отдельности. 

НДС (налог на добавленную стоимость)

Является самым часто встречающимся косвенным налогом в России. Обложению данным налогом подвержены практически все товары и услуги, продаваемые на российской территории. Кроме того НДС используется и для ввоза продукции из-за границы.

Этот сбор играет ключевую роль в формировании казны государства и, согласно статистическим данным, доходы от сбора НДС составляют примерно 40% от общих поступлений в государственный бюджет.

Важно, что уплату НДС должен производить каждый субъект российского предпринимательства и бизнеса, который занимается реализацией товаров и услуг с учетом данного налога. Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

• Некоторые товары медицинского назначения и услуги по осуществлению медицинского ухода за гражданами, утратившими работоспособность.
• На услуги, которые предоставляются компаниями по дошкольному воспитанию.
• Когда помещения предоставляются в аренду зарубежным компаниям.
• На пассажирские перевозки в городе и ритуальные услуги.

Весь список товаров и услуг, облагаемых НДС, утверждены в п.п. 1-34 п. 2 статьи 149 НК РФ. На все остальные категории устанавливается НДС трех видов:

• 0% – для льготных групп, таких как, операции экспорта, международные перевозки, осуществление транспортировки газа и нефти, космическая сфера.
• 10% – для некоторых типов продукции, таких как продукты питания, детские товары, лекарства, периодическая печать, авиаперевозки.
• 20% – на все остальные товары и услуги.

Стоит отметить, что с начала 2019 года базовая ставка НДС была увеличена с 18 до 20% до настоящего времени. НДС подразделяется также на:

• Исходящий – это когда продавец закладывает налог для потребителя в стоимость товара.
• Входящий – когда продавцы расплачиваются за товар с поставщиками.

При верно оформленной отчетности входящий НДС принимают к вычету, то есть снижают за счет него сумму исходящего НДС. Таким образом, в госбюджет необходимо внести только разницу – сбор с добавленной стоимости той или иной продукции.

Таможенные сборы

Этот тип налогообложения применяется в отношении предпринимателей и организаций, которые занимаются ввозом товаров в нашу страну из-за границы. Для таможенных сборов не предусматривается фиксированной ставки тарифа, поскольку суммы выплат в государственный бюджет зависит от условий международных договоров, которые заключает Российская Федерация с зарубежными странами. Налоговые декларации, заполняемые импортерами, являются основанием для налогового вычета.

Государственные пошлины

Представляют собой непрямые отчисления в государственную казну. Они взимаются как плата за оказание тех или иных услуг государственными ведомствами, если у потребителя возникает необходимость в пользовании этими услугами. Сюда относятся: регистрация брака, оформление паспорта гражданина, постановка транспортного средства на учет в ГИБДД и т. п.

Помимо этого, косвенные налоги имеют такую классификацию:

• Индивидуальные (акцизы) – облагается продукция, обладающая повышенным спросом, для того, чтобы в бюджет страны мог поступить определенный процент от сверхприбыли продавцов или производителей. Ими же происходит обложение продукции, которая способна нанести вред здоровью людей при злоупотреблении, например, табак и алкоголь. Сюда же относятся и предметы роскоши. Эти сборы представляют собой определенный процент от стоимости реализуемой продукции.
• Универсальные, начисление которых происходит с учетом установленной наценки на товар или услугу на различных стадиях ее производства и продажи. Например, НДС, которым облагаются многие товары, за исключением некоторых категорий.
• Фискальные, представляющие собой взнос, уплату которого производит физическое лицо или компания за оказание определенных услуг в рамках законодательства. Например, налог на выдачу лицензии, разрешения, регистрацию и оформление документов и налог с оборота.

Прямые налоги

С чего может взиматься прямой налог:

• С общей прибыли налогоплательщика;
• С имущества налогоплательщика в момент приобретения или за какой-то определенный период.

Объектом налогообложения могут быть:

• Сумма налогооблагаемого дохода плательщика – сюда входят, например, зарплаты сотрудникам, прибыль юридического лица, т.е. проценты от различных операций;
• Общая стоимость имущества – участки земли, движимые и недвижимые объекты, ценные бумаги.

Перечень таких уплат для физических и юридических лиц различен. Например, для физических лиц предметом для начисления прямых налогов могут являться:

1. Полученная прибыль;
2. Имущество;
3. Автотранспорт;
4. Участки земли;
5. Водные ресурсы.

А если рассмотреть все более подробно, то получится:

1. Подоходный налог физическое лицо уплачивает в местный или региональный бюджет. Расчет суммы происходит по специальной формуле, по которой величина выплат государству составляет 15-35% от полученного дохода;
2. На имущество – начисляется исходя из стоимости объектов недвижимости и относится к местным налогам;
3. Транспортный – удерживается со счастливых обладателей автотранспорта и уплачивается в местный бюджет;
4. Земельный взимается, если вы являетесь обладателем какой-либо собственности в виде надела земли, а сумма отчислений зависит от стоимости объекта в кадастре и уплачивается в местный бюджет;
5. Налог на водные объекты платит пользователь акватории и водозабора, деньги идут в федеральный бюджет.

Прямые налоги для юридических лиц

Перечень прямых налогов юридических лиц немного обширнее. У юридических лиц (фирм, предприятий) они взимаются с:

1. Прибыли;
2. Имущества;
3. Транспорта;
4. Земли;
5. Игорного бизнеса;
6. Водных ресурсов;
7. Добычи полезных ископаемых;
8. Доходов работников.

Здесь также можно подробнее рассмотреть механизм исчисления каждого из этих видов отчислений:

1. Налог на прибыль составляет 20% от итоговой финансовой деятельности и зависит от соотношения доходов и расходов за определенное время. Действует он в отношении всех юридических лиц: и местных, и иностранных, ведущих деятельность с применением классической налоговой системы;
2. Имущественный – начисляется от среднегодовой стоимости всего движимого и недвижимого имущества, которое числится на балансе юридического лица (для расчетов применяется стоимость объектов по кадастру). Этот налог относится к региональным;
3. Автотранспортный – удерживается с организаций – владельцев автотранспорта. Деньги перечисляются в местный бюджет;
4. Земельный – начисляется при наличии на балансе организации земляных наделов. Размер отчислений зависит от кадастровой стоимости надела. Деньги перечисляются в местный бюджет;
5. Налог на игорный бизнес относится только к владельцам казино, букмекерским конторам, тотализаторам, залам с игровыми автоматами. Этот налог относится к региональным;
6. Налог на водные ресурсы должен платить в федеральный бюджет пользователь акватории или водозабора;
7. Налог на добычу полезных ископаемых считают на основе их стоимостного показателя. Деньги платятся в федеральный бюджет;
8. Удержание с доходов физических лиц происходит с сумм, получаемых работниками. Деньги поступают в местные и региональные бюджеты. Ставка зависит от характера дохода (от 15 до 35%).

Налог с полученного дохода и с предполагаемого

Прямые налоги подразделяются еще на две большие группы:

1. С полученного дохода;
2. С предполагаемого.

В первом случаем объектом для начисления выступает полученный доход, тот, который уже получили. Примером могут служить:

• Налогооблагаемая сумма прибыли налогоплательщика;
• Налогооблагаемая стоимость имущества.

Во втором случае не все так однозначно. Здесь взимается оплата за предполагаемую прибыль, т.е. получить прибыль предполагается, но не означает, что она будет получена. Сюда можно отнести такие категории налогов:

• На недвижимость;
• На автотранспорт;
• На добычу полезных ископаемых.

Особенностью прямых налогов является то, что бремя их выплат полностью ложится на налогоплательщика. Желание платить меньшую сумму часто заставляет, нечистых на руку, людей искать всевозможные «лазейки» для сокрытия прибыли, декларировать меньшие суммы, скрывать наличие имущества или оценивать его дешевле, чем фактическая стоимость. Из-за этого прибыль государству по прямым налогам, как правило, меньше.

Косвенные налоги

Косвенные налоги — это налоги, которые уплачиваются налогоплательщиком, но вместе с тем перекладываются на другое лицо, которое, в свою очередь, уплачивает их налогоплательщику. Например, предприятие (субъект налогообложения) реализует товар (объект налогообложения) и уплачивает с него НДС. Но при этом этот же НДС включается в цену товара, которую платит предприятию покупатель. То есть, несмотря на то, что налог заплатило предприятие, косвенно он перекладывается на его клиентов.

Фактически косвенные налоги представляют собой некую надбавку к стоимости товара или услуги, которая ложится на плечи потребителя.

Косвенные налоги можно разделить на 4 группы:

Группа 1. Универсальные налоги. Сюда относятся надбавки, которые включаются в стоимость всех товаров и услуг (возможно, за некоторыми исключениями). Самым типичным (и во многих странах единственным) примером универсального косвенного налога является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот же налог традиционно является самым проблемным и спорным: вокруг него постоянно возникают различные дискуссии и прения.

Группа 2. Индивидуальные налоги. К этой группе относятся косвенные налоги, которыми облагаются только отдельные виды товаров или услуг. Примерами таких налогов могут служить:

• Акцизный сбор;
• Налог на покупку ювелирных изделий;
• Налог на продажу или покупку недвижимости и т.д.

Группа 3. Фискальные монополии. К этой группе косвенных налогов относятся различные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками за получение всевозможных разрешительных документов, выдача которых монополизирована государством. Примеры таких налогов:

• Плата за выдачу лицензии;
• Плата за выдачу разрешений;
• Сборы за оформление документов и т.д.

Группа 4. Таможенные пошлины. И отдельную группу косвенных налогов составляют ввозные и вывозные таможенные пошлины, которые уплачивают экспортеры или импортеры товаров, и которые так же фактически включаются в стоимость продукции.

Косвенные налоги в большинстве случаев являются основной доходообразующей частью бюджета государства, лидируют среди них, как правило, НДС и акцизы. От уплаты косвенных налогов сложнее уклониться, поэтому они поступают в бюджет в более полном объеме, нежели прямые налоги.

Однако по факту часто бывает так, что благодаря косвенным налогам налогоплательщик теряет часть своей прибыли, несмотря на то, что сумму уплаченного налога ему компенсирует потребитель. Например, при повышении акцизного сбора на определенную продукцию возрастает ее цена, благодаря чему по закону спроса и предложения снижается спрос. Поэтому производитель или продавец вынуждены снижать свою торговую наценку, тем самым, уменьшая прибыль. Таким образом, можно сказать, что объективно в ряде случаев косвенные налоги превращаются в прямые потери для налогоплательщика.

Теперь вы знаете, что такое прямые и косвенные налоги. Надеюсь, эта информация была вам полезна.

Оставайтесь с нами и повышайте свою финансовую грамотность: на сайте Финансовый гений вы найдете множество другой интересной и полезной информации из области финансов и экономики, научитесь грамотно зарабатывать и тратить деньги. До новых встреч!

налоги и их сущность. прямые и косвенные налоги.

Например, предприятие (субъект налогообложения) реализует товар (объект налогообложения) и уплачивает с него НДС. Но при этом этот же НДС включается в цену товара, которую платит предприятию покупатель. То есть, несмотря на то, что налог заплатило предприятие, косвенно он перекладывается на его клиентов.

Фактически косвенные налоги представляют собой некую надбавку к стоимости товара или услуги, которая ложится на плечи потребителя. Косвенные налоги можно разделить на 4 группы: Группа 1. Универсальные налоги. Сюда относятся надбавки, которые включаются в стоимость всех товаров и услуг (возможно, за некоторыми исключениями).

Самым типичным (и во многих странах единственным) примером универсального косвенного налога является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот же налог традиционно является самым проблемным и спорным: вокруг него постоянно возникают различные дискуссии и прения.Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Налогии их сущность

Духовныелица освобождаются от уплаты налогов.

Взиманиеналогов регулируется налоговымзаконодательством(см.налоговоеправо).Совокупность установленных налогов, атакже принципов,формиметодових установления, изменения, отмены,взимания и контроля образуютналоговуюсистемугосударства.

Подналогом понимается принудительноеизымание государственными налоговымиструктурами с физических и юридическихлиц, необходимое для осуществлениягосударством своих функций[

Налогне является начальной формой аккумуляцииденежных средств бюджетом.

Существоваломного видов поступлений в казну: даньс побежденных; контрибуции; домены -государственные имущества, приносящиедоход (земля, леса, вещные права, капиталы);регалии – промысловые источники доходамонопольного характера (казенныефабрики; железная дорога; таможенная,судебная, монетная и другие регалии);пошлины с вывоза и ввоза. Введение женалогов предполагает более высокийуровень развития правосознания иэкономики.

Страховые взносы — это прямые или косвенные налоги?

Действительно, отнесение страховых взносов к прямым или косвенным налогам — дискуссионный момент. При этом нужно учитывать, что такие взносы бывают нескольких разновидностей:

1. Фиксированные взносы ИП, которые он уплачивает за себя.

Это классический вариант прямого налога как результата получения физлицом статуса вследствие транзакции — регистрации в качестве ИП. Предприниматель не вправе перевести обязанность по уплате взносов за себя на кого-то другого.

1. Взносы — пенсионные, социальные, медицинские, с зарплаты работников.

Здесь ситуация сложнее. С одной стороны, взносы начисляются на налоговую базу в виде зарплаты как результат транзакции — заключения трудового договора, по которому соответствующие взносы платит именно работодатель.

С другой — работодатель так или иначе закладывает данные взносы в фонд оплаты труда. И если бы взносы не были предусмотрены законодательством, то, вероятно, они «превратились» бы в зарплату работника, которая выдается ему на руки. По крайней мере, такой логики склонны придерживаться экономисты.

Таким образом, правомерно говорить о том, что страховой взнос, уплачиваемый работодателем с зарплаты сотрудника, — пример косвенного налога де-факто. Это недополученный доход сотрудника, и именно его можно считать фактическим плательщиком взноса.

Узнать больше о порядке уплаты косвенных налогов — НДС и акциза — вы можете в статье «Сроки и порядок уплаты косвенных налогов».

***

Прямые налоги — те, что платятся физлицом или хозяйствующим субъектом без возможности фактически предъявить их иным лицам. Косвенные характеризуются наличием такой возможности (и иных механизмов, позволяющих свести к минимуму налоговую нагрузку на плательщика). Основная часть российских налогов — прямые. Косвенных только два — НДС и акцизы, но многие платежи в бюджет обладают фактическими признаками косвенных налогов.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Чтобы система была эффективной, в государстве устанавливается оптимальное соотношение налогов. Страна должна стремиться достичь баланса, создать благоприятные условия для налогоплательщика и эффективно пополнять бюджет

Важно, чтобы государство учитывало приоритеты и потребности в экономике. В России сформировалась смешанная налоговая система

Это позволяет избежать влияния одной разновидности налога на бюджет государства.

При определении подходящей модели соотношения налогов необходимо учитывать менталитет людей, опыт других государств, политическую ситуацию в стране. На сегодняшний день в мировой практике существует несколько систем налогообложения:

• Англосаксонская. Доля прямых налогов больше, нежели косвенных;
• Евроконтинентальная. Такая система характеризуется внушительными отчислениями на социальное развитие, а также страхование. Большую часть платежей составляют косвенные налоги;
• Латиноамериканская. В ней преобладают косвенные платежи. Рост цен приводит к увеличению отчислений в бюджет. Система активно используется при нестабильной экономике, она позволяет защититься от кризиса;
• Смешанная. Развитые страны часто используют такую систему. Большая часть налогов формируется из предпринимательской деятельности. Подоходные налоги остаются небольшими.

При выборе модели налоговой системы нельзя слепо опираться на опыт зарубежных стран

Необходимо принять во внимание много других факторов и особенности законодательства в фискальной сфере

Похожие

• Коды бюджетной классификации (КБК) на 2020 год
• Налог на доходы физических лиц в 2019 году
• Госпошлина за регистрацию права собственности на недвижимость
• Регистрация в личном кабинете налоговой
• Как узнать ИНН без паспортных данных
• Налог на прибыль организаций
• Положены ли выплаты наследникам участников ВОВ?
• Оборотные средства предприятия
• Как получить субсидии на улучшение жилищных условий в 2020 году
• За какие услуги ЖКХ можно не платить

Финансовая нагрузка при косвенном налоге: пример

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДС, полученный от покупателей, — 14,4 рубля за каждый килограмм яблок, ООО «Вендинг-Лендинг» должно уплатить государству. При этом фирма вправе уменьшить НДС на тот, что был включен в стоимость яблок от ООО «Трейдинг-Консалтинг» — то есть на 12,6 рубля.

Выходит, что в «чистом» виде ООО «Вендинг-Лендинг» должно государству НДС с каждого килограмма яблок в сумме 1,80 рубля (из 14,4 вычитаем 12,6).

Но собственная налоговая нагрузка фирмы по НДС — нулевая. Фактический денежный приход — 94,4 рубля за 1 кг яблок — превышает фактический денежный расход — 84,4 рубля (82,6 рубля за 1 кг яблок + чистый НДС к уплате в сумме 1,80 рубля) ровно на 10 рублей. То есть столько бы и заработала фирма, если бы не платила НДС (и если ее поставщик не платил бы) — покупая яблоки за 70 рублей и продавая за 80 рублей за 1 кг.

Таким образом, субъект платит НДС косвенно — выполняя обязанности по его исчислению и перечислению в бюджет, но не неся реальной финансовой нагрузки.

Рассмотрев примеры прямых и косвенных налогов, ознакомимся более подробно с перечнем установленных законодательством России бюджетных платежей и попробуем определить, к какому виду налогов их правомерно отнести. Для удобства отобразим информацию в таблице.

Косвенные налоги при экспорте

Абсолютно все экспортируемые в рамках ТС товары не облагаются НДС и акцизами (мы рассмотрели эти виды косвенных налогов выше). Правда, при одном условии — факт экспорта должен быть документально подтвержден. К такому соглашению страны ТС, однако, пришли не сразу.

К примеру, некоторые регулирующие документы, существовавшие ранее, содержали положения, по которым нулевая ставка на некоторые акцизы не распространялась на продукцию, косвенный налог при импорте которой равен нулю. Предположим, из Беларуси в РФ экспортировался кофе. Если бы ввозная пошлина на этот продукт в РФ была равна нулю, то белорусский предприниматель платил бы соответствующий сбор.

Косвенные налоги

Все потребители оплачивают косвенный налог. Такой налог является регрессивным, он может повышать или понижать спрос на товары. Этот налог налагается на всех людей, независимо от их материального достатка. Косвенные налоги именуются также добавочными.

Добавочный налог входит в стоимость каждого товара, люди оплачивают его при любой покупке. Именно покупатель платит налог государству, а продавец всего лишь выступает в роли посредника. Мы почти не замечаем косвенные налоги, они не персонифицированы, но увеличивают стоимость товаров. Нельзя не добавить, что подобные налоги негативно сказываются на уязвимых слоях населения, они привязаны к инфляции и растут вместе с ней. К подобным налогам относятся:

• НДС;
• Налоги с продаж;
• Акциз;
• Таможенная пошлина;
• Сельскохозяйственный налог.

Добавочная стоимость приплюсовывается к товарам разного вида и из разных ценовых категорий. Подобный сбор принято считать федеральным. Он изначально платится продавцу, а потом уходит государству. Подобные налоги равны 25% от всех отчислений. НДС считаются наиболее спорными из всех налогов.

https://youtube.com/watch?v=e601d0Tj4Fw

Пошлины и акцизы

По законодательству, акцизы устанавливаются на табачные изделия, а также алкогольные напитки и топливо. Размер сбора обозначается на акцизной марке, которая наклеивается на место вскрытия упаковки.

Государственные пошлины применяются автоматически во время совершения денежных операций. Сюда причисляются налоги с продажи недвижимости и обмена валют, а также денежных переводов.

Таможенные пошлины начисляются при ввозе и вывозе продукции через государственную границу. Размер пошлины зависит от категории и количества товара, цели импорта, либо экспорта. Косвенные налоги часто становятся предметом судебного разбирательства, так как нет разработанной системы для разных категорий товаров или услуг. Потребители не думают о размерах налога, оплачиваемого при покупке товаров, поэтому сегодня многие торговые представительства указывают размер налога возле цены

Важно добавить, что для косвенных налогов не нужна декларация, они снимаются автоматически

Особенности косвенных налогов

Государство обязывает продавцов включать налоги в стоимость любого товара. Прибыль продавца при этом не меняется, она не растет и не уменьшается. Таким образом, доход государства образуется при помощи косвенного вмешательства.

Одно из главных достоинств косвенных платежей состоит в закрытости, а также стабильности. Подобные налоги приносят доход стране, но не влияют на факторы экономики. Но у скрытого налогообложения есть и отрицательные стороны, оно является одинаковым для всех слоев населения, независимо от их дохода. Налог давит на малообеспеченные слои населения.

Для рационального распределения финансовой нагрузки многократно выдвигалось требование о понижении налога на продукты первой необходимости. Система осталась единой, дифференцирование налога не произошло. Государство получает взносы от деятельности коммерческих организаций, платежи от налогоплательщиков, а также с пошлин и акцизов, так оно формирует бюджет. При этом коммерческие структуры могут получать кредиты от государственных банков. Все вышеприведенные способы налогообложения дают возможность обеспечить баланс при распределении поступивших средств. В таком случае налоговая система работает эффективно.

Понятие налога и виды налогов в РФ

Определение 1 Налог – это финансовое обязательство физического или юридического лица перед государством, которое должно быть исполнено в установленные законом сроки.

Налогообложение решает вопросы распределения доходов между государством, юридическими и физическими лицами. Налоги отображают обязанность юридических и физических лиц принимать участие в создании финансовых ресурсов государства и, выступая инструментом перераспределения, способствуют устранению возникающих нарушений в системе распределения финансовых средств, сдерживают или стимулируют развитие определенной формы деятельности.

В современных условиях налоги выступают эффективным и важным звеном финансовой политики правительства.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Прямые и косвенные налоги РФ 450 руб.
• Реферат Прямые и косвенные налоги РФ 260 руб.
• Контрольная работа Прямые и косвенные налоги РФ 200 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Основные принципы налогообложения:

1. равномерность – комплексный, единый подход государства к лицам, уплачивающим налог, с точки зрения единства и всеобщности правил налогообложения;
2. определенность – порядок налогообложения строго установлен соответствующим законодательством, поэтому сроки уплаты налогов и их размеры известны заранее.

Замечание 1

Налоги – основной источник доходов бюджета государства, они являются главным инструментом перераспределения финансов между членами общества.

Фискальная политика представляет собой осознанное использование налоговых и расходных функций правительства с целью достижения поставленных государством макроэкономических целей. В фискальной системе налогообложения выделяют два вида налогообложения – прямое и косвенное.

Местные налоги

Следующий уровень налогообложения в РФ – местный. Уплачивать соответствующие сборы должны налогоплательщики в муниципалитетах: городах, районах, сельских поселениях. В числе местных налогов: земельный, на имущество физлиц. Полномочия по установлению критериев соответствующих платежей установлены законодательством в отношении различных муниципалитетов.

Что касается городских округов, включающих внутренние административные структуры, полномочия представительных органов, связанные с установлением, активизацией либо прекращением активностей муниципальных структур, могут быть реализованы властями города либо тех самых структур соотносительно с положениями законодательства субъекта РФ, в котором фиксируется разграничение полномочий между городскими округами и районами внутри них.

В городах федерального значения РФ местные платежи, которые предполагает распространенная классификация налогов и сборов в РФ, устанавливаются НК РФ, а также правовыми актами, принимаемыми органами власти соответствующих населенных пунктов. Касательно полномочий политических структур в городах федерального значения: они заключаются в возможности регулировать, как и в случае с региональными налогами, ставки, порядок и сроки перечисления соответствующих сборов, если данные критерии не прописаны в НК РФ.

Еще одна группа полномочий органов власти в городах федерального значения – установление специфики определения налоговой базы, а также льгот.

Федеральные, региональные либо местные налоги, которые не предусмотрены НК РФ, не могут применяться в России. В положениях Налогового кодекса могут фиксироваться также специальные налоговые режимы, предусматривающие дополнительные федеральные платежи, а также порядок установления соответствующих сборов. Соответствующие налоговые режимы могут предполагать освобождение от платежных обязательств субъектов, которые уплачивают в казну общие федеральные, региональные либо местные сборы.

Прямые налоги

Все прямые налоги подразумевают осуществление вычетов с доходов или имущества граждан или организаций. Такая форма налогообложения касается физических и юридических лиц. Изымаемые средства, в зависимости от вида сбора, поступают в федеральный, региональный или местный бюджет.

Для граждан РФ одним из основных, уплачиваемых сборов является подоходный. Формируется путем вычета из доходов физлица, полученных на территории РФ. Независимо от их места проживания и гражданства. Осуществление платежей происходит на протяжении всего отчетного периода (года), а завершающий расчет — в конце года. При этом, ставка может колебаться — от 12 до 45%.

Основным объектом налогообложения юридических лиц является валовая прибыль (прибыль и чистый доход). Плательщики этого вида сборов — все юридические лица, ведущие экономическую деятельность на территории РФ. К таковым относятся и иностранные предприятия и компании. Уплата налогов осуществляется на основании поданной декларации, сообщающей о размере дохода за отчетный период.
Величина основной ставки доходит до 35%.

Особые виды прибыли могут быть обложены налогом по ставке 15%. К ним относятся дивиденды от облигаций, акций и других ценных бумаг, эмитированных в РФ.

Кроме доходов (для физлиц) и прибыли (для юрлиц), прямое налогообложение касается социальной сферы: сборы на соцобеспечение и заработную плату. Формирование происходит частично за счет работников, частично — за счет работодателя. Все поступления направляются во целевые внебюджетные фонды. В имущественной сфере, сборы осуществляются с объектов недвижимости и земельных участков, полученных в результате дарения или вступления в право наследования.

Законодательством РФ выделено несколько групп товаров и услуг, освобождаемых от НДС:

• ритуальные услуги;
• учреждения религиозного направления;
• учреждения культуры и искусства;
• услуги в сфере народного образования;
• научно исследовательские направления;
• мероприятия, имеющие спортивных характер;
• театральные и зрелищные мероприятия.

Что относят к косвенным налогам в России — список

Спикер — Елена Минина, Старший научный сотрудник Лаборатории развития налоговой системы Института прикладных экономических исследований РАНХиГС.

Все налоги делятся на прямые и косвенные, третьего не дано. Косвенные налоги — налоги на товары, работы и услуги и операции с ними, наиболее известными из них являются налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Прямые налоги — налоги на доходы и имущество, наиболее известные из них налог на прибыль и налог на имущество.

Косвенные налоги фактически взимаются не с производителя, а конечного потребителя, включаясь в стоимость товара, работы или услуги, однако возможность перенесения налогового бремени на потребителя зависит от эластичности спроса.

В России все налоги кодифицированы, т.е. все они определены в Налоговом Кодексе РФ, в отдельных его главах. Так НДС посвящена глава 21 НК РФ, акцизам – 22 НК РФ, а государственной пошлине – 25.3 НК РФ. В доступной форме о налогах, которые подлежат уплате налогоплательщиками, можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. Перечень косвенных налогов ниже.

НДС — Налог на добавленную стоимость

К косвенным налогам относится НДС. Этот показатель играет большую роль в прибыли продавца. Добавочная стоимость подлежит обложению налогами. НДС – вид косвенного налога, взимаемого с покупателя. На его долю приходится 40% бюджета. Это превышает процентные показатели в формировании казны при поступлении от прямых сборов. Уплата НДС производится по каждой сделке, не имеет значения количество посредников, через которых шла продукция. НДС платит конечный потребитель. Его платят все граждане, субъекты бизнеса. НДС имеет ставки, которые различаются в зависимости от того, какая продукция реализуется. Ставки разные: от 20% до 0%.

Особенностью НДС является тот факт, что налогом облагается не вся стоимость произведенного товара, работы или услуги, а только добавленная стоимость, которая возникла на конкретном этапе создания товара, работы или услуги. Это значит, что в бюджет платится разница между НДС, выставленным покупателям, и НДС, предъявленным продавцами. В случае, если разница получается отрицательной, НДС подлежит возврату из бюджета, что приводит к возникновению налоговых схем.

В соответствии со ст. 164 НК РФ в России применяются ставки 0%, 10% и 20%. Нулевая ставка НДС применяется, например, при экспорте. Ставка в 10% действует в отношении основных продовольственных товаров, товаров для детей, большинства периодических печатных изданий, ряда медицинских товаров, а также услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. В иных случаях налогообложение производится по ставке 20%. Отметим, что, например, в Казахстане, еще одной стране- члене Евразийского экономического союза (куда входит и Россия), пониженной ставки нет вообще, однако ставка НДС – всего 12%.

Когда НДС 0 процентов:

• экспорт продукции;
• пассажирские перевозки (некоторые виды);
• реализация произведенной продукции;
• оказание услуг в сфере ЖКХ.

Отметим, что несмотря на то, что как в России, так и в ЕС НДС есть, в США, например, данный налог отсутствует. Вместо него в США применяется налог с продаж, который также является косвенным налогом, но более простым по своей сути с точки зрения расчета налога, подлежащего уплате в бюджет.

Акциз

Примером косвенного налога выступает акциз. Акцизами в России в соответствии со ст. 181 НК РФ облагаются алкогольная и табачная продукция, этиловый спирт, легковые автомобили и мотоциклы (с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)), автомобильный бензин, дизельное топливо и ряд иных товаров. Теоретически акцизами облагаются товары, наносящие вред здоровью (повышение их стоимости за счет акциза, должно стимулировать снижение потребления данных товаров), а также товары, приносящие повышенную прибыль. Ставки различают по подакцизным товарам, ставка может быть адвалорной (в процентах к стоимости), твердой (в абсолютной сумме), комбинированной (в абсолютной сумме плюс в процентах к стоимости).

Отметим, что исторически первыми были прямые налоги в силу того, что их было легче собирать в виду очевидности их наличия, что касается, например, непосредственно самой недвижимости или привязки налога к количеству труб или окон.