Налоговые льготы на акцизы

Операции, не облагаемые акцизом

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

Передача в структуре одной организации:
произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции

Обратите внимание! Вышеперечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.
Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

Обращаем внимание!

Ранее от уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождался только при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее подают в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам

Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.

Однако с 1 июля 2017 года экспортеры могут получить освобождение от уплаты акциза при предоставлении договора поручительства. Нововведние обозначено в п. 2.2 ст. 184 НК РФ — в действующей редакции Кодекса этого пункта нет, он вступит в силу с 1 июля 2017. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем (третьим лицом, не обязательно кредитным учреждением), по форме, утверждаемой ФНС. Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.

Новые правила применяются к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Дата реализации

Датой реализации принято считать день, когда товар уже был отгружен компанией-изготовителем. Если продукция будет передана на сохранность третьим лицам, то никаких обязательств по оплате акциза возникнуть не может. Статья 195 Налогового кодекса РФ четко определяет: при выявлении факта недостачи акцизного товара, дата реализации определяется как день, когда был выявлен этот факт.

Подобное правило не может распространяться на ситуации, при которых имеется недостача по естественной убыли. Простыми словами, когда химический и биологический состав товара подвержены изменению, причем норма была утверждена сотрудниками уполномоченных органов.

Нередко недостача может иметь следующие причины:

• бой бутылок, в которых содержалась продукция;
• брак в процессе производства.

Акцизы на сидр, пуаре, медовуху и пиво крепостью от 0,5% до 8,6% вырастут в 2021 году с 22 до 24 рублей, пиво крепостью свыше 8,6% — с 41 до 45 рублей.

Размеры

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

Наименование объекта	Ставка, руб.
Пиво, крепость которого не превышает 0,5%
Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6%	21
Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6%	18 за 1 литр
Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6%	39

Из-за таких манипуляций уполномоченных органов, ценовая разница изготавливаемого товара российского и зарубежного производства сократилась до минимума.

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа. Сам акциз на ввозимое в государство пиво в рамках таможни изымается с плательщиков налоговой инспекцией.

С импортного товара, обязательного к маркировке акцизами РФ, налог изымается согласно действующему законодательству, в частности статьи 186 НК РФ. Стоит отметить, что правило распространяется и на товары, ввозимые со стран Таможенного Союза.

В ситуации, когда товар импортируется с одного государство в другое (между членами Таможенного Союза), акциз подлежит уплате страной, выступающей импортером пива.

Определить размер акциза можно с помощью формулы:

НБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво. Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

При изготовлении нескольких сортов пива рекомендуется вести несколько раздельных учетов. В обязательном порядке необходимо учитывать, что размер акциза берется за 1 литр продукции, а не содержания в нем этанола.

Как считать

Важно правильно рассчитать акциз перед подачей декларации в Налоговую инспекцию. Налогоплательщик самостоятельно ведет учет продукции и обязан сдавать достоверные подсчеты, иначе рискует получить штраф

С помощью формулы разберемся, как считать акциз на алкоголь.

Акциз на алкоголь = Количество продукции в литрах за 1 месяц * Налоговая ставка

240 * 523 380 * 18 = 132 360 рублей

240 * 544 380 * 19 = 137 780 рублей

А = ОРП × СА – ВА,

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

ВА — вычет акциза.

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

• водка;
• ликероводочные изделия;
• коньяки;
• вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
• сидр;
• пуаре;
• медовуха;
• пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Винная продукция подпала под акцизы.

Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

В настоящее время к таким товарам относится парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно

С 01.01.2020 вместо этого не будут признаваться подакцизными:

• спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

• спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

• спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Также не будет признаваться подакцизным товаром пивное сусло.

А вот виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло станут подакцизными, как и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно (новые пп. 3.1 и 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции (изменен п. 19 ст. 200 НК РФ).

Для этого надо будет представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 19 ст. 201 НК РФ в новой редакции.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %).

Теперь эта норма будет содержать указание просто на любую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. При этом сохранится исключение: пищевая продукция в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344.

Подакцизным товаром теперь станет даже виноград (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Имеется в виду виноград, использованный для производства:

• вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

• спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Налоговой базой станет объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый п. 20 ст. 187 НК РФ).

Хотя в общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, при совершении операции, предусмотренной пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза будет производиться по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций (дополнен п. 4 ст. 204 НК РФ).

Правда, довольно многие операции в отношении винограда не будут все-таки облагаться акцизами – обозначенные в пп. 1, 6 – 13 п. 1 ст. 182 НК РФ (новый п. 21 ст. 183 НК РФ).

Акциз и простое товарищество

Определять кто именно уплачивает акциз в простом товариществе должны участники самостоятельно. Обычно плательщиком является тот участник, который ведет дела товарищества. Само товарищество представляет собой соединение вкладов нескольких лиц с целью получения какого-либо результата, в том числе прибыли, но юридического лица они не образуют. Соответственно, акциз товарищество платить не может и плательщиком не является.

Однако, если операции, облагаемые акцизом товарищество все же совершает, то его уплата быть должна. В этом случае обязанности по уплате возлагаются на одного участника, выбирают которого участники товарищества самостоятельно.

Производство вина из собственного сырья

Новый закон сравняет ставки для всех своих и иностранных поставщиков, российских производителей с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения и без него. Чтобы как-то простимулировать своих местных виноделов изготавливать защищенные вина, внедрится акциз на виноград при выпуске продукции. Как вывод, наличие своего виноградника дает налоговое преимущество изготовителям вина, шампанского, коньячного дистиллята, использующим виноград личного производства. Данная норма изложена в Концепции развития виноградарства и виноделия в РФ до 2025 года, где говорится о стимулировании увеличения числа малых виноделен, которые изготавливают винодельческий продукт с использованием своего личного сырья.

На сегодняшний день в РФ выпускается недостаточное количество вина защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения, следовательно, и  доходы казны с них незначительные. Для сравнения, в 2017 году в бюджет поступило:

• с защищенных тихих и игристых вин местных производителей 88 млн. рублей акцизов;
• с импортных тихих, игристых вин и винных напитков поступило 6,2 млрд. рублей.

Величина выпуска защищенных тихих и игристых вин по данным статистики за 2017 год равна 1,5% всего объема производства вина в РФ. Факты гласят, что наблюдается постоянный рост изготовления и на данный момент цифра колеблется около 2–3%.

Освобождение от уплаты акциза

Акциз уплачивается далеко не всегда. Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет. Также не надо уплачивать акцизы на продукцию, если владелец отказался от права собственности на неё. Освобождается от налогообложения и конфискованный по решению суда товар.

Не нужно уплачивать акциз на продукцию, которая используется как сырьё для изготовления другого подакцизного товара. Однако это правило не касается нефтепродуктов. Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

• По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
• По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Для первой группы товаров с твердой ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база * Ставка акциза

Для второй группы товаров с комбинированной ставкой сумма акциза рассчитывается по формуле:

Налоговая база по количеству товара * Ставка на штуку товара + Назначенный процент * Максимальная цена товара

​

Общие правила учета акцизов

Бухгалтерский и налоговый учет акцизов ведут прежде всего фирмы, связанные с производством подакцизных товаров, а также переработчики подакцизного сырья и импортеры подобных товаров.

Таким образом, подавляющее большинство налогоплательщиков использует подакцизные товары (например, приобретают бензин), но отдельный учет их не ведут. Акциз попадает сразу в стоимость приобретенного товара и отражается в общей сумме.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

К примеру, изготовитель определенного НК РФ товара рассчитывает акциз при продаже партии деловому партнеру. Если затем покупатель сам станет продавцом и перепродаст товар, необходимость начисления акциза отпадает.

Обратите внимание! Фирмы-производители подакцизных товаров не могут применять ЕСХН, кроме производителей винной продукции из собственного винограда (ст. 346.2-6 п

2). Также под запретом и применение УСН (ст. 346.12-3 п. 8), кроме собственной винной продукции. Налогоплательщики на «вмененке» уплачивают акцизы на общих основаниях (ст. 346.26 п. 4).

Порядок учета акцизов на счетах БУ уточнил Минфин в письме №96 12/11/96 (р. 2):

1. Для учета акцизов бухгалтер применяет счет 19 с открытием на нем с/счета «Акцизы по оплаченным МЦ» и счет 68, используя с/счет «Расчеты по акцизам».
2. Фирма обязана организовать раздельный учет акцизных сумм по ТМЦ оприходованным и оплаченным и по ТМЦ, которые не оприходованы и не оплачены.
3. В учетных регистрах БУ акцизы должны выделяться отдельной графой.
4. Учет акцизов должен быть построен так, чтобы обеспечить получение корректной информации для составления налоговых деклараций.

Как уплачиваются акцизы на средние дистилляты?

Кто платит акциз на пиво

Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.

Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.

Объекты, попадающие под налогообложение

Налог на акцизы полностью регулируется ФНС. Предприниматели могут ознакомиться с подробной информацией о пошлинах и ставках на официальном портале государственного учреждения. Кроме описанных выше акцизных товаров, которые облагаются установленными федеральными налогами и сборами, также есть ряд определенных операций, подпадающих под эти действия. К таким видам операций относится реализация на территории страны налогоплательщиками в статусе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей товаров, относящихся к подакцизным.

Сюда же относится не только продажа и перевозка облагаемого налогами товара, но также его использование для конкретных производственных целей. На основании статьи 182 Налогового кодекса реализацией облагаемых сборами продуктов признается полная передача права собственности на эти объекты от одного лица другому на возмездной, а также безвозмездной основе.

Дополнительно выделяются следующие операции, которые считаются подакцизными на территории страны:

1. Передача установленного по договору объема созданной продукции подакцизного типа компании ее филиалу либо долевому собственнику при выходе его из состава компании. Сюда же относятся операции при передаче части произведенной продукции на основании договора простого товарищества, когда выделяется доля новому члену сообщества из общего имущества организации.
2. Операция, связанная с передачей произведенного сырья или продукции в качестве уставного капитала, паевого фонда для кооператива, а также взносов на основании действующего договора простого товарищества.
3. Операции по перевозу продукции подакцизного типа для дальнейшей переработки на территории страны.
4. Передача в структурное подразделение компании подакцизного сырья, которое в дальнейшем становится не подакцизным товаром.
5. Передача произведенных подакцизных объектов, которые были созданы из обычного необлагаемого сырья собственником этого материала на основании действующего договора.

На основании пункта 3 статьи 182 Налогового кодекса также отмечается, что к подакцизным операциям приравниваются любые виды действий, связанных со смешиванием сырья, а также расположением его на местах хранения и реализации. Акциз на бензин является наиболее подходящим примером к такому случаю.

Однако такое условие не распространяется на организации, действующие в сфере общественного питания. В случае, если из простого сырья получается подакцизный товар, в отношении него на основании статьи 193-й Налогового кодекса устанавливается повышенная ставка акцизного сбора по сравнению с товарами, которые используют уже облагаемое сырье.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Контролирует количество проданных бутылок спиртных напитков Единая государственная автоматизированная информационная система (ЕГАИС). По акцизной марке, приклеенной на бутылку, государство ведет учет налогов и товаров. Марка акциза на алкоголе – это отчетный документ. ЕГАИС тестируется с 2005 года и до 1 января 2019 года изготовители закупали акцизы старого образца.

Предлагаем ознакомиться: Калорийность алкогольных напитков: таблица спиртных напитков

Купить марки старого образца уже нельзя. Изготовители вправе пользоваться закупленными ранее марками пока они не закончатся. Новые акцизы содержат уникальный штрих код, который позволяет учитывать бутылки помарочно. После покупки алкоголя с маркой нового образца информация автоматически загружается в ЕГАИС. Провести повторную покупку по такой марке не получится.

Магазин при приеме алкоголя от поставщика учитывает каждую бутылку и фиксирует в базе. Если опустить процедуру приема, ЕГАИС заблокирует товар и оштрафует продавца за попытку нелегальной продажи бутылки, которая не зафиксирована в списке учета. Такой контроль введен для борьбы с контрафактной алкогольной продукцией.

Реферат

по дисциплине «Налоги и таможенные платежи»

на тему:

«Порядок исчисления акциза при реализации

 пива, водки, сигарет  на экспорт» 

Выполнила: Гребенников Иван Вадимович

студент группы 59-п

Проверила: доцент

 Кувалдина Татьяна Борисовна

Омск 2012

Введение……………………………………………………………………..…..3

1 Возможность применения льготы надо заслужить……….…………………4

2. Поручительство……………………………….………………………….……6

3. Банковская гарантия…………………………..…..……………..……….…..7

4. Подтверждаем экспорт подакцизных товаров……………………….……..9

5. Возмещение налога.. …………………………………………….……….…..11

6. Акциз и налог на прибыль…. …………….……………….………..………..13

Библиографический список……………………………………………….…….14

Введение

Некоторые товары, выпускаемые  предприятиями пищевой промышленности, являются подакцизными. Это алкогольная  продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая  продукция с объемной долей этилового  спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов), пиво и табачная продукция. При реализации этих товаров на экспорт, предприятия  пищевой промышленности вправе применить  освобождение от обложения акцизом, но только при выполнении условий, установленных  Налоговым кодексом. Если применение льготы невозможно, организация обязана  уплатить акциз, который потом можно  возместить опять же при выполнении некоторых требований.

 В первую очередь расставим акценты. Данный реферат посвящен реализации в таможенном режиме экспорта подакцизных товаров, а так же рассматриваются нюансы таможенного оформления подакцизных товаров. При этом поставщиком и производителем таких товаров является одно и то же лицо — предприятие пищевой промышленности. В тексте не рассмотрены особенности экспорта подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, а также реализации подакцизных товаров через посредников на основании договора поручения, договора комиссии или агентского договора.

Возможность применения льготы надо заслужить

 В общем случае реализация  на территории РФ производителями  подакцизных товаров признается  объектом обложения акцизом (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). Следовательно,  налогоплательщиками акцизов являются  производители подакцизных товаров. А вот операции по реализации  подакцизных товаров, помещенных  под таможенный режим экспорта, за пределы территории РФ не подлежат обложению акцизом на основании пп. 4 п.

Акцизы на бензин и автомобили

В 2023 году вырастут также акцизы на автомобильный бензин: для не соответствующий классу 5 бензин акциз составит 14 736 рублей за одну тонну, на бензин класса 5 — 14 345 рублей за тонну, на дизельное топливо — 9 938 рублей за тонну, на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 6 318 рублей за тонну, акциз на авиационный керосин с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно составит 2 800 рублей за тонну.

Акцизы на легковые автомобили с 2023 года с мощностью двигателя 90 лошадиных сил и до 150 л. с. включительно составят 55 рублей за л. с., с мощностью двигателя свыше 150 л. с. и до 200 л. с. включительно — 531 рубль за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 200 л. с. и до 300 л. с. включительно — 869 рублей за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 300 л. с. и до 400 л. с. включительно — 1 482 рубля за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 400 л. с. и до 500 л. с. включительно — 1 534 рубля за 1 л. с, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. — 1 584 рубля за 1 л. с.

Ставки акцизов на вино 2018-2019 года

Акциз на винные напитки в 2018 году включал в себя льготные позиции на местные вина. В наступившем году ситуация изменилась, добавились новые категории продукции, относящиеся к виноделию. Тарифы ежегодно дорабатываются Министерством финансов и обновляются в зависимости от ситуации на рынке. На популярные товары акциз растет раз в полугодие, многие тарифы повышаются раз в год, а некоторые неизменно действуют полтора-два года. Принятая Правительством ставка действует для всех налогоплательщиков в равной степени.

Наименование продукции	Тариф в рублях за литр
2018	2019
Игристые напитки с защитой географической локации	14	Льгота отменена
Игристые сорта без защиты местоположения	36
Тихие вина с защитой геопозиции	5	Льгота недействительна
Тихие сорта без защиты географической позиции	18
Виноград	Не действовали	25 рублей за тонну
Виноматериалы, сусло фруктов и винограда	30

Виноделы обязаны пользоваться для расчетов бюджетных отчислений только действующими налоговыми ставками. Вести бухгалтерию подакцизных операций, учитывать при расчетах каждый сорт напитка и материалов для его изготовления. Отчитываться и платить налоги в срок. Использовать для маркировки бутылок акцизные и специальные марки. Акцизные марки для ввозимого вина, а специальные – для местного. Иначе рискуют получить административный штраф. Платежи взыщут в принудительном порядке, а также придется платить пени за просроченные налоговые сборы.

Уголовная ответственность за нарушение налоговых платежей наступает в случаях уклонения от выплат, умышленного предоставления ложной информации в декларации, отказа от подачи декларации о налогах. Уголовное преследование начинается после перечисленных противоправных действий плательщика на сумму, превышающую 5 миллионов рублей.

Стать автором

Стать экспертом

Основные понятия акциза

Определение 1 Акцизом называют налог, который начисляется на определенные товары массового употребления. Данный вид налога взимается не только с юридических лиц, но и при перемещении продукции через территорию России, а также подакцизного сырья, которое вывозится.

Акцизный налог начисляется на такие виды товара, как:

• сигареты, табак, сигары;
• этиловый спирт и продукция, которая его содержит;
• легковые автомобили;
• бензин всех октановых чисел;
• драгоценные металлы;
• ювелирные изделия;
• печное топливо из дизельных фракций;
• моторные масла.

Основные факторы акциза:

1. налог начисляется на стоимость товара, или на единицу продукции;
2. метод добавленной стоимости используется для кредитования акцизов.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Виды акцизов 430 руб.
• Реферат Виды акцизов 230 руб.
• Контрольная работа Виды акцизов 220 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Кто платит

Плательщики акциза на спирт – компании, предприниматели и лица, отправляющие алкоголь через таможню. Налог платят производители, использующие этиловый спирт всех разновидностей. Он бывает пищевым, коньячным, винным и виноградным и безводным. Если этиловый спирт применяют для создания лекарственных препаратов, изготовитель платит акциз в том числе. Обязательств по уплате акциза нет у юридических фирм, продающих товары оптом. Отделы и подразделения таких компаний не становятся участниками налогооблажения.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Экспорт спиртного в таможенной зоне страны облагается акцизом. Это компании, которые занимаются производством, переработкой и импортом спиртного. Но не только продажа и изготовление алкоголя попадает под налог.

Дополняют список ситуаций для возникновения обязательств по выплате акцизов на алкоголь:

• передача производителем в уставной капитал фирмы спиртной продукции;
• сбыт конфискованного судом и реализованного алкоголя.

Кто платит акциз на пиво

Плательщиками акциза на пиво выступают организации, предприниматели или частные лица. В каких случаях возникает обязательство оплаты налога? Во-первых, если работа компании связана с подакцизным товаром. Это любые действия, совершаемые с пивом. К ним относятся: дарение, покупка, перемещение, продажа, производство и разлив.

Во-вторых, при изготовлении и сбыте напитка частная пивоварня и пивоваренный завод обязаны платить акциз на напиток. И предприниматель, купивший готовые солодовые сорта для дальнейшей реализации, покупает акциз. Разлив пива в тару признан законом частью производственного процесса, поэтому продавец обязан платить налог. В третьих, акцизное обязательство возникает при таможенных операциях с пивом. Импорт и экспорт хмельного напитка облагается налогом.

Размеры

Действующая ставка на акциз составляет следующие размеры.

Наименование объекта	Ставка, руб.
Пиво, крепость которого не превышает 0,5%
Пиво, в составе которого находится этиловый спирт объемом от 0,5 до 8,6%	21
Алкогольные напитки, изготовленные на базе пива с крепостью от 0,5 до 8,6%	18 за 1 литр
Пиво, в составе которого содержится этанол от 8,6%	39

Импортное пиво

Российский рынок состоит на 50% из импортного пива. Это произошло после того, как Правительство РФ существенно увеличило размер акциза на отечественный товар. Из-за таких манипуляций уполномоченных органов, ценовая разница изготавливаемого товара российского и зарубежного производства сократилась до минимума.

Цена наиболее дорогостоящих сортов пива отечественного производства аналогична импорту пива недорогих сортов из за рубежа. Сам акциз на ввозимое в государство пиво в рамках таможни изымается с плательщиков налоговой инспекцией.

С импортного товара, обязательного к маркировке акцизами РФ, налог изымается согласно действующему законодательству, в частности статьи 186 НК РФ. Стоит отметить, что правило распространяется и на товары, ввозимые со стран Таможенного Союза.

В ситуации, когда товар импортируется с одного государство в другое (между членами Таможенного Союза), акциз подлежит уплате страной, выступающей импортером пива.

Расчет

Определить размер акциза можно с помощью формулы:

Размер акциза = НБ * Сак.н, где

НБ – налоговая база, Сак.н – ставка акцизного налога, выражаемая в цене за литр.

В процессе определения размера акциза во внимание берется процент содержания спирта согласно нормативным документам ГОСТа, на основании которого изготавливается пиво. Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено

Государственные стандарты регулируют вопрос о минимальном проценте содержании спирта в пиве, однако максимального его объема не предусмотрено.

При изготовлении нескольких сортов пива рекомендуется вести несколько раздельных учетов. В обязательном порядке необходимо учитывать, что размер акциза берется за 1 литр продукции, а не содержания в нем этанола.