Статья 220 нк рф. имущественные налоговые вычеты

Порядок оформления имущественного налогового вычета

Когда обращаться

За оформлением имущественного вычета можно обращаться в год покупки через работодателя, либо на следующий год при возврате НДФЛ через налоговую инспекцию. Заявлять о своем праве на вычет  необходимо в трехлетний период с года, в котором были произведены соответствующие расходы.

В 2021 году можно получить вычеты при условии покупки квартиры в 2018,2019,2020 гг.

Если покупатель не получил вычет полостью в первый год из-за недостаточного размера доходов, то остаток переносится на последующие годы до полного получения положенного вычета. То есть если зарплата покупателя квартиры за год оформления вычета была менее 2 млн.р., ему предстоит обращаться в ФНС несколько раз.

Куда обращаться

Налоговый вычет можно получить двумя способами:

1. Через работодателя — работодатель перестанет начислять НДФЛ на зарплату пока сумма зарплаты не составит 2 млн.р.
2. Через ФНС – вычет поступит на банковскую карточку единовременно (при возврате уплаченного налога).

Какие документы собрать

Для оформления имущественного вычета потребуется оформить заявление по установленной форме, а также подготовить установленный комплект документов:

1. Документы, подтверждающие личность (паспорт).
2. Декларация по форме 3-НЛДФЛ. На сайте ФНС можно найти примеры заполненных деклараций.
3. Документы, подтверждающие право собственности на недвижимость.
4. Документы, подтверждающие оплату по договору.

Более подобный список документов в зависимости от специфики сделки с недвижимостью вы можете скачать по следующим ссылкам:

Скачать чек-лист документов для оформления вычета по ипотечным процентам

Пошаговый алгоритм

При получении  вычета через ФНС порядок действий будет следующим:

1. Необходимо оформить декларацию 3-НДФЛ, вместе с заявлением и пакетом документов передать ее инспектору ФНС (не ранее следующего года после покупки квартиры).
2. Дождаться проверки права на вычет. В течение 3 месяцев инспектора могут проводить камеральную проверку декларации и представленных документов (по ст.88 НК).
3. Получить вычет на свой счет. В течение месяца после принятия решения деньги поступят на счет налогоплательщика.

Особенность получения имущественного вычета при покупке жилья состоит в том, что можно не дожидаться окончания года и не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ. Порядок оформления вычета через работодателя будет следующим:

1. Получить в ФНС уведомление для работодателя, подтверждающее право на имущественный вычет. Для этого в ФНС подается заявление с приложением копии правоустанавливающих документов; документов, подтверждающих оплату расходов; справки с места работы. Декларация по форме 3-НДФЛ и справка 2-НДФЛ не нужны.
2. Через 30 дней получить уведомление о праве на вычет и передать его работодателю.
3. Работодатель начнет начислять зарплату в большем размере без уменьшения на НДФЛ до исчерпания права на вычет.

В случае принятия законопроекта Налоговый кодекс будет дополнен новой статьей  221.1 «Упрощенный порядок получения налоговых вычетов».  По новому порядку без НДФЛ граждане смогут подавать заявления на имущественные вычеты при покупке жилья или земли, если оплата производилась через банк, а также на вычеты по ипотечным кредитам. Заявление на получение вычета можно будет сформировать через Личный кабинет налогоплательщика.

Сроки подачи документации

Документация на возврат имущественного налога при покупке квартиры подается после того, как произойдет полный расчет за приобретенное жилье. Затем собственник оформляет документацию на право владеть купленным имуществом. Если жилье стало вашим в результате купли-продажи, необходимо предоставить свидетельство о регистрации права собственности. Как уже упоминалось выше, квартира, приобретенная в доме во время стройки по договору долевого участия, должна подтверждаться документом «акт о передачи квартиры в собственность».

Вы можете претендовать на выплату по возврату, даже если оформили покупку несколько лет назад. Приведем понятный пример.

На выплату можно претендовать даже спустя несколько лет

Случилось так, что вы купили недвижимость в 2015 году, но не смогли собрать документацию для налоговой. Заглянем в недалекое будущее, в 2020 год. Тот факт, что все пять лет вы продолжали работать и добросовестно отчислять НДФЛ, позволит в 2020 году подать документы на возврат

Важно то, что государство вернет отчисления за три года начиная с 2017. Конечно, с учетом тех нюансов, что обсуждались выше (максимальный лимит, официальность налоговых отчислений и другое)

Продолжим рассматривать примеры различных ситуаций приобретения недвижимости.

Примеры расчета

Пример № 1. Налогоплательщик К., 38 лет, приобрел квартиру в январе 2015 года за 2 650 000 рублей. Его ежемесячная зарплата равна 65 000 рублей. В январе следующего 2016 года он сможет оформить возврат средств на покупку квартиры в налоговой службе. Лимит выплат на всю жизнь по сегодняшнему законодательству — 260 тысяч рублей. Государство вернет за 2015 год сумму в 101 400 рублей. Результат получается, если умножить тринадцать процентов от ежемесячного дохода на 12 месяцев.

Расчет.

65 тысяч*0,13*12 = 101 400 рублей.

Возврат продолжится в следующем году, при условии, что налогоплательщик К., продолжит работать с официальным отчислением налогов. Останутся неизменными размер ежемесячной оплаты и количество рабочих месяцев в году.

К примеру, если в 2016 году в налоговую структуру поступили отчисления только за пять месяцев с той же ежемесячной суммы доходов, в 2017 году размер выплат составит 42 250 рублей.

Расчет.

65 тысяч*0,13*5 = 42 250 рублей.

До достижения максимального лимита он сможет получить в последующие годы 116 350 рублей.

Расчет.

260 тысяч – 101 400 – 42 250 = 116 350 рублей.

Возврат налогового вычета может продолжаться в течение нескольких лет, пока не будет выплачена вся сумма

Пример № 2. Налогоплательщик С., 36 лет, купил двухкомнатную квартиру за 1 500 000 рублей. Имея официальный доход, он подал документы на налоговый вычет. На какую сумму он может претендовать?

В этом примере С. может получить 195 тысяч рублей возврата.

Расчет.

1 500 000*0,13 = 195 000 рублей.

Продолжим пример. Позже этот же человек купил еще одну квартиру и заплатил 2 миллиона рублей. Значит, со второй покупки С. может вернуть 65 000 рублей.

По праву максимальная сумма, с которой возвращается тринадцать процентов, равна 2 000 000 рублей.

Расчет.

2 000 000 – 1 500 000 = 500 000 рублей.

500 000*0,13 = 65 000 рублей.

Или можно посчитать таким образом. Высчитываем тринадцать процентов от максимального лимита за приобретение недвижимости — 260 тысяч рублей. От нее отнимаем вычет за первую квартиру. В итоге, возврат за второй объект составит 65 тысяч рублей.

Стоит помнить, что максимальная сумма, с которой осуществляется возврат, — 2 миллиона рублей РФ

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Статья с примерами

Вычет позволяет компенсировать часть денег, потраченных на следующие цели:

1. покупка коттеджа, квартиры, комнаты в общежитии, доли, возведение частного дома;
2. приобретение земли с жилым объектом или под личное строительство;
3. компенсация процентов по целевым ссудам, оформленным для возведения или покупки недвижимости;
4. компенсация затрат на отделочные и ремонтные работы, если квартира реализовывалась застройщиком без отделки.

Вычет нельзя получить, если недвижимость выкуплена у взаимозависимых лиц (мужа, жены, детей и других близких родственников, организации-работодателя и т.д.). Налоговую льготу нельзя использовать, если налогоплательщик уже получал вычет на конкретный объект.

Какие документы нужны чтобы получить имущественный вычет

Перечень документов, подтверждающих покупку недвижимости ваше право на вычет, дан в статье 220 (пункт 3 подпункт 6) Налогового кодекса. К таким документам относят копии:

— имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты на вторичном рынке:

• договора на приобретение квартиры (комнаты) со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
• документов, подтверждающих факт оплаты квартиры или комнаты (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
• свидетельства о праве собственности на квартиру (комнату) или выписки из госреестра прав на недвижимость.

— имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты в новостройке по договору долевого участия в строительстве или договору переуступки прав:

• договора долевого участия в строительстве (инвестировании) либо договора уступки права требования со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к ним;
• документа, подтверждающего факт передачи квартиры или комнаты (например, акт приемки-передачи);
• документов, подтверждающих факт оплаты договора долевого участия в строительстве (например, платежных поручений и т. д.).

— имущественный вычет при покупке жилого дома и земельного участка:

• договора на приобретение жилого дома и земельного участка со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
• документов, подтверждающих факт оплаты жилого дома и земельного участка (например, расписки продавца в получении с вас денег, платежных поручений и т. д.);
• свидетельства о праве собственности на жилой дом и земельный участок или выписки из госреестра прав на недвижимость.

— имущественный вычет при оплате процентов по ипотечному кредиту, потраченному на приобретение недвижимости:

• кредитного договора со всеми дополнительными соглашениями и приложениями к нему;
• документов, подтверждающих факт оплаты процентов по куредиту (например, справку банка, выписку со счета и т. д.).

Если помимо расходов на покупку самой квартиры или дома вы включаете в состав вычета и затраты по ее отделке (достройке дома), то вам понадобятся и документы, которые их подтверждают. Это могут быть договоры подряда со строителями на проведение работ по отделке, чеки ККТ подтверждающие оплату этих работ, товарные чеки на приобретение стройматериалов и чеки ККТ подтверждающие их оплату. Если документов не будет, то сумму подобных расходов в вычет включить нельзя.

По каким расходам можно получить возмещение

Имущественный налоговый вычет можно заявить по расходам на:

1. Строительство или приобретение жилья (дом, квартира, комната (доля в них));
2. Покупку земельного участка под строительство или уже с расположенным на нём объектом жилой недвижимости;
3. Выплату процентов по кредитам, выданным на строительство или приобретение недвижимости, а также выплату процентов по кредитам, полученным для перекредитования ранее взятых кредитов на строительство или приобретение недвижимости;
4. Работы, связанные с отделкой или ремонтом жилья (в случае если оно было приобретено по договору без отделки), а также на разработку проектной (сметной) документации и приобретение отделочных материалов;
5. Проведение на жилой объект электричества, воды, газоснабжения и канализации.

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случае если:

1. Жилая недвижимость была куплена у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику лиц (супруг, близкие родственники, работодатель и т.д.).
2. Строительство (приобретение) жилой недвижимости было оплачено другими лицами или с использованием бюджетных средств (материнского капитала, судсидии и т.д.).
3. Право на вычет было реализовано ранее.

Список документов для налогового вычета за квартиру в 2020 году

В зависимости от выбранного способа получения вычета будет зависеть и перечень бумаг, обязательных для предъявления в налоговые органы.

При подаче документов, подтверждающих ваши расходы, есть простое правило: «Много документов не бывает»

Документы для возврата налога за прошлый период одной суммой

При покупке квартиры вернуть уплаченный подоходный налог можно в течение 3 лет. Поэтому подавать документы можно сразу за 3 года, либо можно оформлять их каждый год. Это право каждого человека. Если данный срок будет пропущен, то получить вычет за покупку этого жилья уже будет невозможно. Для возврата потребуется направить в налоговые органы следующие документы:

1. Заявление о возврате налога.
2. Декларация 3-НДФЛ, она может быть в 2 форматах TIF или PDF. Заполняется за каждый календарный год отдельно.
3. Справка 2-НДФЛ, подтверждающая сумму доходов, а также сумму начисленных и удержанным НДФЛ работодателем. Справку можно оформить отдельно за каждый год. Или она может отражать доходы и оплаченные налоги за все 3 года.
4. Документы, подтверждающие право собственности: договор купли-продажи, акт о передаче жилья (обязательно!) и свидетельство о регистрации собственности (при наличии).
5. Кредитный договор и график погашения по нему (если квартира в ипотеке).
6. Документ, подтверждающий перечисление средств на счет заемщика: расписка о получении средств продавцом, выписки о движении денежных средств, иные бумаги подтверждающие оплату квартиры покупателем.
7. Справки об уплате процентов по кредиту (если квартира в ипотеке). Такую справку можно получить в вашем банке.
8. Свидетельство о браке (если квартира куплена в браке).
9. Брачный договор (при наличии).
10. Заявление о распределении вычета между супругами

Все документы, кроме декларации, справки 2-НДФЛ и заявления подаются в виде копий. Они должны быть заверены подписью заявителя с расшифровкой фамилии, датой заверения и словами «Копия верна». Каждый лист и каждая копия должна иметь такое заверение.

Важно знать, что каждый супруг может получить налоговый вычет, независимо от того, оформлен он по документам собственником или нет. Если недвижимость куплена в браке, а брачный договор не предусматривает иного, то такая собственность считается совместной

При подаче документов при себе всегда необходимо иметь паспорт или иной документ, удостоверяющий личность заявителя. Без него документы приняты не будут. Делать его копии не надо.

Документы для оформления вычета в текущем году (не платим НДФЛ с з/п)

Если новый владелец квартиры желает воспользоваться своим правом на налоговый вычет сразу, не дожидаясь окончания календарного года, то он должен получить уведомление от налоговых органов о наличии у него права на данный вычет. Выдается такое уведомление в течение 30 дней после подачи документов. А срок его действия заканчивается в конце календарного года. Далее надо снова получать уведомление на новый календарный год.

Для получения уведомления потребуются следующие документы:

1. Заявление, написанное в произвольной форме в налоговые органы для получения уведомления о праве на имущественный вычет.
2. Документы, подтверждающие право собственности: договор купли-продажи, акт о передаче жилья (обязательно!) и свидетельство о регистрации собственности (при наличии).
3. Кредитный договор и график погашения по нему (если квартира в ипотеке).
4. Справка, уведомление или иной документ, подтверждающий перечисление средств заемщику, расписка о получении средств продавцом, банковские выписки о движении средств в пользу продавца, иные бумаги подтверждающие оплату квартиры покупателем.
5. Справки об уплате процентов по кредиту или иные документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту в определенном количестве (если квартира в ипотеке). Такую справку можно получить в вашем банке.
6. Свидетельство о браке (если квартира куплена в браке).
7. Брачный договор (при наличии).

Право на оформление таким способом налогового вычета имеет также каждый супруг независимо от того, вписан он в качестве собственника жилья, или нет. Главное, чтобы недвижимость была приобретена в собственности, а брачный договор не предусматривал иного деления имущества между супругами.

Полученное уведомление предоставляется работодателю. С этого момента он будет выдавать вам заработную плату без вычета подоходного налога.

При подаче заявления для последующих годов потребуется также представлять справку 2-НДФЛ за прошлые годы, чтобы производить правильные расчеты остаточной суммы налогового вычета на текущий год.

Теперь рассмотрим более подробно те документы, которые могут вызвать некоторые затруднения при их составлении.

Имущественный вычет при совместной собственности

При совместной собственности доли в жиле не выделяются. Этот вид собственности могут оформить только супруги на себя и своих несовершеннолетних детей. Если вы планируете оформлять вычет, то по российскому налоговому законодательству. Это самый выгодный вариант.

Например, супруга на данный момент числится неработающей. А супругами было приобретено жилье стоимостью 4 млн рублей. Тогда по заявлению весь вычет может оформить на себя супруг.

Но эта выгода началась с редакции НК РФ с 01.0.2014 г., при этом приобретённое жильё должно быть оформлено также после 01.01.2014 г.

Перераспределение вычета может быть выгодно в следующих случаях:

• кто-то из супругов не имеет официального дохода;
• кто-то из супругов планирует уйти на пенсию;
• если официальный доход одного из супругов намного больше, чем у другого (деньги в этом случае можно вернуть намного быстрее).

Если при совместной собственности одним из владельцев является ребёнок, то родители могут получить вычет за него, если вычет родителя менее 2 млн рублей. За ребёнком при этом сохраняется право на получение вычета при достижении совершеннолетия. Перед тем, как выбрать вид собственности для оформления купленного объекта недвижимости, проанализируйте ваши выгоды и выберите более выгодный вариант. Это можно сделать самим, прочитав эту статью.

Методы оформления и получения имущественной привилегии

Оформить преференцию можно обратившись в органы ФНС по месту проживания. Алгоритм получения вычета тогда будет следующим

1. Приобрести жилплощади и оформить право собственности на нее.
2. Дождаться окончания отчетного периода (года).
3. Собрать необходимую документацию.
4. Посетить территориальный орган ФНС и написать заявку на оформление льготы, предъявив весь документный комплект.
5. Ждать решение налоговиков по поводу предоставления вычета (проводится камеральная проверка информации, предоставленной в комплекте документации, и может занимать до 3-х месяцев).
6. Получить перечисленные на счет денежные средства.

Какая документация нужна для назначения вычета в налоговой инспекции

Чтобы реализовать свое право на получение имущественной преференции следует подготовить такой комплект документации

• справка о доходах, полученная в бухгалтерии по месту трудоустройства по форме 2 – НДФЛ;
• декларация о доходах по форме 3-НДФЛ, заполненная на основании вышеописанного  документа (справки о доходах);
• заявка на предоставление льготы;
• главный документ гражданина РФ (паспорт)
• документ, доказывающий право собственности на купленную жилплощадь;
• договор купли – продажи и бумага, составленная при передаче жилища;
• платежки, подтверждающие затраты на покупку недвижимости.

Если жилплощадь куплена по ипотечному займу, то дополнительно предъявляются

• кредитное соглашение с банковской организацией;
• справка из кредитного учреждения о выплаченных %;
• документы, удостоверяющие внесение платежей по ипотечному займу.

Если недвижимость приобретена супругами, то дополнительно требуются

• свидетельство о заключении брака;
• документ, подтверждающий рождение детей (в случае если приобретается жилье с их участием в долевой собственности);
• заявка с указанием как распределяются доли, если жилье куплено до 2014 года и с обозначением, как распределяются затраченные средства, если после 2014 года.

Важно!
Все вышеперечисленные документы (кроме декларации о доходах и справки по форме 2-НДФЛ) предоставляются в виде ксерокопий. Но при предъявлении документации в органах ФНС следует иметь и их оригиналы для сверки.

За какой период оформляется имущественный налоговый вычет

Воспользоваться своим правом на получение льготы можно в любой временной отрезок, даже если жилплощадь была куплена давно. Для проведения данной процедуры важным является лишь наличие документации, удостоверяющей право собственности заявителя на объект недвижимости, по которому оформляется вычет и затраты денежных средств на его покупку.

Однако вернуть выплаченные по НДФЛ деньги можно только за 3 последних года. Например, если жилье приобреталось в 2009 году, а обратились за назначением преференции лишь в 2016, то можно рассчитывать на возврат денег за 2015, 2014 и 2013 годы.

Назначение привилегии через работодателя

Если налогоплательщик не хочет ожидать истечения отчетного периода, он вправе сразу после приобретения жилого помещения получить положенную ему льготу через работодателя.

Для этого стоит действовать следующим образом:

1. Собрать всю документацию.
2. Посетить налоговую инспекцию и написать заявление на выдачу уведомления о наличии права у налогоплательщика на получение привилегии.
3. Получить по истечении месячного срока требуемое уведомление.
4. Передать его вместе с заявкой на предоставление вычета.

С момента предоставления документов работодателю они будут служить основанием для временного прекращения исчисления НДФЛ из зарплаты заявителя. Мораторий на удержание налоговых выплат будет продолжаться до того времени, пока не будет выплачена вся сумма, положенная по льготе или не истечет отчетный период (год).

Если преференция была предоставлена не в полном объеме в течение отчетного года через работодателя, то остаток средств может быть получен через органы ФНС.

После внесения поправок в НК получить вычет в границах назначенной суммы можно в одно время у нескольких работодателей.

Остались вопросы? Задавайте!Наши юристы готовы ответить на все ваши вопросы, а также оказать квалифицированную помощь в подготовке заявлений в различные инстанции.

Какие налоговые вычеты можно получить

Стоит рассмотреть, какие виды имущественных налоговых вычетов существуют в 2020 году. Это позволит оптимизировать расходы и получать возвраты на все, что причитается. Практика показывает, что люди, которые регулярно обращаются в ФНС для возврата части подоходного налога, чаще могут позволить себе крупные покупки.

Для возврата налогов вы можете обратиться в отделение ФНС

Таблица 1. Виды имущественных налоговых вычетов

Вид вычета	Особенности
Покупка недвижимости	Возможно получить 13% от суммы объекта, но максимальная налоговая база составляет 2 миллиона рублей.
По процентам во время оплаты ипотеки	Возможно получить 13% только от процентной части. При этом перенос на следующий отчетный период не осуществляется.

Вычеты производятся не только за покупку квартиры. Можно оформить во время приобретения земельного участка, дачи и иного вида недвижимости. Но если покупателем считается юридическое лицо или приобретается коммерческая недвижимость, то получить деньги, оплаченные в виде НДФЛ, невозможно.

Что такое многократность права на вычет

Не все понимают, чем отличается многократное право на вычет от однократного. При этом законы составлены так, что там указывается кратность на получение денежных средств. Стоит рассмотреть подробнее этот вопрос, чтобы граждане понимали, сколько раз они могут воспользоваться своим правом.

Если сделка оформлена до 01.01.2014 года, то невозможно получить вычет повторно. Закон не имеет обратной силы, а тогда действовало правило, что воспользоваться правом на вычет можно один раз в течение жизни. Так, если жилье стоило, например, 1,5 миллиона рублей, то можно было получить 195 000 рублей. Но если объект стоит больше 2 миллионов рублей, то выплата будет не более 260 000 рублей.

После 01.01.2014 появилось многократное право на получение части выплаченного НДФЛ. Например, гражданин покупает квартиру за миллион и оформляет возврат на 130 000 рублей. Через год он приобретает земельный участок за 500 000 рублей и получает от государства еще 65 000 рублей. Таким образом, он может обратиться в ФНС еще раз для получения вычета на 0,5 миллиона рублей.

С покупки квартиры можно также вернуть часть суммы

Как оформить налоговый вычет – пошаговая инструкция

Не все знают, как правильно все делать и обращаются в специализированные организации для заполнения декларации 3-НДФЛ. Но сегодня сотрудники ФНС сделали все понятно, достаточно следовать инструкциям. Тогда можно будет сэкономить на оплате сторонних услуг

Это важно, когда размер вычета небольшой. Например, за прохождение лечения

Вы можете скачать бланк 3-НДФЛ.

Шаг 1

Зайти на сайт ФНС и скачать программное обеспечение «Декларация». Это бесплатно. После скачивания дистрибутива нужно инсталлировать программу. Для этого потребуется нажать на файл в формате .exe и указать путь, куда можно установить. По умолчанию будет C:/Program Files.

Вам понадобится программное обеспечение «Декларация»

Шаг 2

Открыть программу и заполнить информацию, согласно подстрочнику. Начать стоит с первого листа. В нем нужно указать общие затраты согласно подстрочнику. Так, в строки 2.1 – 2.3 заносятся данные вне общего лимита, а в 3.1 – 3.5 информация, которая лимитирована действующим законом.

Заполните информацию

Шаг 3

Во время заполнения пункта 34 требуется сделать расшифровку на листе E2. Там должна быть информация о страховой компании, сумме взноса и так далее. Если гражданин не совершал подобные платежи, то ничего заполнять не нужно.

Не забудьте сделать расшифровку на листе E2.

Шаг 4

Занесение информации в лист A. Там должны быть данные из справки 2-НДФЛ.

Занесите информацию в лист A.

Шаг 5

Во втором разделе нужно продублировать данные из листов E1 и A.

Продублируйте данные из листов E1 и A.

Шаг 6

Указать сумму налогового вычета после совершения всех расчетов и заполнения данных.

Укажите сумму налогового вычета

Шаг 7

Заполнение титульного листа.

Заполните титульный лист

Получение вычета в упрощенном порядке

^

Имущественный налоговый вычет можно получить по окончании года в упрощенном порядке без представления налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) и документов, подтверждающих право на вычет.

Источником данных, подтверждающих право на вычет, будет информация, имеющаяся в распоряжении налоговых органов, в том числе, полученная налоговыми органами в рамках информационного обмена с внешними источниками – банками, органами исполнительной власти.

При наличии у налогоплательщика права на получение имущественных налоговых вычетов за соответствующий налоговый период, заявителю будет направлено в личный кабинет налогоплательщика предзаполненное заявление на получение налогового вычета в упрощенном порядке, для его дальнейшего акцептования.

Имущественный вычет в случаях покупки у близких родственников

Часто возникают споры, применять ли имущественный вычет в случаях покупки имущества у близких родственников. В силу ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых ими. Закон прямо относит к взаимозависимым близких родственников (супругов, родителей, детей, братьев, сестер и т.п.).

Налоговые органы однозначно исходят из невозможности применения имущественного налогового вычета в случае приобретения имущества у таких лиц (см., например, письмо Министерства финансов РФ от 18 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-680, письмо УФНС России по г. Москве от 5 мая 2012 г. N 20-14/040261@). До недавнего времени суды критически относились к доводам налоговых органов. Достаточно распространенной была позиция, что наличие родственных отношений не является достаточным основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета. Для этого налоговый орган должен был дополнительно доказать факт влияния родственников на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества.

Однако с принятием Определения Верховного Суда от 3 июня 2015 г. N 38-КГ15-3 суды скорректировали свою позицию. Если между продавцом и покупателем имущества была обнаружена взаимозависимость, предусмотренная п. 2 ст. 105.1 НК РФ, покупателю должно быть отказано в праве на применение имущественного налогового вычета

Неважно оказывалось ли фактическое влияние на условия и экономические результаты сделки купли-продажи имущества

9 февраля 2016 года Определением Челябинского областного суда по делу N 11а-2318/2016 истцу было отказано в предоставлении налогового вычета по сделке купли-продажи доли в квартире. Судьи сослались на то, что стороны договора являются взаимозависимыми лицами.

Порядок получения вычета по налоговой декларации (по форме 3-НДФЛ)

^

Для получения имущественного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:

1

Заполняем налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

2

Получаем справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

3

Подготавливаем копии документов, подтверждающих право на жильё, а именно:

• при строительстве или приобретении жилого дома –
  свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом;
• при приобретении квартиры или комнаты – договор о приобретении
  квартиры или комнаты, акт о передаче налогоплательщику квартиры или
  комнаты (доли/долей в ней) или свидетельство о государственной регистрации
  права на квартиру или комнату (долю/доли в ней);
• при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье
  (доли/долей в нём) – свидетельство о государственной регистрации права собственности
  на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельство о государственной регистрации
  права собственности на жилой дом или долю/доли в нём;
• при погашении процентов по целевым займам (кредитам) – целевой кредитный
  договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями,
  график погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами.Поскольку с 2016 года прекращена выдача свидетельства о государственной регистрации права собственности, вместо него налогоплательщик вправе в качестве подтверждающего документа представить выписку из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ЕГРП).

4

Подготавливаем копии платёжных документов:

• подтверждающих расходы налогоплательщика при приобретении имущества (квитанции к приходным ордерам,
  банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки,
  акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
• свидетельствующих об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному
  договору (при отсутствии или «выгорании» информации в кассовых чеках такими документами могут служить
  выписки из лицевых счетов налогоплательщика, справки организации, выдавшей кредит об уплаченных процентах за пользование кредитом).

5

При приобретении имущества в общую совместную собственность подготавливаем:

• копию свидетельства о браке;
• письменное заявление (соглашение) о договорённости сторон-участников сделки о распределении
  размера имущественного налогового вычета между супругами.