Бухгалтерский учет в сро: проводки

Бухгалтерский учет операций при поступлении взносов в СРО

Платежи в СРО носят разовый и регулярный порядок проведения операций. Вступительный взнос и плата в компенсационный фонд оплачиваются однократно. Ряд организаций допускает частичный взнос средств в фонд при вступлении и рассрочку платежа остальной суммы в течения полугода или года. Порядок платежа определяет бухгалтерские операции по учету данных.

Членские взносы лиц саморегулируемые организации учитывают как поступления, обеспечивающие текущие затраты уставной деятельности. Учет членских взносов производится по счету 86 с использованием субсчетов второго (по видам поступлений) и третьего (по лицам) порядка.

Название операции	Дебет счета	Кредит счета
Начисление членских взносов на основании учредительных документов	76	86
Поступление взносов в кассу или на расчетный счет	50 (51)	76

Организации при вступлении в членство СРО не заключают договор о четком порядке платежей. Обязанность произвести взносы определяется учредительными документами СРО. Поступление взносов может производится только от членов саморегулируемой организации. Организации имеют право использовать в уставных целях имущество, не облагая налогом сумму поступления, полученного безвозмездно (п. 2 ст. 251 НК РФ) от учредителей.

Пример учета безвозмездного поступления имущества

СРО строителей получила в дар от учредителя транспортное средство. При поступлении имущества произведена оценка, сумма которой составила 90 000 рублей. В учете СРО произведены записи:

1. Отражено поступление транспортного средства: Дт 08 Кт 86 на сумму 90 000 рублей.
2. Произведено оприходование средства: Дт 01 Кт 08 на сумму 90 000 рублей.

Имущество, предоставленное как безвозмездная помощь учредителем, учитывается как целевое финансирование.

Используемые проводки

При ежемесячном списании платежей используются эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Поступление платежа в СРО.
• ДТ97 КТ76. Отнесение взносов на расходы следующих периодов.
• ДТ20 КТ97. Систематическое списание взносов.

При единовременном списании взносов актуальны эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Выплата взносов.
• ДТ20 КТ76. Списание платежей.

Обязательно нужно учесть, что проводки будут различаться в зависимости от типа платежа.

Пример

В феврале 2021 года фирма вступила в СРО и перечислила вступительный платеж объемом 90 000 рублей. Платеж в компенсационный фонд составил 350 000 рублей.

Руководитель фирмы издал приказ, по которому платежи будут равномерно списываться на протяжении 36 месяцев. Свидетельство о вступлении получено в феврале 2021 года. С этого месяца фирма каждый месяц будет делать ежемесячные платежи в размере 6 000 рублей. В январе должны быть выполнены эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Поступление средств в размере 440 000 рублей (350 000 + 90 000).
• ДТ97 КТ76. Признание двух взносов в качестве расходов следующих периодов.
• ДТ68 КТ77. Отложенное налоговое обязательство (440 тысяч * 20%).

Каждый месяц (с февраля по декабрь 2021 года) бухгалтер делает эти проводки:

• ДТ76 КТ51. Перевод ежемесячного платежа в размере 6 000 рублей.
• ДТ26 КТ76. Списание поступившего взноса на текущие траты.
• ДТ26 КТ97. Траты следующих периодов списаны (по частям) на текущие траты (440 000/36 месяцев).
• ДТ77 КТ68. Уменьшение отложенного обязательства.

Ежемесячные проводки отражаются на протяжении всего года.

Бухгалтерский учет в СРО: документы, используемые в деятельности профессионального объединения СРО

При оформлении операций по учету членских поступлений, расходуемых на текущую деятельность, СРО не использует стандартные формы первичного учета. В учете ассоциации или союза отсутствуют договоры, накладные, акты и прочие документальные формы, за исключением подтверждения расходов на приобретение материальных ценностей для внутренних нужд.

Для подтверждения взносов в СРО используются:

• положение о порядке уплаты и размере взносов, являющееся основанием для определения величины платежей;
• протоколы собраний членов, утверждающие размер вступительного и текущего взносов;
• счета и выписки из внутренних документов, на основании которых члены СРО производят платежи.

Особенностью учета в СРО является отсутствие оправдательных документов, что обязывает организации самостоятельно определить формы, подтверждающие платежи и позволяющие учесть поступления взносов. Документы, подтверждающие денежные операции по кассе или банку, составляются в соответствии с требованиями законодательства.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Взносы в СРО при УСН (упрощенная система по налогообложению)

По информации, оговариваемой в Налоговом кодексе статьи 346 и подпункта 31.1, о том, как проводятся в СРО членские взносы при УСН, всем компаниям позволяется также вести налогообложение по более простому варианту. А именно, компенсационный взнос в СРО проводки и прочие отчисления можно приравнять к статьям расходов. Из страховок сюда можно приравнять обязательное страхование. Из числа налогов ее рекомендуют исключать.

Взносы в СРО при УСН

Пакет первичных документов

Одним из основных, разумеется, вопросов при собирании пакета документов в отдел налоговой службы может, как ни странно, стать само отсутствие тех документов, которые могут подтвердить взносы СРО и также уже упомянутый взнос в компенсационный фонд СРО.

Суть в том, что саморегулируемая организация может выдать членам только свидетельствующий о вступлении документ и нахождении в ее составе. Но в этих бумагах ничего не указывается про взносы в СРО проводки учет членских взносов и их сроках. И при этом сам вариант процесса списания взносов уже зависит от самой системы оборота документов, который у каждой компании свой. Одна часть саморегулируемой организации выставляет ее членам счет, он и может подтверждать платежи. А другая часть выдает копию положения об этих взносах – здесь есть порядок уплаты и оговоренный размер, обеспечивающий бухгалтерский и налоговый учет членские взносы в СРО проводки. Поэтому такого документа станет достаточно для регистрации своих расходов.

Однако фигурируют и организации, где вам не выдадут подтверждение, что вы оплачиваете ежемесячный взнос СРО. Каждый член должен тогда побеспокоиться о наличии первичных документов, которые бы смогли подтвердить его платежи.

Как вариант, можно распечатать документы, обязывающие своих членов делать вступительный взнос СРО, а также потом оплачивать членский. К списку документов такого характера можно отнести протоколы различных собраний, какие-либо положения саморегулируемой организации и прочие моменты, которые четко подтверждают, что вы делали в СРО обеспечительный взнос.

Так что, можно вполне утверждать, что все указанные выше документы являются полноценным подтверждением затрат компании, состоящей в СРО. Списание затрат, таких как членские взносы СРО бухгалтерские проводки, может проводиться по основанию свидетельств, сохранившихся ведомостей о платежах, счетов, а также иных ценных бумаг, выданных ранее саморегулируемой организацией всем своим членам.

О взносах и бухгалтерском учете

Как правило, все переводы должны отражаться полностью в тех отчетных периодах, когда оплата по факту и производилась, будь то вступительный взнос в СРО проводки, либо же ежемесячная оплата. Тут следует разделять оплату за один месяц и квартал. Если оплата совершается раз в год, сумма, соответственно, делится поквартально или же помесячно, а списание разрешается проводить как равными денежными суммами, так и различными.

Компенсационный взнос СРО в бухучет тоже вносится, он является единовременным со взносом в компенсфонд саморегулируемой организации (в самой бухгалтерии они могут отображаться, как «Расходы будущих периодов», что указано подробно в статье 97). Оплата их производится при вступлении в ряды участников, а в случае выбывания не возвращается.

Изначально же проводки по начислению членских взносов в СРО имели некую неопределенность, которая имела связь с использованием текущего счета, однако само Министерство Финансов РФ заверило, что с ним в обращении изменений нет, так как его назначение остается прежним, в том же числе и чтобы выделить взносы в СРО бухгалтерский и налоговый учет. Как правило, такие расходы не ведут в будущем к появлению активов. Взносы же при вступлении в саморегулируемую организацию отлично подходят под таковое определение.

Каждая компания сама определяется о сроке списания финансов по статье расходов в грядущем периоде. Но при этом само свидетельство регистрации, а также срок действия его не будут указаны. Соответственно, каждая компания по своим предпочтениям устанавливает его: наиболее часто это промежуток в 3 — 5 лет, а на вступление в СРО взносы можно отразить в день получения самого свидетельства о том, что вы были зарегистрированы саморегулируемой организацией в качестве ее члена.

Важно отметить, что порядок процедуры списания в налоговом и бухгалтерском учете кое в чем отличаются. В первом случае(налоговый учет) это происходит сразу, в бухгалтерии же списание растягивается

Появляется отложенное налоговое обязательство и формируется налогооблагаемая разница во времени.

Членские взносы СРО бухгалтерские проводки

Налоговый учет взнослв в СРО

В пункте 1 статьи 264 НК РФ указано, что взносы, вклады считаются прочими расходами. Для данного порядка учета должны соблюдаться два условия:

• Платежи обязательны.
• Взносы – это условие для работы фирмы.

Платежи в СРО отвечают всем этим требованиям, поэтому они могут признаваться в структуре прочих расходов. То есть они подлежат расчету налога на прибыль. Соответствующие указания есть в письмах Минфина. При налоговом учете нужно придерживаться правил, указанных в пункте 1 статьи 272 НК РФ. Они касаются разовых и ежегодных платежей. В НК РФ указано, что траты могут поэтапно признаваться только в том отчетном периоде, к которому они принадлежат. При этом не имеется в виду, когда фактически были сделаны выплаты.

Нужно учитывать разъяснения Минфина. Согласно им, положения статьи 272 НК РФ актуальны только в отношении трат, которые возникли на основании гражданско-правовых соглашений. Если расходы образовались по другим основаниям (к примеру, пошлина за выдачу лицензии), статья 272 НК РФ не используется. Существует также письмо Минфина от 31 мая 2007 года, в котором прописана возможность единовременного признания расходов. Чем следует руководствоваться? Фирма может решить сама. Практика судебных учреждений по соответствующему вопросу отсутствует.

Наиболее безопасный вариант – равномерное распределение взносов в структуре прочих расходов на основании пункта 1 статьи 272 НК РФ.

Однако в этом случае нужно иметь в виду некоторые нюансы. Членский платеж устанавливает право фирмы на участие в СРО на протяжении квартала. То есть соответствующие траты учитываются в том квартале, к которому они принадлежат. Вступительный взнос оплачивается единожды. На его основании выдается свидетельство. Оно на основании части 9 статьи 55 ГК РФ является бессрочным. Фирма имеет право сформировать порядок учета трат на выплату вступительного взноса и платежа в фонд. Эти расходы также могут равномерно распределяться на протяжении всего отчетного срока. Этот срок устанавливается фирмой самостоятельно, однако он, согласно письму Минфина от 15 октября 2008 года, должен быть разумным. Периоды списания трат должны соответствовать учетной политике.

Статистическая отчетность ЖСК

В список вошло большое количество форм, причем он не остается постоянным, поэтому рекомендуется регулярно проверять перечень статотчетов на сайте Госкомстата. Вот некоторые из них:

• О предоставлении соцльгот жильцам — форма 26-ЖКХ, квартальная;
• Форма N 22-ЖКХ (жилище), квартальная;
• Форма N 22-ЖКХ (ресурсы), квартальная;
• О численности сотрудников и размере их заработной платы — форма П-4, квартальная (при среднесписочной численности до 15 человек);
• О приборах учета — форма 1-ПУ (ЖКХ), полугодовая;
• форма 1-КР, годовая — о капремонте;
• форма 11 (краткая), годовая — о движении основных фондов.

Самые распространенные вопросы

Вопрос № 1. Подлежат ли возврату взносы, уплаченные в компенсационный фонд, при выходе организации из членства в СРО?

Ответ: Взносы в компенсационный фонд не возвращаются предприятию при выходе из состава СРО.

Вопрос № 2. Необходимо ли при поступлении взносов использовать для подтверждения платежа ККМ?

Ответ: Целевые поступления в СРО не являются платой за товар, оказание услуг или проведение работ, поэтому при уплате взносов через кассу не требуется выдавать чек ККМ.

Вопрос № 3. Могут ли физические лица выступать учредителями СРО?

Ответ: После регистрации учредители становятся автоматически членами СРО. В связи с отсутствием возможности у физического лица заниматься предпринимательской деятельностью в сфере, определенной СРО, лица не становятся учредителями. Отдельного запрета законодательство не имеет.

Вопрос № 4. На какие нужды направляются взносы в компенсационный фонд?

Ответ: Расходы, производимые за счет компенсационного фонда, направляются на частичное покрытие, наряду со страхованием, ущерба, нанесенного членом СРО при выполнении профессиональной деятельности. Средствами компенсационного фонда покрываются издержки, понесенные с отстаиванием прав – судебные, юридические расходы и прочие.

>Как осуществляется учет взносов в СРО

При вхождении в саморегулируемую организацию (СРО) участники уплачивают взносы. Они подлежат налоговому и бухучету.

Как списать затраты на вступление в СРО получение допуска СРО. Бухгалтерские проводки.

Как списать затраты на вступление в СРО получение допуска СРО. Бухгалтерские проводки

Членство в саморегулируемой организации сопряжено с определенными расходами: уплатой вступительных и членских взносов, перечислением денежных средств в компенсационный фонд. Каждому предпринимателю будет актуальна информация о том, как списать затраты на допуск СРО( вступление в СРО).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ членские взносы и страховые платежи можно учесть при налогообложении прибыли: первые списываются единовременно, а страховые платежи — равными долями в течении всего периода страхования.

Бухучет членских взносов в СРО: оформление первичных документов

Для исключения проблем с налоговой, особое внимание следует обратить на оформление первичных документов, которые подтверждают перечисление взносов и служат материальной базой, на которой формируются проводки на оплату членских взносов в СРО. Отсутствие договора между новым членом и некоммерческим партнерством — основная проблема при вступлении в саморегулируемую организацию

Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления

Отсутствие договора между новым членом и некоммерческим партнерством — основная проблема при вступлении в саморегулируемую организацию. Вы получаете на руки свидетельство, в котором ничего не сказано о размере взносов и сроках их перечисления.

При наличии счетов от саморегулируемой организации, их можно использовать в качестве подтверждающего документа. Если счета не выставляются, то в качестве документа, подтверждающего Ваши расходы можно использовать:

— положение СРО о размере и порядке уплаты взносов;

— выписку из протокола собрания СРО.

Бухгалтерские проводки на вступительные взносы в СРО

Затраты на членство, допуск СРО (членские взносы) – это регулярные платежи.Вступительный и компенсационный взносы относятся к единовременным.

Отражать оплатучленских взносов следует в тот отчетный период, когда фактически была произведена оплата.

Единовременные платежи — вступительный и компенсационный взносы уплачиваются один раз и при возможном выходе из СРО не компенсируются. В этом случае используется статья 97 Налогового Кодекса РФ «расходы будущих периодов».

Проводки на учет взносов в СРО выглядят следующим образом:

при ежемесячном списании взносов:

дебет 76 — кредит 51 — перечисление взносов в СРО дебет 97 — кредит 76 — отнесение сумм на расходы будущих периодов дебет 20 — кредит 97 — регулярное списание взносов

при единовременном списании:

дебет 76 — кредит 51 — оплата взносов дебет 20 — кредит 76 — списание взносов

Налоговый и бухгалтерский учет взносов в СРО

В связи с тем, что свидетельство СРО бессрочное, период списания потраченных средств на текущие затраты определяется самой фирмой-членом СРО. Обычно берется период от трех до пяти лет. В бухгалтерском учете средства списываются на текущие затраты долями в течении установленного периода, начиная с момента получения свидетельства, допуска члена СРО.

В налоговом учете затраченные средства фиксируются сразу в составе прочих расходов единовременно на дату выдачи свидетельства, что приводит к возникновению отложенных налоговых обязательств.

Отражение членских взносов в учете

Учет операций с членскими взносами осуществляется по счету 86.

Основные проводки по начислению и оплате членских взносов рассмотрим на примерах.

Оплата взносов в СРО

Представим, что ООО «Кремень» стало участником СРО. Единоразовый взнос за участие составил 77 000 руб., в компенсационный фонд было внесено 455 000 руб. Данные расходы подлежат списанию равными частями в течение 4 лет (48 мес.). Также ООО «Кремень» за участие в СРО выплачивает ежемесячно 5 500 руб.

Бухгалтером ООО «Кремень» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76	51	ООО «Кремень» оплачены вступительный и компенсационный взносы (77 000 руб. + 455 000 руб.)	532 000 руб.	платежное поручение
97	76	Отражение расходов будущих периодов (вступительный и компенсационный взносы)	532 000 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
68	77	Отражение ОНО (532 000 руб. * 20%)	106 400 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
76	51	ООО «Кремень» оплачен ежемесячный взнос	5 500 руб.	платежное поручение
26	76	Списание ежемесячного членского взноса в составе текущих расходов	5 500 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
26	97	Частичное списание расходов будущих периодов на текущие расходы (532 000 руб. / 48 мес.)	11 083 руб.	свидетельство о вступлении в СРО
77	68	Отражение уменьшения ОНО (11 083 руб. * 20%)	2 217 руб.	свидетельство о вступлении в СРО

Начисление взносов членами садового товарищества

Допустим, садовое товарищество «Яблонька» установило размер вступительного взноса на уровне 3 700 руб, ежемесячный взнос — 750 руб. за сотку земли. Кроме того, на общем собрании было утверждено решение о сборе средств на обслуживание садовых ограждений — 2 250 руб. с участка. Член кооператива Паньков С.В., как собственник 7 соток, оплатил все необходимые взносы в полном объеме.

В учете «Яблоньки» были сделаны проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
76/5	86/1	Начислены расходы по вступительному взносу Панькова С.В.	3 700 руб.	договор на членство
76/5	86/2	Начислены расходы по ежемесячным взносам Панькова С.В. (7 сот. * 750 руб.)	5 250 руб.	договор на членство
76/5	86/3	Начислены расходы по сбору на строительство ограждений	2 250 руб.	договор на членство
51	76/5	Паньковым С.В. внесены средства для оплаты взносов (7 сот. * 750 руб. + 3700 руб. + 2 250 руб.)	11 200 руб.	банковская выписка

Учет и использование взносов гаражного кооператива

Рассмотрим пример: Муркин Л.М. является председателем гаражного кооператива «Стальной конь». 02.10.2015 на счет кооператива были зачислены членские взносы на общую сумму 13 500 руб. 05.08.2015 Муркину были выданы средства под отчет для оплаты услуг отопления в размере 7200 руб.

В учете «Стального коня» данные операции были отражены так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	86	Поступление членских взносов	13 500 руб.	банковская выписка
71	50	Выдача Муркину средств под отчет для оплаты услуг отопления	7 200 руб.	расходный кассовый ордер
26	71	Предоставление Муркиным отчета об использовании средств	7 200 руб.	авансовый отчет, квитанция об оплате
86/2	26/2	Списание расходов на отопление за счет средств целевого назначение	7 200 руб.	отчет об использовании целевых поступлений

При отражении операций бухгалтеру не стоит забывать о назначении членских взносов и использовать при этом корректный субсчет.

>Допуск СРО

Наш блог

Налогообложение

Вместе с регистрацией ЖСК налоговый орган необходимо уведомить о выбранной системе начисления налогов. Преимущественно выбирают УСН. Эта система позволяет некоммерческим организациям не платить НДС и имущественный налог, использовать пониженные тарифы страховых взносов за наемных сотрудников до 2025 года (как минимум).

С применением последних нововведений в НК РФ размер ставок составит:

Взносы на обязательное пенсионное страхование	Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Взносы на обязательное медицинское страхование
20%	0%	0%

По начисленным страховым взносам предоставляем в налоговую инспекцию ежеквартальный РСВ (расчет по страховым взносам). Для некоммерческих организаций там есть отдельный спецраздел (Приложение 7), от его правильного заполнения зависит возможность применения льготных тарифов. А перед ним выбираем код тарифа плательщика «10».

Важно! Кроме этого, за наемных сотрудников нужно сдавать ежемесячные отчеты в ПФР (СЗВ-М), при кадровых изменениях — СВЗ-ТД, ежегодный отчет о стаже трудоустроенных (СВЗ-стаж). Из заработной платы удерживаем 13% НДФЛ и отчитываемся по 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ в 2021 году не сдаем, за 2020 год отчитываемся по старой форме)

Из заработной платы удерживаем 13% НДФЛ и отчитываемся по 6-НДФЛ (справки 2-НДФЛ в 2021 году не сдаем, за 2020 год отчитываемся по старой форме).

Чтобы сотрудники могли рассчитывать на больничные и пособия, необходимо встать на учет в местном ФСС и ежеквартально предоставлять отчет о начисленных и уплаченных взносах (4-ФСС).

В начале каждого года готовят к сдаче бухгалтерскую отчетность. В упрощенном варианте она включает в себя бухгалтерский баланс, а также отчет о целевом использовании средств.

Внимание! В 2021 году можно сдавать бухгалтерскую отчетность только в электронной форме. Для этого нужно подключиться к любому оператору и получить квалифицированную электронную подпись

При добавлении предпринимательской деятельности составляется отчет о финансовых результатах. И раз уж выбрали УСН, не забываем записывать операции в КУДИР и раз в году отправлять декларацию по единому налогу.

К отраслевым отчетам, которые сдают только ЖСК, относится целая пачка форм разнообразной статистики и отчеты в жилищную инспекцию.

Доходы СНТ

В товариществе поступления могут быть не только в виде взносов. Например, на собрании может быть принято решение о продаже принадлежащего товариществу имущества – земли, строений, техники. В отличие от взносов, которые в основном не подлежат налогообложению и включению в доходы СНТ, прочие поступления и доход от коммерческой деятельности напротив облагаются налогами.

Разобьем наши поступления на две группы: на те, что относятся к необлагаемым объектам, и остальные, включаемые в базу по налогу на прибыль или по единому налогу на УСН:

Группа 1. Неподлежащие налогообложению поступления. Здесь все просто – это только взносы членов СНТ, точка.

Группа 2. Облагаемые поступления:

• Взносы, плата, поступающие от других собственников или правообладателей, не являющихся членами товарищества. Несмотря на целевой характер таких денежных средств, они не отнесены к суммам, освобожденным от налогообложения (все «льготные» поступления перечислены в статье 251 НК РФ).
• Доходы от платных услуг, работ, реализации товаров или имущества.

Если СНТ получает оплату на счет от юридических лиц (например, за проданное оборудование или участок), то это обычный безналичный платеж и применения ККМ не требует. Вот если представитель покупателя решит рассчитаться картой через терминал СНТ, то это уже расчет с применением средства электронного платежа и чек пробить товарищество обязано.

Итоги

Деятельность садовых некоммерческих товариществ находится в особом правовом поле и регулируется специальным федеральным законом.

Статус деятельности организации определяет и особенности ее налогообложения. СНТ не освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС и пр. Но в базу при подсчете данных налогов не включаются целевые средства, направленные на осуществление уставной деятельности товарищества.

СНТ также вправе применять УСН. При этом особенностью является исключение сумм целевых средств из доходов для целей обложения УСН.

В связи с тем, что целевые средства не учитываются при налогообложении, СНТ необходимо организовать раздельный учет доходов и расходов, выделив для этого специальный счет 86 «Целевое финансирование».

СНТ – популярная современная структура, учреждаемая для ведения дачного хозяйства и решения задач, возникающих в этой области. Регламентирует работу СНТ закон № 66-ФЗ от 15.04.1998. Бухучет в СНТ можно условно разделить на:

1. аналитическое ведение картотеки участков, прием взносов, составление отчетов по должникам;

2. осуществление учета ОС, МПЗ, денежных и расчетных операций, сдача отчетности в ИФНС, фонды, статистику.

Недооценивать важность учета в СНТ сегодня нельзя: это предприятие, и оно обязано осуществлять учет всех сторон деятельности