Денежные средства на расчетном счете в балансе

Куда вложить деньги

• в банк под проценты, но для того, чтобы проценты были ощутимыми, вложить надо немалую сумму денег;
• в образование (свое или детей), самому тоже учиться никогда не поздно;
• в валюту и в периоды роста стоимости валюты зарабатывать на разнице;
• в собственное здоровье, чтобы в благополучной старости не пришлось относить всю пенсию докторам;
• в жилье, купив лишнюю квартиру, можно сдавать ее в аренду. К тому же всегда приятно иметь прибавку к зарплате/пенсии;
• в акции вызывающих у вас доверие компаний.

Вкладывайте деньги туда, куда считаете необходимым и выгодным. Главное, что стоит помнить — к этому вопросу стоит подходить со всей ответственностью, не теряя здравый рассудок.

Способы вложения денег: банковские вклад, инвестиции и др. Фото: pixabay.com

Деньги, особенности их использования

Деньги при производстве продукции – это совокупность энной суммы, которая может числится в кассе или на счетах предприятия, в том числе валютных, или находится в ходе хозяйственных операций, освещаясь в документах. С помощью кругооборота этих средств можно определить начало и конец хозяйственной операции, которая была проведена в то или иное время.

Скорость их движения означает высокий показатель эффективности предпринимательской деятельности и определяет дальнейшее развитие компании. Количество средств означает возможность предприятия выстоять на рынке, конкурентоспособность, а также платежеспособность – одно из главных качеств.

Кроме того, одних денежных средств недостаточно, резервные также очень важны, ведь оплата на непредвиденные обстоятельства должна учитываться для сохранения благоприятного финансового положения. При этом запасы средств не должны превышать количество явных средств на счетах и в кассе, ведь они будут задерживать денежный оборот, снижать эффективность работы фирмы, за счет чего со временем просто обесценятся.

Особенность их использования и контроля определяется:

• правильным управлением для длительной сохранности и приумножения, законного использования;
• поддержанием ежедневной возможности организации осуществлять оплату другим организациям, то есть тем, которые смогут подтвердить ее платежеспособность по отношению к другим фирмам.

ДДС прямым методом.

ДДС прямым методом – самый простой для понимания отчет. Представьте, что к каждому платежу Вы присваиваете аналитические признаки, а потом строите отчет, просуммировав отдельные операции (сгруппировав, как говорят программисты) по этим аналитическим признакам. Как это можно себе представить? Помните, мы рассматривали бухгалтерский самолетик (Рисунок 1)? Слева мы записываем суммы прихода, справа – расхода. Сверху, сколько было денег на начало периода, снизу – сколько осталось на конец периода.

Рисунок 1

Если к каждой сумме «приписать» слева и справа какое-то примечание или комментарии, что это за сумма, то «самолетик» будет выглядеть так (Рисунок 2).

Рисунок 2

Тот, кто читал предыдущие статьи про «Сводную таблицу» в Excel – легко представляет, как с помощью «Сводной таблицы» получить такого рода отчет (Рисунок 3).

Рисунок 3

Если строк будет много, то целесообразно эти комментарии каким-то образом привести к одинаковому виду, то есть схожие повторяющиеся комментарии назвать одинаково. Например, молоко, конфеты, хлеб и мясо можно назвать одним словом «Продукты». И так по всем другим комментариям. Эти усредненные комментарии называются Статьями отчетности, статьями бюджета или статьями движения денег. Далее можно построить сводную таблицу и получить отчет вот такого рода (Рисунок 4).

Рисунок 4

Требуется еще одно уточнение. Традиционно в ДДС все приходы и расходы денег делятся на три части, на движения денег по Видам деятельности:

• Основной деятельности
• Инвестиционной деятельности
• Финансовой деятельности

К Основной деятельности относится та деятельность, которая приносит предприятию прибыль. Производство, торговля, посредническая деятельность, сдача в аренду имущества, оказания услуг и прочее. Это та деятельность, ради которой и создавалось предприятие.

К Инвестиционной деятельности относится либо приобретение/продажа основных средств (внеоборотных активов: станков, механизмов, машин, земли, зданий и сооружений). К инвестиционной деятельности также относятся вложения в научно-исследовательскую деятельность, расходы на разработку новых продуктов и покупка новых компаний.

Детально, что такое инвестиции мы рассмотрим в статье о кредитах и стоимости денег.

К Финансовой деятельности относятся только движения по кредитам и займам.

До сих пор не знаю, как правильно, отражать оплаты % по кредиту в «Основной деятельности» или в «Финансовой деятельности»? На практике встречаются оба способа отражения % расхода по кредитам.

С учетом этого стандартный ДДС выглядит так (Рисунок 5).

Рисунок 5

Считается, что у здоровой компании:

• По Основной деятельности «денежный поток» должен быть положительный (аналог прибыли в ОПУ, то есть если основная деятельность прибыльна, то при прочих равных от Основной деятельности будет положительный поток: приходы денег от покупателей будут больше, чем оплаты поставщикам и прочие затраты.
• По Инвестиционной деятельности отрицательный (компания приобретает новые основные средства и тратит деньги на НИОКР).
• По финансовой деятельности может быть и «+» и «–». «+» (то есть поступление новых кредитов) может означать, что банки доверяют этой компании, значит все у нее хорошо, а «–» может означать, что у компании такая большая прибыль, что она начинает вытеснять кредиты банков своей прибылью (например, что-то типа: «нам деньги некуда девать, давайте хоть кредиты вернем»).

ДДС прямым методом настолько простой отчет, что больше добавить нечего.

Управление денежными средствами и их эквивалентами

Процесс управления предполагает тщательный анализ и своевременную коррекцию денежных потоков. Его задача обеспечить баланс притока и оттока с целью предотвращения убытков. Реализация возможна в два этапа:

• Учет – отражение в отчетности поступлений, расходов, формирования резервов, списания невозвратов и прочих движений;
• Анализ источников поступления, направлений использования, причин недостатка или избытка;
• Составление бюджета – планирование операций с целью предотвращения дефицита или профицита свободных, незадействованных средств.

Задача финансового отдела – обеспечить оптимальный для работы и развития объем свободных денег. Их избыток также негативен, как и нехватка.

Денежные средства и их эквиваленты

Управление

денежными средствами становится все более важным из-за огромной

сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует,

чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений

и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и

классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для

точной оценки ликвидности компании.

В МСФО 7 «Отчеты о

движении денежных средств» даны следующие определения денежным

средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства

включают наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные счета

включают только те наименования, которые могут использоваться

для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают

остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные

купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные

передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые

финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий . Эти

передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые

ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства

расчета. Остаток на балансовой статье “Денежные средства”

отражает все наименования включенные в денежные счета.

Эквивалент денежных

средств

– краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в

определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся

незначительному риску изменения ценности.

Эквиваленты

денежных средств предназначены скорее для удовлетворения

краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или

других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве

эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в

определенную сумму денежных средств, и подвергаться

незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно

инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных

средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем,

три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в

собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных

средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами

денег, например, в случае привиле­гированных акций,

приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием

конкретной даты выплаты.

В денежные средства

не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы

работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность

работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и

внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного

периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из

остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают

остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут

представлены для оплаты. Счет “Денежные средства” может включать

сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя

свободно использовать. Этот остаток представляет собой

минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на

своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении

кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную

наличность и может уменьшить ликвидность компании.

Банковские займы

обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в

некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по

требо­ванию, составляют неотъемлемую часть управления денежными

средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты

включаются в качестве компонента денежных средств и их

эквивалентов.

Овердрафт

– это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при

совершении платежа  на сумму, превышающую ранее имевшееся

дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное

обязательство.

Характерной чертой

таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в

банке часто изменяется от положительного к отрицательному.

Потоки денежных

средств не включают движение между статьями, составля­ющими

денежные средства или их эквиваленты, потому что эти компоненты

являются частью контроля и регулирования денежных операций

компании, а не частью ее операционной, инвестиционной или

финансовой деятельности. Контроль и регулирование денежных

операций включают инвестирование излишних денежных средств в

денежные эквиваленты.

Если денежные

средства предназначены для использования в целях иных, чем

текущие активы, то они исключаются из раздела текущих активов.

Разъяснение

Денежные эквиваленты — это активы, которые обладают признаками финансовых вложений, но особенность которых в том, что они могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам могут относиться:

— депозиты до востребования;

— краткосрочные государственные ценные бумаги;

— краткосрочные векселя.

Особенность денежных эквивалентов в том, что в бухгалтерском учете они отражаются на счете 58 «Финансовые вложения», но в Бухгалтерском балансе отражаются в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Понятие денежных эквивалентов было введено Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н. Термин был позаимсовован из МСФО, где в Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» применяется термин «Эквиваленты денежных средств», с аналогичным значением.

Эквиваленты денежных средств иногда сокращенно называют как ЭДС.

Определение из нормативных актов

Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н (п. 5):

«Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах, а также высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (далее — денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.»

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н) (п. 6, 7, 8):

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

7. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например, три месяца с даты приобретения или менее. Инвестиции в капитал других предприятий не включаются в состав эквивалентов денежных средств, если только они по существу не являются эквивалентами денег, как, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и имеющих установленную дату погашения.

8. Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В этом случае банковские овердрафты включаются в состав денежных средств и эквивалентов денежных средств. Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что остаток по банковскому счету часто изменяется от положительного к отрицательному.

15.01.2020

Малая касса

Малые кассы

являются разновидностью авансового фонда, предоставляющего

готовую наличность для повседневных расходов. Авансовые фонды,

это фонды созданные для особых целей, которые периодически

пополняются компенсируя израсходованные суммы. Размеры фонда

могут варьироваться от $50 или меньше до $10,000 или больше.

Большая организация может иметь несколько малых касс,

расположенных во всех ее офисах и производственных

подразделениях. Несмотря на то, что сумма в одном из любых

размещений может быть относительно мала, общая сумма всех

небольших наличных сумм может быть значительной.

Малые кассы

предназначены для управления многими видами мелких оплат включая

стоимость транспортных расходов работников, почтовые расходы,

канцелярские товары и расходы по доставке.

Остаток счета малых

касс является частью общего остатка денежных средств и меняется

только тогда, когда создается малая касса.

Представим что

$3,000 – малая касса. Эта сумма предназначена для

административно-хозяйственных расходов. Денежные средства

помещаются в безопасное место, обычно в сейф. В учете деньги

перечисляются с кассы на счет малой кассы в сумме $3,000:

            Малая

касса……………………………………………………………………………

3,000

                   Наличность в

кассе…………………………………………………………………………..

3,000

Кассир

просматривает разрешение на расходном кассовом ордере для

получения наличных денег и выдает требуемую сумму. Кассовые

ордера хранятся вместе с денежной наличностью кассы.

В конце первого

месяца, в малой кассе остается $560, показывая, что $2,440 были

выплачены в течение месяца ($3,000 – $560). Это также означает,

что кассир должен иметь $2,440 в кассовых ордерах,

подтверждающих выплаты. В наличии имеются следующие кассовые

ордера: почтовые расходы – $900, канцелярские товары – $700 и

транспортные расходы – $800 (итого $2,400). Следовательно,

недостача в кассе составляет $40. Вероятно, был утерян кассовый

ордер или в представленном кассовом ордере занижена выплаченная

сумма. Недостача отражается следующим образом:

            Почтовые

расходы…………………………………………………………….

900

            Расходы на

канцтовары……………………………………………………..

700

            Транспортные

расходы………………………………………………………

800

            Недостача  денежных

средств……………………………………………. 40

                   Наличность в кассе

………………………………………………………………………….

2,440

Записи правильного

отражения расходов и кассового остатка регистрируются и

периодически производятся сверки бухгалтерией, а не кассиром.

Недостача и излишек денежных средств – это счет расходов

(дебетовый остаток) или доходов (кредитовый остаток). Недостача

денежных средств при выявлении виновного лица отражается по

дебету счета «Прочая дебиторская задолженность». В определенных

ситуациях, например, при краже денежных средств, если виновное

лицо не установлено, то недостача сразу отражается как убыток.

Когда касса

пополняется, расходуется или закрывается, делается запись,

затрагивающая счета малой кассыи счета наличности в

кассе. Например, если малая касса увеличивается на $2,000 из-за

возросших денежных нужд, тогда делается следующая запись:

            Малая

касса……………………………………………………………………………

2,000

                   Наличность в

кассе…………………………………………………………………………..

2,000

Преимущества и недостатки ДЭ

Если фирма имеет ДЭ, то она имеет финансовую подушку безопасности. Как только наступит решающий момент, она может продать актив и получить деньги. Например, наличие эквивалента денег в военное время позволяет при любых обстоятельствах выплачивать зарплату людям, пополнять запасы сырья и материалов; работать в штатном режиме без простоев.

Среди негативных моментов стоит выделить:

1. Небольшую маржу доходности. Если сравнить краткосрочный депозит до востребования с долгосрочным вкладом, то прибыльность последнего в разы больше, чем доходность первой инвестиции. Компания вынуждена выбирать: максимизация прибыли или оптимизация рисков.
2. Потерю доходности. Конвертация ДЭ в деньги приводит к потере потенциальной прибыли, которую можно получить в будущем. Пример с тем же вкладом до востребования. Если клиент банка не изымет средства со счета и «додержит» их до конца срока, то он получит одну прибыль. Если он снимет деньги сейчас, то процент будет меньше. И такая перспектива прослеживается со всеми ДЭ.

Но отсутствие таких краткосрочных инвестиций в портфеле организации не есть хорошо. Поэтому нужно правильно соотносить наличие краткосрочных и долгосрочных инвестиций (об этом далее).

Чем более ликвиден актив, тем обычно меньше его доходность, поэтому важно найти “золотую середину”

Для чего нужны денежные эквиваленты?

Вопрос о ценности ДЭ риторичен. Если у компании нет проблем с деньгами, она обладает достаточной суммой для выполнения своих краткосрочных обязательств, то ей не нужны такие инвестиции. Но если средств нет или их не достаточно, то активы в денежном эквиваленте помогут быстро получить наличные средства.

Например, предприятие брало кредит на покупку оборудования. Ежемесячно оно обязано выполнять свои кредиторские обязательства перед банком. Выплата происходит ежемесячно в конце срока. Оплачиваются платежи полностью из полученной от реализации выручки. Допустим, какой-то крупный контрагент (покупатель) не заплатил деньги вовремя. Что делать в таком случае? Нужно искать выход. И вариант реализации ДЭ – один из лучших способов решить ситуацию.

Поэтому ДЭ необходимы компаниям для:

• Осуществления текущих плановых платежей. Это может быть выплата заработной платы сотрудникам, оплата коммунальных услуг, обязательства по кредитным обязательствам и т.д.
• Вложения средств в прибыльные финансовые инструменты, которые позволяют в перспективе быстро получить дополнительную маржу.
• Покрытия чрезвычайных расходов, возникших в результате определенного события.

Денежные средства с ограничением

Как денежные средства с ограничением использования представлены в балансе

Денежные средства с ограничением использования — это сумма наличных денег и их эквивалентов, снятие и использование которых ограничено. Ограничения могут включать юридически ограниченные депозиты , которые хранятся в качестве компенсационных остатков по краткосрочным займам, контракты, заключенные с другими лицами, или заявления о намерениях организации в отношении конкретных депозитов; тем не менее, срочные вклады и краткосрочные депозитные сертификаты исключены из законодательно ограниченных вкладов. Денежные средства с ограничением использования также могут быть отложены для других целей, таких как расширение предприятия, создание дивидендных фондов или «погашение долгосрочной задолженности». В зависимости от его несущественности или существенности денежные средства с ограничением использования могут быть отражены в финансовом отчете как «денежные средства» или могут быть классифицированы на основании даты выплаты наличных средств . Более того, если ожидается, что денежные средства будут использованы в течение одного года после отчетной даты, их можно классифицировать как « оборотные активы », но в более длительный период времени они упоминаются как внеоборотные активы. Например, крупная машиностроительная компания получает от своего клиента предоплату ( депозит ) за машину, которая должна быть произведена и отправлена ​​в другую страну в течение 2 месяцев. В соответствии с контрактом с заказчиком производитель должен поместить залог на отдельный банковский счет и не снимать и не использовать деньги до тех пор, пока оборудование не будет отгружено и доставлено. Это ограниченные денежные средства, поскольку залог есть у производителя, но он не может использовать его для операций, пока оборудование не будет отгружено.

Функции

Кратко рассмотрим функции денег с примерами.

Мера стоимости.

Деньги позволяют измерять стоимость конкретного товара через его цену. Как, например, обменять обработанную шкуру животного на собранное и просушенное зерно для производства хлеба? Только с помощью какой-то третьей стороны обменного процесса. Именно ею и выступили деньги. Они стали выражать ценность каждого товара или услуги в конкретных цифрах – цене.

Последняя складывается из затрат на производство, реализацию и других факторов. Ее мы видим на ценниках в магазинах. Например, бутылка молока стоит 50 рублей. Эта цифра получилась из затрат на приобретение исходного сырья на ферме, его переработку, упаковку, доставку в магазин и много чего еще. Плюс обязательно прибыль производителя.

Средство платежа.

Эта функция проявляется при оплате товаров и услуг спустя какое-то время. Например, покупка в кредит или рассрочку. Вы получаете товар сегодня, но оплачиваете его потом. Или коммунальные услуги. Вы в текущем месяце пользуетесь электричеством, газом, водой, но платежи вносите в следующем.

Средство накопления и сбережения.

Растущее производство приводит к появлению излишков товаров, которые обмениваются на деньги. Но не все они идут на текущее потребление. Люди, которые думают о своем будущем и будущем своих детей, обязательно часть денежных поступлений откладывают. Для сохранения и сбережения используют различные инструменты: золото и другие драгоценные металлы, недвижимость, валюту, ценные бумаги и т. д.

Средство обращения.

Деньги выступают посредником в процессе товарооборота. Товар обменивается на монеты или купюры, те опять на товар или услугу и т. д. на протяжении веков. В природе бывает не только кругооборот воды, но и денег. Работник свой труд меняет на зарплату в виде конкретной суммы на карте или наличными. На нее он покупает продукты, одежду и другие ценности.

Мировые деньги.

Эта функция проявляется в возможности совершать торговые операции между странами. Требования к ним – устойчивость, всеобщее признание и мировое распространение.

Привилегию называть свою национальную валюту еще и мировой имеют далеко не все. В первую очередь это США и его доллар, Великобритания и фунт стерлингов, Евросоюз и евро. Сегодня некоторые страны (например, Россия и Китай) пытаются изменить расстановку на денежном рынке и снизить зависимость от мировых валют.