Договор аренды транспортного средства с экипажем: как переделать шаблон под себя

Кто несет расходы на содержание и эксплуатацию транспортного средства?

По общему правилу расходы на содержание арендованного транспортного средства несет арендатор
(). Однако в договоре можно прописать иные положения, полностью или частично отнеся такие расходы на арендодателя.

Расходы на содержание Транспортного средства несет Арендатор. или Расходы на содержание Транспортного средства несет Арендодатель. или Расходы на содержание Транспортного средства распределяются между Арендатором и Арендодателем в следующем порядке: 70 процентов таких расходов несет Арендатор, а оставшиеся 30 процентов — Арендодатель.

Вопрос о том, стоит ли возлагать на арендодателя расходы на содержание транспортного средства, остается открытым.

В судебной практике нет однозначного мнения на этот счет.

В некоторых случаях суды признают такое условие договора соответствующим

(см. постановление ФАС Волго-Вятского округа
), в то же время существуют судебные решения, согласно которым условие об осуществлении ремонта транспортного средства арендатором за счет арендодателя противоречат
, поскольку

не предполагает возложения на арендодателя обязанности нести такие расходы (постановление ФАС Московского округа

по делу № А40-5033/05-22-51).

Расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, также несет арендатор
(). Это касается расходов, связанных с коммерческой и технической эксплуатацией транспортного средства. К ним относятся, в частности, затраты на материалы, которые расходуются в процессе эксплуатации: горюче-смазочные материалы, подлежащие регулярной замене узлы и детали, расходы на парковку, стоянку или размещение в гараже и т. д. Условием договора аренды также можно полностью или частично отнести эти расходы на арендодателя.

Аренда спецтехники с оператором-собственником – частным лицом

По сути, ничем не отличается от взаимоотношений с юридическим лицом. Но есть и особенности. Помимо Договора аренды техники с оператором оформляется Трудовой договор, в котором указываются все финансовые условия и порядок оплаты. В Договор аренды вносится пункт об ответственности Арендодателя за техническое состояние машины.

Несмотря на мнение о необязательности документального подтверждения квалификации оператора в данном случае, оно необходимо. Заключая Договор, частное лицо временно становится участником рабочего процесса, за которое несут ответственность перед законом лица, допустившие его к месту проведения работ.

Следовательно, все документы, регламентирующие право оператора эксплуатировать технику, предоставляются Арендатору и в виде копий прикладываются к Трудовому договору.

Отдельные моменты, вроде уплаты налогов или оформления актов выполненных работ, решаются по мере из возникновения. Договор временного найма физического лица столь распространен, что не вызовет заминки ни у одной бухгалтерии.

Кому можно сдать грузовик во временное пользование?

В российском законодательстве не содержится каких-либо ограничений по кругу лиц, которым можно сдать грузовой автомобиль в аренду. Арендовать грузовое авто могут:

1. Юридические лица.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Физические лица.

Для сдачи грузовика во временное владение и пользование должны соблюдаться следующие условия:

• у организации (ИП) — арендодателя есть соответствующий код ОКВЭД – 77.12 «Аренда и лизинг грузовых транспортных средств» (об особенностях аренды ТС между ИП можно узнать тут);
• грузовой автомобиль является собственностью организации или он арендован с правом передачи его в субаренду.

Компания заключает с физическим лицом контракт аренды автотранспорта без экипажа, основные положения которого регулируются статьями 639, , 642-649 Гражданского кодекса РФ. Форма договора – письменная, не требующая государственной регистрации.

Физическое лицо, которое занимается предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве ИП, может быть привлечено к административной (уголовной) ответственности.

Поэтому водителям, оказывающим услуги доставки на регулярной основе, безопаснее вести свою деятельность, встав на учет в качестве ИП.

О том как и кому сдавать авто в аренду физическому лицу, мы рассказывали здесь, а как арендовать авто у сотрудника организации читайте тут.

Финансовая выгода от договора аренды спецтехники

Необходимость в использовании спецтехники в течение короткого отрезка времени характерна, в первую очередь, для строительных организаций. Поэтому подавляющее большинство строительных компаний не покупают, а арендуют строительные краны и подъемники, строительные лифты, экскаваторы, бульдозеры, грейдеры, буровые установки, автобетоносмесители, растворонасосы и трейлеры.

Совет! Даже мелкое строительное оборудование, например, строительные леса и стойки, комплект инвентарной опалубки, бетономешалки, перфораторы, шлифовальные машины, сварочные посты и линии разумно брать в аренду, а не держать на балансе.

С целью обеспечения рынка арендуемой спецтехники в настоящее время созданы и успешно функционируют многочисленные частные фирмы, созданные на базе передвижных механизированных колонн. Они имеют на своем балансе большое количество специальной техники, в том числе землеройной, дорожной или строительной, которую сдают в аренду.

Это могут быть как самостоятельные компании, выступающие в роли арендодателей, так и структурные подразделения крупных ассоциаций.

Иметь дело с самостоятельными компаниями арендаторам гораздо проще. Так, крупные арендные ассоциации, входящие в структуру концернов, предпочтение отдают крупным фирмам-партнерам, в том время как небольшие самостоятельные арендодатели с удовольствием работают с любым потенциальным клиентом.

Безвозмездное пользование имуществом (аренда): Какие возникают налоговые риски? Как их избежать?

Приветствую посетителей «Блога Фискала»! Сегодня рассмотрим налоговые риски при передаче (получение) имущества в пользование (аренду) на безвозмездной основе.

Недавно на «Форуме налоговиков – Фискалы.Ру» в теме «Безвозмездная аренда» обсуждался вопрос о налоговых рисках арендатора, в случае, если им было получено имущество в безвозмездное пользование от взаимозависимой организации. Мне показался этот вопрос интересным, поэтому предлагаю Вашему вниманию более подробное рассмотрение порядка налогообложения при передаче имущества в безвозмездное пользование.

Может ли быть аренда безвозмездной?

Прежде чем начинать рассматривать вопрос налогообложения подобных сделок, позвольте разъяснить гражданско-правовую сторону безвозмездного пользования имуществом.

Статьей 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Статьей 614 ГК РФ определено, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Таким образом, из положений ст.ст. 606, 614 ГК РФ следует, что договор аренды предполагает арендную плату.

В случае отсутствия арендной платы, данный договор должен квалифицироваться как договор безвозмездного пользования. Так согласно п. 1 ст. 689 ГК РФ  по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Сам по себе факт того, что Вы назовете договор безвозмездного пользования имуществом договором аренды, а сторон в договоре арендатором и арендодателем, а не ссудополучателем и ссудодателем каких либо рисков не представляет. Это больше вопрос юридической грамотности составления договора.

Налоговые риски

При передаче (получение) имущества во временное безвозмездное пользование у сторон сделки возникают следующие риски:

• ссудополучателю будут исчислены внереализационные доходы исходя из рыночных арендных ставок на идентичные (однородные) объекты имущества;
• ссудодателю будет доначислен НДС, рассчитанный также исходя из рыночных  арендных ставок на идентичные (однородные) объекты имущества;
• ссудополучателю будет отказано в праве исчисления амортизации по объектам имущества, переданным во временное безвозмездное пользование;
• ссудополучатель не сможет учесть в составе расходов по налогу на прибыль затраты на содержание и поддержание имущества.

Аспекты, которые нужно учитывать при составлении соглашения

Немаловажным является указание особенностей составления договора. К таковым относится:

1. Форма. Несмотря на то, что заверять данный договор у нотариуса необязательно, всегда стоит оформлять письменно. Гражданское право предоставляет возможность составлять его в любой форме и виде — от руки или печатном.
2. Действия срока. Стоит также внимательно продумать то, как будет себя вести срок. Рекомендуется делать так, чтобы он не продолжал свое действие после истечения. Однако рекомендуется продумать особые случаи, в которых он будет продлеваться автоматически.
3. Возможность субаренды. Собственник должен понимать, что подобное право у водителя есть по умолчанию. Это значит, что если он хочет исключить передачу автомобиля в чужие руки — нужно указать невозможность субаренды.
4. Ответственность. Здесь прописываются все нюансы того как будут действовать стороны в случае ущерба непосредственно автомобилю либо иным лицам вследствие образования ДТП.

Игнорирование данных факторов может быть причиной судебных разбирательств и получения дополнительного убытка.

Частые вопросы и ответы

Так как приобретать ТС можно в кредит, по договору лизинга и другим особым условиям, возникает много каверзных вопросов относительно предоставления обремененных автомобилей в аренду:

1. Может ли самозанятый сдавать в аренду автомобиль? Данный вопрос регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».

   Годовой доход самозанятого должен быть менее 2 млн. 400 тыс. руб., а виды деятельности, которыми он не может заниматься, определены в Федеральном законе № 422-ФЗ от 27.11.2018 (ст. 4). Предоставление транспорта в аренду там не указано.

2. Можно ли сдавать в аренду лизинговую машину? Чтобы сдать в аренду лизинговое ТС без последствий, нужно внимательно изучить договор лизинга. Такое соглашение может содержать пункт с прямым запретом субаренды либо пункт с разрешением субаренды при согласии лизингодателя. В последнем случае лизингополучатель обязан взять письменное согласие лизингодателя на субаренду авто.
3. Как сдать в аренду автомобиль другому физическому лицу? Чтобы предоставить машину в аренду другому физлицу, нужно заключить договор, но заверять его у нотариуса нет необходимости. Для составления соглашения необходимы паспорта сторон, техпаспорт ТС, водительские права будущего арендатора, страховка.
4. Можно ли сдать в аренду авто, купленное за кредитные средства? В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственник вправе самостоятельно распоряжаться своим имуществом. Кредит банк предоставляет согласно договору (ст. 819 ГК РФ). Поэтому заёмщику нужно обратиться к контрагенту с официальным запросом на разрешение предоставления автомобиля в аренду.
5. Обязательно ли оформлять ИП для сдачи ТС в аренду юрлицу? Нет, предоставить авто в аренду юрлицу может и физическое лицо на основании договора (ст. 642 ГК РФ).

Сдача авто в аренду – привлекательный вид бизнеса, а при правильном расчете еще и прибыльный. Но пассивным доходом предоставление в аренду можно назвать с большой натяжкой, поездить собственнику придется. Нужно понимать, что со старта занять свою машину 30 дней в месяц вряд ли выйдет. Поэтому над формированием спроса тоже придется поработать.

Полезные сервисы

Калькулятор КАСКО

Калькулятор ОСАГО

Получение страхового возмещения

Выгодоприобретателем (то есть лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая) может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования. Налоговые последствия у арендатора возникают, только если договор страхования заключен в его пользу
().

НДС

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России
,
).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании

(письмо Минфина России
).

Между юридическим и физическим лицом

Редко, но все-таки бывают ситуации, когда какая-либо компания желает взять на время ТС у физлица. Обычно такие соглашения заверяются нотариально. Хотя без этого можно обойтись в тех ситуациях, когда физлицо является ИП. Нужно знать, деньги, которые владелец ТС получит в качестве арендной платы, являются доходом. Как мы знаем, любой гражданин со своих доходов обязан платить налог. Его размер составляет 13 процентов. В этой сделке компания, арендующая авто, считается налоговым агентом. Соответственно, взнос за арендодателя платит именно она. Причем эта сумма вычитается из общей платы. Таким образом, компания платит налог в размере 13%, а собственнику ТС передает остальные 87%.

Скачать:

• Бланк
• Образец

Как установить условие о выкупе арендуемого транспортного средства?

Арендуемое имущество может быть выкуплено арендатором.

Выкуп транспортного средства, сданного в аренду по договору аренды транспортного средства без экипажа, осуществляется по общим правилам
(). В частности, в условии о выкупе должна быть указана выкупная цена и порядок ее выплаты.

Транспортное средство может быть выкуплено арендатором как по истечении срока договора аренды, так и до его окончания.

ПРИМЕР формулировки условия договора

Арендатор вправе выкупить Транспортное средство по истечении срока аренды. Выкупная цена составляет 350 000 рублей. Переход права собственности на Транспортное средство от Арендодателя к Арендатору возможен только при условии полной уплаты всех арендных платежей по настоящему Договору и внесения выкупной цены в полном размере, о чем Стороны составляют акт окончательных взаиморасчетов. или Арендатор вправе выкупить Транспортное средство до истечения срока аренды. Выкупная цена составляет 350 000 рублей. Транспортное средство переходит в собственность Арендатора только при условии полной уплаты всех арендных платежей по настоящему Договору и внесения выкупной цены в полном размере, о чем Стороны составляют акт окончательных взаиморасчетов.

Выкупная стоимость имущества, которую арендатор должен уплатить арендодателю, может быть как включена в состав арендных платежей, так и установлена отдельно от них.

ПРИМЕР формулировки условия договора

Выкупная стоимость арендуемого Транспортного средства составляет 350 000 рублей и выплачивается отдельно от арендных платежей. или Выкупная стоимость арендуемого Транспортного средства составляет 350 000 рублей. В счет выкупной стоимости включаются арендные платежи по настоящему Договору.

Арендные платежи могут включаться в счет оплаты выкупной стоимости полностью или частично. Таким образом, в счет оплаты выкупной цены может быть включена, например, половина каждого арендного платежа или вся арендная плата целиком.

ПРИМЕР формулировки условия договора

В счет выкупной стоимости арендуемого Транспортного средства включается 50 процентов от размера каждого арендного платежа по настоящему Договору. или В счет оплаты выкупной стоимости арендуемого Транспортного средства включается вся арендная плата, выплаченная Арендатором по настоящему Договору.

В случае, когда выкупная стоимость включается в состав арендных платежей, она уплачивается одновременно с ними, и указывать отдельно сроки внесения таких платежей нет необходимости — достаточно определить сроки внесения арендных платежей.

В противном случае в договоре также целесообразно установить сроки, в которые выкупная стоимость имущества должна быть передана арендодателю.

Это могут быть, например, определенные сторонами календарные даты, определенное число каждого месяца и т. д.

ПРИМЕР формулировки условия договора

Выкупная стоимость арендованного имущества уплачивается Арендодателю Арендатором не позднее пяти рабочих дней со дня окончания срока аренды по настоящему Договору.

Итак, мы рассмотрели общие для сторон вопросы, которые важно осветить в договоре аренды транспортного средства без экипажа. В следующем номере журнала «БУХ.1С» будут рассмотрены практические моменты исполнения договора с точки зрения арендатора

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см. рис. 1).

Аренда без экипажа

Предприниматель, как правило, имеет возможность взять в аренду спецтехнику как с обслуживающим персоналом арендодателя, так и без него. В юриспруденции это трактуется как аренда с экипажем или без него.

Если у арендатора имеются свои водители или машинисты, квалификация которых позволяет им работать на арендуемых машинах, то смысла в привлечении сторонних специалистов нет.

При аренде спецтехники без экипажа арендатор будет обязан предоставить арендодателю квалификационные документы механиков-операторов, которые временно будут эксплуатировать его машины. При этом каждому механику-оператору спецтехники арендодатель выдаст доверенность.

В дополнительных соглашениях, прилагаемых к основному договору аренды спецтехники, указываются паспортные данные машинистов и номера документов, подтверждающих их квалификацию.

Аренда без экипажа

Сдача в аренду дорогостоящей машины без оператора влечет за собой риски для арендодателя. Поэтому он имеет полное право убедиться в соответствующей квалификации машиниста, который будет эксплуатировать арендованный экскаватор.

При заключении договора без экипажа арендатор берет на себя ответственность за сохранность машины и ее техническое состояние. Это означает, что заправку, смазку, техосмотр и ремонт (при необходимости) осуществляет производитель строительных работ.

Квалификация машиниста должна быть подтверждена соответствующими удостоверениями, а в договоре прописываются условия предъявления в случае повреждения спецмашины машинистом арендодателя.

Для эксплуатации экскаватора на условиях аренды арендодатель должен оформить доверенность временному машинисту на право работы.

Предусмотрена возможность управления машиной несколькими операторами, однако их квалификация не должна подлежать сомнению. Список специалистов арендатора, которые имеют допуск к работе на спецтехнике, прилагается к контракту на аренду.

Обязанности сторон

Пункт об обязанностях является неотъемлемой составляющей такого рода сделки. В таком разделе могут указываться различные обязательства по взаимному согласию сторон. Мы же рассмотрим примерный перечень обязательству по такому договору:

Арендодатель обязуется:
Передать Арендатору во временное пользование указанную в пунктах настоящего договора спецтехнику в надлежащем состоянии.
Осуществлять капитальный ремонт спецтехники, передаваемой во временное пользование Арендатору, за счет своих денежных средств.
Не препятствовать Арендатору в осуществлении его деятельности при правомерном пользовании арендуемой спецтехникой.
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.
Арендатор обязуется:
Использовать переданную ему во временное владение спецтехнику строго по целевому назначению.
Содержать спецтехнику в надлежащем исправном состоянии.
Возвратить спецтехнику по окончанию действия договора в надлежащем исправном состоянии.
В соответствии с условиями соглашения производить арендную плату за пользование арендуемой спецтехникой в сроки, предусмотренные соглашением.
Допускать к эксплуатации спецтехники квалифицированных работников, имеющих опыт и навыки при использовании таких машин.
Исполнять свои обязательства в строгом соответствии с настоящим соглашением.

Финансовая выгода от договора аренды спецтехники

Необходимость в использовании спецтехники в течение короткого отрезка времени характерна, в первую очередь, для строительных организаций. Поэтому подавляющее большинство строительных компаний не покупают, а арендуют строительные краны и подъемники, строительные лифты, экскаваторы, бульдозеры, грейдеры, буровые установки, автобетоносмесители, растворонасосы и трейлеры.

Совет! Даже мелкое строительное оборудование, например, строительные леса и стойки, комплект инвентарной опалубки, бетономешалки, перфораторы, шлифовальные машины, сварочные посты и линии разумно брать в аренду, а не держать на балансе.

С целью обеспечения рынка арендуемой спецтехники в настоящее время созданы и успешно функционируют многочисленные частные фирмы, созданные на базе передвижных механизированных колонн. Они имеют на своем балансе большое количество специальной техники, в том числе землеройной, дорожной или строительной, которую сдают в аренду.

Это могут быть как самостоятельные компании, выступающие в роли арендодателей, так и структурные подразделения крупных ассоциаций.

Иметь дело с самостоятельными компаниями арендаторам гораздо проще. Так, крупные арендные ассоциации, входящие в структуру концернов, предпочтение отдают крупным фирмам-партнерам, в том время как небольшие самостоятельные арендодатели с удовольствием работают с любым потенциальным клиентом.

Что необходимо знать физическому лицу?

Казалось бы, что тут сложного? Заключил договор с арендатором, отдал ключи – и постоянно получаешь доход, ничего для этого не предпринимая. Но не все так просто.

Условия, требования и правила, законодательное регулирование

Чтобы избежать мошеннических схем, необходимо соблюсти ряд условий:

1. заключить договор аренды;
2. оформить ОСАГО и КАСКО;
3. составить передаточный акт, где указывается состояние авто.

После оформления аренды нужно периодически осматривать свое ТС, чтобы через полугодие не получить назад груду металла.

К арендованному транспорту арендодатель предъявляет ряд требований:

1. он должен быть полностью исправен;
2. должен быть оформлен страховой полис;
3. установлена система легкого обнаружения;
4. обязательна юридическая «чистота».

При предоставлении авто в аренду таксопарку нужны будут финансовые вложения (установить шашку, наклеить номер диспетчера и пр.).

При аренде ТС нужно соблюдать некоторые правила:

1. проверить наличие страховки, иначе за ДТП или угон будет отвечать арендатор;
2. согласовывать любое переоборудование машины, замену узлов с арендодателем;
3. при привлечении за руль посторонних лиц следует их указать в договоре.

Вопросы, возникающие при сдаче ТС в аренду, регулируются следующими законодательными актами:

1. Гражданский Кодекс РФ.
2. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».
3. Федеральный закон «О транспортной безопасности» от 09.02.2007 N 16-ФЗ.
4. Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
5. Положение Банка России от 19.09.2014 N 431-П (ред. от 13.03.2019) «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
6. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 21.04.2011 N 69-ФЗ.

Условия

Важным условием аренды автомобиля без водителя является нахождение транспортного средства в собственности арендодателя. Исключение составляют случаи, когда арендатор реализует свое право на передачу ТС по договору субаренды.

Также гражданский кодекс предъявляет обязательное требование к форме сделки: договор должен быть заключен в письменной форме ст. 643 ГК РФ. При этом даже если предметом соглашения является недвижимое имущество, государственная регистрация договора не требуется.

Несоблюдение данного требования влечет общее последствие в виде невозможности ссылаться на свидетельские показания.

Письменная форма считается соблюденной даже при наличии акта приема-передачи. Сам письменный документ должен содержать условие о предмете. Оно считается согласованным, если из договора точно можно установить предмет сделки (например, для автомобиля это может быть марка, цвет, гос. номер и т.п.).

Для аренды морских судов, КТМ РФ прямо предусматривает, что должно быть указано:

• название судна;
• эксплуатационные и технические данные (скорость, сколько груза поднимает и вмещает);
• флаг;
• класс;
• расход топлива.

В документе, удостоверяющем сделку, обязательно должны быть данные из паспорта ТС. Их отсутствие суды признают ненадлежащей индивидуализацией имущества.

Каких-либо других требований или ограничений для данной сделки законодателем не предусмотрено.

Предмет договора: какой транспорт берут в аренду и на каких условиях

Предмет — обычно самый первый пункт договора. В нём пишут, какое конкретно транспортное средство и на каких условиях передают в аренду. Без подробностей договор превращается в бесполезную бумагу

Поэтому в первом разделе важно прописать:

— Что именно стороны должны друг другу. Обычно это аренда + услуги водителя и техобслуживания.

Пример: Арендодатель передаёт во временное владение и пользование Арендатору микроавтобус и оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации, а Арендатор оплачивает аренду и услуги на условиях настоящего договора.

Если кроме вождения и техобслуживания оказывают допуслуги, например, оформляют транспортные накладные, это добавляют в договор.

— Характеристики транспорта: наименование, марка, номер двигателя и всё остальное.

— Какое допоборудование и документы передают вместе с транспортом.

— Для какой цели транспорт берут в аренду.

Пример: Арендуемое транспортное средство будет использоваться Арендатором для перевозки сотрудников Арендатора.

Пункт про цель нужен обеим сторонам. Арендодателю — чтобы разорвать договор, если, например, на микроавтобусе поедут на сплав вместо перевозки сотрудников по городу. Арендатору — если микроавтобус сломается и станет непригодным для перевозок.

Сдать транспорт в аренду может собственник или другой человек по доверенности от него. Все остальные, включая родственников и деловых партнёров, не могут.

Договор аренды транспорта не нужно регистрировать в ГИБДД.

Доверенность водителям выдаёт арендодатель.

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Нередко в отношении арендованного автомобиля арендаторы производят неотделимые улучшения. К примеру, устанавливают сигнализацию. Когда договор аренды заканчивается, такие неотделимые улучшения приходится передавать арендодателю вместе с объектом аренды. При определении налоговых последствий нужно учитывать, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.

НДС

Если арендатор произвел неотделимые улучшения арендованного автомобиля (в виде установки на автомобиль сигнализации), то предъявленный ему НДС при приобретении и установке такой сигнализации принимается к вычету. По мнению контролирующих органов, в момент передачи арендодателю неотделимых улучшений арендатор должен исчислить НДС (письма Минфина России
, ФНС России
).

Аналогичной точки зрения придерживаются некоторые арбитражные суды (см. постановления ФАС Поволжского округа
, ФАС Московского округа

по делу № А40-67444/08-80-265). Эти обязанности возникают независимо от того, было ли дано согласие арендодателя на проведение неотделимых улучшений.

Налог на прибыль

Если неотделимые улучшения произведены с согласия арендодателя и за его счет, то при их передаче арендодателю у арендатора возникают доходы от реализации.  Они равны сумме, возмещаемой арендодателем
(,
). При этом арендатор эти доходы уменьшает на сумму расходов, произведенных на неотделимые улучшения
().

Если неотделимые улучшения производились с согласия арендодателя, но за счет арендатора, то последний имеет право начислять по ним амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Это возможно, если арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений. При этом указанные капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. По мнению контролирующих органов, если срок аренды меньше срока амортизации, несписанную часть капитальных вложений учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя (письмо Минфина России
,
).

Если неотделимые улучшения были произведены арендатором без согласия арендодателя, то, по мнению налоговых органов, такие расходы для целей налогообложения прибыли не учитываются (письмо УФНС России по г. Москве
,
от 16.02.2005 № 20-12/9793).

Предмет договора аренды

Основным арендуемым специализированным механизмом по большинству из заключаемых договоров аренды спецтехники являются специальные машины. Нет смысла приобретать дорогостоящую спецтехнику в собственность и нести при этом немалые эксплуатационные расходы для использования этой техники лишь для проведения каких-либо специальных видов работ в ограниченный период времени.

Расходы на специальную технику действительно велики и состоят из:

1. плановых и предупредительных ремонтов;
2. прохождения техосмотров;
3. замены масел и других рабочих жидкостей;
4. выплат заработной платы обслуживающему спецтехнику персоналу;
5. организации или аренды мест стоянки, охраны, транспортировки с одного объекта на другой и т.д.

Получение страхового возмещения

Лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая, может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования.

Если договор страхования заключен в пользу арендодателя
(), то он же получает страховое возмещение. Рассмотрим возникающие при этом налоговые последствия.

НДС

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку эти денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России
,
).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании

(письмо Минфина России
).

Какие существуют виды данного соглашения

Всего существует два вида договора, которые позволяют дать авто в аренду.

Таблица 1. Классификация договоров.

Виды договоров	Описание
С экипажем	Подразумевает, что помимо водителя, в автомобиле также будет находиться экипаж. Это обязывает водителя на протяжении действия аренды соблюдать конкретные правила: предоставление всего необходимо в рамках перевозки, поддержание чистоты и т. д. Сам экипаж обязан соответствовать конкретным нормам, закрепленным в законодательстве. Стоит также указать и тот факт, что все расходы ложатся на арендатора, как и возмещение убытков в случае несчастного случая и гибели членов экипажа.
Без экипажа	Условия такого договора во много схожи с тем, где экипаж есть: поддержание надлежащего состояния транспорта, возмещение убытков в случае ДТП или вред, что был нанесен иными лицами и т. д. Ключевым отличием является лишь отсутствие дополнительных мер по оказанию ухода за экипажем.

Юридические различия между ними хоть и минимальны, но в особых случаях играют важную роль.

Видео о тонкостях документа: