Косвенный налог: определение, классификация, влияние на экономику

налоги и их сущность. прямые и косвенные налоги.

Например, предприятие (субъект налогообложения) реализует товар (объект налогообложения) и уплачивает с него НДС. Но при этом этот же НДС включается в цену товара, которую платит предприятию покупатель. То есть, несмотря на то, что налог заплатило предприятие, косвенно он перекладывается на его клиентов.

Фактически косвенные налоги представляют собой некую надбавку к стоимости товара или услуги, которая ложится на плечи потребителя. Косвенные налоги можно разделить на 4 группы: Группа 1. Универсальные налоги. Сюда относятся надбавки, которые включаются в стоимость всех товаров и услуг (возможно, за некоторыми исключениями).

Самым типичным (и во многих странах единственным) примером универсального косвенного налога является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот же налог традиционно является самым проблемным и спорным: вокруг него постоянно возникают различные дискуссии и прения.Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Налогии их сущность

Духовныелица освобождаются от уплаты налогов.

Взиманиеналогов регулируется налоговымзаконодательством(см.налоговоеправо).Совокупность установленных налогов, атакже принципов,формиметодових установления, изменения, отмены,взимания и контроля образуютналоговуюсистемугосударства.

Подналогом понимается принудительноеизымание государственными налоговымиструктурами с физических и юридическихлиц, необходимое для осуществлениягосударством своих функций[

Налогне является начальной формой аккумуляцииденежных средств бюджетом.

Существоваломного видов поступлений в казну: даньс побежденных; контрибуции; домены -государственные имущества, приносящиедоход (земля, леса, вещные права, капиталы);регалии – промысловые источники доходамонопольного характера (казенныефабрики; железная дорога; таможенная,судебная, монетная и другие регалии);пошлины с вывоза и ввоза. Введение женалогов предполагает более высокийуровень развития правосознания иэкономики.

Прямые и косвенные

Ко́свенныйнало́г —налогна товары и услуги, устанавливаемый ввиде надбавки кценеилитарифу,в отличие отпрямыхналогов, определяемыхдоходомналогоплательщика.

]Основныевиды косвенных налогов

• Акциз— вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие оттаможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённыеуслуги.
• Налог на добавленную стоимость— вид косвенного налога; форма изъятия вбюджетчастидобавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
• Таможенная пошлина— вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.
• Экологический налог— вид косвенного налога, связанный сохраной окружающей среды.

Прямо́йнало́г —налог,который взимается государствомнепосредственно с доходов или имуществаналогоплательщика.

Применительно к прямому налогу юридическиеи фактические налогоплательщикисовпадают. Фактический плательщик —получатель налогооблагаемого дохода,владелец налогооблагаемого имущества.

Прямые налоги представляют собойисторически наиболее раннюю формуналогообложения.

Прямыеналоги делятся на реальныеиличныеналоги.

Прямые налоги устанавливаютсянепосредственно на доход и имущество.Между субъектом и государством существуетпрямая связь: налогоплательщик сразучувствует налоговый гнет.

Отличительнаяособенность данного налога — относительносложный расчет его суммы. Прямые налоги— налог на прибыль; налог на имущество;налог на доходы физического лица. Налогна прибыль — налогом облагается прибыль,полученная налогоплательщиком.

Налогна имущество организаций — облагаетсяналогом движимое, недвижимое имущество,учитываемое на балансе в качествеобъектов ОС.

Объектомпрямого налога являются доход (заработнаяплата, прибыль, процент, рента и т.п.) истоимость имущества (земля, дом, ценныебумаги и т.п.) налогоплательщика, которыйодновременно выступает и сборщиком, иконечным плательщиком налога.

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

1. Налог, который уплачивает человек, на которого он наложен, известен как прямой налог. Налог, который оплачивается налогоплательщиком косвенно – косвенный налог. Прямой налог взимается с дохода и благосостояния человека, в то время как косвенный налог взимается с человека потребляющего товары и услуги.
2. Основным различием между прямым и косвенным налогом является бремя прямых налогов, оно не может быть передано другому лицу, в то время как обязательство косвенных налогов может быть сдвинуто.
3. Уклонение от уплаты налогов возможно в случае прямого налога, если надлежащее введение сбора не производится, но в случае косвенного налога, уклонение от уплаты налога не представляется возможным, так как сумма налога начисляется на товары и услуги.
4. Прямой налог взимается с физических лиц, фирм, организаций. С другой стороны, косвенный налог взимается с потребителя товаров и услуг.
5. Характер прямого налога является прогрессивным, косвенный налог – регрессивный.
6. Прямой налог помогает в снижении инфляции, но косвенный налог иногда помогает в продвижении инфляции.

Разновидности косвенных налогов

1. Акцизы — рассчитывают в процентах от цены, по которой продают товар. В РФ действуют акцизы на топливо, табак и алкоголь.
2. Таможенные пошлины — на ввоз и вывоз товаров из-за границы. Делятся на экспортные, импортные и транзитные.
3. Налог на добавленную стоимость — уплачивают покупатели, уже включен в цену товара, составляет 20%.
4. Фискальные сборы — плата за предоставление лицензий, выдачу разрешений, государственная пошлина, прочие сборы.

Акцизы

Это сбор, уже включенный в цену товара, перечень таких товаров утверждает государство. Единой ставки нет, размер определяют индивидуально для каждой категории товаров. Перечень подакцизных товаров установлен в Налоговом Кодексе. Отчетный период равен месяцу.

Акцизы входят в цену:

• топлива;
• природного газа;
• алкоголя;
• табака;
• этилового спирта;
• автомобилей и мотоциклов.

НДС

Действует на всей территории страны. Самый распространенный налог. Приносит в казну более 40% доходов. Производители включают в стоимость продукта маржу — добавленную стоимость. Налоговый период составляет квартал. Основная ставка равна 20%. Для ряда льготных категорий она снижена и составляет 10%. Например, льготная ставка действует для продуктов питания, детских и медицинских товаров.

Иногда ставка может быть равна 0. Пример: экспортные компании, международные перевозки.

Ряд товаров освобожден от уплаты НДС. Полный перечень содержит статья 149 НК РФ. Например, не облагают НДС расходы за услуги по дошкольному образованию и ритуальные услуги.

Виды НДС:

• исходящий — продавец выставляет его получателю и получает от него;
• входящий — продавцы платят его своим поставщикам, на него уменьшают сумму исходящего НДС и принимают к вычету.

Объект налогообложения:

• реализация товаров и услуг;
• передача имущественных прав;
• выполнение строительных работ для собственных нужд;
• ввоз товаров на территорию РФ.

Государственная пошлина

Сбор, взимаемый с граждан и организаций при обращении в органы власти, за совершение юридически значимых действий. Ее также уплачивают ответчики в судах, если решение было принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины.

Пошлина уплачивается:

• при обращении в судебные органы;
• при совершении нотариальных действий;
• при выдаче документов и их дубликатов;
• проставление апостиля;
• за иные юридические действия.

Таможенные пошлины

Это сборы, предусмотренные для предпринимателей, ввозящих продукцию в РФ из-за границы. Единой ставки не предусмотрено, она определяется в зависимости от наличия соглашений между странами и таможенного законодательства.

В чем отличия косвенных налогов от прямых?

Оба этих вида относятся к налоговым обязательствам. При этом между ними имеются различия по нескольким основным критериям:

Критерий определения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Исполнитель налогового обязательства	Физическое или юридическое лицо	Конечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лиц
Экономические отношения с государством	Прямые выплаты государству	Налоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителя
Объект налогообложения	Имущество личного характера (движимое и недвижимое), полезные ископаемые, водные ресурсы, доходы	Товары и услуги, которые реализуются, выполненные работы
Факторы определения величины налога	Размер прибыли, которая получается от разных видов деятельности, положение в семье, состояние здоровья и т. д.	Ценовая категория товара и услуг, категория, тарифы и т. д.
Зависимость налогов от финансовой деятельности	Прямая зависимость	Зависимости нет
Расчет	Сложный, разделенный на несколько независимых категорий	Простой, базируется на нескольких формулах
Участие в образовании цены	Зависит от конкретного производства	Влияет на повышение или понижение цены на товар и услуги
Степень открытости	Открытые выплаты	Закрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

На сегодняшний день в России развивается смешанная система налогообложения, которая позволяет достичь равновесия в разных долевых сегментах рынка.

Благодаря этому учитываются интересы не только налогоплательщиков, но и самого государства: ни одна из категорий налога напрямую не будет влиять на формирование бюджета страны, что гарантирует стабильность.

В 2016-2017 годах размер прямых сборов, которые уплачиваются физическими лицами, ниже, чем выплаты организаций. При этом косвенные превышают их в два раза, что считается отличительным признаком развитой страны.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.12.08Инструкции для ИПКак ИП перейти с УСН на патент
• 2020.09.09В помощь каждомуКак подготовиться ко второй волне коронавируса
• 2020.09.08Договорные отношенияЗаключение договора в электронном виде: а так можно?
• 2020.07.31В помощь каждомуКак правильно написать расписку о получении денежных средств

Виды прямых налогов

Прямые налоги можно разделить на 2 группы – налоги с дохода и с имущества. Эти обязательные платежи оплачивает сам налогоплательщик – получатель дохода или собственник имущества. С точки зрения классической теории основное, чем отличаются прямые налоги от косвенных – это невозможность перераспределить налоговую нагрузку на других экономических субъектов.

Однако не для всех платежей это отличие прямого налога от косвенного соответствует традиционным представлениям

К налогам с дохода относятся налог на доходы физических лиц и налог на прибыль предприятий. Данные платежи действительно практически невозможно переложить на иных лиц.

Что же касается «имущественной» группы прямых налогов, то здесь ситуация несколько иная. Владелец объекта недвижимости, земельного участка или транспортного средства может сдать его в аренду. Тем самым, затраты по налогам на владение указанными объектами фактически будет нести не собственник имущества, а арендатор.

Следовательно, эта группа прямых налогов в определенной степени обладает свойствами косвенных.

Виды налогов

Есть несколько классификаций налогов. В зависимости от того, в какой бюджет идут налоговые отчисления, налоги бывают федеральными, региональными и местными. Больше всего федеральных налогов – к их числу относят НДС (налог на добавленную стоимость), НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на прибыль организаций, акцизы и госпошлины, а также водный и налог на добычу полезных ископаемых. 

К региональным относятся транспортный, налог на имущество компаний и на игорный бизнес. Местные налоги – торговые сборы, налог на имущество физлиц и земельный налог. 

Отдельно выделяют специальные налоговые режимы – УСН, ЕСХН, патент и другие.

Действующий в России НК не разделяет налоги на прямые и косвенные. Такое деление принято для удобства, исходя из специфики каждого вида сборов. 

Базой для налогообложения прямых налогов является доход субъекта и стоимость его имущества. Что касается косвенных налогов, их в неявном виде платят конечные потребители. По сути, это прибавка к себестоимости товара или услуги. 

Прямой налог – что это

Прямой налог гражданин или организация выплачивает самостоятельно. Эти отчисления идут с доходов, полученной прибыли и процентов (например, с процента по вкладам, если он превышает определенный установленный законом уровень). Объект налогообложения в таком случае – суммарный или общий доход человека. 

Вот два основных прямых налога физлиц:

• НДФЛ, или подоходный налог, 
• налог на автомобиль.

Размер налога прямо пропорционален размеру дохода человека. Если у него ничего нет (имущества и зарплаты), то платить налог не нужно. Если же человек получает высокую зарплату, имеет в собственности дорогое имущество (недвижимость, автомобиль), то ему будут начислять налоги.

Вот некоторые прямые налоги юрлиц:

• налог на имущество юридических лиц,
• налог на доходы юрлиц,
• налоги на землю или водные объекты.

Основной недостаток такой модели – есть вероятность, что субъект налогообложения занизит реальный уровень доходов и таким образом снизит сумму налога. В результате государство недополучит налоги. 

Обратите внимание, что в НК РФ есть понятие налогового резидента – это человек, который живет в России на протяжении как минимум 6 месяцев + 1 дня в течение года (двенадцати месяцев подряд). Иностранные граждане также могут быть резидентами РФ и платить налог в соответствии с российской налоговой системой

В то же время гражданин РФ теряет статус резидента, если живет в стране меньше 183 дней в году. 

Косвенный налог – что это

Косвенные налоги не взимаются напрямую с субъекта хозяйственной деятельности. Их плательщики – сторонние лица, хотя виртуальными плательщиками обычно являются компании производители. Реальным плательщиком налога могут выступать – покупатели, заказчики. Закон дает им право снизить финансовую нагрузку в определенных случаях. К примеру, владелец торговой точки имеет право включить акцизный сбор в цену продаваемого алкоголя – тогда налог будет платить не он, а покупатель. Также акциз может быть включен в налоговый вычет; в этом случае государство частично возместит размер налога. 

Размер косвенного налога включается в стоимость товара или услуги. Когда кто-то покупает товар или заказывает услугу и производит оплату, он отчисляется автоматически. 

Основные характеристики косвенных налогов:

• срок поступления в бюджет – гораздо меньше. Если говорить об НДС, этот срок по закону – от 30 до 90 дней. В случае с прямыми налогами государство обычно получает их со значительной задержкой;
• большой процент выплаты. Именно косвенные налоги – базовая финансовая часть системы. Уплату этих налогов легче отследить, а размер налогооблагаемой базы сложно занизить. Если кто-то уклоняется от уплаты налогов – его быстро выявят и оштрафуют.

Преимущества косвенных налогов:

• не имеют надбавок;
• начисляются регулярно и стабильно;
• отчисление имеет закрытый характер.

Минусы:

влекут рост цен, поскольку “плюсуются” к розничной стоимости большинства товаров и услуг. 

Виды косвенных налогов

Косвенные налоги бывают нескольких видов, о каждом из которых будет написано ниже.

Акциз

Налог, включаемый в цену товаров из списка, утвержденного государством. Он обычно представляет собой фиксированную величину для какого-то конкретного товара, например, единицы, литра и т. п. В нашей стране акциз включается в стоимость сигарет, алкоголя и топлива, причем единой ставки не существует – она устанавливается на группы товаров в отдельности. 

НДС (налог на добавленную стоимость)

Является самым часто встречающимся косвенным налогом в России. Обложению данным налогом подвержены практически все товары и услуги, продаваемые на российской территории. Кроме того НДС используется и для ввоза продукции из-за границы.

Этот сбор играет ключевую роль в формировании казны государства и, согласно статистическим данным, доходы от сбора НДС составляют примерно 40% от общих поступлений в государственный бюджет.

Важно, что уплату НДС должен производить каждый субъект российского предпринимательства и бизнеса, который занимается реализацией товаров и услуг с учетом данного налога. Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

Статьей 149 НК РФ утверждено, что НДС не облагаются такие виды товаров и услуг:

• Некоторые товары медицинского назначения и услуги по осуществлению медицинского ухода за гражданами, утратившими работоспособность.
• На услуги, которые предоставляются компаниями по дошкольному воспитанию.
• Когда помещения предоставляются в аренду зарубежным компаниям.
• На пассажирские перевозки в городе и ритуальные услуги.

Весь список товаров и услуг, облагаемых НДС, утверждены в п.п. 1-34 п. 2 статьи 149 НК РФ. На все остальные категории устанавливается НДС трех видов:

• 0% – для льготных групп, таких как, операции экспорта, международные перевозки, осуществление транспортировки газа и нефти, космическая сфера.
• 10% – для некоторых типов продукции, таких как продукты питания, детские товары, лекарства, периодическая печать, авиаперевозки.
• 20% – на все остальные товары и услуги.

Стоит отметить, что с начала 2019 года базовая ставка НДС была увеличена с 18 до 20% до настоящего времени. НДС подразделяется также на:

• Исходящий – это когда продавец закладывает налог для потребителя в стоимость товара.
• Входящий – когда продавцы расплачиваются за товар с поставщиками.

При верно оформленной отчетности входящий НДС принимают к вычету, то есть снижают за счет него сумму исходящего НДС. Таким образом, в госбюджет необходимо внести только разницу – сбор с добавленной стоимости той или иной продукции.

Таможенные сборы

Этот тип налогообложения применяется в отношении предпринимателей и организаций, которые занимаются ввозом товаров в нашу страну из-за границы. Для таможенных сборов не предусматривается фиксированной ставки тарифа, поскольку суммы выплат в государственный бюджет зависит от условий международных договоров, которые заключает Российская Федерация с зарубежными странами. Налоговые декларации, заполняемые импортерами, являются основанием для налогового вычета.

Государственные пошлины

Представляют собой непрямые отчисления в государственную казну. Они взимаются как плата за оказание тех или иных услуг государственными ведомствами, если у потребителя возникает необходимость в пользовании этими услугами. Сюда относятся: регистрация брака, оформление паспорта гражданина, постановка транспортного средства на учет в ГИБДД и т. п.

Помимо этого, косвенные налоги имеют такую классификацию:

• Индивидуальные (акцизы) – облагается продукция, обладающая повышенным спросом, для того, чтобы в бюджет страны мог поступить определенный процент от сверхприбыли продавцов или производителей. Ими же происходит обложение продукции, которая способна нанести вред здоровью людей при злоупотреблении, например, табак и алкоголь. Сюда же относятся и предметы роскоши. Эти сборы представляют собой определенный процент от стоимости реализуемой продукции.
• Универсальные, начисление которых происходит с учетом установленной наценки на товар или услугу на различных стадиях ее производства и продажи. Например, НДС, которым облагаются многие товары, за исключением некоторых категорий.
• Фискальные, представляющие собой взнос, уплату которого производит физическое лицо или компания за оказание определенных услуг в рамках законодательства. Например, налог на выдачу лицензии, разрешения, регистрацию и оформление документов и налог с оборота.

В чем разница прямых и косвенных налогов – отличия, примеры

Директор юридической службы “Единый центр защиты” Константин Бобров об отличиях прямых и косвенных налогов сообщает, что: “Косвенные налоги по факту уплачиваются потребителями, включаясь в стоимость товаров и услуг. Они не облагаются на конкретный объект, тогда как прямые устанавливаются в отношении определенного объекта (транспортные средства, недвижимое имущество, доходы). От них уклониться невозможно: потребитель, приобретая товар, уплачивает этот налог”.

В чем различие прямых и косвенных налогов? НДС, акцизы, таможенные пошлины – это разновидности косвенного налогового сбора. От прямого они отличаются тем, что не зависят от дохода человека. Косвенные сборы платятся по умолчанию конечным потребителем, так как входят в стоимость товаров и услуг.

Например, налог на имущество относится к прямым, но не косвенным, как и прямой налог НДФЛ. Этот сбор обязан уплачивать в бюджет только тот человек, у которого в собственности находится имущество (налог на имущество) или есть доход – налог на доход физических лиц. Если имущества нет – платить налог не нужно. И этот же гражданин будет платить косвенный сбор при покупке товара в любом случае, от его личных данных размер налога и необходимость оплаты косвенного налога не зависит.

Отличия прямых и косвенных налогов можно отобразить в таблице.

показатели	прямой	косвенный
кто платит	платит владелец имущества	конечный потребитель
связь с государством	прямая	опосредованная
облагаемый объект	имущество: движимое или недвижимое	услуга, товар, продаваемые
определяющие факторы размера ставки	размер полученной прибыли	услуга и товар
уровень открытости	человек или ЮЛ заранее знает, какую сумму ему нужно оплатить	закрытый характер, потребитель не знает, что в стоимость товара входит сбор
расчеты	сложные	простые
зависимость от факторов	да	нет

Все косвенные сборы делят на 4 группы:

1. Универсальные: надбавки, включаемые за несколькими исключениями в стоимость всех товаров и услуг. Например, НДС – косвенный, а не прямой налог.
2. Индивидуальные: ими облагается отдельная продукция. Например, акциз, либо сбор, связанный с приобретением ювелирной продукции.
3. Фискальные: уплата сбора за получение разрешительной документации. Например, за выдачу лицензий бизнесу.
4. Таможенные пошлины: вывозные и ввозные пошлины. Они уплачиваются экспортерами и импортерами товаров. Они фактически включены в стоимость продукции.

Косвенным налогом является таможенная пошлина. Это платеж, уплачиваемый компанией и ИП, которые ввозят товары через границу. Для пошлины не предусмотрено наличия твердой ставки. Объем платежей прописан в соглашениях, которые заключаются между РФ и странами-импортерами. Расчеты происходят по декларации: ее формируют импортеры. Если предприниматель ввозит в РФ определенную продукцию, то декларация подается не позднее 15 дней со дня ввоза.

Особый вид платежа

Не относится к прямым налогам налог с продаж. В настоящее время он в России не действует, однако вводился в практику дважды.

Налог с продаж взимался с покупателя при приобретении им товара или услуги. Обычно его рассчитывали как доля от их стоимости, определенная в %. В законодательстве может предусматриваться возможность освобождения части услуг/товаров от этого налога. В настоящее время этот платеж отчисляется во многих странах.

В России впервые налог с продаж ввели в 1991 г. Ставка была определена в размере 5 %. Но в конце 1991 г. одновременно с распадом Союза налоговое законодательство претерпело существенные изменения. В новой редакции Кодекса этот платеж не был предусмотрен.

Повторно налог с продаж ввели в 1998 г., придав ему статус регионального. В законодательстве было закреплено, что администрация каждого субъекта РФ должна самостоятельно принять решение о введении платежа. Региональные власти должны были также определить его ставку, в пределах максимальной (5 %). При этом в случае введения налога взимание части местных отчислений должна была прекратиться. Правительством также был утвержден перечень услуг и товаров, на которые налог не распространяется.

В период 1998-1999 гг. платеж был установлен практически во всех регионах. В большинстве субъектов была установлена максимальная ставка 5 %. С 2004 г. налог с продаж не взимается в РФ.

Методы взимания налогов

Какими способами государство обременяет плательщиков сборов в казну? Есть четыре основных метода, при помощи которых собираются налоги — прямые и косвенные. Они распространены как в России, так и в мире.

Во-первых, это налогообложение так называемого «прогрессивного» типа. Применяя его, государство обязует граждан перечислять в казну суммы по ставке, величина которой растет соотносительно с увеличением налоговой базы. То есть, например, если человек зарабатывает 10 тыс. долларов в месяц, то он обязан платить НДФЛ в размере 12%, а если его зарплата составляет 50 тыс. долларов, то он перечисляет в бюджет уже 15%.

С «прогрессивными» сборами соседствует «регрессивный» метод налогообложения. В свою очередь при нем ставка по мере увеличения доходной базы снижается.

Есть налогообложение так называемого «пропорционального» типа. При нем ставка не зависит от размера налоговой базы. Иногда такой режим называют «плоской шкалой» сборов. Самый популярный в России налог, который исчисляется таким способом — это НДФЛ в размере 13%.

Есть так называемое «равное» налогообложение. Он представляет собой взимание с граждан одинаковых, и, как правило, фиксированных сумм вне зависимости от уровня дохода. Применяется такой тип налогообложения, как правило, реже, чем три предыдущих. Но в нашей стране он тоже есть (ниже мы приведем несколько практических примеров в подтверждение).

Что такое налоговая система?

Налоговая система – это сочетание налогов, форм и методов её построения и взимания, которая определяется законодательством государства. Налоговая система должна быстро подстраиваться под новые обстоятельства, то есть быть гибкой. Она должна легко адаптироваться к экономическим изменениям страны. Она должна обеспечить перераспределение валового внутреннего продукта и играть роль эффективного инструмента в руках государственной экономической политики.

Налогов много. Как их различают? Есть несколько налогов. По первому основанию выделяют: декларационные, авансовые и кадастровые.

• Декларационные – когда человек лично заполняет декларацию и информирует орган о сумме своего дохода.
• Авансовые – это те, которые взимаются авансом, заранее. Например, подоходный налог, взимаемый с зарплаты.
• Кадастровые – это те объекты, которые находятся на государственном учёте. Они облагаются налогом. Например, человек, владеющий участком земли, должен регулярно платить налог на участок земли, а собственник квартиры платит налог на квартиру.

В Российской Федерации введена система налогообложения, состоящая из трёх уровней. Что это значит? Это значит, что наши налоги можно поделить на налоги федерального уровня, регионального и местного. Западная система налогообложения отличается тем, что имеет два уровня.

Также налоги можно разделить на прямые и косвенные.

• Прямые – это те, которые взимаются государством с заработков или имущества налогоплательщиков на прямую.
• Косвенные – это налоги на товары или услуги, которые закреплены в них в виде добавления к цене.

Ниже рассмотрим эти две группы налогов подробнее.