В какие активы вложить средства? основные виды активов

Основные типовые проводки по учету материальных активов

Покупка:

• Дт 10 Кт 60 – приобретены материалы у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 08 Кт 60 – приобретено ОС у поставщика;
• Дт 19 Кт 60 – отражен НДС от поставщика;
• Дт 01 Кт 08 – основное средство введено в эксплуатацию;
• Дт 60 Кт 51 – поставщику оплатили материалы и основное средство.

Получено безвозмездно:

• Дт 08 Кт 91 – приняли к учету имущество;
• Дт 01 Кт 08 – имущество включили в список ОС.

Амортизация: Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация основного средства, используемого в производстве.

Ремонт:

• Дт 10 Кт 71 – подотчетным лицом приобретены запчасти для ремонта;
• Дт 71 Кт 50 – из кассы выданы денежные средства подотчетному лицу за запчасти;
• Дт 23 Кт 10 – запчасти переданы для ремонта;
• Дт 23 Кт 70, 69 – заработная плата и взносы ремонтников;
• Дт 20 Кт 23 – ремонтные работы включены в затраты основного производства.

Продажа:

• Дт 62 Кт 91 – продажа основного средства покупателю;
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС при реализации;
• Дт 51 Кт 62 – поступила оплата от покупателя;
• Дт 91 Кт 99 – прибыль от продажи имущества.

Отражение материальных активов по стандартам бухгалтерского учета

Методика учета таких активов на счетах компании, а также особенности начисления амортизации устанавливаются согласно ПБУ (положениями по бухгалтерскому учету), которые выпускает Министерство финансов РФ. Международные компании применяют МСФО (международные стандарты финансовой отчетности), которые устанавливаются негосударственным Советом по стандартам финансовой отчетности.

Оценка и учет активов зависит от источника их поступления.

• Учет объектов, поступивших на баланс за плату. Совокупность материальных активов, полученных по товарно-транспортным накладным, договорам купли-продажи. На балансе отражается сумма всех понесенных расходов.
• Учет объектов, поступивших предприятию безвозмездно. Совокупность материальных активов, принятых в дар, полученных в качестве награды (например, за участие в промышленной выставке). Такое имущество отражается на балансе с учетом рыночных цен.
• Учет продуктов, изготовленных в компании. На балансе отражается общая стоимость выпуска каждой единицы (или партии) товара.

Оценка по покупным ценам материальных активов

Неоднозначно определение «покупные цены». К покупным ценам возможно отнести договорные цены с накидками и скидками, и называемые фактурные цены, то есть стоимость материальных ценностей, которая вытекает из счета-фактуры поставщика. Фактурные цены определяют по договору с включением стоимости разных транспортных расходов, добавочных услуг.

Производственно-материальные запасы показывают в бухгалтерском балансе по отдельным статьям соответственно с их классификацией исходя из метода применения в производстве услуг, продукции, работ и другой деятельности.

По состоянию на конец отчетного года производственные материальные запасы отражают в балансе зависимо от принятого метода оценки запасов при выбытии.

В бухгалтерской отчетности подлежат раскрытию такие положения учетной политики организации:

• изменение способов оценки производственных материальных запасов в итоге данных изменений;
• способы оценки производственных материальных запасов по типам;
• разница меж фактической стоимостью и себестоимостью по ценам вероятной продажи запасов, которая отнесена на финансовые итоги организации, при уменьшении продажных цен;
• нанесение ущерба ценностям; при наличии запасов в оценке, которая превышает стоимость их продажи по состоянию на конец года.

Материальные товарные запасы в российском законодательстве регламентирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов».

Особые соображения

Персональный компьютер – это фиксированный и внеоборотный актив, если он будет использоваться более года для производства товаров, которые компания будет продавать. Транспортное средство также является фиксированным и внеоборотным активом, если его использование включает в себя поездки на работу или транспортировку продуктов компании.

Однако затраты на основные средства обычно отражаются в финансовой отчетности за вычетом накопленной амортизации.

Внеоборотные активы

Помимо основных средств и нематериальных активов, другие виды внеоборотных активов включают долгосрочные инвестиции.

Инвестиции в облигации классифицируются как краткосрочные инвестиции и оборотные активы, если ожидается, что они принесут более высокую доходность, чем денежные средства, и если у них осталось менее одного года до погашения. Облигации с более длительным сроком погашения классифицируются как долгосрочные инвестиции и как внеоборотные активы.

Если вы хотите проверить активы компании

Если вы инвестор в акции или сотрудник публичной компании, вам может быть интересно узнать, что компания сообщает о своих текущих и основных активах и как эти цифры меняются с течением времени. Публичные компании должны ежегодно сообщать эти цифры в рамках своих 10-тысячных заявок, и они публикуются в Интернете.

Ключевые выводы

• Основные средства – это объекты собственности компании, которые предполагается использовать в течение длительного времени.
• Компании могут использовать амортизацию основных средств для налоговых и бухгалтерских целей.
• Оборотные активы – это имущество, которое компания планирует использовать или монетизировать в ближайшем будущем.
• Другой термин для обозначения оборотных активов – это ликвидные активы, то есть они легко конвертируются в доход.

Анализ

Аналитическая работа зачастую проводится очень обширная. За начальные точки берутся такие данные, как средняя величина всех ценностей, их темпы роста или снижения, ключевые точки резкого изменения величины и объемов производства. Выявляется, как качество МПЗ влияет на длительность оборота, какие конкретно позиции в настоящий момент наиболее важны для компании, где нужно проводить дополнительную закупку.

Вся эта работа очень объемная, но как уже говорилось, продукты от «Клеверенс» позволят ее значительно упростить. Ведь приложения компании уже знают все основные методики расчетов, проведения развернутого анализа. Необходимо лишь забить нужные цифры.

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Пассив

Что включить в строки пассива баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

Переоценка внеоборотных активов

Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч

83.

Добавочный капитал (без переоценки)

При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

Резервный капитал

В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84

При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

Итого по разделу III

Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Заемные средства

Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

Прочие обязательства

В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV

Суммирует показатели строк раздела.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

Заемные средства

Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

Кредиторская задолженность

Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Доходы будущих периодов

Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Оценочные обязательства

Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Прочие обязательства

Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

Итого по разделу V

Сумма строк по разделу.

БАЛАНС

Суммарное значение по разделам пассива баланса.

ВАЖНО!

Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.

Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

Помощь: Выбытие нематериальных активов

ВЫБЫТИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Документальное оформление выбытия нематериальных активов

Выбытие (снятие с учета) инвентарных объектов нематериальных активов (НМА) осуществляется в следующих случаях:

— реализации;

— безвозмездной передачи;

— списания по истечении нормативного срока службы или срока полезного использования;

— внесения в качестве вклада в уставный фонд другой организации;

— в других случаях, предусмотренных законодательством РБ.

Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

В настоящее время специализированная форма акта на списание объекта нематериальных активов Минфином РБ не разработана. Вместе с тем выбытие объектов нематериальных активов следует оформлять документально, как и выбытие объектов основных средств.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, поэтому можно порекомендовать организациям для списания объектов нематериальных активов использовать формы актов о списании, применяемые в отношении основных средств и утвержденные постановлением Минфина РБ от 08.12.2003 № 168 «Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов» (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. постановлением от 07.07.2005 № 89), в частности:

ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»;

ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)».

Организации также могут разработать самостоятельно форму такого акта. При создании собственной формы первичного документа необходимо учесть требование ст.9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции Закона РБ от 25.06.2001 № 42-З, с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 26.12.2007 № 302-З) о наличии в ней обязательных реквизитов. Так, первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

— наименование, номер документа, дату и место его составления;

— содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

— должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты.

Кроме того, разработанная форма первичного документа должна быть утверждена соответствующим организационно-распорядительным документом и отражена в учетной политике организации.

Данные результатов выбытия вносятся в инвентарную карточку по учету нематериальных активов (форма НА-2).

По общему правилу акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя. В состав комиссии, как правило, включают представителей администрации организации, работников бухгалтерии, а также специалистов, способных оценить нематериальный актив.

Приказ может составляться по следующей форме:

ООО «Восход» ПРИКАЗ 26.06.2008 № 68 г.Минск О создании комиссии для списания нематериальных активов В целях производственной необходимости ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Создать комиссию для списания с баланса объектов нематериальных активов в составе: — председатель комиссии — директор Игонесов Д.И.; — члены комиссии: — финансовый директор Иванов П.Л.; — технический директор Павлов Е.К. 2. Возложить на комиссию следующие обязанности: — анализ объекта, подлежащего списанию (с использованием необходимой документации и данных бухгалтерского учета); — установление возможности дальнейшего использования объекта нематериальных активов; — составление актов на списание нематериальных активов. Директор ООО «Восход» Игонесов Д.И.Игонесов

Комиссия составляет акт в одном экземпляре и передает его в бухгалтерию. В акте указываются:

— первоначальная стоимость объекта нематериальных активов;

— сумма расходов, связанных со списанием объекта с баланса организации;

— сумма амортизации, начисленной на нематериальный актив к моменту его выбытия.

Акт подписывают все члены комиссии и главный бухгалтер.

Ответы на часто задаваемые вопросы про материальные поисковые активы в балансе

Вопрос: Может ли предприятие, специализирующееся на добыче каменного угля, включить в состав фактических расходов на создание материальных поисковых активов издержки, понесенные до момента получения лицензии, дающей право на поиск месторождений, их разведку, освоение, оценку и добычу полезных ископаемых?

Ответ: Если затраты были произведены до даты получения лицензии на добычу каменного угля, их можно учесть в составе фактических расходов на оформление лицензии и лишь в том случае, если издержки связаны непосредственно с оформлением разрешительного документа.

Вопрос: Как признать издержки фирмы по поиску месторождений полезных ископаемых, их разработке и оценке в налоговом учете?

Ответ: Когда доходы компанией еще не получены, перечисленные затраты в налоговому учете необходимо признавать по критериям Налогового кодекса РФ (вне зависимости от того, положительным будет решение об экономической целесообразности добычи ископаемых, или отрицательное, т.е. налоговый учет одинаков для бесперспективных и результативных поисковых активов). Стоит также упомянуть о том, что даты появления таких издержек часто не совпадают с датами их признания в налоговом учете.

Оценка стоимости бизнеса	Финансовый анализ по МСФО	Финансовый анализ по РСБУ
Расчет NPV, IRR в Excel	Оценка акций и облигаций

Как приумножить богатство?

Обычно на этот вопрос есть три стандартных ответа:

• Открыть депозит в банке,
• Обменять на иностранную валюту,
• Купить квартиру или другую недвижимость.

Давайте, на примерах рассмотрим все три варианта. Для удобства возьмем гипотетических Васю, Петю и Костю, у каждого из них есть стартовый капитал в 6 000 000 рублей.

Да, давайте еще разберемся с терминами, которые нам понадобятся для рассмотрения эксперимента.

1. Активы – материальные или нематериальные вещи, которые приносят дополнительных доход в виде процентов, ренты, дивидендов, прибыли и так далее. Это могут быть облигации, акции компаний, недвижимость, сдаваемая в аренду.
2. Пассивы – те материальные и нематериальные вещи, содержание которых забирает ваши деньги из кошелька. К пассивам будут отнесены квартира или дом, которые используются для проживания семьи, автомобиль, который используется для передвижения семьей. То есть, все, что требует для своего содержания дополнительных расходов, например, в виде коммунальных платежей, технического обслуживания и так далее.

Пассивы в нашей жизни образуются благодаря тому, что мы тратим на них заработанные своим трудом деньги. Часто мы тратим слишком много денег, усилий и своей жизненной энергии на то, что потом будет тянуть из нас еще дополнительные деньги на его содержание. Автомобиль это отличный пример. Мы покупаем автомобили, на деньги, которые получили в обмен на свое время и энергию, а потом тратим на его содержание, ремонт, обслуживание еще довольно значимую сумму денег.

Ответ очевиден. Вернее из два:

1. — больше зарабатывать, чтобы больше тратить, поменять работу, найти дополнительный источник дохода,
2. – покупать не пассивы, а активы, которые будут генерить дополнительный поток пассивного дохода.

Структура активов и пассивов предприятия

Баланс (Balance Sheet) — сводная таблица активов и пассивов. Он состоит из двух разделов — «Активы» и «Пассивы», пяти подразделов и 30 статей, соответствующих разным категориям активов и пассивов.

Таблица активов и пассивов:

Код	Раздел
Активы
Раздел I. Внеоборотные активы
1110	Нематериальные активы
1120	Результаты исследований и разработок
1130	Нематериальные поисковые активы
1140	Материальные поисковые активы
1150	Основные средства
1160	Доходные вложения в материальные ценности
1170	Финансовые вложения
1180	Отложенные налоговые активы
1190	Прочие внеоборотные активы
Раздел II. Оборотные активы
1210	Запасы
1220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230	Дебиторская задолженность
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты
1260	Прочие оборотные активы
Пассивы
Раздел III. Капитал и резервы
1310	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1320	Собственные акции, выкупленные у акционеров
1340	Переоценка внеоборотных активов
1350	Добавочный капитал (без переоценки)
1360	Резервный капитал
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
1410	Заемные средства
1420	Отложенные налоговые обязательства
1430	Оценочные обязательства
1450	Прочие обязательства
Раздел V. Краткосрочные обязательства
1510	Заемные средства
1520	Кредиторская задолженность
1530	Доходы будущих периодов
1540	Оценочные обязательства
1550	Прочие обязательства

Чтобы составить баланс, Евгений в отдельном документе выписал все активы и пассивы своего бизнеса:

• основные средства — 650 000 рублей;
• финансовые вложения — 120 000 рублей;
• запасы — 170 000 рублей;
• дебиторская задолженность — 93 000 рублей;
• деньги на расчетном счете — 39 000 рублей;
• уставный капитал (первоначальные вложения предпринимателя на развитие бизнеса) — 650 000 рублей;
• долгосрочный кредит — 180 000 рублей;
• кредиторская задолженность — 242 000 рублей.

И свел их в единую таблицу:

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
Раздел I. Внеоборотные активы	Раздел III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	—	Уставный капитал	650
Результаты исследований и разработок	—	Собственные акции, выкупленные у акционеров	—
Нематериальные поисковые активы	—	Переоценка внеоборотных активов	—
Материальные поисковые активы	—	Добавочный капитал	—
Основные средства	650	Резервный капитал	—
Доходные вложения в материальные ценности	—	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	—
Итого по разделу III	650
Финансовые вложения	120	Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые активы	—	Заемные средства	180
Прочие внеоборотные активы	—	Отложенные налоговые обязательства	—
Итого по разделу I	770
Раздел II. Оборотные активы	Оценочные обязательства	—
Запасы	170	Прочие обязательства	—
Итого по разделу IV	180
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	—	Раздел V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность	93	Заемные средства	—
Финансовые вложения		Кредиторская задолженность	242
Денежные средства и денежные эквиваленты	39	Доходы будущих периодов	—
Прочие оборотные активы	—	Оценочные обязательства	—
Прочие обязательства	—
Итого по разделу II	302	Итого по разделу V	242
Баланс	1072	Баланс	1072

Теперь он сможет анализировать ликвидность статей баланса, делать объективные выводы о состоянии бизнеса и принимать обоснованные управленческие решения. А как он это будет делать, я расскажу в следующих статьях.

Признание поисковых активов

Поисковые активы бывают материальные (МПА) и нематериальные (НПА).

Материальные поисковые активы — это затраты, относящиеся к приобретению либо созданию материального объекта. В остальных случаях поисковые активы относятся к нематериальным поисковым активам.

Учет поисковых активов ведется по счету 08, к которому открываются субсчета «Нематериальные поисковые активы» и «Материальные поисковые активы». В балансе они показываются строками 1130 и 1140.

К материальным поисковым активам относятся используемые в процессе поиска, оценки месторождений полезных ископаемых и разведки полезных ископаемых:

— сооружения (система трубопроводов и т.д.);

— оборудование (специализированные буровые установки, насосные агрегаты, резервуары и т.д.);

— транспортные средства.

Ключевые понятия

В первую очередь определим, что признано считать активами предприятия.

Активы предприятия (АП) — это суммарное сочетание имущества и финансов экономического субъекта, сформированное и контролируемое его владельцами (учредителями). То есть к АП можно отнести и денежные средства (в кассе и на расчетных счетах), и материальные запасы, и основные средства, и патенты, и прочее имущество.

Все АП можно разделить на три ключевые группы:

• материальные или их еще называют реальные АП;
• финансовые или денежные;
• нематериальные.

Реальные активы — это объекты имущества организации, которые имеют конкретно выраженные физические свойства (вес, форму, объем). Например, здания, машины, товары, сырье.

Нематериальные (НМА), в свою очередь, не имеют физических свойств. Например, патент или исключительные права на изобретение, товарный знак.

К финансовым АП относят все денежные средства, находящиеся в распоряжении экономического субъекта (наличка, валюта, безналичные и электронные деньги).

Однако все виды активов имеют один ключевой момент — данные объекты способны приносить прибыль предприятию, которому они принадлежат.

Понятие организационных компетенций

Это те механизмы, которые основываются на опыте, навыках, знаниях и полномочиях персонала и призваны обеспечить рациональное сочетание возможностей. Они направлены на получение конкурентных преимуществ и, как следствие, на извлечение максимальных прибылей.

Их важность очень метко подчеркнута зарубежной специализированной литературой, в которой они называются Core (то есть ключевые) Competencies. Успех от их распределения можно отследить на примере любого известного концерна, например, Hyundai, машины которого продаются по всему миру

Инструменты управления ресурсами используют разные профессионалы: логистикой занимаются одни специалисты, дизайном кузова – другие, рекламой – третьи и так далее. Сферы ответственности поделены между теми, кто разбирается в вопросе лучше всего, и в этом секрет достижения результата.