Калькулятор енвд на 2020 год

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Рекомендуем для подготовки квартальной декларации по ЕНВД воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

Порядок уплаты вмененного налога

Итак, величина налога рассчитана и начислена. В какой срок необходимо уплатить сумму в бюджет? В соответствии с п. 1 стат. 346.32 утверждена единая дата для исполнения обязательств налогоплательщика перед государством по перечислению вмененного налога – 25-ое число месяца за расчетным кварталом. Соответственно, за 1 кв. 2018 г. сформировать платежку требуется до 25-го апреля.

Куда платить? Контрольный орган – территориальное подразделение налоговых органов по месту учета вмененщика. Декларация по ЕНВД подлежит предоставлению в ИФНС – не позднее 20-го числа. За 1 кв. 2018 г. отчитаться следует до 20-апреля включительно.

Вывод – в этой статье мы подробно разобрались, как рассчитывается сумма налога к уплате в пользу государства при ведении бизнеса на вмененном режиме. Для вашего удобства приведена формула расчета ЕНВД в 2018 году по розничной торговле. Необходимо отметить, что алгоритм действий и формула являются едиными и применяются в любом виде деятельности на вмененке. Различны показатели БД, установленные в стат. 346.29 по видам хоздеятельности.

Могут меняться также и ставки налога с ЕНВД. Общий размер утвержден в стат. 346.31 и равен 15 %. Но иные тарифы (по категориям налогоплательщиков и разновидностям хоздеятельности) могут вводиться в действие властями отдельных регионов РФ, включая районы, округа, крупные города. При этом установлены верхний и нижний лимиты – от 7,5 до 15 %, за границы которых исполнительным региональным властям выходить запрещено.

Расчет ЕНВД для ИП: уменьшаем налог к уплате

Когда расчет ЕНВД для ИП по всем видам деятельности или подразделениям осуществлен и получена общая налоговая база, нужно умножить ее на 15%. Этим мы получаем налог к уплате. Его можно уменьшить на суммы выплаченных социальных пособий за счет предпринимателя (например, первые три дня по больничному листу) своим сотрудникам, а также на уплаченные страховые взносы за себя и за работников. За себя ИП платит фиксированную часть (20727,53 руб.) до 31 декабря, за сотрудников – каждый месяц до 15 числа в соответствии с тарифами страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС. Уменьшить налог на уплаченные взносы можно только до 50%. При этом, они должны быть перечислены в бюджет строго в течение квартала, за который начисляется ЕНВД.

Предприниматель, который не является работодателем, платит фиксированные взносы только за себя. И может уменьшить налог к уплате на всю сумму перечисленных в квартале платежей.

Если общая налоговая база предпринимателя по всем четырем кварталам превысит доходы ЕНВД свыше 300000 руб., то до 1 апреля следующего года он должен будет заплатить взносы, исходя из 1% с суммы превышения. Данное превышение ограничено восьмикратным МРОТ и равно 138 627,84 руб. (ФФОМС платить не нужно). Так как данный платеж будет приходится на первый квартал уже следующего года, то и уменьшить ЕНВД предприниматель с сотрудниками и без смогут только за этот период.

Расчеты для ЕНВД можно сделать самостоятельно. Как и вести бухгалтерский учет. Как и считать на счетах. Но всё дело в трудозатрах и удобстве. За счет чего можно успевать делать больше? За счет автоматизации. Вроде бы всё логично, но… кто бы ещё сделал такую программу (а работу предпринимателя может автоматизировать именно компьютерная программа) для ИП. По сути, в России она одна – это онлайн-сервис Контур. Эльба. По отзывам предпринимателей, именно в этом сервисе ИП может получить наиболее полную автоматизацию, включающую ведение всей первички по услугам/товарам (склад), взаиморасчетов с контрагентами, автоматического расчета налогов и взносов (в том числе уменьшение), заполнение декларации ЕНВД, отправка отчетности онлайн и др. Собственно, не даром Контур Эльбу выбрали несколько сотен тысяч ИП и бухгалтеров, а также собственников ООО в России, география, конечно, богатейшая, Байонур, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Казань, Челябинск, Ярославль, Пенза, Пермь, конечно же Москва и сотни городов и поселков. Регистрация в сервисе сразу же даёт возможность посмотреть на список задач по отчетности ИП в текущем квартале, попробовать сделать расчет ЕНВД и др. Зарегистрироваться в сервисе очень просто, никаких дополнительных действий не требуется:

Как рассчитать налог ЕНВД для ИП в розничной торговле

Чтобы показать расчёт ЕНВД в 2019 году для ИП пример розничная торговля, потребуется вводнаяинформация, например: ИП Пушкин продаёт одежду в крупном ТЦгорода N (характеризуется в качестве объекта стационарной сети), самостоятельно, без работников, площадь отдела 15 кв.м. Объём отчислений на страхование «за себя» составил 2300 руб.Чтобы посчитать вменённый налог потребуются:

• БД – 1800 руб./кв.м. (установленный норматив для этой сферы торговли);
• ФП – площадь, а именно 15 кв.м.;
• К1 – 1,868;
• К2 – для абстрактного региона N с учётом, что торговый объект занимает менее 30 кв.м., коэффициент равняется 1.

Итак, ниже приведён расчёт налога ЕНВД для ИП Пушкина, занимающегося розничной торговлей одежды в 2019 году:

1800х15х1,868х1х15% = 7565,4 руб./ месяц

Сумма квартального платежа: 7565,4 х 3 = 22696,2 руб.

Платёж за минусом страховых отчислений: 22696,2 – 2300 = 20396,2 руб.

Однако самостоятельные расчёты может заменить сервис от ИФНС.

Потребуется перейти на сайт налоговой службы https://www.nalog.ru/, выбрать ИФНС своего региона, перейти к разделу ЕНВД и выбрать подраздел расчёта.

Калькулятор ЕНВД в 2019 году для ИП без работников, занимающихся розничной торговлей, потребует ввода сведений:

• выбор отрасли с указанием предельного размера торгового зала;
• расположение субъекта предпринимательской деятельности;
• направление торговли, обязательно указать конкретный реализуемый товар;
• режим работы (количество дней в неделю и часов в сутки);
• количественное выражение дней налогового периода;
• размер площади торгового зала.

Если сайт региональной ИФНС не содержит ссылку на калькулятор, можно воспользоваться другими, доступными в сети интернет, однако,с учётом последних изменений, важно проверить корректность подставляемых калькулятором коэффициентов. Применение ЕНВД является выгодным, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей

Возможность снижения налога, отсутствие привязки к полученным доходам позволяют значительно снизить налоговое бремя. Однако перед тем, как осуществлять переход к применению, необходимо ознакомиться со всеми аспектами и нюансами спецрежима, проверить, входит ли в перечень утверждённых муниципальным властями отраслей розничная торговля, а также сделать предварительный расчёт налога. Важно проанализировать все составляющие заранее, так переход  к другому режиму посреди года невозможен

Применение ЕНВД является выгодным, для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей. Возможность снижения налога, отсутствие привязки к полученным доходам позволяют значительно снизить налоговое бремя. Однако перед тем, как осуществлять переход к применению, необходимо ознакомиться со всеми аспектами и нюансами спецрежима, проверить, входит ли в перечень утверждённых муниципальным властями отраслей розничная торговля, а также сделать предварительный расчёт налога

Важно проанализировать все составляющие заранее, так переход  к другому режиму посреди года невозможен

Составная формула расчета ЕНВД

Базовая доходность

Основной составляющей формулы расчета ЕНВД является показатель базовой доходности. Это установленная законодательством величина, которая показывает, сколько прибыли может получить предприниматель с помощью некоторой единицы физического показателя.

Базовая доходность установлена ст. 346 НК для каждого отдельного физического показателя в рамках вида деятельности, который является подходящим обложению ЕНВД согласно закону.

Чтобы определить свою базовую доходность, предпринимателю нужно найти свой вид деятельности в данном перечне работ, услуг или рода занятий и использовать постоянный показатель доходности.

Физические показатели

Следующей необходимой величиной для расчета налога ЕНВД является физический показатель, который также является отдельным для разнохарактерной деятельности.

Чтобы понять, что это такое, стоит привести пример: для субъекта хозяйствования, который занимается розничной торговлей, попадающей под ЕНВД, это будет 1 квадратный метр, предоставляющего автомобильные услуги – 1 автомобиль, предоставляющего иные виды именно услуг – 1 работник.

Коэффициент К1

Чтобы знать, как рассчитать ЕНВД, необходимо ознакомиться с таким термином, как коэффициент-дефлятор, называемый К1. Данный показатель устанавливается с помощью законодательства в отдельности на каждый год.

Например, коэффициенты-дефляторы К1 за последние годы:

• 2013 — 1,569;
• 2014 – 1,672;
• 2015 — 1,798;
• 2016 — 1,798;
• 2017 — 1,798.

Коэффициент К2

Расчет налога ЕНВД осуществляется еще и с помощью второго постоянного показателя – К2, который является коэффициентом, установленным в законном порядке, вот только уже не в федеральном, а в местном режиме.

То есть его размер местные власти определяют самостоятельно для разных видов деятельности с целью регулирования рынка. С помощью «понижающего» значения (до 0,005) данный налог можно существенно снизить. Регуляция происходит в зависимости от территориального расположения.

Ставка ЕНВД

Чтобы объективно показать, как рассчитывается ЕНВД, необходимо поговорить об еще одном постоянном показателе, без которого невозможно ни одно исчисление налога, – налоговая ставка. Для объектов, которые занимаются деятельностью, подходящей именно для ЕНВД, этот показатель составляет 15%. Используется он, как и во всех случаях налогообложения, методом умножения на него определенной налоговой базы.

При расчете ЕНВД для ИП для уменьшения налога можно использовать выплаты социального назначения, осуществленные для работников, которые работают именно по тому направлению деятельности, который подлежит ЕНВД. К данной категории выплат можно отнести:

• Регулярные осуществленные платежи, направленные в пенсионный фонд.
• Платежи для оказания сотрудникам медицинского страхования.
• Социальное страхование, если таковое имеется.
• Платежи, осуществленные работодателем, когда имеет место временная нетрудоспособность.

Перед тем как рассчитать ЕНВД для ИП, стоит сказать, что сумма тех выплат, на которые будет уменьшаться налог, не должна превышать половины той суммы налога, которую рассчитали изначально. Также предпринимателям надо учесть, что суммы для страхования себя самого он учитывать в произведении вычетов права не имеет. Данное правило работает в том случае, когда у ИП есть наемные работники.

Расчет ЕНВД онлайн и особенности регионального ЕНВД

Для каждого региона важно знать нюансы расчета ЕНВД. Настоятельно рекомендуем ознакомиться с особенностями учета в вашем регионе по ссылкам в таблице:

В некоторых из регионов организован удобный онлайн калькулятор для расчета ЕНВД (пример сервиса республики Башкортостан).

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.. 2 Раздельный учет показателей

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

• работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
• осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
• занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
• предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
• занимается изготовлением ключей;
• осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
• предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
• реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
• занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание: обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2020 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2020 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2020 год равен 2,009.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2020 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублей.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Завершение

Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2020 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2020 году.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 14.01.2020

Уменьшение суммы налога.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Во-первых, это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ (пп. 1).

Право «вмененщиков» на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены. Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (письма Минфина России от 24.10.2018 № 03-11-11/76242, 03-11-06/3/76236).

Во-вторых, это расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Заметим, для исчисления и выплаты пособий своим работникам «вмененщики» (организации и ИП) пользуются положениями ст. 14, 15 Федерального закона № 255-ФЗ.

Перечислим условия, при соблюдении которых ЕНВД может быть уменьшен на сумму пособий:

• пособие по временной нетрудоспособности не связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

• пособие исчислено за тот же квартал, за который уменьшается ЕНВД, и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (письма Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136, от 05.05.2014 № 03-11-РЗ/20973);

• пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, – первые три дня временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня больничный выплачивается за счет средств ФСС);

• пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников.

Уменьшить сумму единого налога (это в-третьих) можно и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого нужно соблюсти условия, установленные пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Указанные в п. 2 ст. 346.32 страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму обозначенных в п. 2 расходов не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Стоит также отметить, что в течение 2017 – 2018 годов аптечные организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью в РФ или допущены к ее осуществлению (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

С 2019 года действие указанной льготы прекратилось. Теперь аптечной организации (если у нее нет других льгот) придется перейти на общий (30 % вместо 20 %) тариф (кстати, основной тариф остался на уровне 2018 года – Письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).

По итогам I квартала (не позднее 20-го числа следующего месяца, то есть в апреле) необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Декларация сдается по месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). 

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
• Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Обратите внимание, с 1 января 2020 года нельзя применять ЕНВД при продаже одежды из меха, обувных товаров и лекарственных средств. Указанные товарные группы подлежат обязательной маркировке

В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 НК РФ, их реализация не признается розничной торговлей в рамках ЕНВД.

Кто не может применять ЕНВД

• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• Организации и ИП в отношении продажи лекарственных препаратов, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
• ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
• ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
• Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации с объемом доходов за год (любой из трех последних, не считая последнего отчетного) составляет от 10 до 35 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации, суммарный объем доходов которых превышает 35 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

• Сосновоборский городской округ — Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
• Бокситогорский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 19.10.2016 N 197
• Волосовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
• Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
• Всеволожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72 (ред. 15.12.2016)
• Выборгский район — Решение Совета депутатов муниципального образования «Выборгский район» Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012)
• Гатчинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
• Кингисеппский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
• Киришский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 14.12.2016)
• Кировский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 07.12.2016)
• Лодейнопольский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред. 25.03.2016)
• Ломоносовский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 21.12.2016)
• Лужский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 13.11.2012)
• Подпорожский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 26.10.2015 N 88
• Приозерский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232 (ред. 18.08.2015)
• Сланцевский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
• Тихвинский муниципальный район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 16.08.2016)
• Тосненский район — Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)