Регрессивная система налогообложения. прогрессивное и регрессивное налогообложение: примеры

Виды налоговых систем

Налоговая ставка представляет собой один из элементов фискального платежа, которая на законодательном уровне устанавливается для каждого вида налогового сбора. Тариф налога представляет собой величину, которая уплачивается в бюджет, установленную в процентах или абсолютном выражении. Величина в процентах также делится на:

• пропорциональные, при которых тариф устанавливается в едином размере и он не изменяется даже в случае роста или снижения налогооблагаемой базы;
• регрессивные, при которых тариф снижается в случае роста налогооблагаемой базы;
• прогрессивные, при которых при росте налогооблагаемой базы происходит рост уплачиваемых сборов.

Сумма налога, которая уплачивается в абсолютной форме, устанавливается если понятие налогооблагаемой базы не применяется. В качестве примера можно привести госпошлину, оплачиваемую в случае обращения в госорганы при регистрации юридически значимых действий.

Что такое регрессивный налог?

Регрессивный налог — это налог, применяемый таким образом, что ставка налога уменьшается с увеличением дохода налогоплательщика. Этот тип налога возлагает больше бремени на демографию с низким доходом, чем на население с высоким доходом. Наложенное бремя определяется в процентах от суммы налога по отношению к доходу.

Как правило, регрессивный налог — это налог, который представляет собой абсолютную сумму в валюте, равномерно взимаемую со всем населением. Таким образом, население с низким доходом несет большее бремя, чем население с высоким доходом, поскольку сумма налога занимает больший процент от их дохода, хотя сумма налога такая же.

Регрессивная налоговая система обычно не используется для налогообложения доходов. Однако он используется со многими другими налогами, такими как налог с продаж или налог на прибыль. Регрессивный налог прямо противоположен прогрессивному налогу.

Типы регрессивного налога

Регрессивное налогообложение может встречаться в разных налогах с единой суммой налога. Тем не менее, степень регрессии варьируется.

1 налог с продаж

Налог с продаж взимается с основных товаров, доступных для потребителей. Поскольку налоги с продаж применяются единообразно и влияют на все демографические группы населения, они считаются регрессивными.

2 Налог на грех

Греховые налоги взимаются с товаров, которые считаются вредными для общества. К товарам относятся табак, алкоголь и продукты с избыточным содержанием сахара. Греховные налоги являются в высокой степени регрессивными из-за различий в потреблении между группами населения с низким и высоким уровнем дохода. Многие исследования показывают, что люди, которые зарабатывают меньше, имеют тенденцию потреблять больше вредных продуктов, таких как табак или алкоголь, по сравнению с людьми, которые зарабатывают больше.

3 Налог на имущество

Налоги на собственность теоретически регрессивны. Они основаны на стоимости имущества, а не на доходе владельца. Таким образом, если человек с низким доходом и человек с высоким доходом владеют недвижимостью с одинаковой стоимостью, они будут платить одинаковую сумму налога.

Поэтому налог на имущество считается регрессивным. Однако на самом деле более состоятельные люди, как правило, приобретают более ценную недвижимость, чем бедные. Таким образом, налог на недвижимость — по сути — наименее регрессивный в нашем списке.

Пример налога

В прошлые выходные Джон и Сэм ходили по магазинам. Они оба купили новую одежду, и каждый потратил 300 долларов. Ставка налога с продаж составляет 13%. Поэтому каждый из них заплатил 39 долларов в виде налогов. Однако зарплата Джона составляет 3000 долларов в месяц, а Сэм зарабатывает 4000 долларов в месяц.

Хотя Джон и Сэм платили одинаковую сумму налога, доля суммы налога в доходах Сэма составляла всего 39 долл. США / 4000 долл. США = 0,975%, в то время как ставка Джона составляла 39 долл. США / 3000 долл. США = 1,30%. Таким образом, налог с продаж является регрессивным.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком финансовых аналитиков для определения финансового моделирования и оценки (FMVA) . С этого момента мы рекомендуем продолжать расширять свои знания и понимание других тем корпоративных финансов, таких как:

• Адвалорный налог
• Система единого налога
• Постоянные / Временные различия в налоговом учете
• Налоговый щит

Плюсы и минусы

Однако плоская шкала налогообложения сегодня имеет много противников. Ниже мы рассмотрим отдельные законопроекты, которые регулярно поступают в Госдуму. Все они ставят своей целью отменить плоскую шкалу в стране и перейти на прогрессивное налогообложение.

Главным плюсом прогрессивной шкалы называют возможность сгладить сильные различия между самыми богатыми и самыми бедными слоями населения. Высокие ставки для богатых и низкие ставки для бедных, по мнению сторонников данной концепции, будут означать формирование более справедливой системы, а также позволят увеличить поступления в бюджет, одновременно снизив давление в отношении социально незащищенных слове населения.

Часто приводится в пример опыт развитых стран мира, где в основном и применяется прогрессивная шкала. Богачи могут отдавать государству со своих заработков 50% и более. При этом бедные граждане с низким уровнем дохода вовсе освобождаются от уплаты налога.

Главный плюс плоской шкалы – это, конечно, прозрачность и высокая собираемость. В первую очередь все эксперты вспоминают 90-е годы, когда ставка налога зависела от уровня дохода и могла составлять от 12% до 60%. Чтобы избежать высоких ставок, многие зарплаты выплачивались в конвертах, что наносило серьезный ущерб бюджету страны.

А вот с введением плоской шкалы и относительно низкой ставки в 13% выплаты в бюджет значительно увеличились. Граждане постепенно привыкли к постоянной ставке и сегодня уже сами выступают за белые трудовые отношения.

Кроме того, основным получателем НДФЛ выступают регионы, для которых этот налог является чуть ли не ключевым источником дохода. Благодаря высокой собираемости НДФЛ у регионов сегодня нет проблем с выплатами бюджетникам. А в 90-е годы с этим были большие сложности.

Кроме российского опыта успешного перехода на плоскую шкалу, есть также опыт Казахстана. До 2007 года власти этой страны пытались работать с прогрессивной шкалой, однако успеха эта тактика не принесла. Сегодня в стране действует плоская шкала и ставка налога на уровне 10%. Новый подход, как отмечают эксперты, позволил за 10 лет увеличить собираемость налогов в 4 раза. Это довольно существенные показатели, которые подтверждают правильность выбранного курса.

РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Регрессивный налог»

Регрессивный налог влияет на людей с низкими доходами более серьезно, чем люди с высокими доходами. Хотя в некоторых случаях может быть справедливым налогообложение всех с одинаковой скоростью, в других случаях это считается несправедливым. Таким образом, в большинстве систем подоходного налога используется прогрессивный график, в соответствии с которым налоги с высоким уровнем дохода выше, чем у низкопоставленных лиц, в то время как другие виды налогов применяются единообразно. Примеры регрессивных налогов включают налоги с продаж, плату за пользование и, возможно, налоги на имущество.

Прогрессивное налогообложение: за и против

Вице-премьер Ольга Голодец поддерживает переход к прогрессивной шкале налога на доходы физических лиц. Она дала понять, что этот вопрос обсуждается в правительстве: «У нас сегодня идут обсуждения по поводу НДФЛ. И я считаю, что для преодоления бедности освобождение в нижней шкале от НДФЛ является одним из важнейших шагов». О возвращении прогрессивной ставки подоходного налога говорят уже давно, с начала двухтысячных годов, когда у нас появилась плоская шкала в 13 процентов. Подробнее — обозреватель «Вестей ФМ» Борис Бейлин.

Дискуссия о возвращении прогрессивной шкалы подоходного налога активизировалась на днях, после того как министр финансов Антон Силуанов заявил, что этот вопрос можно будет рассмотреть после 2018 года. Когда стабилизируется ситуация в экономике. Правда, вице-премьер Ольга Голодец поддержав эту идею, говорила лишь о возможном освобождении от НДФЛ тех, кто мало зарабатывает. О богатых она ничего не сказала. Однако, по мнению многих экспертов, если кто-то вообще не будет платить подоходный налог, значит, кто-то другой заплатит больше. Говорит гендиректор компании «Актуальный менеджмент» Екатерина Шестакова.

«Конечно, если от НДФЛ будут освобождены малообеспеченные граждане, это поможет росту их доходов. Но, с другой стороны, это предполагает то, что более обеспеченные граждане будут платить больше налогов. Как и в других странах».

Эксперты полагают, что прогрессивная шкала если и вернется, то нескоро. Ведь бюджет уже сверстан на предстоящие три года — напоминает руководитель направления «Финансы и экономика» Института современного развития Никита Масленников. И там все рассчитано исходя из ставки налога в 13 процентов.

«У нас обсуждается проект финансового плана на трехлетку. А значит, это отодвигается к концу десятилетия. Но я думаю, что к этой идеи будут время от времени возвращаться. В зависимости от того, с каким напряжением мы будем балансировать бюджет 2017 года и следующих лет».

Плюсы и минусы возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ давно известны. С одной стороны плавающая ставка отвечает идее социальной справедливости и как предполагается может увеличить бюджетные поступления. В другой стороны — собираемость налога может и снизиться, — отмечает Екатерина Шестакова.

«Плюсом прогрессивной шкалы налогообложения является то, что она является более справедливой и применяется во многих странах мира. Поскольку в зависимости от размера дохода уплачивается и сам налог. К минусам относится то, что в нашей действительности правосознание граждан не настолько высоко, чтобы они были готовы платить больше налогов».

Действительно, увеличение ставки НДФЛ для состоятельных людей может снизить собираемость самого налога, — соглашается Никита Масленников.

«Такого рода действия укрепят мотивацию к выведению значительной части доходов (особенно средней доходной группы, среднего класса) в тень. То есть люди будут стремиться получать это в конвертах. Что касается высокодоходных групп, то это может простимулировать уход этих граждан в другое налоговое резидентство. К сожалению, мы это уже сейчас видим. Больше 183 дней проводишь за рубежом и ты уже не налоговый резидент РФ».

Плоская шкала НДФЛ (в 13 процентов) действует в России с 2001 года. Прогрессивная шкала существовала у нас все 90-е годы. Она досталось России в наследство от Советского Союза. В СССР, перед распадом, большинство зарплат облагалось по плавающей ставке: от 13 до 20 процентов. Но с сумм превышающих три тысячи рублей в месяц брали уже 60 процентов. В течении 90-х конкретные ставки все время менялись, особенно в период гиперинфляции. Но сверхдоходы облагались на уровне 50-60 процентов. Правда, платили такие налоги немногие. Зарплаты тогда прятались в тень.После установления единой ставки в 13 процентов собираемость НДФЛ резко выросла. Причем с каждым годом суммы увеличивались на 10-20, а то и на 30 процентов. За исключением кризисного 2009 года. Сейчас этот налог обеспечивает около 11 процентов все доходов бюджета, приближаясь к отметке в три триллиона рублей в год.

http://plusiminusi.ru/progressivnaya-sistema-nalogooblozheniya-osnovnye-plyusy-i-minusy/http://www.anews.com/p/113654973-progressivnyj-nalog-chto-takoe-progressivnaya-i-proporcionalnaya-shkala-nalogooblozheniya/http://spmag.ru/articles/progressivnaya-nalogovaya-sistemahttp://businessman.ru/progressivnaya-shkala-ndfl-plyusyi-i-minusyi.htmlhttp://radiovesti.ru/brand/61178/episode/1435551/

Обособленные подразделения, филиалы, представительства

Нередко у бухгалтеров возникают трудности с применением регрессивных ставок и представлением отчетности в отношении работников, которые в течение календарного года переходят из одного обособленного подразделения в другое, либо из головной организации в филиал (или наоборот), либо одновременно трудятся (на условиях внутреннего совместительства) в двух подразделениях одной и той же организации. Во всех перечисленных случаях необходимо учитывать, что налоговая база по каждому работнику исчисляется в целом по предприятию нарастающим итогом с начала года. При достижении установленного уровня (280 000 и 600 000 руб.) регрессивные ставки применяются в обычном порядке. Так, Минфин в Письме от 21.04.2008 N 03-04-06-02/38 отметил, что регрессивную шкалу ставок ЕСН использует организация в целом независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности по уплате ЕСН и представлению отчетности по месту своего нахождения. Переход работника из головной организации в ее филиал не влияет на использование регрессивной шкалы ставок ЕСН, которые применяются к налоговой базе, накопленной данным работником в целом по организации, независимо от места исполнения им своих трудовых обязанностей. Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 29.12.2008 N 03-04-06-02/133.

Важные разъяснения по рассматриваемому вопросу даны столичными налоговиками. В частности, в Письме УФНС по г. Москве от 13.08.2007 N 21-11/076705@ сообщается: в целях обеспечения права на применение регрессивных ставок ЕСН к налоговой базе физического лица, работающего в двух подразделениях, и одновременного исключения двойного расчета налоговой базы каждое подразделение организации, в котором работник трудился в течение отчетного периода, отражает только ту налоговую базу, которая накоплена по сотруднику в данном подразделении. При исчислении налога должны применяться ставки, соответствующие величине налоговой базы, фактически накопленной нарастающим итогом с начала года по двум подразделениям. При этом регрессивные ставки применяются как головным офисом, так и филиалом независимо от величины налоговой базы, сформировавшейся в этих подразделениях по данному физическому лицу, в том числе в случаях, когда выплаты начисляются одновременно (в один месяц).

Пример 2. С 1 апреля 2009 г. О.И. Вагин был переведен из головной организации в обособленное подразделение. Размер заработка, начисленного за январь — март в головном офисе, равен 260 000 руб. В апреле налогооблагаемый доход Вагина составил 70 000 руб.

Налоговая база по данному работнику в целом по организации нарастающим итогом за январь — апрель 2009 г. равна 330 000 руб. (260 000 + 70 000), что позволяет использовать регрессивную шкалу ставок.

Сумма авансового платежа по ЕСН, начисленная с заработной платы сотрудника в обособленном подразделении, за апрель составит 10 200 руб. (72 800 руб. + (330 000 — 280 000) руб. x 10% — 260 000 руб. x 26%).

Таким образом, после смены (в течение одного года) работником места исполнения своих трудовых обязанностей внутри одного предприятия бухгалтер определяет налоговую базу с учетом ранее начисленного дохода. При этом сумма ЕСН рассчитывается за минусом налога, начисленного в другом подразделении.

Чтобы подтвердить обоснованность применения регрессивных ставок ЕСН (и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), бухгалтеру обособленного подразделения необходимо иметь копию индивидуальной карточки, которая велась по перешедшему работнику в головной организации. Эта копия должна быть заверена подписями руководителя и главного бухгалтера (или представителя организации) и печатью. Такие рекомендации даны в Письме УФНС по г. Москве от 18.07.2007 N 21-11/068074@. При этом подразделение, в которое перешел работник, открывает на него новую индивидуальную карточку.

Характеристики регрессивной системы налогообложения

Каждая организация или индивидуальный предпринимать в процессе своей деятельности должны уплачивать налоги государству. Для этого имеется довольно много разных видов систем налогообложения, обладающих своими особенностями и параметрами. Однако все они подразделяются на регрессивные и прогрессивные, а также равные в зависимости от метода регулирования:

• прогрессивная система основывается на том, что количество налогов, которые подлежат уплате в бюджет, зависит от того, какую прибыль получает предприятие, а соответственно, чем большее ее доход, тем выше налоги;
• регрессивная система налогообложения основывается на том, что снижаются налоги при росте прибыли, а нередко она считается даже более выгодной для государства, чем прогрессивный вариант;
• равный метод регулирования предполагает, что каждый платит одни и те же налоги, однако здесь не учитываются интересы и материальное положение отдельных людей и разных компаний, но при этом данный способ считается самым простым в применении.

Основные параметры регрессивной системы налогообложения

Регрессивная система налогообложения обладает как положительными, так и отрицательными особенностями. Она предполагает, что ставка налога снижается с ростом прибыли организации. На самом деле такая система используется в практике нечасто, поскольку считается сложной в применении.

Сюда можно отнести только единый социальный налог, который применяется в России с 2001 года. Здесь важным является то, что при увеличении штата в связи с ростом размера компании, увеличиваются расходы на заработную плату, в результате чего снижается процентная ставка по налогу.

Это необходимо для того, чтобы минимизировать заработок, выдаваемый работникам в конверте, в результате чего он не учитывается при расчете их официальной заработной платы.

Также с помощью регрессивной системы рассчитываются косвенные налоги, к которым относится самый популярный налог – НДС, а дополнительно сюда можно отнести акциз и разные виды пошлин. Однако здесь применима система только при рассмотрении номинальной, а не экономической ставки.

Это обусловлено тем, что уплачиваются косвенные налоги не самими предприятиями, а непосредственными потребителями товаров, а именно покупателями, поэтому важно, чтобы они не уплачивали на эти цели слишком много денежных средств. Ведь у обычных граждан намного меньше доход, чем у целой организации

Соответственно, чем богаче покупатель, тем больше подакцизных товаров он сможет приобрести, а в результате уплатит большую сумму денег в качестве налога по сравнению с покупателем единичного товара.

Сфера применения системы

Уникальная регрессивная система налогообложения применяется очень часто в Германии, а именно для тех налогоплательщиков, чей доход в течение одного года не превысил 60 тыс. марок. Они должны уплачивать налог на добавленную стоимость не в общем размере, а 80 процентов от общей суммы.

Многие специалисты, а также руководители новых и маленьких фирм, которые только начинают свою деятельность, в результате чего не обладают достаточным доходом, считают регрессивную систему несправедливой.

Однако на самом деле именно такая система налогообложения считается хорошей мотивацией для каждой фирмы стараться добиться хороших результатов своей работы. Также она способствует тому, чтобы официальные заработные платы не скрывались. Ведь чем больше доход, тем меньше налог.

Преимущества

Прогрессивная система считается более справедливой, однако при ее применении очень распространенным считается укрытие доходов.

Это ведет к потере определенной прибыли государства, а также к росту коррупции и других проблем в стране в целом и в отдельных организациях.

Именно поэтому в некоторых случаях применение регрессивной системы при налогообложении считается обоснованным и рациональным решением для государства.

Таким образом, при налогообложении регрессивная система обладает как определенными положительными параметрами, так и некоторыми важными минусами. Поэтому правительство каждого государство должно тщательно обдумывать возможность применять эту систему на практике, чтобы не допустить несправедливого отношения к определенным организациям или людям.

Пропорциональный налог. Плоская шкала налогообложения

Пропорциональный налог означает, что каждый платит в казну одинаковый процент от доходов, независимо от уровня этих доходов.

Пример: при ставке налога в 13% российский налогоплательщик с доходом в 100 000 рублей платит в казну 13 000 рублей. Гражданин с доходом в 10 000 000 рублей платит 1 300 000 рублей в виде налога. Ставка налога фиксированная — она не меняется.

Одно из преимуществ фиксированной ставки — простота и удобство расчета, ведь налог всегда одинаковый. Другое преимущество — у граждан всегда есть мотивация зарабатывать больше — налог не станет больше, если человек увеличит доходы. (При прогрессивной ставке небольшое увеличение доходов может существенно увеличить налог, и человек в итоге станет беднее, а не богаче.)

Сторонники левых взглядов считают плоскую шкалу налогообложения несправедливой. По их мнению, богатые должны нести большую налоговую нагрузку — у них следует изымать сверхдоходы и распределять на нужды всего общества.

Опыт прошлых лет

Пропорциональная система налогообложения не является чем-то новым. До перехода на «плоскую» шкалу НДФЛ, количество налоговых сборов было значительно выше (порядка 54), после 2001 года, когда был введен общий подоходный налог 13%, их осталось всего 15. Таким образом, при «справедливом» налогообложении людям приходилось платить больше дополнительных взносов. Это должно было помочь экономике страны. Однако большая часть налогоплательщиков скрывала свои доходы и казна не получала ничего.

Первоначально идея пропорционального налогообложения заключалась в том, что если процент меньше, то гражданам нет смысла скрывать доходы. Однако исходя из практики — получилось наоборот. И только «плоская» шкала НДФЛ способствовала выходу из кризиса.

Виды налоговых ставок и их особенности

Налоговые ставки могут устанавливаться в фиксированном (твердом) размере или в процентном отношении к базе налогообложения.

Фиксированный тариф фискального сбора устанавливается в абсолютном выражении. Он не зависит от налоговой базы. Как правило, такая тарификация предусматривается для сборов, для которых сложно определить налогооблагаемую базу. В РФ к этому типу налогообложения относятся, например, госпошлины. Так, например, госпошлина за регистрацию юридического лица составляет в 2020 г. 4000 руб. Она не зависит ни от размера уставного капитала, ни от организационно-правовой формы, ни от потенциально возможного дохода, который будет получать организация в будущем.

Процентные системы налогообложения:

• пропорциональная;
• прогрессивная;
• регрессивная.

Пропорциональная ставка устанавливается в одинаковом процентном отношении к налогооблагаемой базе. Процент не изменяется в зависимости от роста или снижения полученного дохода или иного стоимостного или физического показателя. В налоговой системе РФ большинство налогов относится именно к этой группе. Например, НДС, налог на прибыль и НДФЛ.

Прогрессивный тариф предусматривает рост уплачиваемого налога при возрастании базы налогообложения. Такая система применяется во многих странах к налогообложению доходов физических лиц. Так исчисляется подоходный налог в США, Австралии, Норвегии, большинстве стран Евросоюза.

Регрессивная тарификация, напротив, предусматривает ее снижение при возрастании базы налогообложения. Такая система нечасто применяется, но все же имеет место быть в современном законодательстве о налогах и сборах.

Преимущества

Прогрессивная система считается более справедливой, однако при ее применении очень распространенным считается укрытие доходов. Это ведет к потере определенной прибыли государства, а также к росту коррупции и других проблем в стране в целом и в отдельных организациях. Именно поэтому в некоторых случаях применение регрессивной системы при налогообложении считается обоснованным и рациональным решением для государства.

Таким образом, при налогообложении регрессивная система обладает как определенными положительными параметрами, так и некоторыми важными минусами. Поэтому правительство каждого государство должно тщательно обдумывать возможность применять эту систему на практике, чтобы не допустить несправедливого отношения к определенным организациям или людям.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Если пропорциональная система подразумевает единую ставку для всех бизнесменов, независимо от их дохода, то данная шкала предполагает изменения объема налогообложения для резидентов в зависимости от того, сколько бизнес реально приносит его владельцу. Соответственно, чем больше человек зарабатывает, тем больше он должен выплатить налогов.

Однако стоит сказать, что прогрессивная шкала по НДФЛ в 2017 году пока еще не является принятой и доступной налогоплательщикам. На сегодняшний день законопроект №1148107 только находится на рассмотрении. И если он будет принят, то вступит в силу только в 2018 году, так как сейчас в стране по-прежнему экономический кризис, что не позволяет сразу перейти на новый уровень налогообложения.

Если сравнивать с другими странами, то, например, в Швеции, владелец частного бизнеса и вовсе освобождается от налогов, если его доход минимален. Только сверхдоходы (превышающие среднюю заработную плату) облагаются налогами.

Прогрессивная шкала НДФЛ, которая, возможно, скоро появится и в России, работает по такой же системе. Это означает, что если резидент заработал за год 180 тыс. рублей, то налог с этой суммы составит 0%. Если сумма от 180 тыс. до 2,4 млн рублей, то ежегодно нужно будет вносить в казну уже 13%. При доходе до 100 млн рублей придется оплачивать 30% и так далее, в зависимости от уровня прибыли. Самый большой процент, равный 70%, будут выплачивать владельцы бизнеса, получающие каждый год более 100 млн рублей.

Также стоит упомянуть, что законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ уже принимался ранее и действовал до 2001 года. Позднее президентом России было принято решение перейти на «плоскую» систему налогообложения, которая подразумевала единый процент для всех (13%). Возможно, данное решение может показаться «шагом назад», однако только благодаря этому удалось увеличить собираемость налогов, что привело к более быстрому выводу страны из кризиса.

Однако возможность введения более «справедливой» системы налогообложения по-прежнему остается под вопросом ввиду многих факторов. Поэтому рассмотрим плюсы и минусы прогрессивной шкалы НДФЛ, которые можно ожидать.

Недостатки прогрессивной системы налогообложения

Главным недостатком данной системы налогообложения является то, что люди, старающиеся заработать большие суммы дохода вынуждены платить налоги по высоким ставка. Получается, что государство тем самым наказывает их, а это не стимулирует людей работать и зарабатывать, так как все равно с увеличением их доходов увеличатся и налоги. Многие из граждан ограничатся определенной суммой дохода и просто будут отказываться зарабатывать больше.

Повышение ставки налога в зависимости от повышения дохода приведет к уклонению от уплаты налогов. Более состоятельные лица будут считать, что просто используют и попытаются найти способы уклонения от уплаты налога по высокой ставке. Таким образом, лиц, которые будут уклоняться от уплаты налога может быть больше.

Важно! Отсутствие фиксированной ставки налога определяет прогрессивную систему налогообложения субъективной, зависящей от мнения налогового органа

Прогрессивный налог. Что такое прогрессивная и пропорциональная шкала налогообложения

Налоги – это обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Различают пропорциональную и прогрессивную систему налогообложения.

При прогрессивной ставке люди с более высокими доходами платят налог по более высокой ставке. Так, в США федеральный налог на доходы физических лиц составляет от 10% до 39,6% – богатые платят больше, чем бедные.

При пропорциональной системе – плоской шкале налогообложения – ставка налога остается одинаковой при любом доходе. Например, в России до 2021 года налог на доходы физических лиц составляет 13% независимо от заработка. 

23 июня президент России Владимир Путин в ходе обращения к нации объявил о повышении подоходного налога для россиян с доходом выше пяти миллионов рублей в год с 13% до 15%. «Вырученные от повышения НДФЛ средства пойдут на лечение детей с орфанными заболеваниями», – подчеркнул он.

С 1 января 2021 года ставка налога будет увеличена с 13 до 15% для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год. Полученные средства будут направлять на лечение детей с редкими заболеваниями.

Путин пообещал «окрасить» в бюджете деньги, полученные с повышенного подоходного налога. По словам президента, их можно будет направить только на лечение детей с редкими заболеваниями.

Пропорциональный налог. Плоская шкала налогообложения

Пропорциональный налог означает, что каждый платит в казну одинаковый процент от доходов, независимо от уровня этих доходов.

Пример: при ставке налога в 13% российский налогоплательщик с доходом в 100 000 рублей платит в казну 13 000 рублей. Гражданин с доходом в 10 000 000 рублей платит 1 300 000 рублей в виде налога. Ставка налога фиксированная – она не меняется.

Сторонники левых взглядов считают плоскую шкалу налогообложения несправедливой. По их мнению, богатые должны нести большую налоговую нагрузку – у них следует изымать сверхдоходы и распределять на нужды всего общества.

Прогрессивный налог. Примеры стран с прогрессивным налогообложением

Прогрессивный налог означает, что его ставка повышается вместе с ростом доходов. Чем выше заработок – тем больше процент, который забирает себе государство. Прогрессивное налогообложение используется главным образом для налогообложения физических лиц.

Например, в Англии с доходов до 46 000 фунтов в год гражданин платит налог в 20%, с доходов от 46 000 до 150 000 фунтов – 40%, а с доходов более 150 тысяч фунтов – 45%.

Главным преимуществом прогрессивной ставки считается то, что основное налоговое бремя ложится на богатых, а бедные платят меньше налогов. Происходит более активное перераспределение доходов.

В России долгое время звучали призывы к введению прогрессивного налога. Например, в 2021 году законопроект о прогрессивной ставке НДФЛ внесла в Госдуму группа депутатов-коммунистов во главе с Геннадием Зюгановым. Правительство РФ дало отрицательное заключение на этот законопроект, отметив, что введение с 2001 года 13-процентного налога привело к росту поступлений в бюджет.

«Не надо трогать налог, который нормально работает и собирается, увеличение ставки, прогрессия приведет к тому, что начнут задумываться как обойти, плоская шкала 13% налога вполне конкурентоспособна», – объяснял в 2021-м году министр финансов РФ Антон Силуанов (цитата по РИА Новости).

Регрессивный налог. Косвенные налоги и регрессивная система

Регрессивный налог означает, что ставка снижается при увеличении дохода или иной налогооблагаемой величины.

Простейший пример – фиксированный подушный налог, который все платят в равном размере. Получается, что для богатого это меньший процент от доходов, для бедного – больший процент. Поскольку такие налоги проще всего рассчитывать и взимать, их активно использовали в прошлом. В России подушная подать была введена при Петре I (80 копеек с души в год) и отменена при Александре III в 1887 году.

Сегодня при регрессивном налогообложении доходы как правило делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке: пониженные ставки действуют не для всего объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую.

Преимущество регрессивных налогов в том, что они поощряют увеличение доходов – чем богаче становится человек, тем менее заметен для него налог. Также регрессивный налог может поощрять определенные виды доходов: например, инвестиционные доходы. Главный минус регрессивного налога: его бремя несут люди с низкими доходами.

Регрессивные налоги в РФ

В современной мировой экономике данная схема начисления налогов встречается довольно редко. На сегодняшний день практически не существует регрессивных налогов в явном виде, то есть прямых. Однако все косвенные налоги можно к ним отнести, и чем больше ставка, тем в большей степени они регрессивны. Яркий пример — акцизные платежи, пошлины, НДС.

Регрессивная система в РФ с 2001 года используется для рассчета единого социального налога. Применение данного метода имеет конкретную цель: выведение из тени заработных плат в конвертах (серый доход) путем снижения налоговых ставок по мере роста расходов, приходящихся на фонд оплаты труда.