Счет 45 в бухгалтерском учете

Оформление отгрузки

Основным документом при отгрузке товара покупателю, кроме договора, должен быть акт приема-передачи, в котором указано, что приемка товара будет осуществляться в месте, указанном продавцом. В акте указывается его качество, характеристика и количество, которое прописано в существующем договоре между отправителем и перевозчиком. Такой вид договора должен иметь подписи уполномоченных лиц, которые назначаются приказами руководителей предприятий.

Второй документ — это лист на упаковку. В нем описывается упаковка товара. Этот же документ должен содержать список товаров, вес в таре и без нее, какой номер у него, артикул или номер, значащийся по каталогу. Документ делается в трех экземплярах. Один является сопроводительным документом. Два других экземпляра укладывают в тару и отправляют с товаром.

Для транспортировки потребуются следующие документы:

• Форма ТОРГ-12.
• Счет-фактура.
• Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т.
• Сертификат, технический паспорт.
• Чек, удостоверяющий оплату товара.

Отгруженные товары в бухгалтерском учете (счет 45)

В бухгалтерском учете отражение отгруженных товаров/продукции происходит по плановой себестоимости, в том числе учитывающей реализационные затраты, или фактической.

В бухгалтерской отчетности стоимость отгруженных товаров входит в раздел «Запасы», где также отражается и иная готовая продукция.

В бух.учете выручка продавца после отгрузки товара признается после передачи прав собственности. Обычно момент выручки фиксируется при отгрузке товара. Для организаций, ведущих упрощенный учет, выручка появляется после фактической оплаты ценностей.

Если передача товара сопровождается наличием договора с особыми условиями по переходу прав собственности, то вместо выручки у организации ― продавца происходит увеличение кредиторской задолженности по товарам отгруженным.

Если субъекты являются плательщиками НДС, имеется 2 варианта признания налога. Налоговая база по НДС появляется при наступлении одного из условий ― отгрузки или оплаты товара.

В бух.учете допускаются следующие варианты отражения НДС:

1. Дт 45 ― Кт 68 ―начислен НДС при отгрузке товара. Но такой способ рекомендуется закрепить в действующей учетной политике.
2. Дт 76 ― Кт 68 ― отложено начисление НДС при отгрузке.

Дт 90 ― Кт 76 ― НДС учтен при поступлении оплаты.

Операции с отгруженным товаром в учете

Дебет счета	Кредит счета
45	41	Отгрузка ценностей покупателю по фактической себестоимости
45	44	Списание прочих расходов по товарам отгруженным (транспортные)
90	45	Признание момента фактической реализации после оплаты
45	68	Начисление НДС на товары отгруженные

Пример. Организация «Парус» продает товар на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% равен 7 200 рублей. По условиям договора полные права на товар переходят покупателю только после полной оплаты. Себестоимость товара составила 30 000 рублей. Организация использует метод начисления. В учетной политике закреплен метод определения налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ценностей.

В учете предприятия по результатам операции появятся следующие проводки:

• Дт 45 ― Кт 41 (30 000 рублей) ― списана себестоимость отгруженных товаров;
• Дт 45 (НДС) ― Кт 68 (7 200 рублей) ― начислен НДС;
• Дт 51 ― Кт 62 (47 200 рублей) ― поступление оплаты от покупателя;
• Дт 62 ― Кт 90-1 (47 200 рублей) ― зафиксирована выручка;
• Дт 90-3 ― Кт 45 (НДС) ― отражен предъявленный НДС покупателю;
• Дт 90-2 ― Кт 45 (30 000 рублей) ― отражена себестоимость отгруженной продукции;
• Дт 90-9 ― Кт 99 (10 000 рублей) ―финансовый результат по итогам операции (полученная прибыль).

Примеры операций и проводок по 45 счету

Пример. Учет товаров, принятых на комиссию по 45 счету

В учете ООО «Лето» делаются следующие проводки по 45 счету по учету комиссионных товаров:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
45	41	30 000	Товары отгружены	ТТН, Счёт-фактура
76	68 НДС	9 000	Начисление НДС	ТОРГ-12, Счёт-фактура
76	90.01	59 000	Отражение выручки от продажи	Отчёт комиссионера + первичная документация
90.02	45	30 000	Списание себестоимости проданных товаров	Выписка банка по р/счёту, Бухгалтерская справка
76	68 НДС	9 000	НДС (сторно)	Счёт-фактура
90.03	68 НДС	9 000	Начисление НДС с выручки
51	76	59 000	Поступление денежных средств от ООО «Весна»	Банковская выписка
44	60	5 000	Начисление вознаграждения для ООО «Весна»	Акт выполненных работ, Счёт-фактура
19	60	900	Учтён НДС по вознаграждению
68 НДС	19	900	Налоговый вычет	Счёт-фактура, Бухгалтерская справка-расчёт, Книга покупок
60	51	5 900	Произведена оплата вознаграждения	Платёжное поручение
90.02	44	5 000	Списание суммы вознаграждения	Акт выполненных работ
90.09	99	15 000	Отражение финансового результата от продажи товаров (прибыль)	Бухгалтерская справка

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
45	41	Списана стоимость товаров	300000	Накладная ТОРГ-12
45	44	Стоимость товаров увеличена на издержки производства	15000
90.2	45	Списана себестоимость товаров	315000	Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

• До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
• В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
01 выбытие ОС1	01	Списание стоимости основного средства	1200000	Акт передачи ОС-1
02	01 выбытие ОС	Списание накопленной амортизации	700000	Акт передачи ОС-1
45	01 выбытие ОС	Списание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности	500000	Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

Дт	Кт	Описание операции	Сумма операции	Документ
91.2	45	Списана остаточная стоимость переданного объекта	500000	Акт передачи ОС-1
62.01	91.1	Отражена сумма реализации объекта	3500000	Акт о реализации

Налоговый учет

Налог, предъявленный при приобретении товаров либо ресурсов, использованных для производства готовой продукции, в общехозяйственных целях, в общем порядке принимается к вычету. Однако, если операции по реализации отгруженных товаров не облагаются НДС, продавец должен организовать раздельный учет, а ранее принятые к вычету суммы налога должны быть восстановлены. По налогу на прибыль действуют преимущественно аналогичные нормы, предусмотренные для бухгалтерского учета, а именно: до наступления оснований признания выручки, предусмотренных договорными отношениями, никаких облагаемых доходов не возникает.

Не облагаются прибылью так же суммы поступивших авансовых платежей, т.к. у покупателя не возникает прав на отгруженные товары. Такой же порядок применяется и при комиссионных сделках – передача товара агенту не является реализацией и не учитывается в расчете базы налогообложения.

На дату признания выручки либо составления отчета комиссионера в налоговом учете формируются доходы от реализации (за минусом НДС), при этом налогоплательщик вправе включить в расходы себестоимость отгруженных товаров и готовой продукции, определяемые по правилам налогового учета.

Доходы и расходы по сделке отражаются в тех периодах, в которых фактически наступили основания перехода прав собственности.

Основные проводки по счету 41

Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.

Дебет	Кредит	Суть операции
41	60	Покупка товаров у поставщика
62	90.1	Продажа товаров
90.2	41	Себестоимость проданных товаров списана в расходы
90	62	Получен возврат от покупателя
60	41	Товары возвращены поставщику
41	91.1	При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки
94	41	Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации
41	94	Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки
41	42	Отражена торговая наценка

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Проводки по счету «45.03»

По дебету

Дебет	Кредит	Документ
45.03	000	Ввод начальных остатков: прочие товары отгруженные	Ввод остатков
45.03	10.01	Отгрузка сырья и материалов на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.01	Передача сырья и материалов на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.02	Передача покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.02	Отгрузка покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, конструкций и деталей на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.03	Передача топлива на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.03	Отгрузка топлива на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.04	Отгрузка тары и тарных материалов на сторону без перехода права собственности в организациях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.05	Передача запасных частей на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.05	Отгрузка запасных частей на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.06	Передача прочих материалов на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.06	Отгрузка прочих материалов на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.08	Передача строительных материалов на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.08	Отгрузка строительных материалов на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.09	Отгрузка инвентаря и хозяйственных принадлежностей на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.09	Передача инвентаря и хозяйственных принадлежностей на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.10	Передача специальной одежды и специальной оснастки на комиссию (учет у комитента)	Реализация (акты, накладные)
45.03	10.10	Отгрузка специальной одежды и специальной оснастки на сторону без перехода права собственности	Реализация (акты, накладные)
45.03	41.03	Отгрузка тары и тарных материалов на сторону без перехода права собственности в организациях, осуществляющих торговую деятельность	Реализация (акты, накладные)

По кредиту

Дебет	Кредит	Документ
91.02	45.03	Списание стоимости материалов, ранее отгруженных на сторону без перехода права собственности	Реализация отгруженных товаров

Продажа отгруженного товара

Отражение сделок по реализации отгруженной партии будет зависеть от отраженных в договоре условий, включая такие моменты, как:

• каким образом товар передается покупателю, т.е. есть ли посредник или работа осуществляется напрямую;
• на каком этапе право владения товаром переходит к покупателю, например, в момент отгрузки или после перечисления средств в счет оплаты за полученные изделия.

Предположим, что договор, заключенный с покупателем, включает особые условия по передачи права владения и распоряжения приобретенными изделиями. Условия такого договора также должны предусмотреть риск случайной порчи полученных товаров после получения оплаты за них.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

• в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
• если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
• в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Температура критических точек стали 45

Как ранее было отмечено, для улучшения эксплуатационных качеств металла проводится термическая обработка. Она предусматривает оказание определенного воздействия на структуру, после чего происходит перестроение кристаллической решетки и изменение качеств. Во много при проведении термической обработки учитываются критические точки. Обработка стали Ст 45 проводится с учетом следующих факторов:

Температурного режима

Важно выбирать правильную температуру, так как слишком низкая становится причиной неполного нагрева структуры и полное перестроение структуры не произойдет. Слишком высокий показатель становится причиной перегрева металла, а также появления окалины

Для обеспечения воздействия требуемой температуры могут применяться самые различные установки. Примером назовем доменные печи или электрические установки. Слишком высокие температуры плавления определяют то, что выполнить закалку рассматриваемой стали в домашних условиях довольно сложно.
Скорости повышения температуры. Скорость нагрева также может определять то, какие именно качества будут передаваться обрабатываемому изделию. Современное оборудование позволяет с высокой точностью контролировать скорость нагрева. К примеру, ТВЧ имеют электронный блок управления, электрическая энергия преобразуется в магнитную, которая и становится причиной нагрева структуры.
Продолжительности временного промежутка между воздействием различных температур. При термической обработке всех металлов учитывается присутствие трех критических точек, которые учитываются. Длительность выдержки может зависеть не только от химического состава материала, но и размеров, формы заготовки.
Особенности прохождения процесса охлаждения. Во много качества получаемого изделия зависят от того, при каких условиях проходил процесс охлаждения. К примеру, есть возможность использовать масло или воду, а также различные порошки в качестве охлаждающей среды.

Довольно часто для изменения качеств металла применяется ТВЧ. Она характеризуется высокой эффективностью в применении, а также простотой в использовании. Сегодня встречаются модели, которые при желании можно установить в домашней мастерской.

Уделяется внимание и выбору более подходящей среды охлаждения. К примеру, есть возможность провести охлаждение в воде

Однако подобная среда приводит к неравномерному охлаждению, что приводит к появлению окалины и других проблем. Для более высокого качества применяется масло. Крупногабаритные заготовки можно охлаждать на открытом воздухе, так как для снижения температуры требуется много времени.

Описание

Чугун СЧ20 применяется: для изготовления отливок с наименьшей допустимой толщиной стенки 10 мм: картеров, крышек, блоков цилиндров, тормозных барабанов, головок и гильз цилиндров и других деталей автомобиле- и тракторостроения; станин, станков, разметочных плит, гидроцилиндров, клапанов, оснований станков, салазок, столов в станкостроении; выхлопных труб, маховиков, фундаментальных рам картеров, крышек рабочих цилиндров, блоков и других ответственных деталей дизелестроения; крышек редукторов, зубчатых колес, шестерней, шкивов, маховиков (при скорости не более 3,5 м/с), рам редукторов, муфт сцепления, паровых цилиндров и других средненагруженных деталей химического машиностроения; деталей работающих при сжатии (башмаков, колонн) в строительстве; различных труб и радиаторов отопления; отливок для паровых стационарных турбин, турбинного оборудования АЭС, элементов паровых котлов и трубопроводов, гидравлических турбин, гидрозатворов и другого оборудования энергомашиностроения: отливок 3 группы, подвергающихся статическим нагрузкам и отливок, работающих в условиях паров воды и масла при температуре до 70 °C (корпусов колонок, корпусов подшипников, крышек-опоры валоповоротов, рам подшипников, рам фундаментов, вкладышей, втулок, стоек, патрубков, кожухов); отливок 2 группы, работающих при температурах до 250 °C, подвергающихся повышенным статическим и динамическим нагрузкам и трению (поршней, корпусов редукторов, корпусов подшипников, корпусов червячных колес, втулок, крышек подшипников, патрубков компрессоров, диафрагм, рам фундаментных, рам выхлопных частей, патрубков компрессоров, зубчатых колес, шестерней); отливок деталей трубопроводной арматуры и приводных устройств к ней; отливок деталей горно-металлургического оборудования; частей литых соединительных для трубопроводов.

Учет у продавца(по оплате переход право собственности)

Проводки по счету 45:

• Дебет 45 Кредит 43 или 41-Отгружено готовая продукция или товары покупателю.
• Дебет 45/НДС или 76/НДС кредит 68/НДС- Начислено НДС за отгруженную продукцию.(НДС начисляем так как отгрузке покупателю нужно начислять НДС).(В 1с для учета НДС по отгруженным товарам предусмотрен счет 76/ОТ)( 76/НДС отражается в балансе по строке прочие оборотные активы.)
• Дебет 51 Кредит 62-Поступило оплата от покупателя.
• Дебет 62 Кредит 90-1-Начислено выручка от реализации.
• Дебет 90-2 Кредит 45-Списано себестоимость готовой продукции или товара.
• Дебет 90-3 Кредит 76/НДС или 45/НДС- Отражен НДС.

Пример:

01,01,2019-Отгрузили товар покупателю на сумму 100 000 рублей себестоимостью. По стоимости продажи 150 000 рублей. втч НДС

15,01,2019-Покупатель оплатил счет.

Переход право собственности на товар после оплаты.

Решение:

01,01,2019:

1) Дебет 45 Кредит 41-100 000 рублей- Списано себестоимость отгруженных товаров.

2) Дебет 76/НДС Кредит 68/НДС-25 000 рублей (150000/120*20)-Начислен НДС по отгруженным товарам.

15,01,2019:

3) Дебет 51 Кредит 62-150000 рублей- Поступило оплата от покупателя втч НДС.

4) Дебет 62 Кредит 90-1-150000 -Отражена выручка от продажи.

5) Дебет 90-2 Кредит 45-100 000 рублей- Списано себестоимость проданных товаров.

6) Дебет 90/НДС кредит 76/НДС-25000 Отражен НДС.

Передача товаров посреднику

Товар может быть передан на реализацию в рамках той или иной посреднической сделки. В этой ситуации его стоимость будет числиться на счете 0 105 38 000 «Товары — иное движимое имущество учреждения» до момента передачи ценностей посредником конечному покупателю. О факте и дате такой передачи он должен сообщить учреждению-собственнику товара (например, отразив эту информацию в отчете или передав ему копии отгрузочных документов). Только после этого учреждение списывает стоимость товаров или готовой продукции на счета по учету выручки. Как и в предыдущих случаях, для организации учета подобных ценностей к указанному счету можно ввести дополнительный аналитический счет «Товары отгруженные».

Отметим, что при передаче товаров, облагаемых НДС, посреднику налог с их продажной стоимости к уплате в бюджет не начисляется. Такая операция не считается отгрузкой товаров. Налог нужно начислить на дату «первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи) для доставки покупателю» .

Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные

По определенным причинам случается так, что компания оказывается не в силах на протяжении какого-то промежутка времени получить средства за отгруженную продукцию. Как в раз в этих случаях и необходимо отражение подобных операций по 45 позиции.

Сегодняшняя тема посвящена вопросам о том, что представляет собой готовая продукция, что следует понимать под отгруженными товарами и как происходит их реализация, каково предназначение 45 счета в бухгалтерском учете, какие бухгалтерские записи при этом ведутся, а также разберем один из практических примеров.

Товары отгруженные – это…

Под данным определением следует понимать те МПЗ, средства от продажи которых не могут быть оформлены соответствующими бухгалтерскими записями.

Если говорить о форме №1 финансовой отчетности, то цена отгруженных покупателям готовых изделий записывается на 080 строку баланса. В эту строку бухгалтер вписывает дебетовый остаток по 45 счету по завершению каждого отчетного периода.

https://youtube.com/watch?v=9RWsOmIxYIk

В общем и целом имущественные права на те или иные МПЗ переходят к заказчику после их доставки в последнюю очередь. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения:

• в случае передачи товаров в соответствии с договором мены (в данном случае имущественное право покупатель приобретает лишь после того, как будет совершена встречная отгрузка;
• если товар передается по договору купли – продажи, где предусмотрен особый порядок передачи права собственности. Согласно таким документам лицо, приобретающее товар, получает право собственности на него лишь после выполнения определенных условий, например, оплаты его стоимости либо доставки в назначенный пункт;
• в случае передачи посреднику для дальнейшей продажи. В данном случае мы говорим о договоре комиссии, поручения либо агентского соглашения.

Продажа отгруженного товара

Отражение сделок по реализации отгруженной партии будет зависеть от отраженных в договоре условий, включая такие моменты, как:

• каким образом товар передается покупателю, т.е. есть ли посредник или работа осуществляется напрямую;
• на каком этапе право владения товаром переходит к покупателю, например, в момент отгрузки или после перечисления средств в счет оплаты за полученные изделия.

Предположим, что договор, заключенный с покупателем, включает особые условия по передачи права владения и распоряжения приобретенными изделиями. Условия такого договора также должны предусмотреть риск случайной порчи полученных товаров после получения оплаты за них.

Необходимость и значение 45 позиции

45 счет необходим для того, чтобы обобщить данные об имеющихся отгруженных продуктах и их перемещении, выручка от реализации которых на данном этапе не может быть признана. По указанной позиции компании также ведут учет готовых изделий, переданных в комиссию для последующей реализации.

Указанный счет является активным. Стоимость отгруженной партии бухгалтерия отражает исходя из ее фактической себестоимости и затрат на отгрузку товаров.

Дебетование 45 счета осуществляется в корреспонденции с 41 и 43 позициями.

Пример учета операций по 45 позиции

Предположим, что некая компания реализует товар, общая стоимость которого составляет 48 300,0 р., включая НДС в размере 8 694,0 р.

В соответствии с условиями соглашения покупатель получит имущественные права на товар лишь после того, как будет оплачена его полная стоимость. При этом себестоимость продукции составляет 31 000,0 р.

В учетной политике компании сказано, что при ведении бухгалтерских записей применяется метод начисления.

По результатам проведенной сделки бухгалтерия отразила следующие проводки:

1) Дт 45

Кт 41 – 31 000,0 р., учет себестоимости продукции;

2) Дт 45

Кт 68 – 8 694,0 р., начисление НДС;

3) Дт 51

Кт 62 – 48 300,0 р., поступление средств от покупателя;

4) Дт 62

Кт 90.1 — 48 300,0 р., учет выручки от реализации;

5) Дт 90.3

Кт 45 – предъявление НДС покупателю;

6) Дт 90.2

Кт 45 – 31 000,0 р., отражение с/с продукции;

7) Дт 90.9

Кт 99 – 8 606,0 р., учет финансового результат по итогам сделки.

Заключение

В заключении следует добавить, что необходимость учета отгруженной продукции с особыми условиями перехода права собственности обусловлена теми инструментами, которыми компании на сегодняшний день оперируют в рамках финансово – хозяйственной деятельности. И задача бухгалтерского учета в данном случае заключается в правильном отражении этих сделок.

Некоторые особенности реализации отгруженного продукта

Отгрузка товарной продукции сопровождается изменением и переходом права собственности на нее. Смена собственника имеет место в ситуации продажи товара, когда (ст. 223 ГК РФ):

• продукт доставляется приобретателю продавцом;
• доставка ценностей до покупателя выполняется сторонним перевозчиком;
• передача продукции изготовителем производится продавцу непосредственно.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции?
По результатам инвентаризации на конец I квартала у организации имеется необеспеченная дебиторская задолженность покупателя в размере 1 180 000 руб. (в том числе НДС) со сроком просрочки платежа 55 дней, возникшая в этом же квартале. Указанная необеспеченная дебиторская задолженность признана сомнительной. Кредиторской задолженности перед этим покупателем у организации нет. Иная просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует.
Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли применяется метод начисления, организация формирует резерв по сомнительным долгам, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Посмотреть ответ

Факт продажи сопровождается документально (договорами, накладными, актами приема-передачи). Законодательством не запрещено использовать в договоре момент смены права собственности на товарную массу при ее получении или в течение определенного периода, в том числе после внесения частичной оплаты, непосредственно в момент передачи изделия на склад покупателя. Но любое условие должно обязательно найти отражение в соглашении участников сделки.

Вопрос: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?
Организация в марте получила в счет предстоящей отгрузки продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 20%, аванс на сумму 120 000 руб., что составляет 100% договорной стоимости продукции. Продукция отгружена в апреле в течение пяти календарных дней с даты получения аванса.
Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли определяются методом начисления.Посмотреть ответ

Оплата товарной массы производится покупателем в момент ее получения или в течение определенного периода, оговариваемого сторонами. После совершения платежа получатель продукта становится его полноправным собственником.

При отсутствии перечисления денег за поставленный продукт в оговоренный ранее сторонами срок товар подлежит возврату продавцу. При нарушении срока внесения платежа продавец имеет право требовать возврат продукта либо оплату за него.

К сведению! Подобные условия указываются в соглашении сторон, также как и критерии по изменению правообладателя на предмет договора или право распоряжения им со стороны приобретателя до окончания процедуры расчета.

Примеры счета 45 – Товары отгруженные

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	подробнее
Передача материалов стороннему лицу	Дт 45 Кт 10Счет 10 – Материалы (Активные)
Передача животных стороннему лицу	Дт 45 Кт 11Счет 11 – Животные на выращивании и откорме (Активные)
Передача сторонним лицам продукции (работ, услуг) основного производства	Дт 45 Кт 20
Передача полуфабрикатов собственного производства сторонним лицам	Дт 45 Кт 21Счет 21 – Полуфабрикаты собственного производства (Активные)
Передача продукции (работ, услуг) вспомогательного производства сторонним лицам	Дт 45 Кт 23Счет 23 – Вспомогательные производства (Активные)
Передача сторонним лицам продукции обслуживающих производств и хозяйств (без перехода права собственности)	Дт 45 Кт 29Счет 29 – Обслуживающие производства и хозяйства (Активные)
Передача сторонним лицам продукции	Дт 45 Кт 29Счет 29 – Обслуживающие производства и хозяйства (Активные)
Передача товаров сторонним лицам	Дт 45 Кт 41Счет 41 – Товары (Активные)
товары переданы на реализацию посреднической организации	Дт 45 Кт 41Счет 41 – Товары (Активные)
Передача готовой продукции сторонним лицам	Дт 45 Кт 43Счет 43 – Готовая продукция (Активные)
Отгружена готовая продукция	Дт 45 Кт 43Счет 43 – Готовая продукция (Активные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей расходов на продажу, свя занных с отгрузкой продукции (товаров)	Дт 45 Кт 44Счет 44 – Расходы на продажу (Активные) , 60Счет 60 – Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей затрат обособленных под разделений, выделенных на отдельные балансы	Дт 45 Кт 79Счет 79 – Внутрихозяйственные расчеты (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость переданных без перехода права собственности ценностей сумм, подлежащих уплате сторонним организациям (например, по страхованию)	Дт 45 Кт 76-1Счет 76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (Активно-пассивные)
Включение в себестоимость товаров (продукции), переданных сторонним лицам без перехода права собствен ности, соответствующей доли расходов на их продажу	Дт 44Счет 44 – Расходы на продажу (Активные) Кт 45
Отражение недостачи материальных ценностей, ранее отраженных как то вары отгруженные	Дт 94Счет 94 – Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение потерь товаров отгруженных в связи с чрезвычайными обстоятель ствами (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализация и т.п.)	Дт 99Счет 99 – Прибыли и убытки (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение задолженности разных деби торов и кредиторов по товарам отгру женным (например, страховой компа нии – при наступлении страхового случая)	Дт 76-1Счет 76-1 – Расчеты по имущественному и личному страхованию (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение передачи товаров отгружен ных обособленным подразделениям, вы деленным на отдельный баланс	Дт 79-1Счет 79-1 – Расчеты по выделенному имуществу (Активно-пассивные) Кт 45
Отражение передачи товаров отгружен ных по договору доверительного управления имуществом	Дт 79-3Счет 79-3 – Расчеты по договору доверительного управления имуществом (Активно-пассивные) Кт 45
реализация	Дт 90-2Счет 90-2 – Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 45

Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество Дт Кт Защита от спама. Пожалуйста, введите номер двадцать один:

« Вернуться назад к Плану счетов

Вопросы и обсуждение

Пока комментариев по этому счету нет. Пояснительная записка: Дт=Дебет, Кт=Кредит