Счет 42 в бухгалтерском учете: торговая наценка

Значение обозначенной позиции Плана счетов

По указанной позиции также ведется учет тех уценок, которые были предоставлены продавцами организациям, занимающимся коммерческой деятельностью в розницу, на случай возможных потерь продукции либо возмещение дополнительных транспортных издержек.

По кредитовой части счета отражается сумма добавленной стоимости принятых к учету товаров.

Размер уценки или накидки по той продукции, которая реализована, отпущена либо списана в результате бракованности товара, его порчи, недостаточности в поставленном объеме и т.д., сторнируется, что оформляется такой бухгалтерской записью, как:

1) Дт 42

Кт 90.

Аналитика по данной позиции должна позволить вести раздельный учет размера скидок и накидок, и разницы в стоимости, относящейся к товарам в организациях розничной коммерческой деятельности, а также к отгруженным товарам.

Четыре простых правила для торговой наценки

((30,00 руб./USD — 28,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена отрицательная курсовая разница.

^

Если курс валюты на дату оплаты материалов или товаров будет ниже, чем на дату их оприходования, то возникает положительная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность перед поставщиком.

Курсовую разницу отразите в составе прочих доходов фирмы на счете 91 субсчет 1 «Прочие доходы».

Сумму, на которую нужно уменьшить задолженность (положительную курсовую разницу), рассчитывают так:┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│ Стоимость │ — │ Стоимость │ = │Положительная │

│ценностей на │ │ ценностей на │ │ курсовая │

│ день их │ │день их оплаты│ │ разница │

│оприходования│ │ поставщику │ │ │

└─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘Пример

ЗАО «Актив» в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США (в том числе НДС -90 долл. США).На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.

В феврале материалы были оплачены. На момент оплаты курс доллара США составил 26,00 руб./USD.

В январе бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

— 14 000 руб. ((590 USD — 90 USD) х 28,00 руб./USD) — оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) — учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 2520 руб. — НДС по материалам принят к вычету. В феврале бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 60 Кредит 51

— 15 340 руб. (590 USD х 26,00 руб./USD) — оплачен счет поставщика;

Дебет 60 Кредит 91-1

— 1180 руб. ((28,00 руб./USD — 26,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена положительная курсовая разница.

Задолженность перед поставщиком по полученным и неоплаченным ценностям вы должны пересчитывать и на дату формирования бухгалтерской отчетности за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Если курс валюты на дату формирования отчетности будет ниже, чем на момент отражения долга, то в учете также возникнет положительная курсовая разница. Ее сумму учитывают в составе прочих доходов (на счете 91 субсчет 1 «Прочие доходы»).Пример

ЗАО «Актив» в январе приобрело товары стоимостью 590 долл. США(в том числе НДС- 90долл. США). На дату их оприходования официальный курс доллара США составлял 28,00 руб./USD.

В I квартале материалы оплачены не были. На 31 марта (момент формирования бухгалтерской отчетности за I квартал) курс доллара США составил 26,00 руб./USD.

В январе бухгалтер «Актива» сделал проводки:

Дебет 10 Кредит 60

— 14 000 руб. ((590 USD — 90 USD) х 28,00 руб./USD) — оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— 2520 руб. (90 USD х 28 руб./USD) — учтен НДС по материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 2520 руб. — НДС по материалам принят к вычету.

31 марта бухгалтер «Актива» сделал запись:

Дебет 60 Кредит 91-1

— 1180 руб. ((28,00 руб./USD — 26,00 руб./USD) х 590 USD) — отражена положительная курсовая разница.

^

Как положительные, так и отрицательные курсовые разницы могут появиться и при продаже материалов или товаров, стоимость которых установлена в у.е. (долларах США или евро).

Положительная курсовая разница возникнет, если с момента отгрузки ценностей до даты их оплаты покупателем курс валюты повысился. В этой ситуации курсовую разницу отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 91-1

— отражена положительная курсовая разница.

Сумму такой разницы включают в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость. НДС доначисляют проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — доначислен НДС с положительной курсовой разницы. Если курс валюты на дату оплаты ценностей будет ниже, чем на дату их отгрузки, то возникнет отрицательная курсовая разница. На эту сумму вам необходимо уменьшить задолженность покупателя, сделав в учете проводку:

Дебет 91-2 Кредит 62

— уменьшена задолженность покупателя на отрицательную курсовую разницу.

Обратите внимание: при появлении отрицательной курсовой разницы сумму НДС, ранее начисленную со стоимости отгруженного товара, не корректируют.Комментарий

1   …   8   9   10   11   12   13   14   15   …   36

Скачать файл (887 kb.)

Особенность учета предоплаты покупателя при рознице

В розничной торговле не предусмотрено понятие авансовых платежей за товар, сделка считается совершенной при передаче продукции и права собственности на нее конечному потребителю. В результате этого все авансовые платежи покупателей отображаются в учете продавца следующим образом:

• В качестве кредиторской задолженности по сч. 62, субсчет учета расчетов по авансам (Дт50 Кт62).
• Затем в момент передачи продукции покупателю составляется проводка с выделением выручки – Дт62 Кт90.01.
• Окончательная оплата товара: Дт50 Кт62.
• Перевод аванса в расчет за товар Дт62 (субсчет расчетов по авансам) Кт62.

Виктор Степанов, 2018-04-21

Учет каждой единицы товара (без наценки)

Учет каждой единицы товара, без наценки ведется по
номенклатуре без использования счета 42 «Торговая наценка» и, в отличие от
рассмотренного в предыдущем номере суммового учета,  предоставляет возможность ведения точного
учета товаров по их наименованиям и позволяет сделать полный анализ по продажам
и оборачиваемости каждого вида товара.

Этот метод не использует счет 42 «Торговая наценка» и
соответственно учет ведется по покупной стоимости, а списывается исходя из
выбранного метода списания (ФИФО или средней стоимости единицы). Стоимость
товара остается неизменной, а выручка формируется в момент продажи. Этот способ
удобен в том случае, если цена на товар часто изменяется, товаров небольшое
количество или торговая точка автоматизирована. При использовании данного
метода проводки формируются те же, что и при первом способе, за исключение
проводок в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка».

Рассмотрим как этот метод автоматизирован в программе  «1С:Бухгалтерия 8» (ред.  2.0).

Для применения данного метода в учетной политике организации
на вкладке розница необходимо указать способ учета товаров в рознице По
стоимости приобретения. Далее создается склад (розничная точка) с видом
розничный или оптовый и тип цен необходимо указать тот, который будет
использоваться при продаже (и будет регулироваться при помощи ценообразования
конфигурации). Поступление товаров на склад оформляется документом Поступление
товаров и услуг.

В данном случае программа формирует проводки по поступлению
товаров, но, в отличие от предыдущего метода, она отражает всю номенклатуру
поступающих товаров (рис. 1) .

Рис. 1.
Поступление товаров по номенклатуре

Программа автоматически формирует проводки поступления
товаров по каждому наименованию.

Дальнейшая работа ответственных лиц заключается в том, чтобы
отслеживать изменение цен и регистрацию их в программе с помощью документа
Установка цен номенклатуры (доступен из Предприятие -> Товары). (Цена на все
поступающие товары по документу Поступление товаров и услуг может быть
зарегистрирована с помощью на основании -> Установка цен номенклатуры.) В
документе устанавливается тот тип цен, что указан на складе, а в табличной
части по наименованию перечисляются (при использовании на основании они
заполняются автоматически) товары, на которые устанавливается новая цена (рис.
2).

Рис. 2. Документ «Установка цен номенклатуры»

Данный документ имеет большие возможности по редактированию
цен с помощью кнопки Изменить, которая позволяет в новом окне (см. рис. 3):

1. Добавить номенклатуру из любого документа связанного с
товарами.

2. Изменить цены на определенный процент.

3. Установить цены по типу уже зарегистрированных ранее цен.

4. Округлить цены (варианты от 1 копейки до 100
рублей).

Рис. 3.
Окно кнопки «Изменить»

При использовании данного метода финансовый результат
формируется как разница между продажами и себестоимостью продукции на счете 90
«Продажи». Для отражения выручки и себестоимости этих операций используется
документ Отчет о розничных продажах, в котором указывается склад продаж (он
автоматически устанавливает, какой тип цен будет использоваться) Статья ДДС и
счет кассы.

В табличной части документа указываются проданные товары на
конец периода (дня), если все предыдущие шаги были сделаны правильно, то
программа автоматически заполнит цену на товар и рассчитает общую сумму продажи
(рис. 4).

Рис. 4. Автозаполнение документа «Отчет о розничный продажах
при учете по номенклатуре»

После проведения документа сформируются необходимые проводки
— см. рис. 5.

Рис. 5

На основании Отчета о розничных продажах вводится документ
Приходный кассовый ордер для оприходования выручки (проводки при этом не
формируются). 

В результате данных операций на счете 90 «Продажи»
появляется разница между суммой по дебету и суммой по кредиту счета. Она
показывает финансовый результат от продаж. Если сумма по дебету больше кредита,
то это убыток, а если сумма по кредиту счета больше, то это прибыль. В конце
месяца финансовый результат должен быть списан на счет 99 «Прибыли и
убытки».  Для выполнения этой регламентной
операции в программе предусмотрена операция Закрытие счетов 90,91 в документе
Закрытие месяца (см. рис. 6).

Рис. 6. Закрытие месяца и выявление финансового результата

Самым большим достоинством данного метода является свободное
регулирование цен и отсутствие обязательного отражения переоценки в учете,
кроме того предоставляется информация о реализации по каждой номенклатуре
товара.

Счет 42 в бухгалтерском учете: Торговая наценка

Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

Счет 42 в бухгалтерском учете

Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.

Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.

Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:

Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:

• товаров для розничной торговли;
• товаров отгруженных.

Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:

Проводки по счету 42 «Торговая наценка»

Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
41	42	Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров)	Реестр розничных цен
44	42	Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарам	Бухгалтерская справка
90.02	42	Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка)	Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка
94	42	Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи.	Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка

Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
41	60	16 000	Оприходование товаров от поставщика	Товарная накладная
19	60	2 880	НДС принят к учёту	Товарная накладная
68 НДС	19	2 880	Получен налоговый вычет	Счёт-фактура
60	51	18 880	Произведена оплата поставщику за товары	Банковская выписка/Платёжное поручение
41	42	9 488	Отражена торговая наценка по поступившим товарам	Реестр розничных цен

Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90.01	25 488	Отражена выручка от продажи товаров	ПКО (КО-1)
90.02	41	25 488	Списана учётная стоимость товаров	Отчёт о реализации
90.02	42	9 488	Сторнирована реализованная торговая наценка	Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
90.03	68 НДС	3 888	Начислен НДС к уплате в бюджет	Отчёт о реализации
90.09	99	5 600	Финансовый результат от продажи товаров	ОСВ

Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

Дт	Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
44	41	31 000	Стройматериалы переданы на ремонт	Бухгалтерская справка
44	42	9 300	Списана сумма торговой наценки по стройматериалам

https://youtube.com/watch?v=3hTkaYN0Ns4

Факторы определения размера наценки

Грамотно рассчитанная торговая наценка должна не только покрывать издержки, но и обеспечивать собственника хорошей прибылью. Целью руководителя является установить такие цены на товары, которые обеспечат в долгосрочной перспективе максимальный суммарный размер маржи.

Стоимость продукции должна учитывать и платежеспособность целевой аудитории, ценники не должны отпугивать постоянных покупателей.

Ценовая война истощает конкурентов, но позволяет покупателям сэкономить

Некоторые предприниматели стесняются делать большую торговую наценку, и в результате только теряют прибыль. Но перегибать палку с высокой ценой также не нужно, иначе многие клиенты уйдут к конкурентам. В результате предпринимателям при определении уровня наценки нужно искать «золотую середину», а для этого необходимо ознакомится с факторами, которые влияют на ценообразование:

• минимальная цена;
• рыночная ситуация;
• анализ конкурентов;
• эластичность спроса;
• предложение дополнительных сервисов;
• платежеспособность покупателя.

Для анализа эффективности ценовой политики разумно использовать программу складского учета ЕКАМ. Это приложение для автоматизации торговли способно дать предпринимателю данные о прибыли за произвольный период времени в разрезе ассортиментных групп.

С программой складского учета можно назначать отдельную наценку каждой товарной категории, а потом анализировать влияние установленного уровня маржи на продажи и чистый доход. В результате можно быстро определить значения оптимальных наценок в разрезе ассортиментных групп, что обеспечит бизнесу максимальную прибыль.

Платежеспособность покупателя

Анализ потребностей и возможностей целевой аудитории очень важен при определении торговой наценки. Он позволяет не упустить прибыль, продавая наиболее востребованные товары.

В элитном сегменте товаров цена ограничивается лишь размером кошелька покупателя

Для примера, сравним ценовую политику в фуд-зоне крупного торгового центра и в небольшом кафе, расположенном в частном секторе. В ТЦ обеспеченные клиенты готовы заплатить за гамбургер и 100, и 200 рублей. Причем обе цены их вполне устроят. Так зачем устанавливать стоимость меньше, если можно заработать больше?

В кафе, расположенном в частном секторе, посетители уже задумаются, покупать ли им гамбургер за 200 гривен или лучше пройтись домой, купив за эти деньги в несколько раз больше еды.

Нащупывать крайнюю цену, по которой целевая аудитория ещё готова покупать, приходится чаще всего опытным путем. Сначала стоит установить на всё среднерыночные цены, а затем постепенно повышать наценку на одну товарную группу до момента, когда спрос упадет. Исходя из последней «ходовой» цены и нужно определять среднюю торговую наценку на всю остальную продукцию.

Предложение дополнительных сервисов

Большинство людей готовы переплачивать при покупке за дополнительные услуги, комфорт, расширенную гарантию и прочие бонусы. Поэтому при хорошо поставленном сервисе предприниматели могут смело делать наценку выше, чем у конкурентов.

Наличие гарантии является важным критерием при выборе магазина

Примером может служить элитный ремонт обуви, который обеспечивает выезд к клиенту, использование импортных расходных материалов, компенсацию за испорченную обувь, длительную гарантию качества и т.п. Наценка в такой мастерской может быть в разы выше, чем у обычного «сапожника».

Дополнительными услугами в торговой рознице может быть предоставление отсрочки, продажа товара в кредит, бесплатная доставка или установка. Но стоимость этих бонусов обязательно должна учитываться при формировании наценки на товары. Ведь целью предоставления дополнительных услуг является получение прибавки к прибыли, а не просто завоевание лояльности покупателей.

Установка торговой наценки

Компания, занимающаяся розничной торговлей, имеет право выбирать способ установки торговой наценки на свой товар.

Следует иметь в виду! Метод должен быть закреплен в учетной политике.

1. Единый процент наценки на всю продукцию независимо от их стоимости (например, 20% на каждую единицу номенклатуры).
2. Фиксированный размер, выраженный в рублевом эквиваленте (например, 1000 рублей на закупочную цену).
3. Определяется реализационная стоимость товара, затем на основании этого рассчитывается сумма установленной наценки (например, при закупочной цене в 100 рублей цена продажи – 120 рублей, значит, торговая наценка на товар – 20 рублей).

Примечание от автора! В бухгалтерской отчетности товары должны отображаться исключительно по фактической себестоимости.

Оценка эффективности установленных наценок анализируется при закрытии 90 счета, предназначенного для подведения итогов деятельности предприятия.

Основные проводки при учете продукции в продажных ценах в рознице:

1. Приобретение продукции для перепродажи

   Операция	Проводка
   Оприходование на складе	Дт41 Кт60
   Учет НДС, выставленного поставщиком	Дт19.03 Кт60
   Учет торговой наценки на товар	Дт41 Кт42
   Учет затрат на доставку продукции	Дт41 Кт60 – при учете транспортных издержек в стоимости товара
   Дт44 Кт60 – при отдельном учете транспортных расходов
   Оплата задолженности перед поставщиком	Дт60 Кт50,51
   Перемещение ранее закупленного товара на соответствующий розничный склад при совмещении нескольких видов деятельности	Дт41.2 Кт41.1

   Примечание от автора! Способ учета транспортных расходов определяется фирмой самостоятельно, выбранный метод должен быть отражен в учетной политике.

2. Реализация розничным потребителям

   Операция	Проводка
   Передача продукции, списание себестоимости	Дт90.02 Кт41
   Сторнирование сумм установленных наценок	Дт90.02 Кт42
   Учет полученной от продажи выручки	Дт62.Р Кт90.01 (62.Р – отдельный субсчет для фиксирования операций по рознице)
   Учет эквайринговых операций (оплаты покупателями товаров банковскими картами)	Дт57.03 Кт62Р
   Прием наличных денежных средств от покупателей	Дт50 Кт62Р
   Зачисление на расчетный счет доходов по эквайринговым операциям	Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 – банковская комиссия за прием и обработку платежей по договору эквайринга)

   Примечание! При установке скидок на товар торговая наценка также сторнируется в корреспонденции со сч.41.

3. Определение финансового результата, анализ осуществляемой деятельности

   Дт90 Кт99 – прибыль.

   Дт99 Кт90 – убыток.

Ценовые уступки в расчете наценки

Ценовыми уступками можно назвать все так называемые скидки или акции, которые предоставляет фирма покупателю. Они являются таковыми в момент реализации. Это выгодно компании, так как это не отражается на торговой цене товара, а не на доходе в целом. Это связано с тем, что сам доход не может быть засчитан в момент производительности.

В отдельном учете данные манипуляции числятся методом уменьшения наценки в торговле счета под названием «Торговая наценка», предоставляемая покупателю скидками. Она отражена в регистре учета двумя способами:

• Обратная проводка, которая прямо пропорциональна начислению.
• Прямая проводка.

В данном случае всегда учавствуют только эти два счета, которые известны под номером: 282 и 285.

Учет по факту (по ревизии)

Четвертый метод условно называется «учет по ревизии». Суть
его состоит в том, что организация не ведет точный и ежедневный учет продаж.
При данном методе учитывается только поступление товаров на склад (вид
Неавтоматизированная торговая точка) по номенклатуре (использование склада
Неавтоматизированная торговая точка). Данные накапливаются в течение определенного
организацией периода, и в конце его на основании ревизии выявляется остаток
товаров, который сопоставляется с накопленными данными. Разница между
поступлением и остатком на конец периода принимается за реализацию, является
прибылью торговой точки. В случае наличия отклонений выявляется их причина.

Данный метод ведется только без наценки для складов НТТ
(41.01 с сохранением номенклатуры), так как при использовании наценки операции
отражаются на счете 41.12 и информация о номенклатуре пропадает.

При данном способе учета товаров легко выявить финансовый
результат, но не недостачу, так как она попадает в проданные товары, и он
позволяет гибко подойти к выявлению финансового результата, с помощью
регулирования цены (указания средней цены или той, что получится в общем).
Ежедневно в течение периода отражается выручка по проданным товарам с помощью
Приходного кассового ордера.

Для отражения финансового результата (и списания) товаров
данным способом по окончании периода оформляется документ Инвентаризация
товаров на складе, (меню склад), где сначала заполняются все товары на складе,
накопленные к этому периоду (с помощью кнопки Заполнить) и вручную указывается
фактическое количество каждого. При этом разница между  Суммой и Суммой по учету должна быть равна
выручке полученной по приходным кассовым ордерам за этот период. В данном
документе и нужно отражать среднюю продажную цену по каждому товару в колонке.
В целом при хорошем регулировании цен и переоценки можно выявить расхождения,
которые и нужно будет выяснить с продавцом.

Далее на основании этого документа вводится Отчет о
розничных продажах, который сформирует проводки реализации. Сальдо по счетам
РВ.1 и РВ.2 должно быть равно нулю, что будет означать, что вся выручка
распределена, по реализованным товарам.

Финансовый результат рассчитывается как и в методе 2
операцией Закрытие счетов 90,91 документа Закрытие месяца.

Государственное регулирование ценообразования

Регулирование цен представляет собой целый комплекс рычагов, которые оказывают прямое и косвенное воздействие на механизм формирования цен на товары, реализуемые в пределах страны. Это мероприятие выступает в качестве необходимости, потому что имеет взаимную связь с проблемой формирования доходов. От эффективности проведения зависит социальная стабильность в рамках народного хозяйства. Цены, обеспечивая стимулирующую функцию, оказывают воздействие на развитие производственного процесса.

Механизм, по которому государство регулирует ценовой уровень, включает в себя несколько элементов:

• определение целевых задач;
• изучение показателей спроса на товар;
• оценки по средним производственным издержкам;
• анализ проведения противодействующих лиц;
• подбор методики образования цены;
• окончательные выводы касательно вмешательства государства.

Госрегулирование ценовых уровней товарных позиций не исключает свобод выбора потребителей в покупке нужного набора товаров и услуг. При этом все элементы подразумевают достижение определенных целей:

• обеспечение равновесия между спросом и предложением;
• покрытие первостепенных нужд населения;
• финансирование и компенсирование затрат;
• поддержание достойного уровня жизни граждан;
• стимулирование процессов интеграции и взаимовыгодного разделения труда;
• усиление показателей эффективности внешнеэкономических связей.