Доходы, не подлежащие налогообложению ндфл (2020 — 2021 гг.)

Правила налогообложения материальной помощи

Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.

Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.

Подготовка законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов

В завершение хорошая новость о возможном снижении ставки НДФЛ для нерезидентов. В конце 2020 законодатели приступили к подготовке законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов. К 12 марта 2020 года по поручению премьер-министра Дмитрия Медведева, ответственные ведомства должны подготовить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30% до 13%.

Реализовать этот проект планируют с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять повышенную ставку НДФЛ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Не всякая выплата – материальная помощь

По какому принципу выплаты сотрудникам можно отнести к материальной помощи? Трудовой Кодекс, как и Налоговый, не дает такого определения. Это устоявшееся выражение, используемое в практике предпринимательской деятельности. Проанализировав косвенные данные из НК и ТК РФ, можно определить выплату материальной помощи как вид финансового социального обеспечения, не зависящего от трудовой деятельности

Это значит, что при начислении той выплаты не берутся во внимание:

• стаж работы у этого работодателя;
• успехи, достижения и показатели сотрудника;
• степень его занятости;
• квалификация;
• график работы и др.

Сумма выплат при увольнении не облагается НДФЛ с 2012 года в размере трехкратного заработка

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вопрос: Руководителям организаций, их заместителям и главным бухгалтерам организаций при расторжении трудового договора в определенных случаях полагается компенсация. Если расторжение трудового договора связано со сменой собственника имущества организации, новый собственник обязан выплатить указанным лицам компенсацию в размере не ниже трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ). Руководителю организации также полагается компенсация при прекращении с ним трудового договора по решению уполномоченного органа юридического лица или собственника имущества организации (ст. 279 ТК РФ). При этом указанными нормами установлен только нижний предел компенсационной выплаты (не ниже трехкратного среднего месячного заработка), а максимум не ограничен.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Не все доходы, полученные физлицами, облагаются НДФЛ. Глава 23 НК «Налог на доходы физических лиц» содержит подробные перечни необлагаемых доходов в статьях 215, 217, а также в статье 208 (п.2 и п.5). Данные перечни являются закрытыми. Это означает, что с доходов, не указанных в них, нужно платить НДФЛ в общем порядке.

1. Доходы от внешнеторговых (включая товарообменные) операций (п.2 ст.208 НК), совершаемых от имени и в интересах физлица, связанные с:
   • ввозом товаров в Россию;
   • приобретением товаров (работ, услуг) в России.

1. Доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками (п.5 ст.208 НК).

1. Доходы дипломатов, консулов, персонала представительств иностранных государств, а также членов их семей (не граждан РФ), связанные с дипломатической, консульской службой (ст.215 НК).

1. Государственные пособия, выплаты и компенсации (ст.217 НК):
   • пенсии, стипендии;
   • пособия по безработице, беременности и родам, при рождении ребенка;
   • алименты;
   • материнский капитал;
   • возмещение вреда от увечья (иного повреждения);
   • выплаты в связи со стихийными бедствиями, терактами;
   • и др.

1. Доходы от собственного труда (ст.217 НК):
   • от продажи сельхозпродукции, выращенной на собственном садовом участке, в личном подсобном хозяйстве;
   • от продажи дикорастущих ягод, грибов, орехов и плодов;
   • от продажи пушнины, мяса диких животных и иной продукции любительской и спортивной охоты.

1. Подарки, выигрыши, призы (ст.217 НК):
   • от физлиц (кроме недвижимости);
   • от членов семьи и близких родственников (любые);
   • от организаций и индивидуальных предпринимателей (в пределах 4000 рублей);
   • призы спортсменов;
   • выигрыши по облигациям государственных займов РФ;
   • и др.

1. Доходы от реализации имущества (ст.217 НК):
   • домов, квартир, дач, земельных участков (находившихся в собственности три года и более);
   • автотранспорта и иного имущества (находившегося в собственности три года и более);
   • долей участия в Уставном капитале российских организаций, ценных бумаг (находившихся непрерывно в собственности пять и более лет).

1. Доходы, полученные предпринимателями на ЕНВД, УСН, ЕСХН и патентной системе налогообложения (ст.217 НК).

1. Суммы процентов (ст.217 НК):
   • по государственным ценным бумагам;
   • по вкладам в банках при выполнении определенных условий.

1. Другие доходы, поименованные в статье 217 НК.

Основания для освобождения от НДФЛ

Данный вопрос регламентирует статья 217 Налогового кодекса. А в статье 215 указан перечень доходов, которые не облагаются налогом у иностранных граждан, проживающих на территории России.

Доходы физических лиц не подлежащие налогообложению четко обозначены в действующем налоговом законодательстве России. У законодателя на то, чтобы освободить доходы физических лиц от обложения обязательными пошлинами, может быть несколько. Такие доходы, как правильно, относятся к социальной сфере или стимулируют благосостояние нуждающихся граждан.

Основания для освобождения от уплаты НДФЛ можно разделить на несколько видов:

1. Социально ориентированные. К ним можно отнести следующие виды платежей:

• выплаты социального назначения – пенсии, пособия и выплаты компенсационного характера;
• стимулирующие выплаты – донорские, призовые отчисления за участие в различных спортивных соревнованиях и оказание помощи государственным органам;
• благотворительные и волонтерские платежи;
• выплаты для ряда категорий социально незащищенных граждан, например, ветеранов войны.
• ведение личного с/х;
• услуги банковской и инвестиционной деятельности.

2. Платежи на развитие следующих направлений:

В статье 217 содержится порядка 100 пунктов, отмеченных соответствующим индексом. В них приведены основания для освобождения от уплаты НДФЛ. Их количество меняется ежегодно за счет того, что вводятся новые основания, частично отменяются старые и перестают действовать те, что были установлены на определенный срок.

Рассмотрим подробно, какие платежи освобождены от уплаты налогов, согласно действующему налоговому законодательству.

Налоги с материальной помощи работнику в 2020 году

При наступлении чрезвычайных происшествий работодатель может выплатить персоналу матпомощь. К примеру, выдать средства можно при пожаре, наводнениях, из-за терактов и т.д. В НК РФ предусмотрено полное освобождение данного вида помощи от налогообложения страховыми взносами и НДФЛ. То есть, размер суммы значения не имеет.

Более серьезным вопросом в области налогообложения и начисления взносов на социальное страхование является финансовая помощь при производственном травматизме. Здесь нужно четко разделить компенсацию медикаментов, которые работнику назначил лечащий врач (в этом случае выплата подлежит налогообложение на сумму свыше 4000 рублей и начислению взносов на полный объем выплаты), и оплату расходов на оказание медицинских услуг.

Рекомендуем прочесть: Взносы По Договору Гпх В 2020 Году

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены . Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более ().

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом).

Доходы от продажи имущества декларируются физлицом самостоятельно. В этом случае по итогам года заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физлицо должно перечислить в бюджет. Декларацию необходимо сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Отметим, что представить декларацию о доходах, полученных в 2019 году, физлицам необходимо до 30 апреля 2020 года, использовать при этом можно только новую форму декларации. Уплатить налог надо не позднее 15 июля.

В то же время представить декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно в любое время в течение года. Предельный срок подачи декларации на этот случай не распространяется.

Напомним, что налогоплательщики, получившие доходы, с которых налоговые агенты не удержали исчисленную сумму налога и передали сведения о них в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога ( и , ). Такая норма была введена в 2016 году, а значит уже с 2017 года представлять декларации по форме 3-НДФЛ в вышеуказанных случаях не нужно.

Льготы по НДФЛ для должников

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ освобождаются от НДФЛ безнадежные долги физ.лиц. К таким доходам относятся доходы в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию.

Также должно быть выполнено два условия:

• физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях;
• доходы не должны являться материальной помощью, либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Срок уплаты НДФЛ

Если в процессе уплаты задействован налоговый агент, то тогда сроком оплаты считается день, следующий за днем выплаты. Например, если зарплату выплачено 5 августа, то уже 6 августа работодатель должен перечислить налог в бюджет.

Если на человека возложена обязанность самостоятельно оплачивать платеж, то тогда срок – до 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход.

ИНТЕРЕСНО: сейчас каждый гражданин РФ получил возможность уплачивать налоги, штрафы и другие сборы и за себя, и за своих родственников. При этом оплата может производиться с одной карты.

Оплатить НДФЛ самостоятельно можно несколькими способами:

Материальная помощь – страховые взносы 2020

Что касается взносов с материальной помощи в 2020 году, порядок аналогичный. То есть, если выплата освобождена от НДФЛ по стат. 217, то и страховые взносы с нее не платятся. Точный перечень не облагаемых взносами сумм приведен в стат. 422 НК. В некоторых случаях учитывается лимит в 4000 руб., в других – помощь не облагается целиком. Полностью освобождены от налогообложения взносами следующие виды единовременных выплат (подп. 3 п. 1 стат. 422 НК):

• Из-за чрезвычайных происшествий, стихийных бедствий и т.д.
• Из-за террористических атак в РФ.
• По причине смерти члена семьи работника.
• По случаю рождения ребенка, а также его усыновления, установления опеки – при условии выплаты в течение 1-го года с даты рождения малыша и не более 50000 руб. на каждого из детей.

Относительно иных видов матпомощи не облагаются суммы до 4000 руб. на каждого сотрудника. Лимит учитывается за год всего. С суммы превышения взносы исчисляются (подп. 11 п. 1 стат. 422 НК).

Какова ставка НДФЛ для физических лиц, не являющихся предпринимателями?

Формула расчета сумм НДФЛ проста: сумма налога = сумма дохода, умноженная на его ставку. При этом размер ставки зависит от статуса налогоплательщика, а также вида облагаемого налога.

• осуществляют трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

• работают по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты;

• получили статус высококвалифицированных специалистов;

• участвуют в Государственной программе по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом;

• признаны беженцами или получили временное убежище;

• считаются членами экипажей судов, ходящих под российским флагом.

Налоговая ставка в размере 9% используется в отношении доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным от ипотечных сертификатов участия до 1 января 2007 года.

Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций облагаются НДФЛ по ставке 15%. А ставка в 30% «работает» в отношении доходов по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ. Кроме того, НДФЛ в размере 30% от полученных сумм придется заплатить нерезидентам.

Еще одна налоговая ставка, в размере 35%, действует для физических лиц, не являющихся предпринимателями, в отношении:

Как заплатить налог самому

Главное, что нужно уяснить: обязанность по расчету и уплате возлагается на плательщика, который получил прибыль. Поэтому, если даже налоговая инспекция не направит уведомления с суммой к уплате, субъект должен самостоятельно рассчитать и уплатить деньги.

Процесс этот можно разделить на два этапа:

подача декларации по НДФЛ. Этот пункт относится к тем лицам, которые не получили от ФНС никаких уведомлений. Они обязаны до 30 апреля года, следующего за тем, в котором была совершена операция, подать декларацию в ФНС. Например, если квартира была продана в 2019 году, то декларация подается до 30 апреля 2020 года.

ВАЖНО: если 30 апреля – праздничный или выходной день, то предельный срок оплаты переносится на следующий первый рабочий день. уплата налога, рассчитанного в декларации

Заплатить по своим долгам человек должен до 15 июля следующего года

уплата налога, рассчитанного в декларации. Заплатить по своим долгам человек должен до 15 июля следующего года.

Разница между сроком подачи декларации и уплаты создана целенаправленно. Сотрудники ФНС смогут провести камеральную проверку документов и в случае чего сообщить плательщику о допущенной ошибке.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: важные нюансы

Нормы фискального права богаты «подводными камнями», которые можно умело обходить, если внимательно читать нормативные документы. Рассмотрим тонкости и нюансы отдельных видов необлагаемых доходов:

Материальная помощь

Социально ответственные компании зачастую оказывают материальную помощь сотрудникам, в семье которых появилось прибавление. Они разбивают причитающуюся сумму на несколько траншей, ошибочно полагая, что те не будут подлежать налогообложению, если вместе не превысят 50 тыс. рублей.

Минфин не согласен с подобным подходом. По мнению финансового ведомства, второй и последующий транши нужно облагать НДФЛ, даже если общая сумма денежных перечислений окажется менее 50 тыс. рублей. Материальная помощь должна выплачиваться единовременно.

Чтобы не иметь проблем с фискальными службами, организации-нанимателю следует запросить справку 2-НДФЛ от второго родителя ребенка. Согласно законодательным нормам, общая сумма матпомощи, полученная матерью и отцом, не должна быть больше 50 тыс., превышение облагается налогом.

Если второй родитель не работает, нелишним будет запросить копию трудовой книжки или справки из службы занятости.

Подарки

Распространенная практика в коммерческих структурах – преподносить сотрудникам подарки к важным датам и праздникам. Законодательно установлено, что презент ценой до 4 тыс. рублей, выданный в денежной или натуральной форме, не облагается НДФЛ.

Если стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, необходимо оформить письменный договор дарения. В нем ни в коем случае нельзя прописывать, что стоимость презента зависит от квалификации, достижений или показателей труда специалиста. Иначе фискальные службы расценят «широкий жест» работодателя как завуалированную премию и обложат его налогом и страховыми взносами.

Важно! Подарки до 4 тыс. рублей не указываются в справке 2-НДФЛ

По ним необходимо вести персонифицированный учет.

Доходы владельцев акций

Часто при перечислении того, что не облагается НДФЛ в 2017 году, упоминаются доходы владельцев акций и долей

Важно учитывать нюанс: приобретение дополнительных акций не подразумевает уплаты подоходного налога, если оно происходит в результате переоценки стоимости основных средств организации

Если фирма вкладывает в уставной капитал нераспределенную прибыль прошлых лет, номинальная стоимость акций растет. Организации необходимо аннулировать имеющиеся в обращении ценные бумаги и выпустить новые, с большим номиналом. Разница между прошлой и текущей стоимостью составит доход участников Общества, облагаемый НДФЛ.

Компенсации за использование личного имущества в связи с работой на «удаленке»

В период пандемии немало работодателей перевели сотрудников на удаленную работу. Такие сотрудники при исполнении служебных обязанностей, как правило, используют собственную оргтехнику (ноутбуки, компьютеры, видеокамеры, смартфоны), личный домашний или мобильный доступ в Интернет, приобретенное для собственных нужд программное обеспечение и т. д. А поскольку удаленная работа не квалифицируется как дистанционная, то работник не обязан использовать для выполнения трудовых функций свою домашнюю технику. Компромиссное решение в такой ситуации – выплата сотрудникам компенсации за использование личного имущества в производственных целях. (Подчеркнем: выплата такой компенсации является правом, а не обязанностью работодателя.)

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах своего личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, амортизацию инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме, поскольку норм подобных компенсаций Налоговый кодекс не содержит и не предусматривает порядок их установления (см. Письмо ФНС России от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@). Эта компенсация освобождается от НДФЛ, поскольку входит в список необлагаемых выплат (абз. 11 НК РФ).

Таким образом, для правомерного освобождения от обложения НДФЛ сумм компенсаций за использование личной оргтехники работника работодателю нужно документально подтвердить (см. письма Минфина России от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672, от 08.11.2019 № 03-04-05/86158):

• принадлежность используемого имущества работнику;

• фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели;

• расчеты компенсаций;

• суммы произведенных в связи с этим расходов.