Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала

Определение посреднических сделок гражданским законодательством

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок — это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Перечисленные сделки оформляют представительство одним лицом интересов другого через заключение договоров с третьими лицами и иных юридических действий.

Статья 990 ГК РФ определяет договор комиссии как договор, по которому «одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента».

Как следует из данного определения, при исполнении договора сделки совершаются от имени комиссионера. В этом главный отличительный признак договора комиссии. При совершении порученной сделки комиссионер выступает как лицо совершенно самостоятельное.

Согласно статье 990 ГК РФ, по сделкам, совершенным комиссионером с третьими лицами, именно комиссионер приобретает права и становится обязанным, хотя комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению. С другой стороны, третьи лица обязываются по отношению к комиссионеру и приобретают в отношении него права.

Статья 971 ГК РФ определяет договор поручения как договор, по которому одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия.

Здесь, как и в договоре комиссии, на поверенного возлагается совершение определенных юридических действий, представляющих интерес для доверителя. Однако при этом, в отличие от комиссионера, поверенный, выполняя обязательства по договору поручения, совершает юридические действия от лица доверителя. Согласно статье 971 ГК РФ, «права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя». С другой стороны, третьи лица по сделкам, совершаемым поверенным за счет доверителя, обязываются по отношению к последнему и приобретают в отношении него права.

Согласно статье 1005 ГК РФ, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Конструкция агентского договора в российском гражданском законодательстве преследует цель правового оформления отношений, в которых посредник (представитель) совершает как сделки и другие юридические действия, так и действия фактического порядка, не влекущие юридических последствий. Например, организация, действующая в качестве агента, может взять на себя задачу сбыта чужих товаров, что будет подразумевать не только заключение договоров купли-продажи, но и проведение рекламной компании и других мероприятий по изучению и освоению рынка. В подобных ситуациях сторонам договора невозможно обойтись одной из традиционных конструкций поручения, комиссии или подряда. Необходимо заключить либо несколько различных, но тесно взаимосвязанных договоров между одними и теми же субъектами, либо сложный смешанный (комплексный) договор. Заключение агентского договора позволяет значительно упростить такую ситуацию.

Согласно пункту 1 статьи 1005 ГК РФ по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, агент приобретает права и становится обязанным, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Хотя договор агентирования является самостоятельным хозяйственным договором, синтезирующим в себе договоры комиссии и поручения, конкретные сделки, конкретные хозяйственные операции, совершаемые агентом для принципала, укладываются в рамки договоров комиссии и поручения. Согласно статье 1011 ГК РФ к отношениям, вытекающим из агентского договора, соответственно применяются правила, предусмотренные главой 49 «Поручение» или главой 51 «Комиссия» ГК РФ, в зависимости от того, действует агент по условиям этого договора от имени принципала или от своего имени, если данные правила не противоречат существу агентского договора или специальным предписаниям ГК РФ по агентированию.

Агентский договор: существенные условия

Существенным условием договора является его предмет. То есть, какие конкретные действия надлежит совершить агенту. При этом принципал может потребовать от агента, чтобы его действия были конкретными, осуществимыми и правомерными.

Если указания клиента нарушают установленные законом императивные нормы, то агент может требовать признания договора недействительным. Возможны споры с третьими лицами, которые по поручению принципала совершили сделки через агента. Поэтому если агент, действующий от своего имени, нес ответственность перед третьими лицами, он может потребовать от клиента возмещения убытков (если докажет вину клиента).

Другие существенные условия агентского договора закон не называет. Поэтому иск о признании договора незаключенным заинтересованное лицо использует в случае несогласованности предмета. Все иные условия становятся существенными, если стороны о них договорились в соглашении.

Для того, чтобы между сторонами не возникали лишние споры, целесообразно включить в агентский договор условие о сроке выполнения поручения агентом. Во избежание недоразумений нужно указать в договоре конкретную дату, до наступления которой поручение должно быть исполнено. Неплохо согласовывать сроки, в которые агент должен передать принципалу имущество, приобретенное у третьих лиц, и другие.

Вознаграждения агента стороны могут установить в твердой сумме, в процентах от суммы сделки

Однако нужно обратить внимание на то, что при указании оплаты в виде процентов интересы сторон могут не совпасть. Так, принципалу выгодно купить товар по самой низкой цене

А агенту будет выгоднее более высокая стоимость товара.

Целесообразно установить и порядок расчетов. Услуги агента могут быть оплачены на условиях:

• предварительной оплаты (полного или частичного аванса);
• после совершения сделки агента с третьим лицом;
• после принятия принципалом отчета от агента;
• когда принципал получит товар от третьего лица;
• самостоятельного удержания агентом своего вознаграждения от суммы сделки, совершенной с третьим лицом.

Здесь же может быть предусмотрено условие распределения дополнительной выгоды (если она возникнет).

Важным условием, позволяющим принципалу осуществлять контроль деятельности агента, является порядок представления отчетности. Здесь же можно предусмотреть обязанность агента передавать принципалу экземпляры или копии договоров, заключенных им с третьими лицами.

Как передать отчет

Отправить документ можно несколькими способами:

• через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении;
• лично в руки представителю контрагента;
• через курьерскую службу.

Эти варианты различаются по срокам доставки, но гарантируют получение агентского отчета адресатом.

С некоторых пор распространение получил еще один способ: отправление официальной документации, в том числе и отчетов, через электронные средства связи

Однако, в этом случае важно, чтобы компания-отправитель имела электронную цифровую подпись (официально зарегистрированную), правда, даже это не может дать уверенность в том, что отчет не попадет в папку «спам» и дойдет до получателя

Агент по торгам по банкротству. Участие в торгах по агентскому договору.

от 15 000 руб.

Для участия в электронных торгах по банкротству необходимо наличие электронной цифровой подписи, аккредитации на электронной площадке и полного пакета документов для подачи заявки, а для приобретения выгодного лота и победы на торгах нужен опыт. Без него Вы рискуете упустить выгодную покупку, выбрав неверную стратегию участия в торгах. Воспользуйтесь услугами агента на торгах, если Вы:

• не хотите или не успеваете получить ЭЦП;
• не участвовали в торгах или же ваш опыт был неуспешным;
• хотите приобрести имущество банкротов по оптимально выгодной цене;
• увидели лот, торги по которому заканчиваются завтра и необходима ускоренная аккредитация;
• не намерены изучать юридические особенности проведения торгов по банкротству

• Вы подбираете на электронной торговой площадке понравившийся лот: имущество должников, недвижимость с торгов по банкротству.
• С Вами будет работать персональный агент на торгах по банкротству
• вы заключаете агентский договор с правом на представление Ваших интересов на торгах или аукционах по банкротству;
• агент составляет и подаёт заявку на участие в торгах вместе с пакетом сопутствующих документов, вырабатывает стратегию действий на торгах по согласованию с Вами и придерживается её
• в случае победы вы заключаете договор купли-продажи с арбитражным управляющим
• вы получаете своевременную информацию с торгов по банкротству на каждом этапе

Если Вы хотите принять участие в торгах по агентскому договору, то нужно выполнить всего несколько простых действий:

1.Вы отправляете нам торги для участия. 2. Наши специалисты изучают интересующий вас аукцион, после чего заключается агентский договор. 3. Принимаем участие в торгах. 4. Вы побеждаете и получаете свой лот.

Агентское сопровождение нужно не только для того, чтобы со 100% вероятностью принять участие в аукционе. На самом деле новички допускают множество ошибок уже во время самих торгов, в итоге они могут упустить крайне выгодный с инвестиционной точки зрения лот. Брокеры же имеют большой опыт за плечами, разбираются во всех тонкостях и нюансах аукционов, и имеют собственные выигрышные стратегии, позволяющие победить на торгах с минимально возможной ставкой. Причины обращения к агентам Существует множество причин, по которым следует обращаться за помощью к брокеру для участия в торгах:

• Не имеете должного опыта и не хотите упустить выгодный лот; • Планируете всего раз принять участие в аукционе, чтобы купить, например, недвижимость, поэтому Вам нет смысла делать ЭЦП и проходить сложную процедуру аккредитации; • Желаете приобрести имущество банкротов по минимально возможной цене, чтобы получить максимально возможную выгоду; • Нашли нужный лот, торги по которому вскоре заканчиваются, и Вам нужна ускоренная аккредитация в течение 3 часов; • Не имеете желания вникать в тонкости законодательства и изучать правила торгов на ЭТП.

Это все достаточно существенные причины, чтобы обратиться за услугой агентского сопровождения на торгах по банкротству. Нас выбирают, когда хотят победить Компания ЭТП Центр уже более 10 лет участвует в торгах по банкротству на самых разных аукционах. К нам регулярно обращаются как постоянные, так и новые клиенты. И ежедневно мы подаем не менее 20 заявок для участия в торгах. Участие нашего агента в торгах по банкротству – это Ваш хороший шанс заполучить желаемый лот. К нам обращаются по таким причинам:

• Вы оплачиваете только результат, в случае поражения на торгах мы возвращаем денежные средства; • Работаем со всеми ЭТП; • Помогаем минимизировать риски отклонения заявки на участие в аукционе; • Индивидуальный подход к каждому клиенту; • Вы экономите свое время, деньги и нервы; • Имеем десятилетний опыт участия в торгах, поэтому разбираемся во всех нюансах и тонкостях процесса, а также досконально знаем законодательство.

Отчет

Организации, подписавшей посредническое соглашение, необходимо каким-то образом отслеживать деятельность агента и соблюдение им условий контракта. В первую очередь, принципал должен контролировать поступление документов по оформленным сделкам о продаже, которые являются подтверждающими для налогового и бухгалтерского учета. Без них невозможно отстоять свою правоту в суде в случае возникновения разногласий с посредником или контрагентами.

Действующим законодательством не установлена обязательная форма отчета посредника, поэтому организации, участвующие в сделке, разрабатывают ее самостоятельно. При этом учитываются основные требования к первичным документам в бухгалтерском учете. Разработанную форму отчета желательно прикрепить в качестве приложения к основному соглашению.

Отчет является более информативным документом, нежели договор, поскольку подробнее раскрывает предмет соглашения. В нем отражены подробности всех совершенных сделок и других действий, выполненных агентом в процессе реализации товара.

Зачастую частота выплаты вознаграждения посреднику напрямую связана со сдачей отчета о выполнении условий агентского договора. Этот момент прописывается в соглашении. Может предоставляться после каждой совершенной сделки по продаже (если речь идем о штучном и ценном товаре), после реализации определенного количества единиц товара (или на определенную сумму) и т.д.

При отсутствии графика предоставления отчетов, согласно ГК РФ, применяются диспозитивные правила: агент, желающий получить вознаграждение за определенный период работы, предоставляет по нему отчет. Срок выплаты вознаграждения в таком случае составляет семь дней с момента сдачи.

Отчет в общем виде состоит из двух частей, отражающих наиболее важные аспекты:

• Результат деятельности агента, который должен соответствовать задачам, поставленным по условиям контракта;
• Расходы агента, которые оплачиваются либо предварительно (авансом), либо компенсируются по мере их появления.

Отчет агента — документ, крайне важный для обеих сторон соглашения, определяющий действительность соглашения. Он является основным документом посредника, свидетельствующим о выполнении им обязательств. Чтобы не возник риск переквалификации договора, деятельность агента должна осуществляться строго в рамках процесса реализации товара.

Пример агентского отчета можно скачать по ссылке.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

8 (804) 333-01-43

—>

Порядок исполнения агентского поручения

(если Агент продает объект Принципала, следует выбрать эту редакцию п. п. 2.1, 2.2)

2.1. В срок не позднее _____ (__________) рабочих дней со дня заключения Договора Принципал обязуется передать Агенту по акту приемки-передачи объект вместе со следующей документацией, необходимой для исполнения поручения, обусловленного п. 1.1 Договора: ____________________ (указываются документы, подлежащие передаче: выписка из Единого государственного реестра недвижимости в отношении объекта, правоустанавливающие документы на земельный участок под объектом и т.д.).

2.2. Агент обязуется перечислить Принципалу денежные средства, поступившие от покупателя объекта, в течение _____ (__________) рабочих дней после их получения.

(если Агент приобретает объект для Принципала, следует выбрать эту редакцию п. п. 2.1, 2.2)

2.1. В срок не позднее _____ (__________) рабочих дней со дня заключения Договора Принципал обязуется перечислить Агенту денежные средства в размере _____ (__________) руб., необходимые для приобретения объекта.

2.2. Передача Принципалу приобретенного для него объекта производится по акту приемки-передачи в срок не позднее _____ (__________) рабочих дней после подписания акта приема-передачи Агентом и продавцом объекта.

2.3. Принципал обязуется лично участвовать в процедуре государственной регистрации перехода права собственности на объект либо выдать Агенту нотариальную доверенность, удостоверяющую соответствующие полномочия.

2.4. К расходам Агента, понесенным в связи с исполнением поручения и подлежащим возмещению за счет Принципала, относятся:

• расходы, прямо предусмотренные договором с (выбрать нужное) покупателем/продавцом объекта;
• _________________________.

Все иные расходы Агента включены в сумму агентского вознаграждения.

2.5. Агент исполняет поручение Принципала по Договору на территории ______________________.

Как составить?

Агентский договор на реализацию товара должен подробно оговаривать порученные посреднику задачи, условия, поставленные сторонами и ответственность участников в случае их несоблюдения. Деятельность, порученная заказчиком агенту, должна реализовываться в рамках российского законодательства.

Агентский акт не относится к числу тех, которые достаточно распечатать и подписать. Чтобы составить его грамотно, к разработке следует отнестись внимательно, расширяя и дополняя базовую форму, поскольку содержание каждого такого документа напрямую зависит от конкретной сделки и характера возложенных обязанностей.

Последовательно перечислим обязательные условия грамотного составления агентского договора на реализацию товара: 

• В разделе «Предмет договора» следует обозначить характер деятельности посредника в рамках соглашения (реализация товара);
• Указать, от чьего имени действует агент: от своего или заказчика;
• «Срок договора». В большинстве случаев агентские контракты имеют ограниченный во времени срок действия, однако также могут быть бессрочными;
• Обозначить порядок отчетности агента (указать как часто и в каком виде принципал должен получать информацию о действиях агента);
• Прописать величину и порядок выплаты агентского вознаграждения. Если такой пункт не прописать, оплата будет производиться по средней рыночной стоимости;
• Пункт об ограничении прав сторон позволяет прописать возможность заключения подобных договоров с другими участниками, варианты согласования кандидатур на должность субагента и т.д. Использование услуг субагента способно значительно расширить экономическую деятельность. Можно уточнить также информацию о степени его деловой ответственности, о возможности заказчика контролировать субагента непосредственно. Однако принципал не может ограничить круг заказчиков для агента;
• Можно также перечислить все возможные варианты прекращения соглашения;
• В заключительной информации должна быть прописана фиксированная стоимость всей продукции или одной единицы товара.

Чтобы в процессе реализации договора избежать спорных ситуаций с партнерами и контролирующими органами, участники сделки должны иметь в наличии:

• Непосредственно соглашение о посреднических услугах в письменном виде;
• Документы, подтверждающие выполнение возложенных на агента обязательств (акт приёма-передачи, отчёт агента и др.);
• Свидетельства понесенных издержек, если они не были включены в состав вознаграждения;
• Документы, отражающие порядок расчета вознаграждения агенту (расчетная ведомость, например);
• Подтверждение выплаты вознаграждения — счета-фактуры и др.

Права и обязанности сторон

В разделе «Права и обязанности сторон» в числе прав агента могут быть указаны возможности:

• Проводить различные рекламные акции, демонстрации товара;
• Оформлять сделки по продаже товара с покупателем;
• Получать утвержденное вознаграждение и т.д.

В свою очередь, агент на основании агентского договора на реализацию продукции обязуется:

• Придерживаться задания заказчика;
• При продаже устанавливать цены, указанные в прайс-листе;
• Контролировать состояние товара, его комплектацию и прилагаемые документы;
• Предоставлять отчет о совершаемых сделках и проводить взаимный расчет с определенной периодичностью и т.д.

В обязанности принципала входит:

• Корпоративное обучение сотрудников агентской организации: тренинги, семинары (при необходимости);
• Информационная поддержка деятельности агента;
• Своевременное предоставление товара на реализацию;
• Оповещение об изменении каких-либо обстоятельств или характеристик, связанных с товаром;
• Выплата положенного вознаграждения — могут также предусматриваться премии за перевыполнение плана и т.д.

Разновидности

Одним из видов агентского договора считается соглашение на предоставление услуг по поиску потребителей (покупателей). Оно заключается в соответствии со стандартным образцом и в любом случае содержит список главных обязанностей агента:

• осуществлять поиск покупателей;
• заключать с ними соглашения от своего имени или от имени организации;
• брать с них оплату.

К документу прикладывается бланк заявки, куда заносятся сведения о новом покупателе. Если заявка будет одобрена заказчиком, агент подпишет соглашение с клиентом. Если у конечного возникают претензии по поводу качества предоставляемых продуктов, он разрешает эту проблему с принципалом.

Агентского типа соглашение на оказания правовых услуг предполагает, что агент ищет для работодателя адвокатов, юристов, нотариусов, которые думают о защите прав заказчика.В работу агента входит обеспечивать своевременного типа получение, предоставление и сохранение всей нужной документации и отчитываться перед работодателем о производимой им работе.

Не позднее, чем через 5 дней после заключения соглашения, агенту должны быть отданы специальные документы и доверенности.

Агентский договор на оказание бух. услуг часто применяют компании, обеспечивающие сотовую связь, когда они подписывают договоры с кассовыми салонами. Клиенты оплачивают услуги принципала с помощью агентов. Денежные средства переходят на банковского типа счет агента и далее переводятся на расчетный счет принципала.

ВНИМАНИЕ! Нельзя забывать, что деньги, попадающие в кассу агента, исследуются как прибыль, приносимая определенной деятельностью, и облагается налогом. Для постоянных или разовых перевозок товаров составляется агентского типа договор на транспортного типа услуги

Заказчик выдает агенту все сведения о грузе (масса/объем, общие характеристики, уровень опасности для жизни и экологии и т.д.) и тип транспорта. Чаще всего, агенту доверяется документального типа оформление грузовых перевозок и сопровождение

Для постоянных или разовых перевозок товаров составляется агентского типа договор на транспортного типа услуги. Заказчик выдает агенту все сведения о грузе (масса/объем, общие характеристики, уровень опасности для жизни и экологии и т.д.) и тип транспорта. Чаще всего, агенту доверяется документального типа оформление грузовых перевозок и сопровождение.

Существенные условия договора агентирования

Помимо предмета договора в агентском соглашении должны быть прописаны юридические и другие действия агента, указываются также условия, на которых исполнитель обязуется выполнять данные действия (ст.1005 ГК РФ).

К существенным условиям данного вида договоров относится также определение объема полномочий, которыми наделяется агент. При этом, в соглашении полномочия агента могут быть определены путем установления перечня поручаемых ему действий либо же в общем виде с передачей агенту всех требуемых для совершения сделок от имени принципала полномочий. В последнем случае агент вправе совершать любые сделки, которые могли бы быть совершены самим принципалом, если их совершение не противоречит существу агентского соглашения. Договор агентирования с передачей общих полномочий в обязательном порядке должен заключаться в письменной форме. Принципал, который передал агенту общие полномочия в отношениях с третьими лицами, не может ссылаться на отсутствие надлежащих полномочий у агента, если не будет доказано, что третьему лицу было известно или должно было быть известно о каких-либо ограничениях полномочий агента. Также, заказчик обязан предоставить агенту необходимый для выполнения договора пакет документов.

Согласно п. 3 ст. 1005 ГК РФ агентский договор может быть заключен как на определенный срок, так и без указания такового. Такое положение подразумевает, что срок в данных договорах не обязательно относится к существенным условиям, и договор будет считаться заключенным даже при отсутствии пункта о согласовании срока. При этом, если срок действия договора не указан, любая из сторон вправе отказаться от его исполнения в любой момент (абз.2 ст.1010 ГК РФ).

Возмездность является обязательным условием агентского договора и во всех случаях принципал обязан уплатить вознаграждение агенту. Однако, условие о самом размере агентского вознаграждения не является существенным в договоре агентирования и, если размер не оговорен в договоре и не может быть определен исходя из его условий, вознаграждение подлежит уплате в размере, определяемом согласно п.3 ст.424 ГК РФ (абз.2 ст.1006 ГК РФ). В обязанности принципала входит не только уплата агентского вознаграждения, но и расходов понесенных во время исполнения договора. Агентское соглашение может также содержать и другие расчеты, такие как авансирование агента, вычеты вознаграждения из полученных от третьего лица сумм и т.д. Согласно диспозитивной норме, установленной частью 3 ст. 1006 ГК, принципал обязан уплатить вознаграждение агенту в течении в семи дней с даты предоставления им отчета за прошедший период, если договором не предусмотрен иной срок. Если же из существа самого договора агентирования или обычаев делового оборота следует иной порядок уплаты вознаграждения, это правило не применяется.

Договор агентирования может быть заключен как без ограничения прав сторон, так и с введением в него ряда таких ограничений, предусмотренных ст. 1007 ГК РФ. Они могут касаться обеих сторон, быть односторонними либо двусторонними. Для принципала ограничения могут быть выражены в обязательстве не заключать аналогичных соглашений с другими агентами либо отказаться от самостоятельного осуществления деятельности, аналогичной предмету агентского договора. Для агента ограничения могут быть выражены в принятии на себя обязательства по незаключению аналогичных соглашений с другими принципалами на ту же деятельность и в пределах территории, которая полностью либо частично совпадает с указанной в договоре. При этом условия агентского договора, которые обязывают агента оказывать услуги, продавать товары и выполнять работы исключительно определенной категории заказчиков и покупателей или группам заказчиков, имеющим местонахождение либо местожительство на определенной территории, признаются ничтожными (п.3 ст.1007 ГК РФ). .

В какой форме составляется документ

Форма агентского договора с физическим лицом законом не утверждена, но при составлении документа необходимо руководствоваться нормами ст. 1005 ГК РФ. Договор заключается в простой письменной форме. Содержание договора должно соответствовать законодательству и не включать противоречащих ему условий.

Существенные условия договора включают указание на предмет соглашения — юридические и фактические действия Агента, которые он обязан выполнять. Без указания на это договор считается недействительным.

Срок действия договора может быть указан или быть неопределенным (если срок не указан, возможно расторжение договора при отказе от его исполнения одной из сторон). Также нужно отразить порядок представления Агентом отчетов Принципалу в определенный договором промежуток времени и условия оплаты агентского вознаграждения (размер, сроки выплаты). Если срок выплаты не указан, Принципал должен перечислить вознаграждение в течение недели после получения отчета Агента. Возможны ограничительные условия для Агента и Принципала (запрет на заключение таких же договоров с другими принципалами/агентами).

Образец договора агентского вознаграждения с физическим лицом, не являющимся ИП, должен содержать условие об обязанности Принципала удержать с выплаченного Агенту дохода НДФЛ и начислить страховые взносы.

Виды агентского договора в российском праве:

• Агент ведет деятельность от имени Принципала и за его счет. Договор с таким условием наиболее оптимально подходит для физлиц и удобен для оформления отношений с ними. Принципалу необходимо выписать доверенность на имя Агента-физлица.
• Агент действует от своего имени, но финансовые расходы также будут осуществляться за счет Принципала. Данный вид соглашения можно оформить только с физлицом в статусе ИП, ведь лишь субъект предпринимательской деятельности может заключать коммерческие сделки.