Что такое усн

Порядок перехода

^

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ()

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ()

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

Изменения по УСН в 2021 году

Еще одно изменение на УСН – индивидуальным предпринимателям продлили программу налоговых каникул, которая должна была завершиться по окончании 2021 года.

Но уже решено, что нулевая ставка для ИП, ведущих бизнес в производственной, научной и социальных сферах, будет действовать до января 2024 года. Для получения налоговых каникул надо заявить про переход на УСН в течение 30 дней после регистрации предпринимателя.

Прогрессивная шкала ставок УСН определена в поправках к НК РФ на основании Федерального закона от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ. Пункты 1 и 2 ст. 346.20 НК РФ устанавливают размер налоговой ставки для упрощенцев:

• 6%, если объект налогообложения — доходы;
• 15%, если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на размер расходов.

Важно! Ставки могут быть уменьшены на основании законодательных актов субъектов РФ. До 2021 г

использовать УСН можно было ИП и компаниям, годовая доходность которых не превышала 150 млн. руб., а численность зарегистрированного персонала была не более 100 сотрудников

До 2021 г. использовать УСН можно было ИП и компаниям, годовая доходность которых не превышала 150 млн. руб., а численность зарегистрированного персонала была не более 100 сотрудников.

С 1 января 2021 в соответствии с НК РФ, возможность переходного периода предоставляется тем плательщикам УСН, которые несущественно превзойдут данный лимит в части ежегодной прибыли и штата персонала. Так, например, организации, годовая доходность которых 150-200 млн. руб. и количество работников в пределах 100-130 человек, сохранят возможность использования УСН. При этом будут введены повышенные налоговые ставки по УСН:

• 8%, если объект — доходы;
• 20%, если объект — доходы минус расходы.

Повышенная налоговая ставка будет определена исключительно с того периода (квартала), в котором наблюдалось превышение по выручке и численности персонала, а не с начала года (в соответствии с пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

С начала 2021 г. при количестве сотрудников более 130 человек и/или годовой выручке свыше 200 млн. руб. налогоплательщик будет ограничен в праве на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Сумма налога УСН напрямую зависит от коэффициента-дефлятора, значение которого с 2021 г. определено в размере 1,032 в соответствии с Приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720.

Исходя из этого, в 2021 г. максимальный размер выручки для использования УСН будет равен 206,4 млн. руб. (1,032 * 200 млн. руб.). В части использования основной ставки УСН доход будет равен 154,8 млн. руб. (1,032 * 150 млн. руб.).

В соответствии с Законом от 31.07.2020 г. № 266-ФЗ в 1С:Бухгалтерия 8 внесены следующие правки:

ставка налога при УСН станет определяться в соответствии с прогрессивной шкалой;
максимальная годовая выручка будет высчитываться, не только принимая во внимание прогрессивную шкалу, но и коэффициент-дефлятор;
изменится алгоритм функционирования и интерфейс модуля «Помощник расчета налога УСН»;
по новой форме будет представлена справка-расчет при УСН;
станут учитываться предельные возможности использования УСН: выручка в 200 млн. руб., численность сотрудников 130 человек

Этот момент особенно актуален для оценки рисков налогового контроля.

Изменения претерпел регистр «Настройка налогов и отчетов» в закладке «Главное» — «Налоги и отчеты».

Видоизменения коснулись группы «Ставка», где теперь отображаются:

6% или 15% — они считаются основной ставкой УСН, действующей с начала текущего года до превышения предельной годовой выручки и общей численности сотрудников 100 человек;
8% или 20% — они считаются повышенной ставкой УСН, действующей с начала квартала с момента достижения максимального дохода или количества сотрудников более 130 человек;
максимальный размер выручки для использования основной ставки УСН, принимая во внимание коэффициент-дефлятор.

Система налогообложения и работники ИП

Многие индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, не нанимая работников. По сути, их бизнес – это созданное для себя рабочее место. Уплата налогов ИП в 2021 году без работников имеет свои особенности — государство позволяет уменьшать рассчитанный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов. В итоге, при небольших доходах предприниматели без работников на УСН Доходы или ПСН могут снизить налог до нуля.

Пример: в свободное от основной работы время предприниматель на УСН Доходы оказывает услуги по ремонту компьютеров. Дополнительный доход от этой деятельности составил 328 000 рублей за 2021 год. ИП обязан заплатить за себя страховые взносы, рассчитаем их сумму:

• 32 448 рублей – фиксированные взносы на пенсионное страхование;
• 8 426 рублей – фиксированные взносы на медицинское страхование;
• 280 рублей – дополнительные взносы с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Итого, за этот год предприниматель должен уплатить взносов за себя на сумму 41 154 рубля. Рассчитанный налог на полученные доходы составит 328 000 * 6% = 19 680 рублей. Предприниматель вправе уменьшить эту сумму на все уплаченные за себя взносы, т.е. в этом примере налог ИП без работников будет равен нулю.

Налоги ИП с работниками в 2021 году тоже могут быть уменьшены за счет сумм страховых взносов, но уже не более, чем наполовину. Предположим, что предприниматель из примера выше нанял работника, поэтому его доход вырос до 780 000 рублей за год. Взносы при этом он платит и за себя, и за работника, однако налог можно уменьшить максимум на 50%, то есть до 23 400 рублей (из расчета 780 000 * 6%)/2). 

Возможность уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных взносов существует только на ПСН и УСН Доходы. Предприниматели на УСН Доходы минус расходы, ЕСХН и на ОСНО могут уменьшать на сумму взносов полученный доход, но не сам налог. 

Порядок перехода

^

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ()

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ()

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

• доходы (УСН доходы 2016);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

• I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
• II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

УСН в Крыму и Севастополе

Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

УСН в Санкт-Петербурге

С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

• производственной деятельностью;
• социальной деятельностью;
• научной деятельностью;
• деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
• деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

Пониженная ставка налога при УСН: кто на нее имеет право

Вместе с увеличением доходов на УСН в 2021 изменения для упрощенцев коснулись и лимита по численности.

При росте количества сотрудников с 100 до 130 человек также можно применять УСН. Лимит УСН 2021 года увеличен. Но рост численности – это необходимость перехода на увеличенную налоговую ставку:

• 8%, если объект налогообложения — «доходы»;
• 20%, если «доходы минус расходы».

Таким образом, по 266-ФЗ (от 30 июля 2020) предусмотрены расширенные возможности для использования УСН.

Теперь ставки можно разделить на три категории:

1. Традиционные – 6% и 15% на упрощенке с количеством работников 100 и менее человек; доходом до 150 млн рублей.
2. Повышенные – 8% и 20% с квартала, в котором зафиксировано превышение: до 130 сотрудников и (или) до 200 млн рублей дохода.
3. Сниженные. Они действуют для некоторых регионов. Закон разрешает местным властям вводить налоговые каникулы, во время которых можно либо вообще не платить налоги, либо же применять пониженную ставку УНС на 2021 год.

Региональные законы предполагают снижение ставки до 1-5% (это предусмотрено также 346.20 НК РФ). Особые условия могут быть распространены либо на всех ИП и ООО на УСН в регионе, либо же на какие-то специфические категории, которые власти решили развивать.

Например, в Крыму и Севастополе для всех «упрощенцев» в 2021 году предусмотрена 3% ставка. В других же регионах предприниматели из научной, социальной сфер могут рассчитывать на двухлетние налоговые каникулы (ставка 0%).

Кроме того, в большинстве регионов России «упрощенцам» из сфер, которые пострадали от мер для борьбы с коронавирусной инфекцией, предложены льготные ставки (по региональным законам от 2020 года).

Вернемся к теме повышенных ставок УСН и новым правилам. Повышенные ставки УСН в народе назвали «переходным периодом» для компаний.

Считается, что высокую ставку в 8% и 20% смогут использовать те компании, у которых внезапно бизнес пошел в гору. То есть компания сможет подготовиться к применению общей системы налогообложения, нанять дополнительного бухгалтера, не уходя с УСН.

Использовать переходный период можно так долго, как это требуется. Главное, не выходить за рамки 200 млн рублей дохода и 130 человек в найме.

У предпринимателей, только перешедших на УСН, возникают вопросы по расчету налога. Поэтому разберем принцип для гипотетической . Представим, что компания имеет меньше 100 человек работников, однако доходы в течение года растут.

Из таблицы видно, что в первом и втором квартале совокупные доходы компании были 140 млн рублей, поэтому предприятие может использовать ставку в 6% для расчета авансовых платежей за 1 и 2 кварталы. Таким образом, аванс за первый квартал составит 4,8 млн рублей, за второй — 3,6 млн рублей. Всего — 8,4 млн.

Результаты третьего квартала показали сравнительно невысокий доход. Однако сумма доходов за первые 9 месяцев превысила планку 150 млн. Поскольку лимит до 200 млн не был превышен, фирма может использовать ставку в 8%. Налог за 3 квартал — 3,2 млн рублей.

Доход за 4 квартал делает невозможным использование УСН, так как превышен лимит в 200 млн. Всего доходы за год составили 220 млн рублей. Следовательно, фирма не может использовать УСН и должна применять общую систему налогообложения.

Автоматизируйте бухгалтерскую и налоговую отчетность при помощи программы Класс365. Вы сможете контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит о сроках сдачи отчетов и других важных событиях. Попробуйте полный функционал программы Класс365 прямо сейчас>>

В новой форме декларации, которая была утверждена в 2021 году, изменения по ставкам УСН также прописаны. Речь о строке 101 в разделе 2.1.1 и 201 в разделе 2.2. Необходимо прописать код признака: 1 — стандартная; 2 — повышенная ставка.

Кроме этого, новая версия документа содержит показатель «Код налоговой льготы», который налоговики будут использовать для автоматизации сбора сведений о налоговых поступлениях в регионах.

Новая декларация может подаваться как в электронном, так и в бумажном формате.

Есть вероятность, что с 1 июля 2021 года будет отменена декларация для тех предпринимателей на УСН «доходы», которые используют онлайн-кассы. Пока в Госдуме рассматривается такой законопроект. Однако отказ от декларации предполагает, что в ФНС будут сами автоматически рассчитывать налог по фискальным документам. Это сопряжено с необходимостью технического апгрейда.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Численность работников при спецрежимах.

Главами 26.2 и 26.5 НК РФ установлены разные условия относительно численности наемных работников:

• для целей ПСНО она не должна превышать 15 человек ( НК РФ);

• для целей УСНО она не должна превышать 130 человек ( НК РФ).

Если средняя численность работников ИП на УСНО окажется в интервале от 100 до 130 человек, предприниматель должен применять повышенные ставки при исчислении «упрощенного» налога (ст. 346.20 НК РФ):

• при объекте налогообложения «доходы» – 8 % (п. 1.1);

• при объекте налогообложения «доходы минус расходы» – 20 % (п. 2.1).

Как посчитать предельные величины дохода и численности работников при совмещении ПСНО и УСНО?

Доходы.

Для ситуации, когда предприниматель совмещает два льготных режима – ПСНО и УСНО, установлено специальное правило для определения величины дохода. Оно содержится в двух главах НК РФ – 26.5 и 26.2.

Абзац 5 НК РФ	Абзац 2 НК РФ
В случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСНО и УСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного НК РФ (60 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам	В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСНО и ПСНО, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного НК РФ (200 млн руб.), учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам

Иными словами, при совмещении УСНО и ПСНО при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. предприниматель должен учесть доходы по обоим специальным налоговым режимам (абз. 4 НК РФ). При этом предельные размеры доходов, установленные гл. 26.2 и 26.5 НК РФ, не складываются.

Минфин в Письме от 30.12.2020 № 03-11-11/116619 подчеркнул: предприниматель, применяющий одновременно ПСНО и УСНО, считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСНО, на УСНО, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (см. также Письмо Минфина России от 30.08.2018 № 03-11-12/61785).

К примеру, при получении ИП по одному и тому же виду деятельности патента на период с 01.01.2021 по 30.06.2021 и патента на период с 01.07.2021 по 30.09.2021 предприниматель в случае превышения предельного размера доходов (60 млн руб.) в августе 2021 года считается утратившим право на применение ПСНО и перешедшим на УСНО с 01.07.2021. Это следует из разъяснений Минфина в Письме от 07.08.2019 № 03-11-11/59523.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

• средняя численность работников — не более 100 человек;
• налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
• у организации нет филиалов;
• доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Кроме того, Минфин установил с 2021 года для плательщиков УСН новые лимиты по доходам и работникам. Однако тех, кто будут зарабатывать больше 150 млн рублей и нанимать больше 100 человек, обязали платить налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные упрощёнке лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

С 2021 года предприниматели могут вычесть из суммы налога:

• страховые взносы за себя;
• взносы за сотрудников;
• уплаченные за работников пособия по временной нетрудоспособности (первые три дня больничного за счёт работодателя).

Принцип такой же, как на УСН и ЕНВД. ИП без работников вправе уменьшить налог на 100%, работодатели — до 50%

Важно, чтобы сотрудники были заняты в деятельности по патенту

Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Если взносов заплатили больше, чем стоит патент, остаток можно использовать для уменьшения других патентов в течение календарного года.

Для уменьшения налога нужно подать уведомление

Уведомление об уменьшении стоимости патента на оплаченные страховые взносы состоит из титульника и двух листов.

На титульнике нужно указать ИНН, код инспекции, ФИО предпринимателя, номер телефона и поставить подпись.

На листе А содержатся данные о патенте: в строке 010 — номер патента, в строке 020 — дата выдачи, в строке 030 — полная стоимость патента. На один лист помещается информация о семи патентах. Если патентов больше, нужно заполнить ещё один лист А. 

На листе Б в строке 001 указывают признак налогоплательщика: если у ИП есть сотрудники по трудовому договору или исполнители по ГПХ — 1; если ИП не работодатель — 2; в строке 110 — общую сумму налога по всем патентам (сумма строк 030 из листа А); в строке 120 — сумму оплаченных страховых взносов, которые уменьшают налог.

Сумма взносов в строке 120 для ИП без сотрудников не должна превышать общую сумму налога в строке 110. А для ИП-работдателей сумма взносов в строке 120 не может быть больше 50% от общей суммы налога в строке 110. 

Отправить уведомление надо в инспекцию, где приобретали патент. Если у вас, например, два патента в разных регионах, подать следует два разных уведомления, в каждую налоговую. 

Уведомление можно принести в налоговую лично, отправить почтой с описью вложения или передать через личный кабинет на nalog.ru (Все сервисы → Расчеты с бюджетом → Уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых взносов).

Конкретные сроки подачи заявления не регламентированы. Но лучше сначала перечислить взносы, на которые хотите уменьшить стоимость патента, а дней через пять подавать само уведомление.

 К сожалению, не все моменты чётко прописаны в законе, а официальных разъяснений, как заполнять уведомление, пока нет. Например, некоторые эксперты предлагают указывать на листе А в строке 030 не полную стоимость патента, а лишь ту часть, которую уменьшаете в данный момент. Поэтому, если вы в чём-то сомневаетесь, лучше позвоните в свою инспекцию и спросите, какой порядок предлагают они.

Когда Эльба научится уменьшать патент на взносы

Заполнить и отправить уведомление в сервисе можно будет ориентировочно во второй половине апреля. Сейчас форма находится в разработке. Вместе с ней появится и автоматическое уменьшение стоимости патента на страховые взносы. Поэтому пока предлагаем обходной вариант.

Если у вас патент с одним платежом (на месяц или на квартал) — возьмите платёжку на его оплату из задачи в Эльбе, загрузите её в банк, вручную уменьшите сумму на взносы, которые оплатили в период действия патента. Только перед этим нужно подать уведомление в налоговую.

Если у вас патент с двумя платежами (на 6 месяцев или более) и подошёл срок оплаты ⅓ от его стоимости — лучше заплатить эту сумму полностью, пока не уменьшая её на взносы. Тогда вторую платёжку Эльба автоматически уменьшит на взносы. Если в итоге получится переплата по патенту, вы сможете её вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих патентов.