Отчетность ооо на усн

Правила заполнения упрощенного бухгалтерского баланса

Имея перед собой бланк упрощенного бухгалтерского баланса, давайте подробнее остановимся на его заполнении. Какой строке в отчетности соответствует та или иная строка оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)?

Код строки (наименование)	Пояснения	Формула из номеров счетов ОСВ (сальдо счетов на конец периода)
1150 — материальные внеоборотные активы	Данные по остаточной стоимости ОС и незавершенным капитальным вложениям	Дт 07 «Оборудование к установке» + Дт 08 (за исключением Дт 08.5 «Приобретение НМА») + Дт 01 «ОС» — Кт 02 «Амортизация»
1120 — нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы (ВОА)	Информация по результатам исследований, разработок, вложения в лицензии, права, товарные знаки. Деловая репутация фирмы, организационные расходы	Дт 08.5 «Приобретение НМА» +  Дт 04 «НМА»  — Кт 05 «Амортизация НМА»
1210 — запасы	Сырье и материалы, используемые для продажи или собственных нужд	Дт 10 «Материалы» + Дт  11 «Животные на выращивании и откорме» + Дт 15 «Заготовление и приобретение ТМЦ» + Дт 16 «Отклонение от стоимости ТМЦ» + Дт 20 «Незавершенное производство» + Дт 21 «Произведенные полуфабрикаты» + Дт 23 «Вспомогательные производства» + Дт 28 «Брак» + Дт 29 «Обслуживающие производства» + Дт 41 «Товары» + Дт 44 «Затраты» + Дт 43 «Готовая продукция» + Дт 45 «Товары отгруженные» + Дт 97 (запасы) — Кт 14 «Резервы под снижение стоимости ТМЦ» – Кт 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ» – Кт 42 «Наценка»
1250 — денежные средства и денежные эквиваленты	Денежные средства и ликвидные финансовые вложения	Дт 50 «Касса» + Дт 51 «Расчетные счета» + Дт 52 «Валютные счета» + Дт 55 «Спец.счета» + Дт 57 «Переводы в пути»
1230 — финансовые и другие оборотные активы	Активы, которые нельзя включить в состав строки 1250 (ДЗ, инвестиции до 12 месяцев, входящий НДС и т. п.)	Дт 19 «НДС по приобретенным ТМЦ» +Дт  46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + Дт 58 «Финвложения» + Дт 60 «Уплаченные авансы поставщикам» + Дт 62 «Дебиторская задолженность покупателей» + Дт 68 «Авансы по налогам» + Дт 69 «Авансы по страхвзносам» + Дт 70 «Авансы по зарплате» + Дт 71 «Дебиторская задолженность подотчетника» + Дт 73 «Задолженность персонала по иным операциям»+ Дт  75 «Долги учредителей» + Дт 76 «Долги прочих дебиторов» — Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам»
1600 — баланс (актив)	Суммируют строки 1150 + 1120 + 1210 + 1250 + 1230
1370 — капитал и резервы	Указывается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Перед заполнением необходимо произвести реформацию баланса	Кт 80 «Уставный капитал» +Кт  83 «Добавочный капитал» + Кт 82 «Резервный капитал» + Кт 84 «Нераспределенная прибыль» + Кт 99 «Текущая прибыль» — Дт 81 «Собственные доли» –- Кт 99 «Текущий убыток»
1410 — долгосрочные заемные средства	Займы и кредиты сроком свыше 12 месяцев	Кт 67 «Долгосрочные обязательства»
1450 — другие долгосрочные обязательства	Отложенные налоговые обязательства (ОНО) и прочая кредиторская задолженность более 1 года	Кт 77 «ОНО» + 76 (со сроком более года)
1510 — краткосрочные заемные средства	Займы менее 1 года	Кт 66 «Краткосрочные обязательства»
1520 — кредиторская задолженность	Вся кредиторская задолженность	Кт 60 «Кредиторская задолженность перед поставщиками» + Кт 62 «Авансы покупателей» + Кт 76 «НДС с авансов» + Кт 68 «Задолженность по налогам» + Кт 69 «Задолженность по взносам» (развернуто по субсчетам и фондам) + Кт 70 «Задолженность по зарплате»  + Кт 71 «Расчеты с подотчетниками» + Кт 73 «Задолженность перед персоналом по иным операциям» + Кт 76 «Задолженность передпрочими контрагентами» (развернуто по субсчетам, контрагентам, договорам)
1540 — другие краткосрочные обязательства	Целевое финансирование и т. п.	Кт 86 «Целевое финансирование» + Кт 98 «Ожидаемые доходы»
1700 — баланс (пассив)	Суммируют строки 1370 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1540

Если значение строки 1600 равно величине строки 1700, баланс составлен правильно.

***

Бухгалтерскую отчетность, будь она простой или упрощенной, обязаны сдавать все хозсубъекты, кроме индивидуальных предпринимателей. Если предприятия этого не сделают, им грозит штраф в размере 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). С 2021 года бухгалтерская отчетность представляется только в электронном виде.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пассив бухгалтерского баланса

После заполнения раздела с активом можно переходить к пассиву

Очень важно помнить, что сумма первого обязательно должна равняться сумме второго раздела, поэтому вносить информацию нужно предельно точно. Как и актив, пассив состоит из ряда строк, в каждую из которых нужно внести определенные данные

К капиталам и резерву относится весь уставной капитал компании, включая добавочный. Кроме того, сюда нужно включить сумму нераспределенных убытков либо прибыли.

К долгосрочным займам нужно отнести сальдо по кредитному учету, где погашение долгов планируется более чем через год. Остальными долговременными обязательствами являются данные о финансовых долгах, которые необходимо выплатить через год и более. Речь идет об облигациях, векселях. Соответственно, к краткосрочным заемным средствам нужно отнести все займы и кредиты, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев.

Кредиторскими долгами являются обязательства, которые возникли при получении услуг и товаров от поставщиков, при выплате заработной платы сотрудникам и при перечислении налогов и взносов в различные фонды. В строку с другими кратковременными обязательствами нужно включить иные долги, которые не попали в предыдущие категории.

Составлять бухгалтерский баланс индивидуальному предпринимателю не обязательно. Однако многие все же ведут подобную отчетность для себя, чтобы следить за эффективностью своей деятельности. Юридические лица сдают бухгалтерский баланс в налоговую службу, поскольку это является обязательным условием предпринимательской деятельности, невыполнение которого ведет к серьезному штрафу. Документы должны попасть в ФНС до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.

Ответственность за отсутствие сдачи

В данной ситуации могут быть назначены следующие штрафы:

1. В размере 1000 рублей в случае, если произошло нарушение сроков подачи документации.
2. В размере 200 рублей за каждый документ, который отсутствует, если отчет является не полным.
3. От 300 до 500 рублей, если пакет документов, предоставляемый в налоговую – не полный.

Если по каким-либо причинам в срок 10 дней не было произведено корректирование нарушений, то по расчетному счету ООО должны быть прекращены все операции. Штраф за нарушение нулевой отчетности составляет 5% от взносов компании во внебюджетные фонды за последние 90 дней.

Для компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения, декларация нулевого баланса должна подаваться один раз в 12 месяцев. ООО должны завершить подачу всех документов до конца марта. В том случае если компания работает с НДС, то подача выполняется каждый квартал. Сдачу отчетности нужно завершить до 20 числа месяца, являющегося первым в квартале. Декларация по налогу на прибыль сдается каждый квартал до 28 числа.

Процедура подготовки документации выполняется бухгалтером, который должен владеть информацией по составлению и срокам подачи отчетности. Если вовремя не сдать отчет или вовсе не осуществить эту процедуру, то компанию могут ждать штрафы, блокировка банковских счетов и прочие последствия, сопровождающиеся определенными проблемами.

Дополнительная информация про нулевую отчетность – в данном видео.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН 2017

Упрощенная система налогообложения, УСН или упрощенка — это вид налога для индивидуальных предпринимателей и юрлиц, когда компания не платит:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДС, если не привозит товары из-за границы;
• НДФЛ.

Бухгалтерская отчетность для ООО на УСН — это сведения, по которым налоговая контролирует доходы юридических лиц. По закону 402-ФЗ компании обязаны предоставлять в налоговую данные по финансам компании.

Выясняем, какую отчетность сдают юрлица на УСН, и какой график бухгалтерской отчетности в 2017 году.

Кстати, ведение бухгалтерии можно получить абсолютно бесплатно в некоторых банках, при открытии расчётного счёта.

Кто бесплатно ведёт бухгалтерию?

Бухгалтерская отчетность ООО на упрощенке в 2017 году

Компания, которая перешла на упрощенную систему налогообложения ежегодно сдает два документа:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах.

Если компания не коммерческая, то вместо отчета о финансовых результатах, отчитывается за использование целевых средств.

Бухгалтерский баланс ООО на УСН

В самом начале баланса указать откуда взята форма отчета. Дальше, написать название документа — бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах или отчет о целевом использовании средств. Можно сдать один отчет, в котором указать сразу все три пункта, как в примере:

Пример заполнения «шапки» бухгалтерского баланса ООО на УСН

Дальше в отчете стоит указать:

• данные компании,
• дату заполнения баланса,
• название компании,
• вид экономической деятельности,
• ИНН компании,
• форму собственности,
• адрес компании.

Пример фрагмента отчета о компании

В основной части нужно заполнить два блока об активах и пассивах компании. Блок с активами содержит пять показателей, а отдел с пассивами — шесть.

Таблица для активов

Первая строчка активов называется «Материальные внеоборотные активы», в ней нужно указать остаточную стоимость основных средств компании.

В строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» компания указывает все внеоборотные активы. То есть активы, которые начали приносить компании доход не менее, чем через год. Оборотные активы приносят прибыль компании несколько раз в год.

В строке «Финансовые и другие оборотные активы» нужно указать вложения, которые окупаются меньше, чем через год.

В строке «Баланс» компания пишет общую сумму всех статей из актива баланса.

В пассиве баланса необходимо написать откуда компания получает финансирование.

Таблица для пассивов

В строке «Долгосрочные заемные средства» компания пишет какой у нее долг по кредитам.

В строке «Другие долгосрочные обязательства» указывает все долги компании.

В строках «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства» нужно написать о задолженностях, которые компания должна выплатить в течение года.

В строке «Баланс» компания указывает сумму всех строк «Пассива».

Чтобы сдать баланс, нужно ежедневно вести бухучет. Минфин России составил информацию об упрощенной системе бухгалтерского учета и позволил компаниям на УСН объединять счета. Объединять можно семь счетов:

• расходы на производственные запасы можно объединить с 10-м счетом — «Материалы»;
• затраты на производство и реализацию продукции, счета номер 20, 26, 29 и 44 можно объединить со счетами «Основное производство»;
• счета по готовой продукции — 41 и 43 можно присоединить к счетам «Товары»;
• к счету «Расчеты с дебиторами и кредиторами» можно отнести 62,71,73,75,76, 79 счета бухучета;
• все счета, которые касаются денег компании — 50, 51, 52, 55, 58 можно объединить с группой «Расчетные счета»;
• счета по учету капитала — 80, 82, 83 можно отнести к счетам по «Уставному капиталу»;
• счета, на которых указано сколько денег заработала компания и сколько потеряла — 90, 91, 99 можно объединить со счетом «Прибыли и убытки».

В приложении к Учетной политике компании стоит указать, что бухгалтерия использует упрощенный перечень счетов.

Отчет о финансовых результатах ООО на УСН

Предоставить финансовую отчетность надо в ФНС и Росстат. Минфин утвердил форму отчета в приложении 6 к Приказу Минфина 66н. Все коды для отчета прописаны в приложении 4 приказа Минфина 66н. Например, строка с кодом 2110 обозначает выручку, поэтому в нее нужно вписать все данные по выручке компании.

«Нулевая» бухгалтерская отчетность

Если в течение года или налогового периода у компании не было доходов и счетов по кассе, то бухгалтер составляет нулевую отчетность. В таком балансе достаточно указать уставной капитал, а отсутствие прибыли прописать в отчете о финрезультатах. Сдать «нулевую» бухгалтерскую отчетность нужно по графику бухгалтерской отчетности — до 31 марта следующего года.

Как заполнить отчет о прибылях и убытках форма 2: полная версия

Заполняя отчет о финансовых результатах форма 2, следует придерживаться определенной последовательности.

Под названием отчета записывается рассматриваемый период. Далее в таблице, справа, отражается дата составления отчета. Ниже надо записать полное или сокращенное наименование фирмы, а табличной части – код постановки на учет в Росстате.

Потом отражается ИНН отчитывающейся фирмы. Далее словами записывается наименование основного вида деятельности, которую осуществляет компания, а цифрами указывается код ОКВЭД 2.

В следующей строке указывается организационная форма и форма собственности организации и рядом проставляются соответствующие коды. Далее фиксируется используемая единица измерения.

Сам отчет представляет собой таблицу, в сроках которой отражаются показатели деятельности компании, а в столбах – их значение в рассматриваемый период времени и аналогичный ему предыдущий. Таким образом происходит сравнение двух периодов деятельности.

В строке 2110 следует отразить полученный за отчетный период доход от всех видов деятельности. Это показатель равен кредитовому обороту по сч. 90.1. При этом из суммы выручки следует убрать НДС.

В следующих строках этого подраздела можно расшифровать суммы дохода по видам деятельности. Малые предприятия этого могут не делать.

В строке 2210 отражается сумма произведенных предприятием расходов на изготовление продукции или оказание услуг (работ). Отражается сумма по обороту сч. 90.2.

При этом в зависимости от используемого метода формирования себестоимости, в сумму расходов могут входить управленческие расходы или нет. Если они не входят в себестоимость, эти суммы отражаются в строке 2220.

При необходимости здесь также делается расшифровка расходов по направлениям деятельности.

Вам будет интересно:

Сроки сдачи отчетности в 2021 году в таблице, изменения, размер штрафа за непредоставление

В строке 2100 определяется валовая прибыль (убыток), которая считается как разность строки 2120 и строки 2210.

В строке 2210 следует записать произведенные предприятием расходы на продажу продукции, товара и т. д.

После этого в строке 2200 считается прибыль от продаж, которая равна разности строк 2100 и строк 2210, и строки 2220.

Далее в строке 2310 указываются доходы, поступившие в организацию в качестве дивидендов от других юрлиц, прочие поступления от участия компании как учредителя.

Строка 2320 используется для отражения в ней начисленных процентов по предоставленным заемным средствам.

В строке 2330 фиксируются проценты, которые компания должна уплатить за использование привлеченных заемных средств.

Строка 2340 включает в себя суммы выручки, полученной от неосновных видов деятельности, в том числе реализацию основных средств, материалов и т. д.

В строке 2350 отражаются суммы произведенных расходов по неосновным видам деятельности, в том числе остаточная стоимость реализованного имущества и затраты на проданные материалов.

В строке 2300 считается прибыль предприятия до налогообложения. Она равна сумме строк 2200, 2310, 2340, из которой вычитаются показатели строк 2330,2350.

В строке 2410 следует отразить рассчитанные на основании соответствующих деклараций налог на прибыль. Он определяется в декларациях на прибыль.

В строке 2421 следует записать сумму постоянного налогового обязательства или актива, которые повлияли на бухгалтерскую прибыль в текущем году.

Строки 2430 и 2450 отражают расхождения между показателями доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету, которые считаются временные, так как их принятие к учету может происходить в разные периоды. При этом в строке 2430 отражается сумма налога, которая увеличит его в будущем, а в строке 2450 — уменьшит.

В строке 2460 надо отражать суммы показателей, которые не были рассмотрены и учтены ранее, тем не менее влияют на прибыль компании. Например, это могут быть различные штрафы, торговый сбор, и т. д. Показатель может принимать положительное значение (оборот по ДТ 99 больше оборота по КТ 99), или отрицательное значение (наоборот).

Строка 2400 определяется как разность строки 2300 и строки 2410, к которой прибавляются (вычитаются) строки 2430, 2450, 2460.

В строке 2510 фиксируется изменение стоимости имущества по переоценке, а в строке 2520 — прочие результаты, которые не учитываются при определении прибыли.

В строке 2500 отражается скорректированный показатель прибыли, он равен сумме строки 2400 плюс строки 2510 и 2520.

Строки 2900 и 2910 заполняются справочно и включают в себя информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию.

В конце документ подписывает руководитель и ставит дату утверждения документа.

Кто сдает баланс и другие бухгалтерские отчеты в сокращенной форме

• размер дохода от ведения предпринимательской деятельности не превышает 800 млн рублей за год — для малых предприятий и 120 млн рублей за год — для микропредприятий;
• балансовая стоимость активов организации, под которой следует понимать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов организации, — не более 800 млн рублей (вычисляется этот показатель только на основании данных бухгалтерского учета);
• доля участия в уставном капитале Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов, включая российских юридических лиц, не превышает 25%, а доля участия иностранных организаций — 49% (ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям).

ВАЖНО!
С 10.08.2016 ФНС России ведет единый реестр МСП, и отчитываются по итогам года в упрощенном порядке только те организации, которые в него включены.

Материалы по теме

Малые предприятия в 2020 году — какие компании попадают в эту категорию

Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2018–2019 гг.

Итак, бухгалтерский баланс при УСН. Его упрощенная форма приведена в приложении 5 к приказу № 66н. В отличие от обычной формы он содержит существенно меньшее количество строк: 5 в активе и 6 в пассиве. Кроме того, актив и пассив не делятся на разделы.
О ключевых различиях между обычным и упрощенным бухбалансом читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».
В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

Материальные внеоборотные активы, включающие в себя:

основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
оборудование к установке (счет 07);
капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в которые входят:

НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.

Запасы, состоящие:

из сырья и материалов (счет 10);
незавершенного производства (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
товаров (счет 41);
готовой продукции (счет 43).

Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:

остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
переводы в пути (счет 57).

Финансовые и другие оборотные активы, складывающиеся:

из краткосрочных финансовых вложений (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
дебетовых остатков по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)

Пассив включает такие строки, как:

Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»).
Другие краткосрочные обязательства.

Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за 2018 год нужно показать остатки на 31.12.2018, 31.12.2017 и 31.12.2016.
Как известно, строки баланса закодированы. Их коды содержатся в приложении № 4 к приказу № 66н. Упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без детализации), поэтому код строки в нем нужно указывать по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п

5 приказа № 66н).
Обратите внимание, что с 17 мая 2015 г. из отчетности, в т

ч. из упрощенного бухбаланса, исключена подпись главбуха. Теперь его подписывает только руководитель организации. Соответствующие изменения были внесены приказом Минфина России от 06.04.2015 № 57н.

Как заполняется упрощенный бухгалтерский баланс?

Как уже упоминалось выше, любой вид ББ состоит из активов и пассивов. Исключением не является и упрощенная форма. В графе с активами указывается абсолютно все имущество компании, как материальное, так и нематериальное. В пассивах фиксируются данные об источниках формирования активов. В активе содержится пять статей, а в пассиве — шесть.

Как и любой другой документ, бухгалтерский баланс заполняется с шапки. Для этого необходимо внести все необходимые реквизиты ООО либо индивидуального предпринимателя. В большинстве случаев в шапке бухгалтерского баланса указывается код ОКПО, идентификационный номер, полное название компании, вид экономической деятельности с указанием соответствующих кодов и место регистрации фирмы или ИП.

Рисунок 2. Пример заполнения упрощенного баланса.

При заполнении бухгалтерской отчетности нужно быть крайне внимательными

Это очень важно, так как за ошибки предусмотрены штрафные санкции от налоговой инспекции. Часто информация берется из счетов

Однако в одной бумаге могут находиться данные и по активам, и по пассивам, поэтому их нужно разделить и разместить на отдельных частях баланса.

Правила заполнения бухгалтерского отчета не меняются из года в год. Это упрощает работу бухгалтера и дает возможность легко и удобно сравнивать сведения за прошедшие годы.

Бухгалтерский баланс считается готовым документом лишь после того, как на нем появится подпись руководителя. Если речь идет об ИП, то подписывает сам предприниматель. Пример заполнения упрощенного баланса можно увидеть на рис. 2.

Отчет о финансовых результатах – заполнение бланка

Данная сумма должна быть идентична результату, сформированному на субсчете 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68 плюс/минус оборот по субсчету 99 «Условный расход/доход по налогу на прибыль» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства и активы» плюс/минус разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» плюс/минус разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

По строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» отражается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств (активов). Кредитовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» минус дебетовый оборот по субсчету 99 «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.

Кредитовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» минус дебетовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы» минус кредитовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»).

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). При составлении промежуточной отчетности: сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (в части чистой прибыли (убытка)). При составлении годовой отчетности: оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода. Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» плюс/минус строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» плюс/минус строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода».

Необходимые мероприятия переходного момента

Объем работы, который предстоит провести в организации в связи с утратой права на упрощенные методы бухучета, зависит от того, насколько широко организация пользовалась «учетными льготами».

1. Если руководитель организации использовал свое право самостоятельно вести бухучет, то при утрате права на упрощенные методы учета он обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо своей организации либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (п. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ). Руководитель может в зависимости от объема учетной работы передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту (п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, письмо Минфина РФ от 03.02.2017 N 07-01-10/5865).

2. Организации необходимо внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета в связи с необходимостью применения ранее не используемых стандартов бухгалтерского учета или с необходимость исключения из учетной политики способов учета, допустимых только при упрощенном учете. Данные изменения вводятся с начал года и оформляются приказом (распоряжением) руководителя (п. 8, п. 11, п. 12 ПБУ 1/2008).

Так, если организация утратила право на упрощенный учет с 2020 года, то с начала 2020 года организация обязана применять все ПБУ в полном объеме (конечно, при наличии соответствующих объектов учета).

Как показывает практика, при переходе к полноценному бухгалтерскому учету у большинства малых предприятий возникает необходимость отразить оценочное обязательство по расходам на оплату отпускных сотрудникам (ПБУ 8/2010), а также отразить отложенный налог на прибыль (ПБУ 18/02), в пояснениях к отчетности раскрыть информацию об аффилированных лицах (ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»). Для строительных организаций, утративших право на упрощенный бухучет, становится обязательным применение ПБУ 2/2008 с признанием выручки по готовности.

Также следует проанализировать применяемые в организации методы формирования первоначальной стоимости основных средств (см. п. 8.1 ПБУ 6/01), порядок оценки материально-производственных (см. п. 13.1 ПБУ 5/01), порядок признания расходов на приобретение нематериальных активов (см. п. 3.1 ПБУ 14/2007) и другие разрешенные отступления от правил оценки и отражения в учете фактов хозяйственной жизни, допустимые для упрощенных способов бухучета и нуждающиеся в изменении при переходе к общим правилам учета.

То есть малому предприятию необходимо провести актуализацию учетной политики для целей бухгалтерского учета в связи с утратой права на упрощенные способы учета. При этом необходимо учесть изменения, внесенные в ПБУ с 01.01.2020 г.

Учет спецификиВашей организации

Грамотная Учетная политика помогает обосновывать свою позицию при налоговых проверках, экономить на налогах.

Заказать звонок

3. Организации следует скорректировать состав форм бухгалтерской (финансовой) отчетности и заполнить все надлежащие формы (бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения в виде пояснений к балансу и отчету о финансовых результатах в табличной и текстовой форме)

С учетом того, что упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), при переходе к общим формам организации особое внимание следует обратить на необходимость детализации показателей форм отчетности. С одной стороны, организация определяет ее самостоятельно (п. 3 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н), а с другой стороны при определении детализации следует учитывать, что сведения об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно:

— в случае их существенности;

— если без знания о них заинтересованные пользователи не смогут оценить финансовое положение организации или финансовые результаты ее деятельности (п. 11 ПБУ 4/99).

Уровень существенности показателей организация определяет самостоятельно, исходя из величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности. С целью детализации показателей форм отчетности допустимо установить как общий критерий существенности, так и индивидуальные критерии для отдельных (наиболее значимых для организации) статей отчетности.