Виды и правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов

Права и обязанности

Наряду с обычными налогоплательщиками, за налоговыми агентами закреплены аналогичные права и обязанности. Исчерпывающее понятие, кто такие налоговые агенты, их права и обязанности рассмотрены в 24 статье НК РФ.

Ключевые права налоговых агентов:

1. Бесплатно получать информацию и разъяснения от представителей ФНС в части применения режимов, видов и правил налогообложения.
2. Запрашивать унифицированные бланки и требовать пояснений по правилам их заполнения и предоставления в ИФНС.
3. Пользоваться установленными законом вычетами, льготами и послаблениями при наличии законных прав на их применение.
4. Получить рассрочку, отсрочку или реструктуризацию долгов либо инвестиционный фискальный кредит, если имеются веские основания.
5. Претендовать на своевременный возврат или зачет излишне перечисленных средств в бюджет.
6. Инициировать сверки взаиморасчетов с государственными органами, получать соответствующие правки, выписки и пояснения.
7. Отказаться от выполнения незаконных либо неправомерных действия инспекторов ФНС и иных должностных лиц.

Основные обязанности налоговых агентов: выполняют своевременное и достоверное исчисление, удержание и перечисление сумм фискальных обязательств в бюджеты соответствующего уровня. Помимо данного обязательства, за НА закреплены следующие:

• в месячный срок сообщить в ИФНС о невозможности удержания фискальной задолженности с налогоплательщика;
• вести достоверный учет по начисленным и выплаченным доходам, а также по удержанным суммам налогов и сборов, причем отдельно по каждому налогоплательщику;
• своевременно предоставлять отчетности и документы, подтверждающие правильность и полноту произведенных расчетов;
• обеспечить сохранность документации, подтверждающей факты совершенных операций, в течение 4 календарных лет.

данный перечень не является исчерпывающим. Так, для конкретного вида фискальных обязательств (НДФЛ, НДС и налог на прибыль) чиновники предусмотрели дополнительные обязательства.

Права и обязанности налогоплательщика

Раздел ЕГЭ: 5.19. Права и обязанности налогоплательщика

Поскольку государство выступает гарантом соблюдения и сохранения прав и свобод граждан, граждане наделяются определёнными обязанностями, которые направлены на поддержание нормального функционирования государства. Одной из таких обязанностей является выплата налогов. Налоговое законодательство довольно обширно, оно регулирует все вопросы, касающиеся уплаты налогов: от определения категорий лиц, подлежащих обязательной уплате налогов, их прав и обязанностей, до последствий невыплаты налогов.

Налоги — обязательные безвозмездные платежи в пользу государства, которые служат основой для государственного бюджета, который распределяется на благо населения страны.

Физические и юридические лица — субъекты общественных налоговых отношений, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств.

Права налогоплательщиков:

• своевременное бесплатное информирование от налоговых органов по месту учёта о действующих налогах и сборах;
• право на запрос информации о нормативных актах, регулирующих уплату налогов;
• предоставление налоговым органам документов, подтверждающих права на льготы;
• возврат излишне уплаченных сумм в бюджет (получение льгот) в случаях: о получения ими или их детьми платного обучения;
• прохождения ими или их детьми платного лечения;
• траты на лекарства и медикаменты для самих налогоплательщиков или их детей;
• ознакомление с актами проверок, проведённых налоговыми органами, с возможностью их квалифицированного обжалования; предоставление налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведённых проверок с возможностью разрешения спорных вопросов на ранней стадии;
• обжалование в законном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц.

Обязанности налогоплательщиков:

• своевременная и полная уплата законно установленных налогов;
• постановка на учёт в налоговых органах; предоставление в налоговый орган по месту учёта в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые налогоплательщик обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена государством;
• ведение в установленном порядке бухгалтерского учёта своих доходов и расходов, объектов налогообложения и сохранение их в течение пяти лет;
• выполнение законных требований налоговых органов касательно устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• внесение исправлений в бухгалтерскую отчётность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода, выявленного в ходе проверок налоговыми органами;
• предоставление письменного пояснения мотивов отказа от подписания акта проверки в случае несогласия с его фактами;
• сообщение налоговым органам в течение 10 дней о принятом решении ликвидации или реорганизации юридического лица.

Отказ выплаты налогов и сокрытие доходов считаются противоправными нарушениями. Для общества невыплата налогов ведёт к непоступлению денежных средств в бюджет государства, что затрудняет справедливое перераспределение материальных благ.

Обход налогов — избежание возникновения обязательств налогообложения как законными способами, так и незаконными.

Способы уклонения:

• незаконное использование предприятием налоговых льгот;
• умышленное включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений;
• умышленное непредоставление налоговой декларации или иных документов.

Все способы уклонения от налогов ведут к юридическому наказанию нарушителей.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

⊕ По правовому положению:

• физические лица (простые граждане и индивидуальные предприниматели);
• юридические лица.

⊕ По месту пребывания:

• постоянно пребывающие в РФ;
• не имеющие постоянного места пребывания.

⊕ По величине налогоплательщиков:

• малые (предприниматели, российские юридические лица, действующие по упрощённой системе налогообложения);
• обычные.

⊕ По типу организации:

• коммерческие;
• некоммерческие.

Вы смотрели конспект «Права и обязанности налогоплательщика». 

• Вернуться к Списку конспектов по Обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ОГЭ по обществознанию.
• Найти конспект в Кодификаторе ЕГЭ по обществознанию.

Информация о налогоплательщиках

В соответствии с российским налоговым законодательством налогоплательщиками признаются все дееспособные граждане и организации, которые обременены обязанностью производить уплату налогов и сборы. К таковым организациям можно отнести:

• юр. лица, зарегистрированные на территории РФ и осуществляющие деятельность в соответствии с местными законами;
• иностранные компании и корпоративные объединения, созданные на территории России или других стран в соответствии с иностранным законодательством.

Налоговым кодексом также выделены взаимозависимые лица. Ими являются граждане, отношения которых оказывают влияние на условия осуществления деятельности или ее финансовые результаты. Взаимозависимость имеет место в таких случаях:

• при участи одного лица в имущественных отношениях другого при доле участия, превышающей 20%;
• при подчинении одного лица другому в соответствии с должностным положением;
• по решению судебных органов, если подконтрольность граждан и компаний была обнаружена налоговыми органами.

Права

Условно они делятся на три группы, каждую из которых необходимо рассматривать подробно.

К первой группе относятся права, направленные на обеспечение надлежащего исполнения плательщиками налогов и сборов обязательств по уплате:

• на получение информации от налоговых органов на бесплатной основе касательно установленных законодательством и действующих налогах и сборах, полномочий инспекций и их сотрудников, а также собственных прав и обязанностей;
• на затребование разъяснений от налоговых органов в письменной форме при наличии вопросов по применению соответствующего законодательства.

Вторую группу составляют права, отвечающие за обеспечение учета экономических интересов налогоплательщиков в процессе уплаты:

• на применение льгот в порядке, установленном законодательством при наличии соответствующих оснований;
• на получение налогового кредита, рассрочки или отсрочки платежа в порядке, который установлен НК РФ;
• на возврат денежных средств в случае превышения установленной для уплаты суммы, причем при несвоевременном возврате налоговые агенты должны получить процент.

К третьей группе относятся процессуальные права граждан и организаций при совершении контроля налоговой инспекцией:

• на представление собственных интересов лично или через представителя;
• на предъявление пояснений касательно исчисления налогов и их уплаты;
• на право присутствия при проведении в организации налоговой проверки;
• на получение копий актов, решений и требований, составленных в результате проверок;
• на требование соблюдения законодательных норм налоговыми органами и их сотрудниками;
• на неисполнение обязательств, которые противоречат налоговому законодательству РФ;
• на обжалование решений и требований, принятых в противоречие НК;
• на требование соблюдения вышестоящими органами налоговой тайны;
• на требование возмещения полученных убытков в результате принятия неправомерных решений.

Обязанности

Основная обязанность состоит в уплате платежей, установленных законодательством. Однако на налогоплательщиков распространяются и другие обязанности:

постановка на учет в ФНС в условиях, предусмотренных НК;
ведение учета доходов и затрат в установленном порядке;
предоставление налоговых деклараций соответствующим органам;
обязательное устранение выявленных в ходе проверок нарушений;
не препятствовать осуществлению налоговыми органами законной деятельности;
предъявлять государственным службам требуемые документы и сведения;
обеспечить сохранность информации бухгалтерского учета и прочей важной документации на протяжении трех лет.

Помимо представленных требований, плательщики налогов также обязуются сообщать соответствующим органам:

• об открытии/закрытии банковского расчетного счета;
• об участии в организациях, созданных на территории России и иностранных государств;
• о создании обособленных подразделений и их деятельности;
• об изменении юридического адреса;
• о реорганизации, банкротстве, ликвидации и прекращении осуществления деятельности.

Налогоплательщики могут не только лично представлять свои интересы, но и через представителей. Таковыми являются граждане, которые участвуют в налоговой деятельности других лиц и компаний на основании законодательства или учредительных документов соответственно.

Подробную информацию о всех обязательствах физических и юридических лиц вы можете узнать из следующего видео:

Уплата страховых взносов

Налогоплательщики (организации и предприниматели) обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 18, п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Уплата страховых взносов налоговым законодательством не регулируется.

Права и обязанности плательщиков страховых взносов определены в статье 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Плательщики страховых взносов, в частности, обязаны:

1) правильно и своевременно вести учет выплат, облагаемых страховыми взносами;

2) представлять в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России расчеты по страховым взносам (формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС);

3) обеспечивать сохранность документов, подтверждающих расчет и перечисление страховых взносов, в течение шести лет.

Разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ уполномочен давать Минтруд России (ч. 5 ст. 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731, п. 3 Указа Президента РФ от 21 мая 2012 г. № 636).

Право, теория и понятие права

Налогоплательщики, а также плательщики сборов, имеют сле­дующие права получать от налоговых органов по месту учета бесплатную ин­формацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы зако­нодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их долж­ностных лиц; получать от налоговых органов и других уполномоченных го­сударственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований и в по­рядке, установленном законодательством о налогах и сборах; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвести­ционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установ­ленных НК РФ; на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплачен­ных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; представлять налоговым органам и их должностным лицам по­яснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими дей­ствий в отношении налогоплательщиков; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам; обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать соблюдения налоговой тайны; требовать в установленном порядке возмещения в полном объ­еме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их долж­ностных лиц.

Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, уста­новленным законодательными актами. На налогоплательщиков (плательщика сборов) в соответствии с налоговым законодательством РФ возлагаются следующие обязанности: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность преду­смотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотре­на законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтер­скую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бух­галтерском учете»;

представлять налоговым органам и их должностным лицам в слу­чаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устране­нии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ; в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтер­ского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полу­ченные доходы (для организаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; • нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики-организации и индивидуальные предпринима­тели помимо перечисленных обязанностей обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов — в 10-дневный срок; • обо всех случаях участия в российских и иностранных органи­зациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на террито­рии РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их созда­ния, реорганизации или ликвидации; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации — в срок не позднее 3-х дней со дня приня­тия такого решения; об изменении своего места нахождения или места жительства ­в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

6.3. Права и обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики
имеют право:

— 
получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о
действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных
актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и
обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных
лиц;

— 
получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных
органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о
налогах и сборах;

— 
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогах и сборах;

— 
получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный
налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом;

— 
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне
взысканных налогов, пени, штрафов;

— 
представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через
своего представителя;

— 
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения

— 
по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых
проверок;

— 
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

— 
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а
также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

— 
требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения
законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении
налогоплательщиков;

— 
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их
должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным
законам;

— 
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия
(бездействие) их должностных лиц;

— 
требовать соблюдения налоговой тайны;

— 
требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков,
причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями
(бездействием) их должностных лиц;

— 
другие права.

Обязанности
у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и
по основаниям, установленным законодательными актами.

На
налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством возлагаются
следующие обязанности:

— 
уплачивать законно установленные налоги;

— 
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена
Налоговым кодексом;

— 
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов
налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законо­дательством о
налогах и сборах;

— 
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке
налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая
обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также
бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском
учете»;

— 
представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях,
предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и
уплаты налогов;

— 
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных
нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать
законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими
своих служебных обязанностей;

— 
предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в
случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

— 
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского
учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также
документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций — также и
произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

— 
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и
сборах.

Налогоплательщики-организации
и индивидуальные предприниматели, помимо перечисленных обязанностей,
обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

— 
об открытии или закрытии счетов — в 10-дневный срок;

— 
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в
срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

— 
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в
срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

— 
об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или
реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

— 
об изменении своего места нахождения или места жительства — в срок не
позднее десяти дней с момента такого изменения.

Классификация налогоплательщиков

Плательщиков налогов можно разделить на две крупные группы – физических и юридических лиц.

Налогоплательщики физические лица

Физические лица в роли налогоплательщиков могут выступать как индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность на общих основаниях, и в качестве предпринимателей, пользующихся льготными условиями упрощенной системы налогообложения.

По отношению к правилам исчисления подоходного налога физические лица налогоплательщики могут иметь место постоянного пребывания в пределах территории РФ или за пределами государства.

Налогоплательщики юридические лица

Особенность статуса юридического лица в том, что организация может выступать как самостоятельный налогоплательщик, перечисляя налоги за все свои структурные подразделения. Обособленные подразделения, у которых есть собственный расчетный счет и отдельный баланс, штат бухгалтеров, по действующим нормам тоже могут выступать в роли налогоплательщиков.

Для иностранных юридических лиц предусмотрена возможность реализации своих прав и обязанностей в сфере налогового законодательства в форме постоянного представительства. Характерной особенностью акционерных обществ является возможность регулирования их деятельности нормами Конституции, применимыми для физических лиц.

По размеру юридических лиц принято делить на:

• обычных;
• малых;
• упрощенцев.

По направленности действий налогоплательщики подразделяются на коммерческих и некоммерческих.

Права и обязанности налогоплательщиков РФ

Какие обязанности имеют плательщики налогов в установленном порядке по Налоговому кодексу:

• становиться на учет в налоговые учреждения, если данная обязанность предусматривается в Налоговом кодексе;
• производить уплату налогов, которые установлены законом;
• предоставлять в отделение налоговой по месту учета разнообразные налоговые декларации по разным сборам, которые должен оплачивать налогоплательщик, и отчетность бухгалтерии;
• выполнять учет собственных расходов/доходов и объектов, которые облагаются налоговыми сборами, если данная обязанность предусматривается на законодательном уровне;
• на протяжении 4-х лет сохранять данные бухучета и прочей документации, которая нужна для уплаты и исчисления сборов, подтверждения полученной прибыли, в частности расходов, удержанных налогов для предприятий и компаний;
• предоставлять налоговой службе и ее должностным лицами в ситуациях, которые предусматриваются Налоговым кодексом, различную документацию, нужную для уплаты, исчисления налоговых сборов.

В права плательщиков налогов по государственному Налоговому кодексу входит:

• получение от налоговых учреждений и прочих государственных уполномоченных организаций письменных ответов относительно применения законодательной базы о сборах;
• бесплатное получение в налоговых отделениях по месту учета информации по действующим налоговым сборам, нормативным и законодательным актам, которые регулируют условия и порядок уплаты;
• применение налоговых льгот в порядке, который установлен законом в случае присутствия оснований;
• получение налоговых кредитов, рассрочек, отсрочек или налоговых инвестиционных кредитов на таких условиях, которые предусматриваются государственным Налоговым кодексом;
• представление собственных интересов в налоговых правовых отношениях лично или через представителя;
• возврат или зачет сумм, которые были излишне взысканы или уплачены (речь идет о штрафах, пенях, налогах);
• невыполнение неправомерных актов налоговых органов и должностных лиц, если требования не соответствуют положениям актуального Налогового кодекса и прочих федеральных законов;
• присутствие при выполнении выездной проверки налоговой документации компании или предприятия;
• требование соблюдения налоговой тайны;
• обжалование решений налоговых и бездействия/действия должных лиц – процедура должна проводиться в установленном порядке.

Положения российского Уголовного кодекса

Предусматривается ответственность граждан по ст. 198 и организаций по ст. 199 за уклонение от уплаты налогов.

Согласно ст. 199 уклонение от налогообложения предприятий, которое совершено в крупном размере, по средствам включения в документацию бухгалтерии заведомо ложной информации относительно расходов и прибыли или при помощи сокрытия факта наличия других объектов, облагаемых налогами, наказывается лишением права заниматься конкретными видами деятельности или выполнять определенные должностные обязанности в течение срока до 5 лет, лишением свободы на срок до 3 лет или арестом на 4-6 месяцев.

Если гражданин уклоняется от уплаты налогов по средствам непредставления декларации относительно полученной прибыли (хотя подача декларации – это обязательная мера) или предоставления в налоговые органы неправдивой информации с целью скрыть реальный доход в крупном размере, согласно ст. 198 нарушитель наказывается штрафом 200-500 минимальных размеров оплаты труда, зарплаты или других доходов в течение 2-5 месяцев. Также могут быть присуждены обязательные работы на 180-240 часов или лишение свободы, срок которого составляет до 1 года. Уклонение гражданских лиц от уплаты налогов считается совершенным в крупном размере в той ситуации, когда сумма сбора, неуплаченного в государственную казну, свыше 200 минимальных размеров зарплаты, в особенно крупном – 500 минимальных размеров зарплаты.

Важно отметить, что уклонение от государственного налогообложения организаций считается совершенным в крупном размере, когда сумма налога, не поступившего в казну, свыше тысячи минимальных размеров оплаты труда