Как заполняется строка 080 раздела 2 декларации по ндс

Налоговая декларация по НДС – что это такое?

Налоговая декларация по ндс – это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк)

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.

Нулевая налоговая декларация

Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается “нулевка”.

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.

Пример проверки заполнения строки 170 (с отражением по бухсчетам)

Условия

В 4 квартале 2020 года компания получила аванс от покупателя — 50% от суммы договора в размере 590 000 руб., в т. ч. НДС 18%. Реализация была произведена в соответствии с договором единой отгрузкой в 1 квартале 2020 году на сумму 1 180 000 руб., в т. ч. НДС 18%.

Задание

Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.

Расчеты

590 000,00 / 118 × 18 = 90 000,00 — сумма НДС с предоплаты.

1 180 000,00 / 118 × 18 = 180 000,00 — сумма НДС с отгрузки.

180 000,00 – 90 000,00 = 90 000,00 — НДС с реализации к уплате в бюджет.

Решение

Дебет	Кредит	Сумма (руб.)	Отражение в декларации
4 квартал 2020 года
590 000,00	гр. 3 стр. 070	Получен аванс
76.АВ	90 000,00	гр. 5 стр. 070	Начислен НДС с аванса
1 квартал 2020 года
1 180 000,00	гр. 3 стр. 010	Отгружен товар
590 000,00	Зачтена предоплата
180 000,00	гр. 5 стр. 010	Начислен НДС с отгрузки
76.АВ	90 000,00	гр. 3 стр. 170	НДС с аванса принят к вычету

Анализ счета 68.2 за 4 квартал 2020 года

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Счет	С кредита	В дебет
Сальдо на начало периода	0,00
76.АВ (стр. 070)	90 000,00
Обороты за период	90 000,00

Анализ счета 68.2 за 1 квартал 2020 года

Счет	С кредита	В дебет
Сальдо на начало периода	0,00
76.АВ (стр. 170)	90 000,00
90.3 (стр. 010)	180 000,00
Обороты за период	180 000,00	90 000,00
Сальдо на конец периода	90 000,00

Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.

***

Строка 170 входит в состав второй части раздела 3 декларации по НДС «Налоговые вычеты». Отражаются в ней вычеты с отгрузок, по которым покупатель предварительно перечислил своему поставщику авансовую оплату. Основанием для вычета является авансовый счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при получении предварительной оплаты.

Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070). В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170

В настоящее время налоговики настроили автоматическую проверку данной строки, поэтому поставщику нужно научиться правильно заполнять и проверять сумму строки 170.

Восстановление налога по строке 090 раздела 3 декларации по НДС

Строка 090 декларации по НДС в разделе 3 заполняется по факту восстановления налога, в случае, если представитель декларации выступает в роли покупателя и пользуется правом вычета «авансового» НДС при осуществлении полной или частичной оплаты своему поставщику в счет предстоящей поставки товаров.

Порядок вычета НДС поставщику по выдаче частичной предоплаты

Ряд случаев, когда принятый к вычету НДС может быть восстановлен, предусмотрены статьей 170 Налогового Кодекса. Восстановление НДС с выданного поставщику аванса – один из таких случаев.

У налогоплательщика НДС, который осуществил перечисление оплаты (в том числе и частичной) в счет последующей поставки хозяйственных операций, возникает право принятия НДС к вычету с перечисленной поставщику предоплаты. Это предоставляется возможным, если по договору аванс предусмотрен, а от поставщика выдан счет-фактура на НДС по авансу.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Существует несколько обязательных условий по документации для применения вычета НДС (пункт 9 статьи 172 Налогового Кодекса):

• счет-фактура от продавца на сумму аванса, который был ему перечислен и который содержит ссылку на номер документа, подтверждающего платеж аванса покупателем;
• подтверждающий документ в отношении перечисления денежных авансовых средств;
• договор с поставщиком, в котором прописаны условия получения и перечисления авансовой предоплаты.

Вычет осуществляется на полную сумму налога, отображенной в счете-фактуре как аванс, выданный поставщиком (согласно пункту 12 статьи 171 Налогового Кодекса), с восстановлением суммы такого налога по дате закрытия аванса (согласно пункту 3 статьи 170 Налогового Кодекса).

Бухгалтерская проводка осуществляется по каждой выданной предоплате на сумму НДС, которая к ней относится:

Д 68 / 02 К 76 / ВА,

где 76 / ВА – субсчет учета НДС по выданной предоплате.

Итоговая сумма НДС, которая будет включена в вычеты определяется как оборот по кредиту субсчета 76/ВА в корреспонденции с дебетом субсчета 68/02 за отчетный период в декларации.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

В НДС-декларации в III разделе по строке 130 отображается сумма налога, которая рассчитывается к вычету по перечисленным поставщику частичным оплатам.

Восстановление НДС поставщику по частичной предоплате

Ниже приведен перечень причин, по которым аванс может признаваться закрытым:

• поставка товара, по которой перечислялся аванс или его часть, осуществлена;
• поставщик в полном или частичном объеме возвратил предоплату.
• аванс в счет последующей поставки перестал квалифицироваться как таковой по причине изменения его назначения;
• имел место факт списания на финансовые результаты суммы незакрытой предоплаты;
• предоплата учтена при зачете взаимных требований.

Контролирующие органы налоговой службы могут потребовать объяснений в случае отказа от восстановления налога.

При восстановлении на сумму налога на добавленную стоимость (который отвечает сумме закрытой предоплаты по расчетной ставке) бухгалтерская проводка осуществляется так:

Д 76 / ВА К68 / 02,

где 76 / ВА – субсчет учета НДС по выданной предоплате.

Восстановленная сумма определяется как оборот по дебету субсчета 76/ВА в корреспонденции с кредитом субсчета 68/02 за отчетный период в декларации.

Строка 090: руководство по отображению данных

В III разделе НДС-декларации по строке 090 отображается из общей суммы восстановленного НДС строки 080 тот налог, который был принят в отчетном периоде к вычету при перечислении частичной и полной предоплаты поставщику, а сейчас признается закрытым и восстанавливается по причине получения ценностей, списанием задолженности перед продавцом или расторжением с ним договора. Таким образом, сумма по строке 090 – это составная часть суммы по строке 080.

Для того чтобы не допустить ошибки в расчёте суммы налога и правильно прописать ее в декларации в строку 080 раздела 3, перенесите общую сумму к восстановлению налога из книги продаж, а в строке 090 отдельно отобразите сумму НДС, восстановленную по счету-фактуре предоплаты.

• Москва: +7 (499) 110-86-72.
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Образец заполнения строки 070

Покажем, как заполнить строку 070 раздела 3 декларации по НДС на примере.

ООО «ПолиТехПром» занимается оптовой поставкой металлоконструкций по заказам покупателей. Договоры компания заключает с условием предоплаты (от 10% до 50% от договорной суммы поставки).

Во втором квартале 20ХХ года ООО «ПолиТехПром»:

• реализовало металлоконструкций на сумму 24 000 000 руб. (в т. ч. НДС = 4 000 000 руб.);
• получило предоплату в размере 12 000 000 руб. (НДС = 12 000 000 руб. × 20 / 120 = 2 000 000 руб.);
• приобрело у поставщиков металл и комплектующие изделия на сумму 13 200 000 руб., включая НДС = 2 200 000 руб.

Таким образом, в первом квартале:

• начисленный НДС составил 6 000 000 руб. (4 000 000 руб. + 2 000 000 руб.);
• НДС к вычету: 2 200 000 руб.;
• НДС к уплате: 6 000 000 руб. – 2 200 000 руб. = 3 800 000 руб.

Как ООО «ПолиТехПром» заполнит раздел 3 (включая строку 070) декларации по НДС, смотрите на образце (показаны только заполненные строки):

О нюансах заполнения каждой строки декларации по НДС читайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сначала сверка по учетным регистрам, потом – по соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка налоговой декларации по Контрольныи соотношениям – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

• 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке;

• 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;

• 19 – по суммам вычетов;

• 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

Перечень контрольных соотношений

Контрольные соотношения — это сверка показателей налоговой декларации по НДС на соответствие общих сумм по разделам декларации. Смотрите их в таблице от ФНС.

Учтите сокращения в графе «Контрольные соотношения» таблицы:

• «р.» — раздел;
• «ст.» — строка;
• «гр.» – графа;
• «прил.» — приложение;
• «дНДС» — декларация по НДС.

Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, свидетельствующие о нарушении порядка ее заполнения, в части реализации положения пункта 5.3 статьи 174 НК РФ

№ п⁄п	Контрольное соотношение	Описание Контрольного соотношения
1	р. 3. ст. 200 гр. 3 = р. 3. ст. 118 гр. 5 — ст. 190 гр. 3	Сопоставление показателей внутри Раздела 3 Декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Декларация) Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3 и общей сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 3
2	ст. 040 р. 1 = (ст. 200 р. 3 + ст. 130 р. 4 + ст. 160 р. 6) — (ст. 210 р. 3 + ст. 120 р. 4 + ст. 080 р. 5 + ст. 090 р. 5 + ст. 170 р. 6)	Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации Cумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в Разделе 1 Декларации, равна суммарно отраженному к уплате по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации
3	гр. 5 ст. 118 р. 3 + сумма ст. 050 и 130 р. 6 сумма ст. 060 по всем листам р. 2 + сумма ст. 050 р. 4 + ст. 080 р. 4 = р. 9 +	Сопоставление показателей суммового значения Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения к Разделу 9 Декларации
4	ст. 190 р. 3 + сумма стр. 030 и 040 р. 4 + ст. 080 и 090 р. 5 + ст. 060 р. 6 + ст. 090 р. 6 + ст. 150 р. 6 = ст. 190 р. 8 +	Сопоставление показателей суммового значения Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации Общая сумма вычетов по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8 Декларации с учетом Приложения к Разделу 8 Декларации
5	сумма ст. 180 р. 8 = ст. 190 на последней странице р. 8	Выявление несоответствий в Разделе 8 Декларации Сумма всех вычетов построчно по Разделу 8 Декларации равна итоговой сумме вычетов по Разделу 8
6	стр. 005 прил. 1 к р. 8 дНДС + сумма ст. 180 прил. 1 к р. 8 дНДС = ст. 190 на последней странице прил. 1 к р. 8 дНДС	Выявление несоответствий в Приложении 1 к Разделу 8 Декларации Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету равно сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации
7	сумма ст. 200 р. 9 = ст. 260 р. 9 на последней странице	Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице
8	сумма ст. 210 р. 9 = ст. 270 р. 9 на последней странице	Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице
9	сумма ст. 205 р. 9 = ст. 265 р. 9 на последней странице	Выявление несоответствий сведений в Разделе 9 Сумма налога по счету-фактуре, по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице
10	ст. 050 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 280 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 340 прил. 1 к р. 9 дНДС	Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%
11	ст. 060 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 290 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 350 прил. 1 к р. 9 дНДС	Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%
12	ст. 055 прил. 1 к р. 9 дНДС + сумма ст. 285 прил. 1 к р. 9 дНДС = ст. 345 прил. 1 к р. 9 дНДС	Выявление несоответствий сведений в Приложении 1 к Разделу 9 Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равна сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%

Строка 170 декларации по НДС: как проверить

Оформление декларации
и проверка
отчетности является сложным процессом,
который требует особых знаний. Каждая
из позиций в отчетности содержит
некоторые данные. Есть особенности
оформления 170 строки и ее фиксирования
в отчете. Позиция включается в третий
раздел в блоке вычетов. В ней пишутся
суммы возмещения продавцу сборов,
начисленных по авансам в счет планируемых
поставок.

Согласно правилам
оформления этой позиции, ее показатели
должны совпадать со сведениями позиции
70. Заполнение позиции возможно только
после выполнения продавцом некоторых
действий. К ним относят получение
предварительной оплаты по планируемым
поставкам, составление СФ с выделением
размера сбора по полученной предварительной
оплате, возникновение права оформления
возврата по факту выполнения обязательств.

Определить корректность
расчета показателя к возврату налога
и правильность формирования данных
просто. Значения в стр. 070 и 170 взаимосвязаны.
В первой отображаются значения
поступившего аванса и налога, в 170 строке
– показатели взноса, которые после
выполнения обязательств можно предъявить
к возврату.

При составлении документации нужно учитывать, что показатель возмещения, отображенный в 170 пункте, не может быть выше прописанной в 70 стр. величины взноса с аванса. Сумма в 170 позиции может быть равна значениям в 70 позиции, либо быть меньше.

Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал

Людмила Ганичева, аудитор, генеральный директор аудиторско-консалтинговой фирмы ООО «Стандарты Аудита»

В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так :

«….сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 1 квартал 2018 года, в которой

Начнём с теории:

Моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно возникает обязанность выставить счёт-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Теперь к практике :

Суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы налога отражаются в графах 3 и 5 Налоговой декларации по НДС по строке 070.

Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС нам нужно :

Определить сумму авансов, полученных с НДС , а это :

Проверить начислен ли НДС с аванса

Проверить контрольные соотношения. Всегда (при отсутствии нетипичных ситуаций), должно быть выполнено следующее соотношение:

62.Авансы*18/118= 76АВ

Проверить заполнение строки 070 в Налоговой Декларации:

Стр.070 дек.

Д 76АВ К 68.02

180000

Что касается строки 170, то её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070. Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов. И это вполне нормальная ситуация. В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает, на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

Стр.170 дек.

Д 68.02К 76АВ

180000

Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке 070, можно написать ответ.

Пояснения к требованию №125 о представлении пояснений от 10.04.2018

ООО «Афина » в ответ на требование 125 от 10.04.2018 г. сообщает, что в ходе анализа Налоговой Декларации по НДС за 1 квартал 2018 года не выявлено ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Доводим до вашего сведения, что расхождения по суммам начисленного НДС с авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг) (строка 170 декларации по НДС) объясняются тем, что предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, т.е. получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды.

Таким образом, начисление НДС с аванса и его отражение по строке 070 было произведено в 4 квартале 2016 года. (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ) . Принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки. Отгрузка была произведена в 1 квартале 2018 года. Соответственно и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 квартале 2018 года.

В связи с тем, что ООО «Афина» работает с ….. года, деятельность никогда не приостанавливалась, поэтому в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом налоговом периоде могут быть только отгрузки в счет ранее полученного аванса (заполняется строка 170).

ООО «Афина» тщательно анализирует каждый квартал состояние расчетов по счетам 62 и 76 АВ в целях полного и своевременного отражения начислений и вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Если ИФНС проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей компании, то удостоверится в отсутствии расхождений между строками 07 и 170.

Взаимосвязь строк 070 и 170 декларации НДС – пример

Предположим, в июне 2021 г. ООО «Тандем» получило от покупателя предоплату (размером в 50 % от будущей отгрузки) на сумму в 300000 руб., в т. ч. НДС 20 % на сумму 50000 руб. Общество выставило авансовый счет-фактуру и уплатило НДС в бюджет в размере 50000 руб. Эта операция отражена в декларации за 2 кв. 2021 г.:

• 300000 – по гр. 3 стр. 070.
• 50000 – по гр. 5 стр. 070. Проводка Д 76.АВ К 68.2.

В сентябре состоялась отгрузка партии продукции на общую сумму в 600000 руб., в т. ч. НДС 20 % 100000 руб. Ранее уплаченный налог берется к вычету и отражается в декларации за 3 кв. 2021 г.:

50000 – по стр. 170. Проводка Д 68.2 К 76.АВ.

Таким образом, начисление налога с предоплаты отражается в отчете за один период (2 квартал), а вычет – за другой (3 квартал). Расхождения есть, но они правомерны.

Строка 170 НДС декларации по НДС: расшифровка

В строке 170 декларации НДС отображается размер сбора, исчисленный продавцом с суммы оплаты, которая подлежит вычету. С этим значением чаще работают поставщики. Полная расшифровка позиции указана в отчетности на налог на добавленную цену. С учетом наименования можно сформировать этапы действий продавца.

Сначала он получает предоплату в полном объеме или некоторую долю

Из суммы выделяется НДС. В промежуток 5 суток после получения денег лицо, которое продает товары, предоставляет покупателю СФ, вносит сумму налога в бюджет. В дальнейшем у фирмы появляется право на вычет, когда все работы будут выполнены или товар будет отгружен. При выполнении этих условий продавец может заполнить соответствующую строку.

Проверка со стороны налоговиков корректности отчета осуществляется автоматически. Значения 070 и 170 имеют связь. В первом указываются значения аванса, суммы сбора для оплаты, потом лицо получает право на оформление вычета. Если отгрузка осуществляется партиями, то возврат также оформляется частями. Получить его можно в разные периоды.

В случае получения предварительной оплаты и осуществления отгрузки в одном периоде Министерство Финансов и ФНС требуют отражать эти действия в стр. 070 и 170. Путем выполнения камеральной проверки устанавливается соответствие сумм в отчете.

170 пункт включается во вторую часть отчетности в 3 раздел. В нем показываются вычеты с отгрузки, по которым покупатель заранее внес сумму поставщику авансом. Для получения возмещения обязательно наличие авансового СФ, который выставлен продавцом. Показатель вычета по отгрузке не может превышать сумму налога, выделенную ранее в предварительной оплате и отображенную в позиции 070.