Как в 1с отразить списание вышедшего из строя основного средства?
Проводки по основным средствам
В данной статье предлагаю разобраться с основными средствами. Немного пройдемся по ключевым моментам основных средств и рассмотрим проводки.
Основные средства — это дорогостоящее имущество (более 40 тыс. руб.), которое используется в производственной или управленческой деятельности компании, используется для получения дохода, но не для перепродажи. Срок полезного использования более 12 месяцев.
. Имущество, стоимостью до 40 тыс. руб. можно списать на расходы единовременно . В налоговом учете такое имущество не относится к основным средствам. Но все же стоит закрепить это положение в Вашей учетной политике.
К основным средствам можно отнести.
Учет ОС ведется на счёте 01 «Основные средства». Но при этом есть ещё один счёт – 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором надо собирать затраты по приобретению имущества. Сюда могут входить и траты на доставку, и на монтаж, и иные расходы. Покажем это проводками:
Дебет 08 Кредит 60 (76) – покупка ОС у продавца;Дебет 08 Кредит 23 (26,70, 76..) – дополнительные затраты, которые включают в первоначальную стоимость.
После сбора всех трат на покупку ОС, его ставят на учёт – переносят на 01 счёт. В 1С делается операция Ввод в эксплуатацию ОС.
Дебет 01 Кредит 08 – принято к учёту и введено в эксплуатацию ОС.
Если ОС получаем безвозмездно, то используем счёт 98 «Доходы будущих периодов» субсчёт 98-2 для безвозмездных поступлений. Тогда поступление ОС в компании будет выглядеть так:
Дебет 08 Кредит 98-2 – рыночная стоимость имущества, которое поступило безвозмездно.
По общим правилам на том же 08 счёте надо собирать затраты для доведения средства к готовности. После окончательной подготовки и сбора всех затрат надо сделать перенос ОС с 08 на 01 счёт.
Процессу использования основных средств сопутствует процесс постепенного переноса их стоимости на затраты, т.е. амортизация.
Амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем, в котором ОС было поставлено на учет.
оплатили ОС в августе, ввели в эксплуатацию в в сентябре,
значит амортизацию следует начислять с октября.
Есть несколько способов начисления амортизации, причем они отличаются в бухгалтерском и в налоговом учете.
Но для любого из способов начисления амортизации ОС надо знать срок полезного использования данного ОС, т.е. период, в течение которого будет начисляться амортизация.
Этот срок можно взять из:
- Классификации ОС, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г.;
- рекомендаций изготовителя или технических условий (если данного ОС нет в Классификации).
В Классификации ОС в зависимости от срока полезного использования объединены в 10 групп. Кроме того, для ОС, входящих в 8 — 10 амортизационные группы, в обязательном порядке должен применяться линейный метод.
Для каждого ОС выбранный срок полезного использования надо оформить приказом руководителя.
Способ начисления амортизации ОС Вы закрепляете в своей учетной политике.
В бухгалтерском учете начисление амортизации ведется по счету 02 «Амортизация основных средств». Независимо от способа начисления амортизации проводка будет такой:
Дебет 20 (23, 26…) Кредит 02 – начислена амортизация за месяц.
Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.
Отдельно надо показать доходы и расходы от продажи имущества:
Дебет 62 (76) Кредит 91-1 – выручка от продажи;Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 76…) – показаны расходы, возникшие из-за выбытия ОС.
Остаточная стоимость проданного ОС включается в состав прочих расходов.
Дебет 91-2 Кредит 01 – отражена остаточная стоимость ОС в составе прочих расходов;
Для ликвидации ОС составляется акт. Остаточную стоимость и затраты по ликвидации отражаются в составе прочих расходов.
Дебет 02 Кредит 01 – показана амортизация, которую начисляли при эксплуатации.
Дебет 01 Кредит 01 – показана остаточная стоимость ОС;Дебет 91-2 Кредит 01 – списана остаточная стоимость ОС на основании акта о списании.
Если ликвидация происходит силами самой организации
Дебет 23 (91/2) Кредит 70 (69, 68 ,10. )
Ликвидация с помощью подрядчика
Дебет 91 / 2 К 60 — учтены расходы на ликвидацию, выполненную подрядным способом.
Затраты по ликвидации относятся к внереализационным расходам.
Оприходование материалов, оставшихся после ликвидации ОС
Дебет 10 Кредит 91 «доходы»
Теперь, Вы знаете:
- что относится к основным средствам;
- какими проводками оформить поступление ОС;
- каким способом начислять амортизацию;
- с какого месяца надо начислять амортизацию;
- как определить и утвердить срок полезного использования ОС;
- какими проводками оформить выбытие ОС.
Надеюсь, что данная статья поможет Вам.
Пример 1
На балансе ООО «Фаворит» имеется несколько объектов самортизированных основных средств. Причем первоначальная стоимость этих объектов полностью списана как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Для уточнения их технического состояния и определения возможного использования приказом директора была создана специальная комиссия. Комиссия обследовала состояние активов с нулевой остаточной стоимостью и определила, что моральное и физическое состояние одного из осмотренных объектов таково, что его следует ликвидировать. Частичную ликвидацию компания осуществила своими силами в июне 2009 года. Кроме того, для заключительного демонтажа и утилизации этого объекта ООО «Фаворит» воспользовалось услугами сторонней фирмы. Выполнение работ проводилось в два этапа, что подтверждено актами от 30.06.2009 и от 31.07.2009.
При демонтаже основного средства остались детали, которые можно использовать для ремонта производственного оборудования ООО «Фаворит». Данные материальные ценности были оприходованы на склад в июле 2009 года по рыночной стоимости 40 000 руб. и использованы в августе 2009 года.
Первоначальная стоимость списываемого основного средства — 800 000 руб. Затраты компании на демонтаж основного средства составили 35 000 руб., кроме того, стоимость работ фирмы, привлеченной для утилизации списываемого актива, — 180 000 руб. (без учета НДС), а также стоимость каждого этапа работ — 90 000 руб. (без учета НДС) .
Акт по форме № ОС-4 составлен и подписан после завершения всех работ по ликвидации объекта, то есть в июле 2009 года. Согласно ему данное основное средство было списано с учета.
В налоговом учете расходы на услуги сторонней фирмы, привлеченной к разборке ликвидируемого объекта, организация учитывает на основании актов выполненных работ в июне и июле 2009 года по 90 000 руб. соответственно. Затраты на частичную разборку объекта, осуществленную собственными силами, в размере 35 000 руб. ООО «Фаворит» признало на основании акта о списании, то есть в июле 2009 года.
В июле организация отразила внереализационный доход в сумме 40 000 руб. в виде стоимости оприходованных деталей. При их использовании в хозяйственной деятельности в августе 2009 года компания включила в состав расходов 8000 руб. (40 000 руб. × 20%).
В бухгалтерском учете стоимость деталей, полученных при ликвидации основного средства и впоследствии использованных в производстве, признается в расходах в полной сумме. Согласно пункту 7 ПБУ 18/02 в бухучете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство в сумме 6400 руб. . Перечисленные операции отражаются следующими записями:
в июне 2009 года:
- дебет 01 субсчет «выбытие основных средств» кредит 01 субсчет «основные средства в эксплуатации»
800 000 руб. — списана первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства - дебет 02 кредит 01 субсчет «выбытие основных средств»
800 000 руб. — списана амортизация, начисленная по ликвидируемому объекту - дебет 91-2 кредит 69, 70
35 000 руб. — учтены работы по демонтажу, выполненные своими силами - дебет 91-2 кредит 60
90 000 руб. — принят к учету первый этап работ по демонтажу и утилизации, выполненных подрядчиком
в июле 2009 года:
- дебет 91-2 кредит 60
90 000 руб. — принят к учету второй этап работ по демонтажу и утилизации, выполненных подрядчиком - дебет 10 кредит 91-1
40 000 руб. — оприходованы детали, полученные при демонтаже основного средства
в августе 2009 года:
- дебет 20 кредит 10
40 000 руб. — списана в производство стоимость деталей, полученных в результате демонтажа основного средства - дебет 99 кредит 68 субсчет «расчеты по налогу на прибыль»
6400 руб. — учтено постоянное налоговое обязательство
