Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций

Источники для инвестиций

Для того, чтобы инвестировать, вы должны начать думать о том, где взять средства на эти цели.

Существует две формы финансирования долгосрочных инвестиций:

• За счет собственных средств;
• За счет заемных средств.

Когда есть деньги, доступные для инвестиций, это позволяет увеличивать первоначальный капитал. Но вы должны понимать, что вы должны быть доступны средства, отсутствие которых не ухудшит ваше финансовое положение. Иначе, в случае неудачного результата сделки, вы можете потерять собственного капитала, который был нужен для других целей.

Если личных сбережений не существует, вы можете использовать и заемные.

Они состоят из:

• Кредиты (часто из ресурсов Банка);
• Помощь из бюджета;
• Привлечение сторонних инвесторов.

Для целей долгосрочных инвестиций, вы можете взять кредит в банке или одалживать деньги у друзей. Компания может использовать кредит в другой компании за небольшой процент. Для физических лиц это может быть невыгодно, поскольку процентные ставки по банковским кредитам не вызывают желания ввязываться в сомнительные авантюры.

Если у вас уже есть частная небольшая компания, вы можете рассчитывать на средства из бюджета. Выделяет их на государственной значимости в регионе и целей страны. Например, вы собираетесь развивать свой частный детский сад. Это потребует документацию вашего бизнес-плана и его дальнейшее рассмотрение местной администрации.

Привлечение инвесторов является хорошей идеей, если вы хотите, чтобы финансировать свой бизнес. Например, вы уже вложили свои деньги в их бизнес. У вас есть интересная идея, которая в будущем может привести к большой приток средств.

Если у вас нет финансов, чтобы это осуществить, вы можете привлекать инвесторов, правильно излагая свои мысли. Для этой цели бизнес-плана, который содержит все технические аспекты и расчеты для проекта.

Учет налога на добавленную стоимость по поступившим основным средствам и нематериальным активам

Порядок учета НДС по основным средствам и нематериальным активам несколько раз изменялся. До 01.01.93 г. НДС, уплаченный при осуществлении капитальных вложений, включался в их объем, а значит, и в первоначальную стоимость принимаемых на учет объектов, возмещаясь впоследствии через механизм амортизации.

С 01.01.93 г. порядок учета НДС по капитальным вложениям изменился. НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам стали учитывать на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По строительно-монтажным работам, выполненным подрядным или хозяйственным способом, в период с 01.01.93 г. по 31.12.2000 г. сумма НДС по-прежнему учитывалась на счете 08 «Капитальные вложения» и включалась в первоначальную стоимость оприходуемых объектов.

Сегодня учет НДС по приобретенным ценностям осуществляется на счетах 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

1. «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
2. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;
3. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

На субсчете 1 учитываются уплаченные и причитающиеся к уплате суммы НДС, выделенные в расчетных документах по строительству и приобретению основных средств (включая объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования). По остальным субсчетам ведется учет НДС по ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующим названию субсчетов приобретенным ценностям.

По дебету счета 19 демонстрируется сумма НДС по приобретенным ценностям с кредита счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов.

Учитывая зависимость от использования приобретенных ценностей ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующая часть НДС списывается со счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (при производственном использовании); в дебет счетов реализации (при продаже ценностей); в дебет счетов учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (при использовании на непроизводственные нужды).

По поступившему оборудованию, как требующему, так и не требующему монтажа, сумма НДС демонстрируется по дебету счета 19, субсчет «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств», и кредиту счетов 60, 76 и др.

В момент принятия на учет оборудования сумма НДС по нему списывается с кредита счета 19, субсчет 1, в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По приобретенным нематериальным активам учет НДС осуществляется таким же образом, как и по оборудованию (по дебету счета 19-2, с кᴏᴛᴏᴩого после принятия на учет нематериальных активов списывается в дебет счета 68).

По строительно-монтажным работам, выполненным подрядным и хозяйственным способом, как уже отмечалось, в период с 01.01.93 г. по 31.12.2000 г. сумма НДС включалась в первоначальную стоимость объекта и к возмещению из бюджета не принималась. Начисленные суммы НДС отражались по дебету счета 08 «Капитальные вложения» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

С 01.01.2001 г. суммы НДС по вводимым в эксплуатацию законченным строительным объектам производственного назначения не включаются в первоначальную стоимость объектов — они принимаются к возмещению из бюджета в момент ввода строительного объекта в эксплуатацию.

При строительстве объектов производственного назначения хозяйственным способом сумма НДС по строительно-монтажным работам с 01.01.2001 г. также принимается к возмещению и не включается в первоначальную стоимость объектов. Сумма налога исчисляется как разница между суммой налога, начисленной по выполненным работам, и суммой налога, предъявленной налогоплательщику к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным при выполнении указанных работ.

При строительстве хозяйственным способом объектов непроизводственного назначения сумма НДС по строительно-монтажным работам возмещению из бюджета не подлежит и относится на балансовую стоимость объекта, т.е. учитывается по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Учет финансирования долгосрочных инвестиций

Финансирование долгосрочных инвестиций осуществляется за счет собственных и привлеченных средств. Источниками собственных средств организации являются амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, нераспределенная прибыль, фонды накопления и социальной сферы. Источниками привлеченных средств могут быть долгосрочные кредиты банков, займы, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, целевое финансирование других организаций и лиц.

По одним источникам собственных средств действующий план счетов не предусматривает их создания, по другим — использования созданных источников, определяя лишь исключения из общего правила.

Амортизационные отчисления включаются в себестоимость создаваемой продукции (работ, услуг). На счетах бухгалтерского учета начисление амортизации основных средств и нематериальных активов отражается как увеличение износа основных средств и амортизации нематериальных активов (на регулирующих счетах 02 и 05). Износ не является источником собственных средств, но он может быть использован для определения возмещаемой суммы амортизационных отчислений за отчетный период. Поступившая на расчетный счет выручка от реализации продукции (работ, услуг) содержит в себе возмещенную часть амортизационных отчислений и является реальным источником финансирования инвестиций. Размер данного источника организация определяет расчетным путем.

Организациям сферы материального производства, осуществляющим инвестирование чистой прибыли в объекты основных средств, предоставляется льгота по налогу на прибыль. При этом в расчет принимается сумма фактически произведенных затрат, учтенных на счете 08, с начала года за вычетом износа, начисленного по собственным основным средствам на счете 02 — с начала года. Льгота по налогу на прибыль предоставляется также организациям, осуществляющим жилищное строительство.

Нераспределенная прибыль в качестве источника собственных средств организации имеет место тогда, когда финансовый результат ее деятельности превышает сумму платежей в бюджет налога на прибыль и других отвлечений прибыли, оставшейся в ее распоряжении. В этом случае она может оставить в балансе прибыль не распределенной либо образовать из нее фонды накопления и социальной сферы в соответствии с учредительными документами. Созданные фонды накопления и социальной сферы, как правило, не списываются. Данные фонды (по дебету счета 88) уменьшаются только в случаях направления их сумм на погашение убытка отчетного года, распределения их между учредителями и списания за счет фондов затрат, связанных с созданием нового имущества, но не включаемых в первоначальную стоимость этого имущества по установленному порядку. Именно поэтому фонды накопления и потребления выступают в качестве финансового обеспечения производственного и социального (в части капитальных вложений) развития.

Источники привлеченных средств отражаются на счетах бухгалтерского учета по дебету счетов денежных средств в корреспонденции со счетами, учитывающими долги заимодавцам: кредит сч.92 «Долгосрочные кредиты банков» –  банкам, кредит сч.95 «Долгосрочные займы» –  другим юридическим и физическим лицам, кредит сч.96 «Целевые финансирование и поступления» – юридическим и физическим лицам — участникам долевого строительства.

Ассигнования из бюджета или внебюджетных фондов, полученные на безвозмездной основе, учитываются по дебету счетов денежных средств и кредиту счета 96. Средства, полученные из указанных источников на возвратной основе, отражаются по дебету счетов денежных средств и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

показать содержание

Главные источники финансирования

Долгосрочные инвестиции характеризуются постоянным и стабильным доходом, который можно получать на протяжении всей жизни. Но чтобы сделать вложение, нужен источник финансирования. Важнейшие источники финансирования:

1. Собственный капитал, который является активами компании или частного вкладчика. К ним относятся:

• Накопительный фонд;
• Чистая прибыль;
• Страховые выплаты или другие партнёрские договора;
• Уставной капитал организации;
• Специализированный фонд компании.

«Нераспределённую прибыль» компании инвестируют в надёжные ликвидные активы (ценные бумаги, производство, строительство).

1. Кредиты и займы. Когда отсутствуют собственные денежные средства, можно позаимствовать чужие: использовать долгосрочные кредиты (включая льготные федеральные программы), займы у частных владельцев капитала или зарубежных фондов.
2. Помощь из бюджетных средств. Государство помогает развитию перспективных бизнес-проектов и поддерживает начинающих коммерсантов. Отдельные направления, например, инвестирование в сельское хозяйство, особенно охотно поощряется государственными структурами.
3. Привлечённые средства. Сюда относят: долю участия в застройке, паевой взнос участника фонда, продажу ценных бумаг компании. В некоторых случаях инвесторов и спонсоров привлекают напрямую, если проект является перспективным и интересным в коммерческом плане.

Доля инвестиций по типам

Существует несколько форм долгосрочного инвестирования.

Они могут быть классифицированы по объектам:

• Финансовые (вложение денег в ценные бумаги: акции, облигации, фьючерсы, опционы и т. д.);
• Реальные (вливание средств в строительство, развитие производства, обучение персонала и т. д.).

В стадии, которая является развитием проекта, различают вложения:

• Завершен (это означает, что проект реализуется или цель инвестиций достиг). Например, вы купили квартиру в доме на стадии развития. Когда здание будет завершено, вы уже можете распоряжаться своим имуществом, то есть объектом строительства;
• Неполное (не реализована основная цель вложения). Здесь можно считать начальным процессом инвестирования, когда вы внесли только активы и этап близок к завершению.

Методы долгосрочных инвестиций в зависимости от выплат

• С разовым доходом (то есть, вы купили квартиру на стадии строительства, и после ввода в эксплуатацию дом продал имущество по более высокой цене);
• Распределенная прибыль (в этом случае после завершения вам принять решение о сдаче квартиры в аренду. Доход будет поступать с регулярностью, описанной в договоре аренды между вами и жителем).

Вложения также:

• Государства;
• Компании;
• Лиц.

Классификация инфузионных средств в целях:

• Стратегические (ваша цель состоит, чтобы поглотить некоторые фирмы. Вы покупаете акции компании до тех пор, пока ваш пакет ценных бумаг, не даст вам право голоса в управлении этой компании);
• Получать доход (вы только хотите увеличить свой капитал и не рассчитывают на участие в управлении акционерными обществами).

Инструменты долгосрочных инвестиций

Долгосрочные инвестиции могут иметь разные формы:

Для покупки недвижимости и доли в бизнесе необходим сравнительно большой первоначальный капитал. Такие активы сложнее диверсифицировать. Они требуют постоянной вовлеченности в управление и дополнительных затрат. А на то, чтобы продать их и вывести деньги, могут уйти годы. Переходить к таким вложениям целесообразно уже после создания качественного портфеля из ценных бумаг.

На фондовом рынке все стратегии с длинным горизонтом вложений можно разделить на два типа:

1. Активные. Используя их, вы действуете по принципам У. Баффета и Б. Грэма и ищете недооцененные акции. Можно придерживаться и других методов отбора эмитентов. Но в любом случае следует тщательно анализировать компании и включать в свой портфель только избранных. К этому типу относится и вложение в фонды, которые пытаются активно переиграть рынок.
2. Пассивные. Это, например, покупка биржевых ETF и ПИФов с широко диверсифицированными базовыми активами. Действуя таким способом, вы стремитесь защититься от падения стоимости отдельных эмитентов. Цель пассивного инвестирования – получить заданную рынком норму доходности.

Комбинировать различные виды бумаг нужно в зависимости от горизонта ваших вложений. Чем больше срок, тем большая доля в портфеле выделяется под акции. Это правило связано с тем, что на коротких временных промежутках высока вероятность просадок цены. Но если говорить о десятилетиях, то растёт шанс заработать заметно больше, чем на облигациях.

Виды капитальных вложений

К капитальным вложениям на предприятии можно отнести:

• Здания и сооружения;
• Инвентарь, который необходим в процессе деятельности;
• Станки и оборудования, которые используются для осуществления деятельности на предприятии;
• Автомобили, благодаря, которые осуществляются перевозки на предприятии.

Основное отличие капитального вложения от других статей расхода в том, что их использование сохраняется в неизменном виде в течение одного года и более. Если вложения используются меньше одного года, тогда их нельзя отнести к капитальным и не могут быть оформленными по данной бухгалтерской проводке. Если финансовые затраты производятся для модернизации или реставрации зданий или оборудования, то такие финансовые проводки, также могут считаться капитальными.

статью ⇒ Что не подлежит амортизации.

Особенности рассмотрим в виде таблицы:

ТОП-5 основных типов долгосрочных вложений

Существует множество вариантов долгосрочных инвестиций. При выборе инструмента учитываются личные предпочтения инвестора, степень финансовой грамотности, объём имеющихся денежных средств. Наиболее популярными вложениями являются:

• Инвестирование в ценные бумаги. Покупка облигаций, акций и других видов ценных бумаг считается самым популярным способом приумножения капитала для инвесторов, имеющих относительно невысокие начальные активы. Для участия в биржевых операциях хватит 50 т. р. Некоторыми брокерами открываются счета от 3 т.р. Такая сумма не может принести реального дохода, только поможет убедиться в эффективности инструмента. Ценные бумаги приобретаются при помощи брокера. Приобретать акции и облигации самостоятельно новичкам не следует, так как можно вложить деньги в компанию-однодневку или финансовую пирамиду и быстро потерять вложения. Брокерский счёт даёт гарантии законности финансовых операций. Кроме того, на бирже с инвестором работает индивидуальный финансовый консультант, которому выгодно, чтобы вкладчик получил прибыль, а не потерял её;
• Стратегические вложения. Подобный способ инвестирования подходит для людей, имеющих солидный капитал. Целью этих вложений является приобретение контрольного пакета какого-либо предприятия для того, чтобы стать его совладельцем. Такие проекты могут длиться несколько лет. Крупными корпорациями выкупаются перспективные стартапы и компании помельче, и поглощаются ими;
• Вложения в недвижимость и строительство. Недвижимость, несмотря на нестабильную стоимость, считается перспективным инвестиционным направлением. Люди во все времена нуждаются в жилье, а бизнесу нужны офисы, складские и торговые помещения. Приобретённую недвижимость можно сдавать в аренду или перепродать для получения дохода. При инвестициях в недвижимость на стадии строительства требуется всё тщательно рассчитать и внимательно изучить проект. Всегда существует риск, что подрядчик окажется недобросовестным, застройщик объявит о банкротстве или произойдёт резкий спад рынка;
• Инвестирование в технику и транспорт. Можно приобретать технику, транспортные средства, современное оборудование для производства, которые пользуются постоянным и высоким спросом. Такие активы в дальнейшем сдаются в лизинг, аренду или продаются по более высокой стоимости. В этом случае имеется риск поломок, износа оборудования до того, как закончится срок аренды или резкого снижения стоимости, так как современные технологии стремительно развиваются и техника быстро устаревает;
• Прямое инвестирование в производство. К этому пункту можно отнести расширение и модернизацию собственного бизнеса или инвестиции в готовое перспективное производство. В обоих случаях требуются значительные капиталовложения. Кроме прямой выгоды инвестору, реальное инвестирование в производство полезно макроэкономически. Оно способствует развитию предприятий, появлению новых рабочих мест, производству разнообразных товаров.

Перспективы

На протяжение всего времени существования рынка капитала совершенствовались инструменты извлечения прибыли. Сегодня можно встретить множество возможностей для вложения средств, начиная со сделок с недвижимым имуществом и заканчивая рынком венчурного капитала и рынка деривативов.

Однако, среди инвесторов, фондов и банков неизменно высокой популярностью пользуются всего несколько основных направлений. Причиной тому служит незначительный уровень риска и высокий уровень прибыльности.

В число исключений входит инвестирование в криптовалюты. Оно относится к разряду высокорисковых вложений, но и несет в себе потенциально огромный уровень прибыльности.

Инвестиции в биткоин, самую популярную в мире криптовалюту, за период 2011-2020 год, были в 12 000 раз прибыльнее вложений в компании индекса Nasdaq, которые дали 512% прибыли. 

Возможно, среди 5000 имеющихся сегодня в обороте криптовалют, есть те, что в будущем взорвут рынок, и чья стоимость отправится далеко ввысь.

Стоит присмотреться, например, к тому, что предлагается сегодня к покупке в обменнике “Матби”. Список весьма объемен: Биткоин (BTC), Ethereum (ETH), Litecoin (LTC), DASH, ZCash (Zec), Monero (XMR), Binance Coin (BNB), Bitcoin Cash (BCH), Dogecoin (DOGE), Link, OmiseGO (OMG), TRON (TRX),  WAVES, DAI, Ethereum Classic (ETC), DigiByte (DGB), Basic Attention Token (BAT), 0x Protocol Token (ZRX), Qtum Ignition (QTUM), EOS, Tezos (XTZ), NEO, Cosmos (ATOM), Nem (XEM). И это еще далеко не все. Но любая из данных монет может храниться в кошельке “Матби”, защищаемом трехфакторной аутентификацией:

1. PIN.
2. Код из sms.
3. Код из email.

“Маиби” поддерживает покупку, продажу и обмен криптовалют в любое время суток, и делает это быстро, в автоматическом режиме. Данная платформа отлично подходит для начинающих инвесторов, выбравших криптовалюты в качестве долгосрочных вложений.

В случае, если у пользователя возникнут вопросы, то команда “Матби” подготовила подробную видеоинструкцию.

Оценка финансовых вложений.

Финансовые вложения в бухгалтерский учет по первоначальной стоимости.(Примерно как ОС).

Под первоначальной стоимостью понимается все затраты на приобретение финансовых вложений. Это такие затраты как:

• Цена покупки у продавца финансовых вложений. Допустим цена акции.
• Консультационные услуги по приобретению финансовых вложений.
• Вознаграждения посредническим лицам.

Если затраты (кроме цены уплаченный продавцу финн. вложений) не существенны, то эти затраты можно списать на прочие расходы сч 91.

• По которым рыночная цена определяется.(Отражаются в бух отчетности с учетом корректировки рыночной цене)(В налоговом учете доход в виде повышения цены акции не учитывается в базе)
• По которым рыночная цена не определяется.(Отражаются в отчетности по первоначальной стоимости).

Еще есть один нюанс по долговым ценным бумагам, по которым не определяется рыночная стоимость, есть возможность первоначальную стоимость скорректировать до номинальной стоимости, доход и расход от этой операции отнести на прочие доходы и расходы.(на счет 91 Дебет или Кредит, другой счет в проводке 58).

При выбытии финансовые вложения,(по которым не определяется рыночная цена) используют различные метода оценки себестоимости выбывшего финансового вложения (Актива).Так как могут быть 2е акции по разным ценам, выбыло одно -нужно определить по какой цене списать.

Есть следующие методы:

• По первоначальной стоимости каждой еденицы.
• По средней первоначальной стоимости.
• По ФИФО.

(эти методы идентичны ценам отпуска материалов, почитайте статью учет материалов счет 10)

Как заработать на долгосрочных инвестициях – 4 практических совета

Чтобы получить ощутимую прибыль, заниматься инвестированием нужно несколько лет. Не стоит сразу же распродавать активы, заметив признаки нездоровой активности на биржевом рынке. Ждите периода стабильности и останетесь в выигрыше. Стабильный доход и хорошие деньги здесь имеют люди с холодной головой и трезвым взглядом на вещи.

Не принимайте серьёзных решений, не посоветовавшись с консультантами. Не вкладывайтесь в инструменты, основываясь на интуиции или астрологических прогнозах. Интуиция часто подводит даже опытных игроков.

Следуйте простым и надёжным экспертным советам.

Совет 1. Сотрудничайте с брокерами

Без брокеров начинающему инвестору – никуда. Брокер – это ваши глаза и уши. Он обладает полной информацией о ходе торговых операций, больше вас знает о состоянии вашего счета и даже следит за налоговыми отчислениями.

Базовые правила выбора посредника:

• ищите брокерские компании с предельно прозрачным алгоритмом работы;
• не гонитесь за минимальной комиссией;
• на предварительном этапе задавайте представителям фирмы как можно больше вопросов, чтобы механизмы получения прибыли стали вам предельно ясны.

Если брокер вас по каким-то причинам не устраивает, выводите деньги и ищите другого партнёра.

Совет 2. Инвестируйте в акции нескольких компаний

Универсальный совет для инвесторов – вкладывайте средства в разные инструменты и направления.

Если вы покупаете ценные бумаги, делите деньги между 5-10 различными компаниями. Совмещайте торговлю акциями с валютными торгами и инвестициями в опционы. Это уменьшает риски и в конечном итоге положительно влияет на ваш финансовый потенциал.

Совет 3. Покупайте акции в момент наименьшего на них спроса

Покупайте, когда все продают, и наоборот. Так делают продвинутые биржевые акулы, у которых хватает смелости плыть против течения. Берите с них пример, и будет вам счастье. И не нервничайте по поводу краткосрочной волатильности активов – периодических колебаний стоимости боятся только дилетанты.

Совет 4. Здраво оценивайте финансовые возможности

Не начинайте проект, если у вас нет свободных денег. Инвестировать стоит лишь те средства, потеря которых никак не отразится на уровне вашей жизни. Сначала создайте денежную подушку безопасности, потом оборотный капитал.

Смотрите интересный ролик по теме публикации.