Ставки акцизов. формула для расчета по твердой и комбинированной ставке

Налоговая база по акцизам

Принятые государством тарифы на товары массового потребления формируют действующие акцизы. Налоговая база разрабатывается Налоговыми Органами и принимается Правительством страны. База зависит от введенных ставок и разработана в четырех видах:

1. Объем акцизного товара в натуральном выражении с применением твердой ставки.
2. Объем произведенных изделий при расчете твердой и адвалорной ставок одновременно. Работает для продукции с комбинированной акцизной ставкой.
3. Стоимость продуктов, на которые установлена цена в 40 статье Налогового Кодекса и действует адвалорный процент.
4. Стоимость товаров, высчитанная из средних торговых цен по предыдущему налоговому периоду или по рыночным ценам. По ним работает адвалорный тариф.

От того, с какой продукцией работает компания, будет зависеть, какой налоговой базой будет пользоваться налогоплательщик при расчете бюджетного платежа. Если фирма изготавливает разные категории продуктов, использует 2 или три вида налоговых расчетов. То есть ведет раздельный учет и определяет платежи по каждому товару отдельно, в соответствии с налоговой базой. Однако если плательщик не применяет подсчет по отдельным категориям продуктов, он платит налог по большей ставке из подходящих ему изделий. Разумно учитывать и считать акциз по отдельным видам изделий.

Виды акцизов

Классифицируются акцизы в зависимости от того, на какую группу товаров они устанавливаются: алкогольные напитки, этиловый спирт, сигареты, легковые машины. Акцизы начисляются на бензин и дизельное топливо, моторное масло, бытовое топливо для отопительных приборов.

Акцизы на разную продукцию имеют разные ставки, методы расчётов.

Сколько платить за топливо — ставка акцизов на бензин

В 2015 году произошло изменение ставок на бензин (ставка приводится из расчёта на одну тонну). Плательщики выплачивают за:

• автобензин ниже 3-го класса – 13 332 рубля;
• 3-го класса – 12 879 рублей;
• 4-го класса – 10 358 рублей;
• 5-го класса – 6 223 рубля;
• прямогонный автобензин – 13 502 рубля.

Для расчёта акциза требуется умножить налоговую базу на ставку (определяется согласно 194 статье НК). Для расчётов существует следующая формула:

СА = БН * СтА,

где СА – это сумма акциза; БН – налоговая база; СтА – ставка (в расчёте на одну тонну).

Пример: Предприятие выпустило 1 000 тон автобензина 3-го класса, который был продан оптовой организации. Расчёт акциза: 12 879 рублей * 1 000 тонн = 12 879 000 рублей.

Налоговое бремя — сумма за алкоголь

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими. Налоговая ставка зависит от содержания спирта в продукции.

Зависимость ставки от содержания спирта нужна для того, чтобы сократить изготовление крепких спиртных напитков.

Ставка на основную алкогольную продукцию из расчёта на литр следующая:

1. На этиловый спирт, использующийся в косметических или парфюмерных целях, при оплате организацией аванса по акцизам – 0 рублей;
2. На этиловый спирт без выплаты аванса по акцизам – 93 рубля;
3. На алкоголь, крепость которого превышает 9% (исключая пиво и игристые вина) – 500 рублей;
4. На алкоголь, крепость которого меньше 9% (исключая пиво и игристые вина) – 400 рублей;
5. На вина (исключая игристые вина) – 8 рублей;
6. На игристые вина – 25 рублей;
7. Пиво с крепостью меньше 0,5% — 0 рублей;
8. Пиво с крепостью от 0,5% до 8,6% — 18 рублей.

Перед тем, как производить расчёты, требуется узнать налоговую ставку. Расчёты производятся по следующей формуле:

СА = ОРП * СА,

Где СА – сумма акцизов, ОРТ – количество проданных товаров, СА – ставка.

Пример: Организацией было продано 100 000 литров пива. В каждом литре процент спирта составляет 8,6. Цена за 1 литр равна 60 рублям, ставка – 18 рубль в расчёте на литр. Узнать сумму пива можно, произведя следующие расчёты: 10 000 * 60 = 600 000 рублей. Для суммы акциза требуется 10 000 умножить на 18. В итоге, акцизный сбор составит 180 000 рублей.

Акцизы на алкоголь считаются самыми высокими.

Сигареты — дорогостоящее пристрастие потребителей-налогоплательщиков

Акцизы на сигареты уплачиваются за любой вид табака, в том числе за курительный. База налога рассчитывается, ориентируясь на сигарету или килограмм табака. Ставки на сигареты в 2015 году составляют:

• Сигары – 128 рублей (штука);
• Сигариллы, биди, кретек – 1 920 (тысяча штук);
• Сигареты – 960 рублей (тысяча штук) плюс 8,5% расчетной стоимости;
• Курительный, кальянный и другие виды табака — 1 800 рублей (килограмм).

Акцизы на сигареты рассчитываются по следующей формуле:

Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа),

Где Са – акцизный сбор, Ос – количество проданного товара, Ас – твёрдая налоговая ставка, Оа – цена на продаваемую продукцию, Аа – адвалорная ставка.

Пример: Организация по производству табака продала 1 000 килограмм продукции. Цена на килограмм товара составляет 7 000 рублей. Ставка равна 1 800 рублей за килограмм. Находим стоимость табака: 1 000 * 7 000 = 7 000 000 рублей. Рассчитываем акцизы: 1 000 * 1 800 = 1,8 миллионов рублей.

Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры

Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:

Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах); Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.

Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2021 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:

• табак для кальянов – 3,5 кг;
• электронные сигареты – 200 шт.;
• жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).

Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:

1. Акциз на табак для кальянов рассчитываем по ставке 5.280 руб./1 кг: 3,5 кг * 5.280 руб. = 18.480 руб.
2. При расчете акциза на электронные сигареты применяем ставку 44 руб./1 шт.: 200 шт. * 44 руб. = 8.800 руб.
3. Акциз на жидкость для электронных сигарет рассчитываем по ставке 11 руб./1 мл:

1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.

Общая сумма акциза, подлежащая уплате за переданную для реализации табачную продукцию, составляет 44.140 руб. (18.840 руб. + 8.800 руб. + 16.500 руб.).

При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:

1. Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
2. Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2021 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.

Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:

Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,

где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук); Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции; МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.

Рассмотрим пример. 08.09.2021 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:

• сигареты «Десна» – 2.000 уп. (40.000 шт.);
• папиросы «Днепр» – 1.000 уп (20.000 шт.).

Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:

• твердая ставка – 1.718 руб./1000 шт.;
• процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.

Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:

(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.

Ставки и сроки уплаты налога

Вид налоговой ставки и ее значение напрямую зависят от конкретного подакцизного товара.

Различия бывают не только для разных видов продукции (например, для сигарет и топлива), но и для отдельных ее подвидов (например, для разных классов автомобиля). В зависимости от способа начисления всего используется три вида ставок:

1. Специфические (твердые) – на каждую единицу товара устанавливается определенная денежная сумма (в рублях и копейках). Базой налогообложения в этом случае является объем реализованной или переданной продукции. В качестве единицы товара может выступать литр, тонна или штука товара.
2. Адвалорные – налог вычисляется как процент от стоимости реализованной или переданной продукции. Налоговой базой в этом случае выступает вся полученная выручка.
3. Комбинированные – это сочетание двух предыдущих ставок, при котором налог начисляется и в твердом значении, и в процентах.

Сумму налога плательщик высчитывает самостоятельно. До 25 числа каждого месяца, который следует за налоговым периодом (равен одному календарному месяцу) акциз должен быть оплачен.

Особенности налогообложения акцизами

Для каждой подакцизной продукции существуют свои особенности налогообложения. Они состоят в применении льготных налоговых ставок или полной отмене налогообложения при наличии некоторых условий.

Например, если производитель продает алкогольные изделия на посторонний склад, он платит всего половину от установленной налоговой ставки. Для операций по продаже или передаче табачной продукции необходимо будет рассчитывать налог и по твердой, и по процентной ставке.

Если товаром является природный газ, то налог взимается в основном при использовании его для личных нужд населения, газовые и нефтедобывающие предприятия освобождаются от этого.

Ежегодно налоговая ставка для каждого типа продукции может меняться. При этом ее размер также зависит от характеристик самого подакцизного товара: вида спиртного напитка, марки бензина, класса автомобиля и т. д.

Петербург как табачный центр России

Всего, по данным на 1 сентября 2021 года, в бюджет России поступили средства от табачных акцизов из 31 региона. Абсолютный лидер — Санкт-Петербург, отсюда «пришло» 54% всех табачных денег страны. Вместе с соседней Ленинградской областью показатель вообще доходит до 71%. В Петербурге собрали 202,2 млрд рублей, а в Ленинградской области — 63,5 млрд рублей.

Для понимания такого уровня сборов из Петербурга и Ленобласти нужно отметить, что тут расположены крупнейшие российские заводы иностранных компаний — таких, как Japan Tobacco International (среди брендов — Camel и Winston), British American Tobacco (Kent, Lucky Strike, Dunhill, Vogue, «Ява») и Philip Morris International (Parliament, Marlboro, Bond, Chesterfield, L&M, а также популярные в России табачные стики HEETS, на которые, правда, действует другой акциз — для табака, потребляемого с помощью нагрева).

Остальные регионы из топ-5 по табачным акцизам расположены на юге страны, а показатели их значительно меньше, чем у Санкт-Петербурга и Ленинградской области. У находящейся на третьем месте Волгоградской области сумма собранных акцизов равна 31,3 млрд рублей. В регионе расположена, например, фабрика компании Imperial Tobacco — ей принадлежат права на бренды West, Davidoff, Jade, P&S.

Абсолютный лидер — Санкт-Петербург, отсюда «пришло» 54% всех табачных денег страны. Фото: JTI

Четвертое место — у Ростовской области с 30,1 млрд рублей. Здесь расположено АО «Донской табак», сейчас также принадлежащее Japan Tobacco International (к международному набору брендов компании можно добавить «Донской табак», «Петр I» и «Тройка»). Однако есть еще и «Ростовская табачная фабрика», выпускающая малоизвестные бренды сигарет по низким ценам (40—47 рублей за пачку, при «стандартной» цене международных производителей в 110—170 рублей) — «Друг», «Столичные», «Прима», RT, Western.

Пятое место — у Краснодарского края в 19,7 млрд рублей. Тут также располагается фабрика международной компании Philip Morris, о других крупных производителях данных нет.

Следующие пять мест занимают регионы, акцизов из которых было перечислено на суммы от 1,6 млрд до 8,4 млрд рублей. Эти регионы в основном расположены в центре страны — например, Саратовская, Калининградская, Калужская и Ярославская области, также в этом списке Крым.

У находящейся на третьем месте Волгоградской области сумма собранных акцизов равна 31,3 млрд рублей. Фото: argumenti.ru

Сущность акциза и его виды

Определение 1Акциз – косвенный федеральный налог, основной источник налоговых поступлений федерального бюджета. По своей сути, акциз – это надбавка к стоимости товара(работы, услуги), которую в конечном счете, уплачивает потребитель. Подакцизными товарами в России являются алкогольная продукция, табачные изделия, ГСМ и т.д.

Что касается ставок по данному налогу, то они делятся на два вида: адвалорные и специфические. Обозначим их основные отличия.

Адвалорная ставка — ставка, устанавливаемая в определенном размере в зависимости от стоимости продукции (ст.40 и 187 Налогового Кодекса РФ). Например, к адвалорным акцизам относится акциз, которым облагаются ювелирные изделия – он составляет 5% от стоимости изделия.

Готовые работы на аналогичную тему

Валютные системы. Реферат, Финансы проверена на уникальность эксперт Екатерина Константиновна Романова 280 P. 18 страниц

Правовое регулирование акцизов. Курсовая работа, Право и юриспруденция проверена на уникальность эксперт Екатерина Константиновна Романова 490 P. 34 страницы

Аудит акцизов Реферат, Бухгалтерский учет и аудит проверена на уникальность эксперт Екатерина Константиновна Романова 280 P. 33 страницы

Антимутагенез Набор текста, Биология проверена на уникальность эксперт Анна Олеговна Арапова 500 P. 15 страниц

Правовое регулирование транспортного налога Дипломная работа, Право и юриспруденция проверена на уникальность эксперт Екатерина Константиновна Романова 2240 P. 43 страницы

Амортизационный фонд Реферат, Бухгалтерский учет и аудит проверена на уникальность эксперт 300 P. 14 страниц

Амортизационная политика Реферат, Политология проверена на уникальность эксперт Константин Иванов 340 P. 13 страниц

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Специфический же акциз в отличие от адвалорного устанавливается в твердо фиксированной сумме на единицу измерения. В основном такая ставка применяется к реализованной производителем подакцизной продукции, а также к реализации продукции с акцизных складов. Причем относится данное положение только к оптовым продажам – розничные продавцы не уплачивают акциз.

Замечание 1

Итак, адвалорная ставка – ставка, которая устанавливается в процентах в зависимости от стоимости товара, а специфическая – в фиксированной сумме на единицу товара.

Важно отметить, что подакцизные товары облагаются еще и НДС, который по сути своей служит адвалорным налогом. Формула расчета налога на подакцизный товар (и при твердой, и при адвалорной ставке) рассчитывается по формуле: Сумма акциза = Налоговая база (в руб

или в натур. выражении) * Ставка налога (в % или руб.)

Особую актуальность вопрос определения налоговой базы приобретает при применении адвалорных ставок, поскольку прочие налоги входят в облагаемую базу, что существенно меняет обязательства по уплате акцизов. Обычно в составе налогооблагаемой базы подакцизных товаров, к которым применяется адвалорная ставка, состоят таможенные пошлины и таможенный сбор.

Необходимо подобрать материал для учебной работы? Задай вопрос преподавателю и получи ответ через 15 минут! Задать вопрос

Важно отметить, что специфические ставки применяются к товарам, которые несут за собой негативные последствия для населения (алкоголь, табак), а адвалорные же – к предметам роскоши. В последнем случае основная задача налогообложения – перераспределение средств

Уплата таможенного акциза

Обязанность по уплате таможенных платежей в том числе акциза возложена на декларанта (статья 50 ТК ЕАЭС). После расчёта акциза и других таможенных платежей, декларант вносит средства на счет таможенного органа, который осуществляет таможенное оформление. Эти платежи являются авансовыми, т.е. оплатить их необходимо заранее, перед подачей декларации. Для этого нужно перечислить деньги на единый лицевой счёт ЕЛС (лицевой счёт плательщика). В платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК), уникальный для каждого вида платежа.

Внимание! При расчете таможенных платежей необходимо учитывать колебания валютных курсов. Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии).Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек

Физические лица могут вносить средства через специализированные терминалы на территории таможенного поста (при наличии).Юридические лица могут воспользоваться таможенной картой или картой платежной системы “Раунд”, позволяющим вносить таможенные платежи без задержек.

Наша компания “Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне акцизов, НДС, сборов, ввозных таможенных пошлин и других таможенных платежей. Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет. При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время на прохождение таможне.

Показатели ставок акциза

Показатели ставок, на основании которых производится расчет акцизного налога, зафиксированы в ст. 193 НК. Согласно изменениям в законодательстве, с 01.04.16 ставки налога по некоторым категориям товаров были увеличены. Также утверждены изменения в НК об увеличении ставок с 01.01.17.

Бензин и нефтепродукты

Повышение налоговых ставок в первую очередь коснулось топлива и нефтепродуктов. С 01.04.16 увеличилась сумма акциза, подлежащая уплате при реализации или передаче бензина и дизельного топлива. В связи с изменениями нефтепродукты станут дороже в среднем на 25% – 27%:

• на 25% по сравнению с предыдущим показателем повысилась ставка налога на бензин, не соответствующий кл.5. Теперь производитель вынужден оплачивать 13.100 руб. за тонну реализованного топлива вместо 10.500 руб., как это было ранее;
• примерно в том же размере (на 27%) увеличилась ставка на бензин кл.5. Сумма платежа с 01.04.16 составит не 7.530, а 10.130 руб. за тонну;
• владельцы транспортных средств, использующие дизельное топливо, также ощутят на себе повышение акциза: с 01.04.16 налоговый платеж станет больше на 28%, а следовательно подорожает и само топливо. Производители же будут перечислять в бюджет уже не 4.150 руб., а 5.293 руб. за тонну.

Также с 01.04.16 вступают в силу изменения, согласно которых увеличивается налог при реализации прямогонного бензина (аналогично бензину, не соответствующему кл.5 – с 10.500 до 13.100 руб./т) и средних дистиллятов (аналогично дизтопливу – с 4.150 до 5.293 руб./т).

Прочие налоговые ставки остались неизменными:

• при реализации моторных масел производитель должен оплатитьв бюджет 6.000 руб. за тонну;
• ставка акциза на авиационный керосин также не повысилась и составляет 3.000 руб./т.

Спирт и алкогольная продукция

Изменения, введенные с 01.04.16, не коснулись производителей спиртосодержащей продукции и алкогольных компаний. Ставки налога для данных категорий товаров остались неизменными:

• спиртосодержащая продукция облагается по ставке 400 руб./л. При реализации спирта для использования в косметических и медицинских целях оплачивать акциз не нужно;
• алкоголь с долей спирта свыше 9% облагается по ставке 500 руб./л, до 9% – 400 руб./л;
• производители игристых вин перечисляют в бюджет от 13 до 26 руб. за литр в зависимости от того, имеют ли они защищенное географическое указание. По такому же принципу облагаются вина (5 или 9 руб. за л).

С 01.01.17 вступят в силу изменения, согласно которым для производителей  алкогольной и спиртосодержащей продукции ставки акцизов увеличатся по некоторым категориям товаров в среднем на 4 – 5%:

• акциз на спиртосодержащую продукцию станет больше на 5% (повысится с 400 до 418 руб. за литр содержащегося спирта).
• на таком же уровне (+5%) увеличатся ставки на алкоголь с долей спирта более 9% (увеличение с 500 до 523 руб. за литр). Алкоголь с долей до 9% повысится до 418 руб.;

Согласно общей тенденции, увеличение на 4 – 5% предусмотрено для пива (кроме безалкогольного, которое не облагается налогом) и вин, в том числе игристых.

С полной информацией о ставках налога, действующих с 01.04.16, а также об изменениях, которые вступят в силу с 01.01.17, Вы можете ознакомиться в ст. 193 НК.

Табачная продукция

Табачные компании, а, следовательно, и потребители табачной продукции также ощутят на себе изменения в законодательстве: с 01.01.17 повышаются ставки по всем категориям товаров данной группы. Увеличение предусмотрено на уровне от 5% до 13% в зависимости от группы продукции:

Наименование	Описание	Увеличение, %
Табак – жевательный, курительный, нюхательный и т.п.	Предусмотрено повышение налога до 2.200 руб./кг.	10%
Сигары	Акциз увеличится до 155 руб./шт. (ранее 141 руб.)	10%
Сигариллы	Предусмотрено повышение налога до 2.207 руб./1000 шт.	5%
Сигареты	Акциз увеличится до 1.420 руб./1000 шт. + 13% от расчетной стоимости (не менее 1.930 руб.)	13%

Ставка акциза на автомобили

Акциз на легковые автомобили устанавливает Правительство. Ставка ежегодно корректируется в зависимости от экономической ситуации в стране. Летом 2018 года установлена прогрессирующая ставка на машины, вплоть до 2021 года. Принятые правки публикуются в статье 193 Налогового Кодекса. Акциз на авто един для налогоплательщиков по всей России.

Ставка зависит от мощности двигателя. Чем больше лошадиных сил в автомобиле, тем выше налог. Автотранспорт малой мощности не попадает под действие закона. Акциз не распространяется на автомобили до 90 лошадок. А двигатели мощнее 200 л. с. приравнивают к роскоши, поэтому в их отношении действуют повышенные ставки. До июля 2018 года верхняя планка ставки рассчитывалась для автомобилей от 150 л. с. и выше. Сегодня акциз действует и в отношении легкового транспорта до 500 лошадей.

Увеличение налоговой нагрузки влияет на итоговую стоимость товара. Автомобили класса люкс становятся дороже. Однако состоятельным владельцам подобного транспорта неудобств этот факт не приносит. Они готовы доплачивать за роскошь. При этом нулевой акцизный сбор за маломощный транспорт остается неизменным.

В 2018 году

Изменение ставок — ежегодная процедура и 2018 год не был исключением. Акцизные ставки на мощность 1 лошадиной силы авто с 1 января составили:

• 45 рублей при моторе от 90 до 150;
• 437 рублей при двигателе от 150 до 200;
• 714 рублей за двигатель от 201 до 300;
• 1218 рублей на движок от 301 до 400;
• 1260 рублей за мотор от 401 до 500;
• 1302 рубля при двигателе свыше 500.

Стоимость акциза на автомобили составила от 2,5 до 442 тысяч рублей. Соответственно, при мощности легкового двигателя в 150 лошадей акциз составил 2,5 тысячи рублей. А мощность более 500 лошадей обошлась в 442 тысячи.

В 2020 году

После встречи 2019 года в стране повысился налог на НДС и остальные косвенные налоги. Корректировки затронули акцизы на машины. В этом году ставки на 1 лошадиную силу следующие:

1. С мощностью 90-150 л. с. 47 рублей.
2. При мощности в 150-200 л. с. 454 рубля.
3. С двигателем 201-300 л. с. 743 рубля.
4. С мощностью в 301-400 л. с. 1 267 рублей.
5. Двигатель мощностью 401-500 л. с. 1 310 рублей.
6. Мотор мощнее 501 л. с. 1 354 рубля.

Рост по мощностям составил 3,8 — 4,4%. А это привело к повышению цен на автомобили в среднем на 0,2 процентных пункта.

Разбираемся в понятиях

Данная категория выплат регулируется Налоговым кодексом РФ и относится к соответствующей области права. Что же такое акциз?

Самое известное определение гласит, что это – налог на определенные товары, продающиеся внутри страны, с целью увеличить государственный бюджет. Подобные взносы не стоит путать с таможенными сборами, хотя механизм одинаков, но последние начисляются на товары ввезенные из-за границы.

Важно

Акцизы не вводятся на товары первой необходимости.

Чтобы определить место данного вида пошлины в системе российского налогообложения, необходимо понять, к чему относятся акцизы.

Во-первых, по способу взимания эти выплаты относятся не к прямым, а к косвенным налогам. Он начисляется не на имущество или денежные поступления гражданина, а на товар, который он собирается приобрести.

фото с сайта thenounproject.com

Пример: если вы собираетесь приобрести бутылку виски в подарок другу, то погашение НДС ваша обязанность.

Акциз как косвенный налог обладает следующими чертами:

• Обязателен к выплате для всех граждан, покупающих или продающих определенную продукцию, невзирая на их личные пожелания.
• Носит индивидуальный характер, то есть человек не может передать свое налоговое бремя третьему лицу.
• Выплачивается безвозмездно, налогоплательщик не получает вознаграждения или встречного предложения;
• Имеет общественное предназначение, с помощью данных выплат формируется государственный бюджет различных уровней.

фото с сайта thenounproject.com

Кроме того, акцизы относятся к регулирующим налогам. Иными словами, то что покупатель платит сверху основной цены товара в заранее установленных долях распределяется между бюджетом субъектов и федеральной казной.

Термин включает в себя несколько важных аспектов:

• объект и субъект налогообложения;
• правовая база;
• порядок исчисления;
• сроки и условия выплат;
• ставка.

Объект и субъект налогообложения

Первое понятие подразумевает под собой то, на что распространяется данный вид сборов. В соответствии со статьей 22 Налогового кодекса цена продукции увеличивается при следующих условиях:

• изделия определенной группы реализуются на территории России;
• подакцизные товары ввозятся в таможенную зону РФ.

Любой гражданин сможет узнать, что облагается акцизом. С полным перечнем товаров и услуг, на которые начисляется добавочная стоимость, можно ознакомиться в 181 статье НК РФ.

фото с сайта thenounproject.com

Вот некоторые самые популярные категории:

• алкогольная продукция, в том числе и пиво;
• спирт и спиртосодержащие растворы, если количества этила превышает в них 9 %;
• табачные изделия;
• бензин и дизельное топливо;
• легковые автомобили и мотоциклы.

Субъектом налогообложения в данном случае выступают:

• фирмы и иные организации;
• частные предприниматели;
• физические лица, которые приобретают или продают товар с акцизной маркой.

Операции, не облагаемые акцизом

Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

Передача подакцизных товаров несамостоятельными структурными подразделениями друг другу для производства иных подакцизных товаров.

Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ.

Передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

Первичная реализация (передача) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, которые подлежат передаче на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожению.

Передача в структуре одной организации:
произведенного этилового спирта для дальнейшего производства спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции или спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

произведенных дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции

Обратите внимание! Вышеперечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Ввоз на территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ, и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, а также в случае их размещения в портовой особой экономической зоне.
Эти операции не облагаются акцизом только при условии фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону.

Ввоз и вывоз подтверждается представлением всех соответствующих документов в налоговый орган.

Обращаем внимание!

Ранее от уплаты акциза при совершении таких операций налогоплательщик освобождался только при подаче в налоговый орган банковской гарантии. Ее подают в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам

Период ее действия должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза.

Однако с 1 июля 2017 года экспортеры могут получить освобождение от уплаты акциза при предоставлении договора поручительства. Нововведние обозначено в п. 2.2 ст. 184 НК РФ — в действующей редакции Кодекса этого пункта нет, он вступит в силу с 1 июля 2017. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством РФ договором между налоговым органом и поручителем (третьим лицом, не обязательно кредитным учреждением), по форме, утверждаемой ФНС. Срок действия такого договора должен составлять не менее десяти месяцев со дня истечения установленного срока исполнения экспортером обязанности по уплате акциза и не более одного года со дня заключения договора поручительства. Операции по выдаче поручительств налогоплательщиком, не являющимся банком, по норме нового пп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению.

Новые правила применяются к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года.

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Как это отразится на производителях

Чтобы понять, насколько увеличивается акцизное бремя у производителей, рассчитаем сумму акциза, уплачиваемого неким абстрактным предприятием до и после повышения ставок.

Для расчёта акцизов существует две формулы.

А = К х С, где

А – акциз,

К – количество произведённой подакцизной продукции за налоговый период,

С – ставка акциза.

Такая формула применяется для товаров с твёрдой ставкой акциза. Но есть и другая:

А = (О х ТС) + (ОС х АС), в которой:

А – акциз;

О – суммарное количество реализованной подакцизной продукции;

ТС – твёрдая ставка;

ОС – общая сумма выручки за подакцизную продукцию;

АС – адвалорная ставка.

Однако такая ставка используется не для алкогольной продукции, а для сигарет, сигар и прочего, так что в своих расчётах мы ограничимся первой формулой.

Допустим, пивоварня «Добрый мельник» производит ежегодно 2000 литров пива крепостью до 8,6% и 3000 литров пива крепостью 8,6% и более.

В 2019 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 21 + 3000 х 39 = 42 000 + 117 000 = 159 000 руб.

В 2020 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 22 + 3000 х 41 = 44 000 + 123 000 = 167 000 руб.

В 2021 году сумма акциза будет равняться:

2000 х 23 + 3000 х 43 = 46 000 + 129 000 = 175 000 руб.

Таким образом, при условии, что объёмы производства будут постоянными, сумма акцизов, уплачиваемых пивоварней, будет расти на 8 тысяч рублей. Разумеется, основное бремя здесь ложится на покупателя – акциз относится к числу косвенных налогов, включаемых в цену товара и уплачиваемых потребителем продукции. Производители тоже могут пострадать, если за счёт вынужденного роста цен у них снизятся объёмы продаж. Потребители могут перейти на более дешёвые аналоги либо вовсе отказаться от потребления такой продукции.

Таким образом, акцизы – это инструмент политики, с помощью которого государство стимулирует граждан отказываться от потребления вредных товаров. Мы рассмотрели в теории и подсчитали на практике, чем обернётся грядущее повышение акцизов, а также разобрались, почему алкогольная зависимость граждан невыгодна государству. К слову, с акцизами на табачную продукцию примерно та же история, а акцизы на бензин и автомобили являются своеобразной мерой защиты окружающей среды.