Расчеты с персоналом по прочим операциям

Характеристика счета 50

Все организации обязаны отражать операции, осуществляемые с наличными денежными средствами. Не имеет значения, кто является контрагентом — физическое лицо или предприятие. Закон для всех действует одинаково. Для учета наличных финансов используется счет 50 — Касса. Здесь отражаются такие операции, как:

• выдача заработной платы работникам;
• возврат средств покупателю;
• выдача наличности под отчет для хознужд организации;
• денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
• процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Документальное подтверждение операций по счету 50

Каждая операция по перемещению денежных средств в кассе должна сопровождаться оформлением документации (при выдаче денег — расходно-кассовым ордером (РКО) по форме КО-2, при получении — приходно-кассовым ордером (ПКО) по форме КО-1). Эти документы являются основой для заполнения кассовой книги.

На что еще обратить внимание?

Помимо вышеперечисленного, при проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо обратить внимание:

• на соблюдение норм при компенсации за использование личного транспорта для служебных целей. Напомним, что размер возмещения расходов определяется составленным в письменной форме соглашением сторон трудового договора. Вместе с тем, если указанная компенсация выплачивается за счет бюджетных средств, ее размер ограничивается на законодательном уровне. Так, размеры и порядок выплаты компенсации за использование личного транспорта в служебных целях и порядок возмещения расходов, связанных с использованием транспорта в служебных целях федеральными государственными гражданскими служащими, служебная деятельность которых связана с постоянными служебными поездками в соответствии с их должностными обязанностями, установлены Постановлением Правительства РФ от 02.07.2013 № 563;

• на правильность отражения в бухгалтерской отчетности задолженности по расчетам с подотчетными лицами. Также в ходе проверки этого вопроса необходимо проанализировать причины образования дебиторской, кредиторской задолженностей по подотчетным суммам и меры, принятые для погашения задолженности;

• на правильность ведения журнала операций расчетов с подотчетными лицами и других регистров аналитического учета;

• на соблюдение порядка списания дебиторской задолженности по подотчетным суммам;

• на проведение инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;

• на ведение аналитического учета в разрезе каждого подотчетного лица;

• на правильность отражения операций с подотчетными лицами в бухучете и применения бюджетной классификации;

• на соблюдение порядка удержания из зарплаты. Нередки случаи, когда работник, которому выдавались денежные средства под отчет, отказывается возвратить остаток выданного аванса в кассу учреждения либо сам просит удержать его из зарплаты. В случае принятия решения об удержании излишне выплаченных сумм из зарплаты работника учреждению следует руководствоваться ст. 137 ТК РФ, которой предусмотрены случаи удержания из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю;

• на соблюдение предельного размера расчетов наличными деньгами;

• на арифметическую проверку правильности подсчетов;

• на проверку согласованности показателей, прямо влияющих на результат хозяйственных операций;

• на сличение отдельных показателей первичных документов с записями в регистрах бухучета;

• на проверку обоснованности учетных записей по данным первичных документов;

• на полноту оприходования материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет.

* * *

В заключение отметим, что указанный выше перечень вопросов не является закрытым и в зависимости от специфики учреждения может как дополняться, так и уменьшаться. Надеемся, что данная статья поможет учреждению избежать ошибок при совершении с расчетов с подотчетными лицами.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Порядок ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У.

Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета».

Указ Президента РФ от 18.07.2005 № 813 «О порядке и условиях командирования федеральных государственных гражданских служащих».

Займы

Возможность организации выдавать своим сотрудникам займы предусмотрена п. 1 ст. 807 ГК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 808 договор займа между организацией и работником оформляется в письменном виде.

Денежные средства выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру или перечисляются в безналичной форме по указанным работником реквизитам.

Займы, выданные работникам, учитываются на счете , субсчет «Расчеты по предоставленным займам».

По дебету счета субсчет «Расчеты по предоставленным займам» отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции со счетами , .

По кредиту счета отражается сумма платежей, поступившая от работника-заемщика в погашение займа, в корреспонденции со счетами , , .

Если заем процентный, его можно отразить на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».

Начисление процентов по таким займам в бухгалтерском учете отражается по дебету счета и кредиту счета 91-1.

Если заем, выданный работнику, им не возвращен (или возвращен не полностью), эта задолженность подлежит списанию.

В этом случае в бухгалтерском учете делается проводка: Дебет  91-2  Кредит .

Сумму задолженности работника по основной сумме долга определяют на основании договора займа, расходного кассового ордера на сумму займа, приходных документов, которыми оформляется погашение займа (приходного кассового ордера, заявления работника на удержание суммы займа из его зарплаты, расчетно-платежных ведомостей, выписок с расчетного счета организации, если погашение произведено в безналичном порядке).

Величину задолженности работника по процентам сверяют с бухгалтерскими справками по расчету процентов, подлежащих уплате, и приходными документами, например кассовыми ордерами.

Расчеты по займам с персоналом (счет 73.1)

Расчеты на субсчете 73.1 возникают в связи с предоставлением  администрацией учреждения займов для своих работников, в основном, беспроцентных (для приобретения дома, квартиры,  земельного участка и прочих потребностей). При получении сотрудником займа, счет 73.1 дебетуется, а счета денежных средств кредитуются. Если при этом имеет место получение процентов, то на начисление таковых делают бухгалтерскую запись: дебет по счету 73.1, кредит по счету 91.1 «Прочие расходы и доходы».

На стоимость платежей, которые поступили от сотрудника в качестве погашения займа, счет 73 кредитуется с такими счетами, как 50, 51, 70 «Расчет с персоналом по оплате труда».

Стоимость остатка по займу считают убытком и списывают в прочие расходы в дебет по счету 91.2 «Прочие расходы и доходы».

Проводки по счету 73.1:

Возмещение материального ущерба (счет 73.2)

Субсчет 73.2 «Расчет при возмещении материального ущерба» предназначается для того, чтобы вести учет по расчетам с материально ответственными лицами по установленным недостачам, хищениям и расчетам с определенными лицами при возмещении ущерба, причиненного товарно-материальным ценностям и иным видам возмещения ущерба, причиненного учреждению (потери в связи с браком в производстве, простоями и др.).

Взыскивание сумм в счет возмещения потерь товарных, которые были установлены в результате инвентаризации основных средств и прочих ТМЦ, с лиц материально ответственных должно осуществляться согласно Трудовому кодексу РФ.

Материальная ответственность за причиненный ущерб учреждению, в ходе осуществления трудовой деятельности, возлагается на сотрудника, в случае, если ущерб причинен по его вине. Взыскание стоимости ущерба, который не превышает размера среднего заработка за месяц, осуществляется на основании распоряжения работодателя, которое должно быть сделано не позднее месяца, с момента, когда был установлен размера причиненного ущерба. Если истек месячный срок либо сотрудник не согласен на добровольное возмещение ущерба, а его стоимость выше среднего заработка сотрудника за месяц, взыскание будет произведено в судебном порядке.

При осуществлении каждой выплаты зарплаты, общая стоимость всех удержаний не должна превышать 20%, а в некоторых случаях, предусмотренных законом, – 50% заработной платы за месяц, которая причитается к выплате сотруднику. Сумма удержаний из заработной платы в случае отбывания исправительных работ не может быть выше 70%.

При этом производятся такие бухгалтерские проводки: Дебет счета 73.2 (на сумму, которая подлежит взысканию), Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и  счета 98 «Доходы будущих периодов» (по недостаче товарно-материальных ценностей), счета 28 «Брак в производстве» (ущерб, в связи с браком товара) и пр.

По кредиту счета 73.2 производятся записи в корреспонденции со следующими счетами: по ведению учета денежных средств – на суммы вносимых платежей; 70 «Расчет с сотрудниками по оплате труда» – на суммы, которые удержаны из размера оплаты труда; 94 «Потери и недостачи, в связи с порчей ценностей» – на суммы по списанным недостачам, при отказе от взыскания при необоснованном иске.

Проводки по счету 73.2:

Иные расчеты с персоналом (счет 73.3)

На таком субсчете, как 73.3 «Иные расчеты с персоналом», учитывается расчет с сотрудниками по операциям, которые не предусмотрены на иных субсчетах (к примеру, расчет по выкупленным участниками собственным акциям (долям) в случае их повторной перепродажи; расчет при реализации жилых домов, за одежду форменную, если определенные категории сотрудников должны ее носить, при этом приобретая ее за плату посредством рассрочки платежа, и т.д.). По дебету данного субсчета отражается сумма от перепродажи организации своих акций или долей в оценке цены произведенной перепродажи. На размер номинальной стоимости дебетуется субсчет 73-3 и кредитуется счет 81 «Собственные акции, доли». Разницу, которая при этом возникла между расходами по выкупу акций (долей) – фактическими и их стоимостью – номинальной, относят на счет 91 «Прочие расходы и доходы».

Ведение учета аналитического по счету 73 осуществляется по каждому сотруднику учреждения. Учет синтетический по счету 73 «Расчет по прочим операциям с персоналом» необходимо вести в журнале-ордеров.

Учет на субсчетах и их закрытие на примерах

Считается, что все операции по финансовым расчетам с персоналом происходят на одном обобщенном счете. Но случаев  много, все они разные по своим причинам возникновения и характеру.

Бухгалтера открыли дополнительные субсчета, направления каждой проводки будут следующими:

1. Взаиморасчет с заёмщиком на приобретение дома, квартиры. Этот субсчет активный, проводка отображает фактически выданную сумму по приходу, когда она начнет погашаться, деньги зачислят в кредит.
2. Персонал может нанести материальный вред предприятию, обнаружится инвентаризационная недостача, хищение с определением виновного. Цифры, которые определили для взыскания, вносят на активный субсчет, при этом в приход ставят начисление, в расход – его погашение.

Например, выявлена недостача ТМЦ на складе при инвентаризации. Материала не хватает по расчету его фактической себестоимости в размере 40000 руб.

На рынке это сырьё стоит 50000 руб. Виновник согласен добровольно возместить недостачу.

Бухгалтер должен провести:

• 94 / 10 – 40000, сумма в ревизию;
• 2 / 94 – 40000, деньги отнесены как ущерб на недостачи;
• 73 / 98 – 10000, разница себестоимости и рыночной стоимости;
• 51 / 73 – 45000, погашенный долг;
• 98 / 91.1 – 10000, списано значение, превышающее фактическую стоимость.

Следующее взаимодействие между двумя сторонами можно выразить в учете компенсационных выплат за использование личного имущества.

Компания и рабочий заключили договорное обязательство о передаче машины на перевозку продуктов.

В договоре сказано:

• владелец автомобиля будет доставлять заказчикам товар;
• он будет получать за это 4000 руб. каждый месяц;
• фирма возместит затраты на бензин.

За определенный период было израсходовано денег на заправку машины в размере 3000 руб.

В журнале проводок будут отражены следующие записи:

• 44 / 73.1 – 4000 – начисление;
• 1 / 51 – 4000 – перечисление на расчетный счет рабочего;
• 44 / 73.1 – 3000 – сумма, которую отразил расчетчик по путевому листу;
• 1 / 51 – 3000 – заплатили за топливо работнику;
• 99 / 68 – 825 – запись налогового начисления.

Отражение проводок по выдаче займа в размере 100000 руб. выглядит следующем образом, если учесть, что деньги получены 1.08.2016, а погасить нужно 31.01.2017г.

• 1 / 51 – 100000 руб. – банковское перечисление на счет заёмщика;
• 70 / 73.1 – 16666 руб. – по ведомости на зарплату, как месячный платёж;
• 1 / 91.1 – 250 руб. – проценты согласно договору;
• 70 / 73.1 – 18170 руб. – последняя долговая оплата с процентами;
• 70 / 68 – 440 руб. – удержание из заработка;
• 68 / 51 – 440 руб. – бюджетное перечисление.

По договорному условию:

• процентная ставка – 3% за год пользования деньгами;
• погашение происходит каждый месяц в равных частях, проценты вычтут за раз вместе с окончанием оплат;
• вычеты будут проходить из зарплаты.

Понадобится значение рефинансированной ставки ЦБ, известно, что за время договорных условий она была равна 9,5%.

Расчет представляет пункты:

• процентное начисление на основании договора – 1504 руб. (100000 * 3% / 365 * 183 суток);
• проценты, вычисленные от 2/3 банковской ставки – 2673 руб. (100000 * 8% * 2/3 / 365 * 183);
• НДФЛ – 1259 руб. (2673 – 1504);
• сумму, которую нужно удержать с зарплаты работника – 440 руб. (1259 * 35%).

Получение идеальной балансовой ведомости возможно только после тщательных разносок, правильных проводок, ежедневно, на протяжении всего отчетного периода.

В данном видео-уроке можно ознакомиться с подробной информацией по счету 73.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

73 счет в бухгалтерии

Специальный 73 счет в бухгалтерии предназначается для отражения всевозможных расчетов в пользу сотрудников фирмы, кроме подотчетных и зарплатных сумм. Какие именно выплаты имеются в виду? Как выполняются проводки по сч. 73? Рассмотрим все нюансы на типовых примерах.

73 счет бухгалтерского учета – это…

Помимо обязательного начисления вознаграждения за труд работников, учитываемого на 70 счете, и оплаты подотчетных сумм, израсходованных по авансовым отчетам и списываемых по сч.

71, в организациях могут возникать и другие виды выплат персоналу. К примеру, это предоставление заемных средств или же взыскание сумм по недостачам от порчи/потери ТМЦ.

73 счет в бухгалтерии используется с целью учета дополнительных видов расчетов с работниками фирмы.

Какие субсчета открываются к сч. 73:

Счет 73.01 – предназначается для отражения данных по предоставленным займам на различные цели и нужды.
Счет 73.02 – используется для ввода сведений по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию по неосторожности, в результате хищения и пр.
Счет 73.03 – здесь могут отображаться все прочие виды операций. Это такие нетипичные выплаты как – подотчетные суммы, невозможные к удержанию из зарплаты; компенсации за эксплуатацию личного транспорта в служебных целях; долги работника перед предприятием за форменную одежду, проданное имущество, ТМЦ и т.д.. Таким образом, 73 счет бухгалтерского учета – это один из основных расчетных счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г

Аналитический учет организуется в разрезе по каждому физлицу и договору отдельно

Таким образом, 73 счет бухгалтерского учета – это один из основных расчетных счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. Аналитический учет организуется в разрезе по каждому физлицу и договору отдельно.

Чтобы разобраться в том, как выполняется корреспонденция счета 73, необходимо определить, по какому принципу происходит формирование оборотов и сальдо на этом счете.

73 счет – активный или пассивный?

Счет 73 относится к активно-пассивным счетам, то есть может иметь сальдо как по дебету, так и по кредиту с отражением данных по средствам и их источникам.

При этом дебетовый остаток показывает величину задолженности сотрудника перед компанией. В свою очередь кредитовый остаток формирует долг предприятия перед физлицом-работником.

Финансовая характеристика счета 73 понятна, а вот как происходит взаимодействие с другими счетами?

Корреспонденция 73 счета

Фактическое отражение видов расчетов происходит по дебету сч. 73 (на отдельных субсчетах) в корреспонденции с денежными и прочими счетами. Это затратные счета (23, 28, 29, 20); денежные – 50, 52, 51, 57; расчетные – 62, 71, 79, 76; итоговые – 91, 99, 98, 94. Если специалист, к примеру, получает заем, сч. 73 дебетуется, а источник выдачи (50, 52, 51) кредитуется.

Списание сумм может производиться за счет различных источников путем внесения операции по кредиту сч. 73 в корреспонденции со счетами погашения дебиторской задолженности – 50, 52, 51, 41, 76, 70, 94, 91, 99.

Пример 1. Учет выдачи денежного займа сотруднику компании

Менеджеру организации в 2017 г. выдан денежный заем на 60 000 руб. на льготных условиях – 5 % годовых. Погашение производится ежемесячно через удержание из зарплаты равными суммами по 5250 руб. Предположим, что ключевая ставка ЦБ = 9 %. Проводки по операциям за май:

• Д 73.1 К 51 – 60 000 руб. перечислены с р/счета сотруднику.
• Д 73.1 К 91.1 – 254,79 руб. начисление % выполняется на последнюю отчетную дату каждого месяца.
• Д 50 К 73.1 – 5254,79 сотрудник погасил очередную сумма долга.
• Д 70 К 68.1 – отражено начисление подоходного налога с образовавшейся материальной выгоды в размере 48 руб. Расчет: 60 000 руб. х (2/3 (9 % – 5 %)) х 31 день / 365 дн. = 135,89 сумма матвыгоды, НДФЛ берется в размере 35 %.

Пример 2. Учет обнаруженной в процессе проведения инвентаризации имущества недостачи ТМЦ

При инвентаризации обнаружена недостача в сумме 10 000 руб. Списание выполняется по нормам естественной убыли на 3000 руб., остаток отнесен на виновное лицо. Проводки:

• Д 94 К 10 – 10 000 руб. отражен факт недостачи.
• Д 44 К 94 – 3000 руб. списана на коммерческие расходы часть недостачи.
• Д 73.2 К 94 – 7000 руб. списана на виновника оставшаяся сумма.

Корреспонденция и проводки

73 счет в основном имеет корреспонденцию с наиболее приемлемыми инструментами, счетами на которых происходит движение денег на предприятии:

• если приход 73, то расход – 99, , 84, 71, 51, 23;
• когда кредит 73, то дебет – 50, 70, 91, 51, 76, 99.

Список может быть продолжен, так как он зависит от размеров компании, сколько в ней за месяц или день происходит производственных событий

Важно понять, что сумма в приходе показывает, насколько увеличился дебиторский долг

Процедура означает:

• кассир выдал наличные;
• бухгалтер провел оплату через банк;
• материальный ущерб, брак нанес конкретный сотрудник;
• выдача или начисление долговых сумм.

При этом происходит дебетование со счетами:

• ведущими денежный учет;
• на которых размещены производственные затраты;
• расчеты;
• финансовые результаты.

Если рабочий задолжал предприятию, эта сумма будет отражена в приходной строке, погашение покажет кредит. Учетной политикой каждой фирмы регламентируется использование и количество субсчетов.

Если финансист решил для учета выдачи ссуд использовать субсчет 73.1, то хозяйственные операции будут выглядеть в следующих проводках:

• работник взял из кассы деньги на ремонт – 73.1 / 50;
• произошли банковские перечисления для строительства – 73.1 / 51;
• сотрудник внёс в кассу задолженность – 50 / 73.1;
• погашение долга произошло на расчетный счет – 51 / 73.1;
• удержание сумм из зарплаты – 70 / 73.1;
• списанный организацией невозвращенный долг – 91.2 / 73.1.

Руководство имеет право удержать задолженность из заработка должника. Когда этого недостаточно, остатки переходят в списание в качестве финансового результата.

Основные бухгалтерские проводки по закрытию года

Анализ продаж

Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

• 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета – полученная выручка за период: Дт50,51 Кт90.01 – получена оплата;

  Дт62 Кт90.01 – отражена выручка от продаж;

• 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже: Дт90.02 Кт41 – списание учетной стоимости товаров;

  Дт90.02 Кт20 – себестоимость выполненных работ;

• 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

Анализ внереализационной деятельности

По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

• 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.: Дт50,51 Кт91.01 – получен доход от продажи собственного оборудования;

  Дт73 Кт91.01 – доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

• 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.: Дт91.02 Кт66,67 – выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;

  Дт91.02 Кт01 – уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт – убыток; Кт – прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса – выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. 84 для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

1. Дт99 Кт84 – отображение нераспределенной в течение года прибыли;
2. Дт84 Кт99 – информация о непокрытых убытках.

Авторское дополнение! Учет на 84 счете осуществляется нарастающим итогом. Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Учет выданного материального пособия

В учете ООО «Колорит» были сделаны записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
91.2	73.01	Отражена сумма материальной помощи, начисленной Свиридову	24.500 руб.	Заявление
76	68.1	Начислен НДФЛ от суммы материальной помощи Свиридову (24.500 руб. * 13%)	3.185 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
99	68.2	Отражена сумма постоянного налогового обязательства (24.500 руб. * 20%)	4.900 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
73.01		На банковскую карту Свиридова перечислена сумма материальной помощи (24.500 руб. — 3.185 руб.)	.315 руб.	Платежное поручение
20	69	На сумму материальной помощи, выплаченной Свиридову, начислены страховые взносы	6.145 руб.	Бухгалтерская справка-расчет