Признание выручки в бухгалтерском учете 2020 и 2021

Формулы расчета прибыли по балансу предприятия

Балансовая прибыль (убытки) является итоговым результатом (суммой) доходов (убытков) всех видов деятельности предприятия.

Если при расчете балансовой прибыли результат положительный, можно вести речь о прибыльности предприятия, и, напротив, при отрицательном значении формулы предприятие считается убыточным.

Для того чтобы произвести правильные расчеты, обратимся к формулам с использованием строк бухгалтерской отчетности.

Для начала укажем явно соответствия тех или иных строк бухгалтерского баланса соответствующим параметрам наших формул.

Таблица 2. Наименования и номера строк бухгалтерского баланса предприятия

НАИМЕНОВАНИЕ ПАРАМЕТРА	НОМЕР СТРОКИ БАЛАНСА
Валовая прибыль, Пвалов.	2100
Выручка, В	2110
Себестоимость производственная, Спроизв.	2120
Прибыль от продаж, Ппродаж	2200
Средняя себестоимость, Ссредн.	2120 + 2210 + 2220
Балансовая прибыль, Пбаланс.	2300
Прибыль от реализации, Преализ.	2200
Иные доходы, Дпроч.	2340
Иные затраты, Рпроч.	2350
Чистая прибыль, Пчист.	2400
Размер налогообложения, Нприб.	2410

Используя обозначенные соответствия можно привести эквиваленты формул расчета прибыли предприятия по его балансу.

Для расчета маржинальной или валовой прибыли используется формула:

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120, или П_валов. = В — С_{произв.}

Для расчета прибыли от реализации необходимо воспользоваться следующей формулой:

Строка 2200 = строка 2110 – (строка 2120 + строка 2210 + строка 2220), или П_продаж = В – С_средн.

Балансовую прибыль можно вычислить таким способом:

Строка 2300 = строка 2200 – строка 2350 + строка 2340, или П_{баланс.} = П_продаж – Р_проч. + Д_проч.

Что касается чистой прибыли, то ее результат высчитываем по формуле:

Строка 2400 = строка 2300 – строка 2410, или П_чист. = П_{баланс.} – Н_приб.

Обозначенных формул вполне достаточно, чтобы решить весьма широки пласт задач по вычислению размера того или иного вида прибыли.

Виды прибыли предприятия

Результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия выражается в денежной форме на отчетную дату: за месяц, квартал и год.

Он необходим для анализа проделанной работы, выполнения заданных показателей и для уплаты обязательных налоговых платежей и сборов.

Виды дохода и прибыли предприятия группируются в зависимости от содержания и структуры входящих элементов.

Классификация прибыли предприятия основана на последовательном исключении из валового дохода статей затрат (расходов), в результате чего на определенном этапе расчета фиксируют результат (прибыль).

Соотношение между видами дохода и прибыли можно представить в виде усеченной пирамиды, где нижним основанием является валовой доход, а верхним основанием – чистая прибыль.

Валовой доход или выручка от реализации – это сумма денежных средств, полученных за месяц (квартал, год) от продажи товаров (услуг, работ).

Ее величина ничего не расскажет без сопоставления полученных показателей с затратами на производство и реализацией данного количества товаров (услуг, работ).

Виды прибыли предприятия имеют нюансы в зависимости от рода деятельности предприятия:

• у предприятий торговли и оказывающих услуги выручка от реализации приравнивается к прибыли;
• для строительных организаций акт о приемке выполненных строительно-монтажных работ является основанием для расчета прибыли;
• предприятия, имеющие длительный производственный цикл (свыше месяца), включают себестоимость незавершенного производства в прибыль на отчетную дату.

Понятие прибыли подразумевает положительную разность между валовым доходом и расходами.

Отрицательный итог означает убыток, то есть расходы на производство и реализацию продукции оказались выше предложенной за нее стоимости. Начало отсчета для экономического анализа – это валовая прибыль предприятия.

Различия между выручкой, доходом и прибылью

Сведем все различия в таблицу. Оборот учитывать не будем, так как в большинстве случаев он совпадает с выручкой.

Доход	Выручка	Прибыль
увеличивает экономическую выгоду (пользу, прибыль) компании	характеризует количество денег, полученных за оплату товаров, работ, услуг	является итоговым результатом деятельности фирмы
выражается в деньгах или имущественной форме	имеет денежное выражение	выражается в абсолютной сумме
относится к юридическим (доходы компании) и физическим лицам (пенсия, стипендия и т.п.)	является главным источником формирования собственных финансовых ресурсов компании	учитывает расходы компании
может принимать отрицательное значение	не может быть отрицательной	может быть отрицательной, означает убыток

Таблица 1. Основные отличия между доходом, выручкой и прибылью.

Закрепим теорию на примере: компания «Стиль Маркет» оказывает услуги по дизайну, раскрою и пошиву штор. Выручка от разработки дизайн-проектов, пошива штор по индивидуальным заказам и продажи готовых наборов за месяц получена в размере 450 тыс. руб.

Кроме того, хозяйка магазина-ателье организовала платные мастер-классы по декору, которые принесли доход в сумме 25 тыс. руб.

В сентябре было закуплено ткани и расходных материалов на 90 тыс. руб. Остальные расходы компании составили 165 тыс. руб. Прибыль определяется как разница между доходами и расходами: (450 + 25) – (90 + 165) = 220 тыс. руб.

Давайте определим, какие показатели характеризуют работу компании:

• выручка от основной деятельности – 450 тыс. руб.;
• доход равен: 475 (450 + 25) тыс. руб.
• прибыль – 220 тыс. руб.

Основные определения бухгалтерского учета

Чтобы решить основные задачи бухгалтерского учета, необходим целый набор приемов и способов, которые в совокупности составляют метод бухгалтерского учета. Данный метод включает ряд важных элементов:

• бухгалтерские счета – действенный способ группирования текущих обязательств, имущества и операций;
• документирование – тщательное письменное фиксирование всей совершенной хозяйственной деятельности, что придает юридическую силу данным, отображенным в бухгалтерском учете;
• оценка – эффективный способ выражения денежных средств, а также их источников в денежном эквиваленте;
• инвентаризация – регулярная проверка числящегося на балансе организации имущества, которая проводится путем взвешивания, описания, подсчета, взаимной сверки, оценки выявленных средств, и дальнейшее сравнение полученных результатов с данными бухучета;
• двойная запись – взаимосвязанное отображение хозяйственных операций на счетах бухучета, при котором каждая операция одновременно вносится по дебету одного счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму;
• бухгалтерский баланс – это один из главных источников информации, а также способ экономического группирования разного имущества организации согласно источников формирования, составу, размещению, выраженный в денежном эквиваленте и оформленный на определенную дату или период времени;
• бухгалтерская отчетность – группа показателей учета, которые отражены в форме таблиц и характеризующих непрерывное движение обязательств, имущества и финансового положения за определенный период времени;
• калькулирование – вычисление себестоимости одной единицы какой-либо продукции, работы, услуги, выраженной в денежном эквиваленте, другими словами расчет себестоимости.

Распределение валового дохода

Валовой доход подлежит дальнейшему распределению по нескольким направлениям. Частично он используется для:

• возмещения амортизационных начислений, относящихся к основным фондам компании;
• выплаты обязательных отчислений, пошлин, штрафов, налогов и процентов по кредитам;
• выплаты основной заработной платы сотрудникам;
• осуществления социальных выплат;
• выплаты стимулирующих отчислений в пользу ценных работников;
• пополнения фонда чистой прибыли предприятия.

Теоретически валовой доход является залогом самоокупаемости предприятия. Валовой доход дает предприятию возможность поддерживать свое существование. Совершение обязательных платежей, финансирование производства (закупок), развитие бизнеса – все это осуществляется за счет валового дохода.

Метод начисления

Особенность метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве нее). Условия отражения доходов по методу начисления содержит ст. 271 НК РФ.

Доходы от реализации могут быть признаны на дату:

• акта приемки-передачи – для недвижимых объектов (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ);

• составленного комиссионером (агентом) отчета или извещения – по посредническим сделкам (абз. 1 п. 3 ст. 271 НК РФ);

• выполнения обязательства по передаче ценных бумаг; зачисления денежных средств от частичного погашения номинальной стоимости бумаг – по ценным бумагам (абз. 3 п. 3 ст. 271 НК РФ).

Учет доходов

Учет прибыли каждой организации ведется на основании приказа Минфина РФ №32н. 86н и 25 главы Налогового кодекса РФ. Для каждой компании, в зависимости от ее деятельности и типа получаемых средств, существует свой порядок исчисления и учета. Так, например, индивидуальные предприниматели должны вести специальную книгу, а предприятия ведут такой учет на бухгалтерских счетах 90 и 91. За любые нарушения в учете на юридические лица возлагаются штрафы.

Книга доходов

Книга доходов — самый главный налоговый регистр для индивидуальных предпринимателей. Ее ведение осуществляется на основании правил, прописанных в приказе Минфина России № 135н. В ней указываются все поступления денежных средств и расходы ИП, которые используют УСН или патентную систему. Каждый налогоплательщик должен обеспечить непрерывность, достоверность и, конечно же, полноту указываемых данных. Каждая внесенная операция состоит из даты совершенной операции, самой операции, общей суммы и прочих сведений.

Ведение книги осуществляется согласно следующим правилам:

1. На каждый новый налоговый период заводится новая книга.
2. Книгу можно вести как в электронном, так и в бумажном виде, но при использовании первого способа по окончании налогового периода ее обязательно необходимо вывести на бумажный носитель.
3. Каждая запись должна иметь документальное подтверждение.
4. Записи должны отражаться в полном рублевом эквиваленте.
5. Отсутствие деятельности или операций не освобождает от формирования документа, в таком случае ИП должен иметь нулевую книгу.
6. Каждый раз сдавать книгу в налоговый орган не нужно, но иметь ее следует обязательно на случай незапланированных проверок.

СПРАВКА! Если при проверке у ИП будет отсутствовать книга, то на него возлагается штраф. Хранить книгу необходимо четыре года.

Расчет прибыли предприятия на конкретном примере

Исходные данные таковы. ООО «Ключ» производит цепи для бензопил. Материальная отчетность за прошедшие два года отражена в таблице:

Таблица 3. Исходные данные для расчета прибыли гипотетического предприятия

Наименование показателя	Код строки	За 2018 год	За 2017 год
Выручка	2110	160000	60000
Себестоимость производства	2120	40000	20000
Коммерческие затраты	2210	5000	3000
Управленческие затраты	2220	16000	11000
Иные доходы	2340	1500	1000
Иные затраты	2350	2500	2000
Проценты к уплате	2330	5000	3000
Налог на прибыль	2410	10000	3560

Используя табличные данные, высчитаем прибыль предприятия в 2017 году:

П_марж. = В — З_перем. = 60000 руб. – 20000 руб. = 40000 руб.

П_валов. = В – С_{произв.} = 60000 руб. – 20000 руб. = 40000 руб.

П_{реализ.} = В – С_полн. = 60000 руб. – (20000 руб. + 3000 руб. + 11000 руб.) = 26000 руб.

П_{баланс.} = П_продаж – Р_проч. + Д_проч. = 26000 руб. – 2000 руб. + 1000 руб. = 25000 руб.

П_{операц.} = П_{баланс.} + ПР_выпл. = 25000 руб. + 3000 руб. = 28000 руб.

П_чист. = П_{операц.} – Н_приб. = 28000 руб. – 28000 руб. * 0,2 (или – 20 %) = 22400 руб.

Таким же способом рассчитаем значения прибыли за 2016 год:

П_марж. = В — З_перем. = 160000 руб. – 40000 руб. = 120000 руб.

П_валов. = В – С_{произв.} = 160000 руб. – 40000 руб. = 120000 руб.

П_{реализ.} = В – С_полн. = 160000 руб. – (40000 руб. + 5000 руб. + 16000 руб.) = 99000 руб.

П_{баланс.} = П_продаж – Р_проч. + Д_проч. = 99000 руб. – 2500 руб. + 1500 руб. = 98000 руб.

П_{операц.} = П_{баланс.} + ПР_выпл. = 98000 руб. + 5000 руб. = 103000 руб.

П_чист. = П_{операц.} – Н_приб. = 103000 руб. – 103000 руб. * 0,2 (или – 20 %) = 82400 руб.

Как видно из приведенных примеров, прибыль предприятия за год значительно выросла за счет естественного наращивания значимых параметров. Но есть и искусственные способы увеличения прибыли.

Основной целью руководства предприятия является увеличение доходов от всех видов деятельности.

Для достижения такой цели необходимо провести ряд мероприятий по увеличению прибыли и уменьшению затрат.

Основная разница между понятиями прибыль и выручка

Для того чтобы лучше понимать отличия рассматриваемых экономических показателей друг от друга, необходимо ознакомиться с их значением. Умение разбираться в тонкостях экономики позволяет предпринимателю построить успешный бизнес.

Что такое прибыль, ее основные виды

Деятельность каждой компании направлена на получение дохода. Данный экономический показатель отражает общую сумму денежных средств, полученных благодаря основному и дополнительному направлению деятельности фирмы. Прибыль представляет собой разницу между этим показателем и статьей сопутствующих затрат. К последней статье относятся все производственные издержки, оплата труда сотрудников и налоговые выплаты.

Далеко не все производственные компании и коммерческие структуры получают положительную прибыль. В некоторых случаях даже при получении крупного дохода, прибыль компании приравнивается к нулевой отметке. Гораздо хуже, когда данный показатель имеет отрицательное значение. Как уже было сказано выше, основным источником прибыли является доход компании, из которого вычитают все затраты, связанные с ведением бизнеса. Однако в экономической теории приводится информация о факторах, которые формируют дополнительные источники прибыли. К таким факторам можно отнести:

1. Уникальность предложения компании.
2. Умение владельца фирмы адаптироваться к изменению экономических условий.
3. Уровень финансовых вложений в производственный процесс.
4. Уровень занятости выбранной ниши.

Разница между выручкой и прибылью заключается в том, что последний показатель включает в себя не только основные, но и дополнительные финансовые источники. Специалисты в сфере экономического анализа выделяют пять основных видов прибыли. Бухгалтерская форма показателя используется исключительно при составлении финансовых отчетов. Данный вид прибыли часто применяется при расчете величины налоговых платежей. Для того чтобы определить величину этого показателя, необходимо от общей суммы выручки компании отнять все прямые затраты на производство. Расчет экономической прибыли несколько отличается от бухгалтерской формы этого экономического инструмента. В данном случае учитываются как прямые, так и косвенные затраты, связанные с рабочей деятельностью.

Арифметический вид прибыли также имеет уникальную специфику. При расчете этой величины используется валовый доход компании. Четвертым видом данного показателя является хозяйственная прибыль. Для того чтобы найти эту величину, необходимо сложить между собой экономическую и нормальную прибыль. Как правило, такие расчеты составляют для того, чтобы принять решение о том, как потратить денежные средства, поступившие в бюджет. Последним видом прибыли является «стандартный» показатель, величина которого зависит от дохода фирмы.

Что такое выручка (или оборот)

Понятие выручка отсутствует в экономической теории. В сфере предпринимательства и коммерции этот инструмент используется для отображения величины заработка, полученного от основной деятельности фирмы. На основе этой величины дается оценка эффективности хозяйственной деятельности. Также нужно отметить, что именно выручка используется при составлении отчетов.

На сегодняшний день существует два основных способа подсчета величины выручки компании. При использовании кассового метода учитываются все денежные средства, полученные компанией. В том случае, когда компания предоставляет своим контрагентам рассрочку, то кассовая выручка рассчитывается после получения денежных средств. Начисленный метод позволяет учитывать в расчетах как уже полученные денежные средства, так и те финансовые ресурсы, что будут получены после того, как контрагенты реализуют отправленный товар.

В предпринимательской сфере используется два вида выручки. Валовая выручка фирмы – это денежные средства, полученные благодаря продаже товарной продукции или оказанию услуг. Чистая выручка используется лишь при составлении бухгалтерской отчетности. Для того чтобы определить данное значение, необходимо от валовой прибыли отнять затраты на оплату акцизов, налоговых пошлин и косвенных налогов.

Виды доходов

Выделяют доходы государства, доходы предприятий (компаний, фирм, организаций) и доходы частных лиц.

Доходы государства

Это денежные поступления, которые выступают как финансовая база расходов государства посредством механизма госбюджета. Доходы государства используются для выполнения государственных функций и складываются как из налогов, так и неналоговых поступлений. Основным источником поступления доходов государства являются налоги. Среди других источников – пошлины, платежи по внешнеторговым операциям, иностранные кредиты, иностранная помощь. Общий (совокупный) доход страны – это национальный доход, который отражает экономическое развитие государства вместе с такими показателями, как валовой внутренний продукт и валовой национальный продукт.

Доходы населения

Это личные доходы частных лиц, которые были получения в виде заработной платы, стипендии, пособия или пенсии, это доходы от продажи товаров, которые произведены в собственном хозяйстве, плата за услуги, гонорары, дивиденды на акции, проценты по депозитным вкладам, средства, полученные от продажи или аренды личного имущества.Доходы населения могут быть облагаемые налогами (номинальные) и чистые или располагаемые доходы.

Номинальные доходы – это сумма полученных денежных средств вне зависимости от налогообложения и колебания цен. Реальный доход определяется с учетом изменения цен и тарифов, расходов на уплату налогов и других платежей. То есть чистый доход – это те денежные средства, которые были получены после всех необходимых выплат.

Доходы организации (предприятия, фирмы, компании)

Это прибыль от производства и продажи товаров или услуг за вычетом той ее части, которая становится личным доходом предпринимателя. В широком смысле доходы организаций – это полученная экономическая выгода, которая привела к увеличению капитала компании или организации. Среди доходов организации отдельного внимания заслуживает чистый дисконтированный доход.

Как планировать прибыль?

Направлений использования прибыли предприятий достаточно много. Они несут в себе не только экономические смыслы, но и общественные и социальные. Так, компания может:

• оптимизировать посредством свободных средств производственный процесс;
• увеличить объемы производимой продукции;
• увеличить денежные вознаграждения работников;
• заняться благоустройством рабочего пространства;
• модернизировать или полностью автоматизировать действующее оборудование;
• вложить средства или предоставить их в заем для получения дохода на период действия кредитного договора.

Метод планирования прибыли предприятий, исходя из перечисленных направлений, заключается в тщательном учете расходных и доходных статей с тем, чтобы сократить первые и нарастить вторые.

К примеру, компания за отчетный период получила показатели, один из которых является убыточным.

После анализа деятельности данном участке производства было принято решение провести модернизацию производственной линии, чтобы сократить затраты на обслуживание действующих станков и увеличить количество выпускаемой продукции.

По окончанию следующего квартала были запланированы мероприятия по замене станков исходя из прогнозируемой прибыли на будущий период.

Свободные средства в необходимой сумме после вычета всех общих затрат будут направляться на осуществление установленного плана.

Какие факторы оказывают влияние на доход предприятия?

Из расчета дохода предприятия следует, что на его величину влияют три основных фактора:

1) цена продажи (для производственных предприятий, как правило, оптовая цена),

2) объем реализованной продукции,

3) количество израсходованных на производство продукции средств производства.

При этом существует прямо пропорциональная зависимость дохода предприятия от цены и объемов производства и обратно пропорциональна – от расходов средств производства.

Различают доход предприятия, полученный предприятием, и доход предприятия, остающийся в его распоряжении. Вторая из названных величин зависит от величины полученного дохода предприятия и величины изъятий из него (налоги, другие обязательные выплаты). Для предприятия важен доход, который остается у него для хозяйственного использования. Поэтому его преимущественно вычисляют путем вычитания из валовой выручки всех расходов, связанных с производством и обязательных платежей. Часто именно так трактуют доход предприятия и в экономической, в т.ч. справочной, литературе.

Доход, который остается у предприятия, – это источник средств его жизнедеятельности, экономического и социального развития. Одна часть дохода предприятия направляется на формирование фонда заработной платы рабочих и служащих (форма существования необходимого продукта), вторая – представляет собой прибыль (форма существования дополнительного продукта), которая используется на производственное и социальное накопление, материальное стимулирование коллектива предприятия и отдельных его членов, а также выплату дивидендов, если это предприятие с акционерной формой капитала. Следовательно, доход предприятия используется на потребление (индивидуальное, коллективное) и накопление (экономическое, социальное).

Поскольку потребление и накопление имеют один источник – доход предприятия, между ними существует противоречие, которое требует постоянного разрешения, то есть нахождение оптимальной на данный конкретный момент пропорции распределения дохода предприятия на фонд потребления и фонд накопления, что является достаточно сложным

При этом важно избегать крайностей: чрезмерно ограничивать потребление в пользу инвестиций или, наоборот, существенно урезать инвестиции с целью быстрого расширения текущего потребления. И первое, и второе вредно, поскольку влечет за собой снижение уровня эффективности производства

В первом случае это происходит из-за подрыва у рабочих мотивации эффективного труда, во втором – из-за вполне вероятного технико-технологического застоя.

В советской экономической литературе вместо термина «доход предприятия» употреблялся преимущественно однозначный по экономическому содержанию термин «валовой доход предприятия», а термин «прибыль» заменялся на «чистый доход предприятия».

Доход на душу населения

Понятие «доход на душу населения» подразумевает под собой экономическое благосостояние государства и его граждан. Он измеряет средний доход, который получает отдельно взятое лицо за один календарный год. Рассчитывается данный показатель путем деления национального дохода на численность населения.

С помощью данного значения судят об экономическом развитии государства, благодаря которому определяется место в различных рейтингах. Но у данного показателя есть слабое место, ведь в его характеристиках отсутствует учет диспропорций в распределении средств среди различных слоев населения.

ВАЖНО! При межнациональных сравнениях такой показатель переводится в доллары, а для получения точной оценки экономической обстановки конкретного государства используют покупательную способность граждан

Как рассчитать показатели

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что рассматриваемые показатели отличаются не только своим экономическим значением, но и порядком составления расчетов. Ниже мы предлагаем рассмотреть основные формулы, которые используются для определения величины данных показателей.

Формула выручки

Для определения величины полученной выручки необходимо к себестоимости продукции прибавить товарную наценку. Также, при составлении расчетов можно использовать формулу: «Количество проданного товара * стоимость продукции». Признание денежных средств выручкой компании осуществляется лишь в том случае, когда финансовые ресурсы соответствуют следующим параметрам:

1. Фирма имеет законное право на получение денежных средств.
2. Компания может определить конкретную величину данного показателя.
3. Сделка, заключенная с контрагентами, позволяет улучшить финансовое положение организации.
4. Компания передает клиенту право собственности на приобретенную продукцию.
5. Компания имеет возможность определить величину затрат, связанных с выполнением контрактных обязательств перед партнерами.

Общая выручка компании включает в себя денежные средства, полученные разными методами. Помимо дохода от основной деятельности учитываются вклады в иные предприятия, а также ценные бумаги. При подготовке отчетов необходимо учитывать все финансовые операции компании, проведенные в течение отчетного периода.

Формула прибыли

Общая прибыль компании включает в себя доходы или убытки, полученные от основной деятельности. Данный показатель может иметь несколько различных форм и видов. Единственным требованием органов контроля является соблюдение установленных норм в отношении источников прибыли. Составление расчетов величины общей прибыли включает в себя четыре этапа. На первом этапе рассчитывается величина денежных средств, полученных от продажи товарной продукции. Далее учитывается объем ресурсов, полученных благодаря оказанию услуг. На третьем этапе рассчитывается прибыль от предоставления сервиса. На конечной стадии данного процесса все результаты вычислений складываются между собой.

Для того чтобы определить размер прибыли, необходимо использовать следующую формулу: «Выручка, полученная от реализации товаров – сопутствующие расходы». При составлении таких расчетов не учитывают НДС и акцизные взносы. Данные косвенные выплаты осуществляются в счет государственного бюджета. Помимо этого, бухгалтер не должен учитывать скидки, предоставленные оптовым клиентам и дилерским сетям. Те фирмы, что занимаются экспортом товарной продукции, не учитывают в расчетах сопутствующие налоговые взносы.

Отличие выручки от прибыли заключается в том, что при расчете последнего показателя учитываются денежные средства, полученные из дополнительных источников доходов. Этот могут быть различные финансовые операции, связанные с продажей основных средств компании. Здесь нужно отметить, что многие фирмы получают прибыль от дополнительных направлений деятельности, которые не связаны с реализацией товарной продукции либо оказанием услуг. Данный источник прибыли формируется именно благодаря продаже основных средств, принадлежащих компании. К этой категории относятся объекты недвижимости, ценные бумаги, транспортные средства, расходные материалы и другие активы. Помимо этого, к данной категории можно отнести финансовые средства, полученные от тех видов деятельности, что не имеют связи с реализацией основных средств или товарной продукции.

Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.

Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2019 году

Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?

Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о  продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: 

+7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:

+7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Бухгалтерские проводки

Учет авансовых сумм от клиента

Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.

После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.

В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.

НДС с авансов полученных:

С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.

Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.

Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.

Двойные записи

Счет 62 активный или пассивный?

Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.

Бухучет и проводки по полученным векселям

Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.

После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.

Корреспонденция

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

buhland.ru

Организация бухгалтерского учета

Учет доходов и расходов организации осуществляется методом двойной записи с использованием специальных счетов. Аналитика проводится для каждого типа доходов с возможностью определения финансового результата по отдельным операциям.

Для учета доходов предусмотрен счет 90 «Продажи».

Учетный счет 90 является активно-пассивным, используемым для отражения информации, связанной с продажей готовой продукции. Счет является одним из самых сложных с точки зрения счетов. Его особенность заключается в том, что в конце периода он должен быть закрыт без остатка.

Основные открываемые субсчета:

• 90.1 «Доход» — для учета доходов в качестве выручки.
• 90.2 «Себестоимость» — для учета расходов.
• 90.3 «НДС» — для учета налога.
• 90.4 «Акцизы» — для включения и сумм акцизов.

Счет 90 предназначен для обобщения информации о доходах и расходах и их сравнении. Разница будет заключаться в том, что конкретная бизнес-операция будет отражена в дебете или кредите этого счета.

Выручка на счете 90 отражается на кредите, а расходы — на дебете.

Поэтому, когда выручка признается в бухгалтерском учете, проводка обычно формируется следующим образом:

Дт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» — Кт 90

В то же время стоимость реализации списывается с такими учетными записями:

Дт 90 — Кт 20, 41,43.

Кроме того, расходы по реализации, а также другие расходы, непосредственно связанные с бухгалтерским учетом продаж, списываются на дебет счета 90. Следовательно, по Дт 90, проводки могут также быть следующими:

Дт 90 — Кт 26, 44.

Аналитический учет на счете 90 поддерживается для каждого типа проданных товаров. Аналитический учет может проводиться по регионам продаж и областями.

Синтетический счет 90 в конце месяца не должен иметь сальдо. Поэтому в конце месяца формируются проводки по закрытию этой учетной записи. Для этого дебетовый и кредитный оборот сравнивается между собой. Если кредитный оборот превышает дебетовый, можно сказать, что за месяц прибыль организации выглядит следующим образом:

Дт 90-9 — Кт 99.

Если отношение противоположное, то организация закончила месяц в убытке, а счет 90 закрывается следующим образом:

Дт 99 — Кт 90-9.

В конце года показывается не только финансовый результат за декабрь, но и то, что все субсчета на счете 90 закрыты. Проводится так называемая реформация баланса.