Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете

Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.

Банковская комиссия: основания для ее начисления

Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.

Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:

1. Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
2. Инкассация наличных средств.
3. Операции купли-продажи иностранной валюты.
4. Предоставление и сопровождение кредитной линии.
5. Управление имуществом на доверительной основе.
6. Аренда депозитных ячеек.
7. Пользование лизинговым имуществом.

Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

• Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
• Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Бухгалтерские проводки по комиссии банка

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76
60 (76)	51	1 450,00	С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета)	Банковский договор, банковская выписка
91-2	60 (76)	1 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Банковский договор, банковская выписка
Комиссия банка облагается НДС
60 (76)	51	5 000,00	За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС)	Банковский договор, банковская выписка, счет
19	60 (76)	762,71	Начислен НДС	Счет
68	19	762,71	Отображен НДС	Счет
91-2	60 (76)	4 237,29	Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29	Банковский договор, счет
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения
91-2	51	8 700,00	Списана банковская комиссия	Банковский договор, банковская выписка
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки)
60 (76)	51	9 450,00	Оплачена банковская комиссия (дата перечисления)	Банковский договор, банковская выписка
97	60 (76)	9 450,00	Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно)	Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия
91-2	97	9 450,00	Банковская комиссия включена в состав расходов	Приказ об учетной политике предприятия
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство
68	77	1 890,00	Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
77	68	1 890,00	Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2)	Бухгалтерская справка-расчет
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал
60 (76)	90-1	35 000,00	Отображена выручка, внесенная через POS-терминал	Контрольная лента POS-терминала
90-3	68-НДС	5 338,98	По сделке реализации начислен НДС	Контрольная лента POS-терминала
91-2	60 (76)	630,00	За обслуживание POS-терминала удержана комиссия	Контрольная лента POS-терминала, договор
51	60 (76)	34 370,00	На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб.	Электронный журнал, банковская выписка

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

• Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
• Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Учет комиссии за эквайринг

Если организация установит в офисе терминал для приема платежей по картам, то выручка от реализации товаров, которые оплачиваются с помощью платежных карт, признается в бухгалтерском учете предприятия так же, как и выручка от реализации за наличный расчет, то есть в тот момент, когда товар реализован (передан) покупателю, независимо от того, когда деньги от банка-эквайрера поступят на счет предприятия (п.п.5,6 и 12 ПБУ 9/99).

Суммы за реализованный товар, оплаченный с помощью платежной карты, могут поступать на счет предприятия уже за минусом комиссионных, взимаемых банком в соответствии с договором на эквайринговое обслуживание. Однако сумма выручки принимается в бухгалтерском учете в полном объеме дебиторской задолженности, а сумма оплаты комиссионных услуг банка относится к прочим расходам организации (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Суммы оплат, которые произведены платежными картами, но которые еще не поступили от банка на расчетный счет торговой организации, отражаются на счете 57 «Переводы в пути» (Дебет 57 Кредит 90-1).

Услуги банка, оказываемые по договору на эквайринговое обслуживание, учитываются в составе прочих расходов:

• Дебет 91 Кредит 76 — учтена комиссия банка за эквайринг;
• Дебет 51 Кредит 57 — зачислена на расчетный счет оплата по платежным картам за минусом комиссии банка;
• Дебет 76 Кредит 57 — комиссия удержана банком из причитающейся организации выручки.

Услуги банка: проводки без НДС

Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. 3 статьи 149 НК РФ.

Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом:

Банковские проводки по услугам без НДС:

Операция	Дебет	Кредит
Комиссия за исполнение платежного поручения	91.02	51
Комиссия за РКО в марте	91.02	51
Комиссия за использование банк-клиента	91.02	51
Комиссия за исполнение платежа в инвалюте	91.02	52.02
Комиссия за эквайринговые операции	91.02	57.03
Возврат ошибочно списанной комиссии	51	91.01

Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.

Сдача выручки в банк, проводки:

Операция	Дебет	Кредит
Взнос наличных на текущий счет (выручка)	51	50
Комиссия за пересчет наличных	91.02	51
Комиссия за прием наличных	91.02	51

Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.

Многие кредитные организации взимают комиссию в рамках зарплатного проекта за перечисление денежных средств на карты сотрудников, этот вид комиссии НДС не облагается, бухгалтерская проводка при оплате за обслуживание зарплатного проекта:

От чего зависят финансовые отношения с банком

Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

• на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
• на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
• на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
• факторинга (финансирование под уступку требования средств);
• иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Вопрос: Можно ли застройщику при УСН учесть расходы на услуги банка по отправке договора долевого участия в Росреестр? Посмотреть ответ

Расчеты банковскими картами через Интернет

Чтобы принимать оплату от покупателя при помощи пластиковых карт, продавец должен быть зарегистрирован в системе электронных платежей (Visa, MasterCard и др.), иметь личный код и договор интернет-эквайринга с обслуживающим банком. Средства, полученные в качестве платежей по банковским картам, банк-эквайер переводит на счет организации-продавца. Обычно банк удерживает комиссию за эквайринговые операции (п. 1 ) и тогда организация-продавец получает на свой счет средства покупателей, уменьшенные на величину комиссии за эквайринг.

На основании этого договора банк переводит на р/счет организации-клиента денежные средства, полученные в качестве платежей за реализованные товары (работы, услуги). При этом банк может удержать комиссионное вознаграждение (п. 1 ст. 851 ГК РФ).

С 01.07.2017 при проведении оплаты пластиковой карточкой организация-продавец обязана выдать покупателю кассовый чек, пробитый с применением онлайн-кассы.

Платежи через банк-эквайер поступают на расчетный счет организации только на следующий день, поэтому эквайринг проводки в бухучете формирует с использованием сч. 57 «Переводы в пути» (субсчет 57.03 «Продажи по платежным картам»). Это необходимо для контроля за движением оплат и учетом комиссии банка эквайера.

Проводки:

• Дт 57.03 Кт 62.02 — отражена предоплата за товары с использованием банковской карточки — 1000 рублей (основание — реестр платежей);
• Дт 51 Кт 57.03 — зачислены денежные средства на р/счет за вычетом комиссии банка-эквайера — 900 руб. (основание — банковская выписка);
• Дт 91.02 Кт 57.03 — отражена стоимость комиссии за эквайринг, удержанная банком-эквайером (основание — выписка из банка, тарифы банка).

Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:

• Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
• Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.

На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.

В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.

Особенности деятельности платежного агента

Деятельность исполнителя попадает под определение деятельности платежного агента (пункт 4 статья 4 Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 N 161-ФЗ).

Платежным агентом признается любое юридическое лицо (кроме банка) или любой ИП, которые принимают наличные денежные средства от физических лиц в оплату товаров (подп. 3 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

Закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ обязует платежных агентов заключить с Заказчиком договор по приему платежей, который представляет собой отдельный вид агентского договора. По такому договору агент от своего имени или от имени Заказчика и за счет Заказчика обязан принять денежные средства от покупателей и расчитатся с Заказчиком (ст. 1005 ГК РФ, пункт 1 статьи 4 Закона от 03.06.2009 года N 103-ФЗ).

Платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы (ст. 6 Федеральный закон от 03.06.2009 № 103-ФЗ). Расчеты через платежные терминалы с использованием банковских карт называются эквайрингом. Такие расчеты проводят банки — эквайреры. Об этом сказано в пункте 1.9 Положения ЦБ РФ от 24 декабря 2004 № 266-п.

Виды банковских комиссий

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

• расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
• инкассация;
• покупка-продажа валюты;
• сопровождение кредитной линии;
• доверительное управление имуществом;
• аренда депозитарных ячеек;
• пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Счет 57 в бухгалтерском учете

В статье расскажем о тонкостях учета денежных средств компании, которые находятся в пути.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Денежные суммы в пути — это финансовые активы предприятия, которые переданы в кассы кредитных, почтовых или банковских организаций для зачисления на расчетные счета (РСЧ) предприятия, но еще не поступившие, то есть не отраженные в приходе расчетного счета. В большинстве случаев речь идет о выручке компаний.

Для бухучета данного вида финансовых активов Приказом Минфина № 94н предусмотрен отдельный бухсчет. Иными словами, счет 57 «Переводы в пути» предназначен для отражения информации о денежных переводах, совершенных не только в рублях, но и в иностранной валюте.

Простым языком, на 57 бухсчете отражают суммы денег, которые были внесены через кассу банка или отделения почты в пользу компании, но еще не поступили на РСЧ. Основанием для внесения соответствующей записи в бухучет являются квитанции, сопроводительные ведомости по инкассации, аналогичные платежные документы.

Когда используется 57 счет

Данный бухсчет следует применять только в том случае, когда на проведение доходной или расходной операции по РСЧ требуется определенное количество времени, но не менее одних суток. То есть если операция по зачислению или списанию денег с РСЧ компании занимает двое и более суток, тогда компания обязана применять счет 57 в бухгалтерском учете.

Отметим ситуации, при которых использовать бухсчет 57 не обязательно:

1. Организации, получающие выручку наличными деньгами, сумма которых не превышает установленного лимита кассы.
2. Фирмы, которые используют исключительно безналичные расчеты.
3. Компании, которые расходуют полученную выручку на выплату заработной платы персоналу, на выдачу командировочных подотчет, на расчеты с поставщиками.

Характеристика бухсчета

Синтетический счет 57 относится к группе активных бухсчетов. Следовательно, при отправке денежного перевода на РСЧ формируется бухгалтерская запись по дебету, а при зачислении денег на РСЧ формируется запись по кредиту.

В бухучете предусмотрены субсчета:

• 57-01 — по данному субсчету формируется информация об операциях по переводам сумм денег в рублевом эквиваленте;
• 57-02 — подлежит отражению сведений о движении иностранной валюты, находящейся в пути;
• субсчет 57-03 — обобщается информация по операциям, выполненным с использованием платежных карт, то есть по операциям эквайринга.

Формируя отчет о движении денежных средств, счет 57 учитывайте. То есть денежные средства в пути подлежат отражению в данной отчетности. Включайте в отчет о движении ДС дебетовые обороты по сч. 57. Отметим, что операции в иностранной валюте следует пересчитать в рубли в соответствии с установленным ПБУ 3/2006 порядком.

Как закрыть 57 счет

При зачислении денежных сумм на РСЧ бухсчет 57 подлежит закрытию. То есть сумма, находящаяся в пути, должна быть оприходована на РСЧ. Также бухсчет следует закрыть при операциях по эквайрингу.

При осуществлении переводов в иностранной валюте операции подлежат пересчету в рубли в соответствии с пунктами 4-6, 20 ПБУ 3/2006.

При пересчете операции практически всегда возникают курсовые разницы, которые отражаются в составе прочих доходов или расходов компании.

Типовые проводки

Операция	Дебет	Кредит
Наличные внесены на РСЧ	57	50
Отражена выручка от розничных продаж, оплата за которые осуществлена с помощью банковской карты	57	90
Учтена выручка от реализации товаров, за которые расплатились корпоративной банковской картой	57	62
Деньги зачислены на РСЧ	51	57
Отражена положительная курсовая разница	57	91-01
Отрицательная курсовая разница отражена в составе прочих расходов	91-02	57
Отражено списание комиссии банком-эквайером	91-02	57

Почему 57 счет красный? Чтобы найти ошибку, проверьте аналитику счета. Возможно, при регистрации хозопераций возникла пересортица. Также ошибка может возникнуть при формировании дополнительной проводки на оплату услуг банка-эквайера (Дебет 62, 91-02 Кредит 51). Отметим, что комиссия списывается сразу со сч. 57, то есть формировать дополнительную проводку не следует.

Услуги банка: проводки

Агафонова ПолинаАвтор PPT.RU 23 апреля 20180 комментариев Услугами банков пользуются все организации и предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность. Большая часть сервисного обслуживания предоставляется кредитными организациями на платной основе, плата за такие сервисы называется банковской комиссией.

В целях привлечения клиентов финансовые учреждения постоянно расширяют ассортимент обслуживания, предлагая не только финансовое посредничество, но и программные продукты в виде личных кабинетов с набором учетных функций и отчетных форм.

К наиболее востребованным услугам кредитных организаций относятся:

• расчетно-кассовое обслуживание рублевых и валютных счетов;
• удаленное управление расчетными операциями через банк-клиент;
• валютный контроль;
• прием и выдача наличных денежных средств;
• инкассация наличной выручки;
• смс-уведомления о платежных операциях;
• эквайринговые операции по приему платежей картами;
• выпуск и обслуживание платежных карт;
• факторинговые операции;
• предоставление банковских гарантий.

В бухгалтерском учете расходы, связанные с обслуживанием в кредитных организациях, относятся к прочим расходам (п. 11, абзац 6 ПБУ 4/99 «Расходы организации») и отражаются на счет 91.02 «Прочие расходы и доходы».

С точки зрения бухгалтерских проводок, перечень наиболее распространенных сервисов банка можно разделить на два типа операций: не облагаемые НДС и облагаемые НДС.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по каждому типу операций.

Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС

Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.

Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.

Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.

Банковская услуга	Дебет	Кредит
Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС	91.02 19.04	76.13 76.13
Оплачены расходы по договору факторинга (выписка)	76.13	51
Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС	91.02 19.04	76.09
Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка)	76.09	51
Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком	91.02 19.04	76.09
Оплачена инкассация выручки (выписка)	76.09	51

От чего зависят финансовые отношения с банком

Работая с банковской организацией, юридическое лицо вступает с ней во взаимоотношения с определенными обязательствами обеих сторон. Для того чтобы сотрудничество началось, нужно его документально оформить. Регулирует эти обязательства подписанный между сторонами договор:

• на открытие банковского счета (ст. 845 Гражданского кодекса РФ);
• на размещение вклада (ст. 834 ГК РФ);
• на получение кредитных средств (ст. 819 ГК РФ);
• факторинга (финансирование под уступку требования средств);
• иных финансовых взаимоотношений, разрешенных Уставом кредитной организации и законодательством РФ.

Вопрос: Можно ли застройщику при УСН учесть расходы на услуги банка по отправке договора долевого участия в Росреестр?Посмотреть ответ

Банк вернул комиссию: проводки

За оказываемые услуги клиенту кредитной организации банк взимает с него определенную комиссию. Ее размер и условия уплаты оговариваются соглашением на банковское обслуживание (ст. 29 Закона о банках № 395-1 от 02.12.1990). Как правило, банк начисляет комиссионное вознаграждение за выполнение различных операций: исполнение платежей, ведение расчетных счетов, инкассация, сопровождение зарплатных проектов, дистанционное банковское обслуживание, снятие средств по чекам, пересчет наличных при пополнении счетов и т.п.На каждый вид банковских услуг с клиентом заключается отдельный договор, где прописываются условия их предоставления и объем, а также основные критерии уплаты банку комиссионного вознаграждения – периодичность платежей, процент отчислений, необходимость авансовых перечислений и т.п

Разберемся в тонкостях учета комиссий банка, обратив особое внимание на операции по их возврату клиенту

Комиссия банка – проводки

Невзирая на вид банковской комиссии, расходы на оплату услуг банка фиксируются в бухгалтерском учете в структуре прочих затрат компании на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если комиссия банка не облагается НДС, то бухгалтерские записи целесообразнее делать напрямую со счетов учета денежных средств проводкой Д/т 91/2 К/т 51.Обычно банки сами списывают вознаграждение со счета клиента, бухгалтер же фиксирует операцию согласно полученной выписке на момент ее осуществления, попутно проверяя соответствие сумм комиссии заключенным договорам.Списание денежных сумм для отражения комиссий банка, облагаемых НДС, производится по дебету счетов расчетов (76/5, 60). Выбор счета, на котором будут учитываться эти затраты следует закрепить в учетной политике. Проводки по учету операций с комиссией банка следующие:

Операции	Д/т	К/т
Списание комиссии банка компанией	91/2	60, 76/5
НДС	19	60, 76/5
Уплата комиссии	60, 76/5	51,52

Для предъявления НДС и отнесения на расходы понесенных затрат от банка необходимо получить счет-фактуру.

Возврат комиссии банка: проводки

В практической деятельности возникают различные ситуации. Бывает, что комиссия начислена банком неправильно или вовсе незаконно.

Подобные случаи нередки, но излишне взимаемые суммы можно вернуть, предъявив банку обоснованные расчеты.

При возврате комиссии по суммам вознаграждений, учтенным в прочих затратах, дохода у компании не возникает, поэтому проводки на возвращенные суммы будут обратными записям по начислению – Д/т 51 К/т 91/2.

Рассмотрим примеры.

Пример 1: единовременная уплата комиссии за предоставление кредита

Компания оформила кредитный договор и уплатила комиссию в размере 120 000 руб. Впоследствии кредитным учреждением комиссия была возвращена фирме. Бухгалтерское сопровождение этих операций будет таким:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Уплата комиссии	91/2	51	120 000
Банк вернул комиссию	51	91/2	120 000

Пример 2: операции по учету комиссии за инкассацию (с учетом НДС)

Компании банком предъявлен счет-фактура по услугам инкассации на 11 800 руб. (с НДС), в которой бухгалтером после оплаты была установлена излишняя сумма – 1300 руб., в т.ч. НДС. Пересмотрев сумму, банк вернул комиссию в размере излишне насчитанной суммы. Проводки:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Комиссия по инкассации учтена в затратах компании	91/2	60	10 000
НДС	19	60	1800
Уплата комиссии	60	51	11 800
Возврат комиссии банка	51	60	1300
Учтен возврат ошибочной суммы комиссии	60	91/2	1102
НДС с ошибочной суммы	60	19	198

Списание комиссии банка: проводки

Банковские комиссии без НДС в бухгалтерском учете отражают на счете 91.2 — прочие расходы в момент списания. Как правило, банки самостоятельно списывают причитающиеся ему вознаграждения со счета клиента, а бухгалтеру остается проверить соответствие списанных денежных средств фактическим операциям и действующим тарифам.

Проводки по учету вознаграждений без НДС оформляются проводкой Д 91.02 К 51 на основании выписки, дата списания соответствует дате выписки.

Вид банковской комиссии	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
За РКО рублевого счета — ежемесячная сумма	91.2	51	1000
За проведение одного платежа в руб.	91.2	51	200
За обслуживание ДБО, ежемесячная сумма	91.2	51	1200
За выдачу наличных — 2,5 % от выданной суммы (10 000 рублей)	91.2	51	250
За эквайринговые операции — 1,5 % от суммы платежей (100 000 рублей)	91.2	51	2500
За РКО валютного счета	91.2	52	2350

Если банк вернул комиссию, проводки будут обратными тем, которые были сделаны при списании: Д 51 К 91.2.

При списании банковского вознаграждения за услуги, облагаемые НДС, проводку следует отнести на счет расчетов с поставщиками и подрядчиками как оплату за оказанные услуги — Д 60 (или 76.5) К 51 на сумму списанных денежных средств.

При получении документа на оказанную банком услугу будет сделана проводка на сумму полученных услуг Д 91.02 К 60 (76) и НДС Д 19.04 К 60 (76.5). На каком счете учитываются расчеты с банком по услугам с НДС — 60 или 76, — надо закрепить в учетной политике.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС с использованием счета 76.5.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Списано по тарифу за инкассацию	76.05	51	2500
Списано по тарифу за СМС-информирование	76.05	51	1545
Списано за предоставление справки о кредитной истории в банке	76.05	51	300
Списано по тарифу за выполнение функций агента валютного контроля	76.05	51	350

По услугам с НДС организации должны получить от кредитной организации счет-фактуру, чтобы предъявить НДС и отнести полученные услуги на расходы.

Проводки по учету банковских комиссий с НДС при получении счета-фактуры.

Операция	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получен счет-фактура на инкассацию, сумма услуг	91.02	76.05	2119
НДС в счете-фактуре на инкассацию	19.04	76.05	391
Счет-фактура на СМС-информирование, услуги без НДС	91.02	76.05	1309
Счет-фактура на СМС-информирование НДС	19.04	76.05	236
Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, услуги без НДС	91.02	76.05	254
Счет-фактура на предоставление справки о кредитной истории в банке, НДС	19.04	76.05	46
Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, услуги без НДС	91.02	76.05	297
Счет-фактура на выполнение функций агента валютного контроля, НДС	19.04	76.05	53

Учет комиссии банка

Проценты, перечисляемые банку за пользование услугой эквайринга, устанавливаются самим банком. В каждой организации они свои. В Сбербанке процентная ставка за безналичный расчет – от 1,6% и выше.

Комиссия зависит от того, в каком направлении работает организация, сколько составляет ежемесячный оборот, какой вид услуги эквайринга используется: торговый, мобильный (беспроводной терминал) или интернет-эквайринг.

В проводках указывается тот процент, который прописан в договоре с банком. А точнее, та сумма в рублях, которая этот процент составляет.

Например, финансовая организация установила комиссию в размере 2,2%. Был продан товар на сумму в 3 000 рублей. Тогда 2,2% от этой суммы будет составлять 66 рублей. Эта цифра указывается в расходах Дт 91.2 Кт 51.

В таблице представлены 3 банка и их размер комиссии по эквайрингу, который вы должны оплачивать:

Банк	Торговый	Интернет
Тинькофф	2,1% – 2,79% – базовый тариф; 1% – 5,8% – для услуг ЖКТ; 1,55% – 5,6% – для авиакомпаний. Тарифы рассчитывают исходя из размера оборота в месяц	От 2,19%
Точка	1,3% до 2,3%	2, 8%
Модуль	1,65-1,9% – стандартно и 1,8-2,5% в зависимости от платежной системы	От 1 до 4%

За настройку терминалов платить не нужно, в расходах отражается лишь сумма аренды или покупки аппарата.