Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета и примеры

Проводки с учетом НДС

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02. Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

1. Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
2. Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Если фирма реализовывает товар, то проводка будет другая:

Д 90.03 Кт 68.02.

Счет-фактура в таких ситуациях выставляется в определенный срок. В ходе осуществления деятельности предприятия, сумма НДС на субсчете 68.02 по дебету накапливается в счет вычета, а по кредиту — для оплаты. Для итогового исчисления необходимо найти разницу между двумя этими показателями – это и будет сумма к погашению долговых обязательств по НДС.

Бухгалтерский учет: 68 счет «Расчеты по налогам и сборам»

Для закрытия субсчетов счета 90 «Реализация» сумма оборотов по всем его субсчетам списываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от реализации». Пример закрывающих проводок по счету 90 «Реализация» представлен в таблице 11.1.

Таблица 11.1 — Закрытие субсчетов счета 90 «Реализация»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Записи в течение месяца: Выручка от реализации	51,62	90-1	295 000
Себестоимость реализации	90-2	43,44	200 000
НДС	90-3	45 000
Прочие налоги из выручки	90-5	7 500
Прибыль от реализации (ежемесячно)	90-9	99-1	42 500
По окончании отчетного года: на сумму выручки	90-1	90-9	295 000
на себестоимость	90-9	90-2	200 000
на сумму НДС	90-9	90-3	45 000
на сумму прочих налогов	90-9	90-5	7 500

Аналогично закрываются субсчета счета 91 «Операционные доходы и расходы» и 92 «Внереализационнные доходы и расходы». С дебета субсчета 91-1 сумма операционных доходов списывается в кредит субсчета 91-9, с кредита субсчетов 91-2 и 91-3 суммы операционных расходов и НДС списываются в дебет субсчета 91-9«Сальдо операционных доходов и расходов».

С дебета субсчета 92-1 сумма внереализационных доходов списывается в кредит субсчета 92-9, с кредита субсчетов 92-2 и 92-3 суммы внереализационных расходов и НДС списываются в дебет субсчета 92-9 «Сальдо внереализационных доходов и расходов».

2 этап. Закрытие субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» и выявление чистой прибыли за отчетный период. Со всех субсчетов счета 99 суммы оборотов списываются на субсчет 99/5 «Чистая прибыль» (таблица 11.2):

Таблица 11.2 — Закрытие субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
По окончании каждого месяца в течение года: Результат от реализации (прибыль)	90-9	99-1	42 500
Сальдо операционных доходов и расходов (прибыль)	91-9	99-1	6 000
Сальдо внереализационных доходов и расходов (убыток)	99-1	92-9	10 500
Начисление налогов из прибыли (на прибыль, на недвижимость и пр.)	99-2	7 000
Штрафные санкции из прибыли	99-3
По окончании отчетного года: на сумму финансового результата до налогообложения	99-1	99-5	38 000
на сумму налогов из прибыли	99-5	99-2	7 000
на сумму штрафных санкций из прибыли	99-5	99-3
Конечный финансовый результат (чистая прибыль) — сальдо счета 99 (субсчет 99-5)			30 700
Закрытие счета 99	99-5	30 700

3 этап: Сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток». По дебету данного счета учитывают непокрытый убыток, по кредиту — нераспределенную прибыль. Если сальдо по счету 99(субсчет 99-5) кредитовое, то полученный результат является прибылью и списывается с дебета счета 99(субсчет 99-5) в кредит счета 84, образуя нераспределенную прибыль (см. таблицу 11.2). В противном случае закрытие счета 99«Прибыли и убытки» производят путем списания суммы финансового результата с кредита счета 99(субсчет 99-5) в дебет счета 84, что отражает непокрытый убыток. В результате счет 99«Прибыли и убытки» закрывается, новый отчетный год организация начнет с нулевым сальдо по данному счету.

Учетной политикой организации может быть предусмотрено закрытие счета 99 не только по окончании отчетного года, но и по окончании квартала (месяца).



Расчеты с покупателями. Проводки по 62 счету. Учет авансов полученных.

Главная > бухучет > Особенности учета расчетов с покупателями (счет 62) в 2021 году Расчеты с покупателями осуществляются на 62 счете бухгалтерского учета. В чем особенности учета расчетов с покупателями, бухгалтерские проводки по 62 счету разберем в этой статье. Также рассмотрим, как учитываются векселя и авансы, полученные от покупателя?

Отгрузка товара покупателю, оказание услуг или выполнение работ формирует дебиторскую задолженность покупателя перед организацией продавцом. Дебет 62 счета показывает как раз величину этой задолженность. Долг возникает в связи с тем, что отгрузка покупателю происходит раньше, чем поступает оплата за него.

Учет на 62 счете

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи товаров и готовой продукции, признается доходом организации от обычных видов деятельности и отражается проводкой Д62 К90/1. Данная проводка выполняется на стоимость отгруженной продукции, товаров, указанную в прилагаемых первичных документах.

Выручка, полученная организацией продавцом от продажи основных средств, материалов и прочих активов, в том случае, когда данная реализация носит разовый характер и не относится к основным видам деятельности организации, признается прочими доходами предприятия и отражается проводкой Д62 К91/1. Подробнее о продаже основных средств читайте в этой статье.

Кредит счета 62 показывает уменьшение дебиторской задолженности покупателя, по кредиту отражается получение оплаты от покупателя, при этом выполняется проводка Д51 (50) К62.

Если продавец является плательщиком НДС, то в продажную стоимость включается налог, который относится на себестоимость продаваемых товаров, продукции, активов и подлежит уплате в бюджет.

Если реализуются товары или продукция, то НДС начисляется проводкой Д90/3 К68.НДС.

Если реализуются активы, и это не является обычным видом деятельности предприятия, то выполняется проводка Д91/3 К68.НДС.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Консультация бесплатная Москва, Московская область звоните:+7 (499) 288-17-58 Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните:+7 (812) 317-60-16 Звонок в один клик

Бухгалтерские проводки

Учет авансовых сумм от клиента

Возможна ситуация, что организация продавец сначала получает предоплату (аванс) от покупателя, а потом уже в счет этого аванса отгружает товары, продукцию. Авансы, полученные от покупателей, учитываются также на счете 62, но для удобства открывается отдельный субсчет 62.2 «Авансы полученные». При этом расчеты с покупателями в общем случае ведутся на субсчете 62.1. Проводка, отражающая получение аванса от покупателя, имеет вид Д51 К62.2.

После того, как организация продавец отгрузит товар, продукцию, окажет услуги, выполнит работы (Д62.1 К90/1), произойдет зачет аванса: проводка Д62.2 К62.1.

В случае с полученными авансами по кредиту счета 62 отражается кредиторская задолженность предприятия.

НДС с авансов полученных:

С полученных авансов организация продавец должна выделить НДС для уплаты в бюджет. Налог отражается на счете 76 субсчет «НДС с авансов» проводкой Д76.НДС с авансов К68.НДС. Эту проводку необходимо выполнить в день получения аванса.

После этого реализуется товар покупателю, на реализованные товары также должен быть начислен НДС проводкой Д90/3 К68.НДС, которая выполняется в день реализации.

Как видим, НДС начислен дважды: с полученного аванса и с реализации. Конечно, удвоенный налог организация платить в бюджет не будет, поэтому последним действием выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов, которая будет означать, что принят к вычету налог в связи с реализацией товара.

Также о начислении НДС с авансов полученных и выданных читайте в этой статье.

Двойные записи

Счет 62 активный или пассивный?

Как видим, на счете 62 может учитываться как кредиторская задолженность предприятия (товар отгружен, оплата еще не поступила), так и дебеторская задолженность (при получении аванса от покупателя). То есть 62 счет бухгалтерского учета является активно-пассивным.

Бухучет и проводки по полученным векселям

Если организация отгрузила товар, продукцию покупателю и получила от него вексель в счет обеспечения задолженности, то учитывать его нужно на отдельном субсчете 62.3 «Векселя полученные». При получении векселя выполняется проводка Д62.3 К62.1.

После наступления определенного срока, оговоренного в договоре, покупатель оплачивает вексель, при этом отражается проводка Д51 К62.3, которая будет означать то, что вексель погашен.

buhland.ru

Субсчета 68 счета

Обычно, субсчета 68 счета выделяются следующим образом:

• Счет 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
• Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость
• Счет 68.03 — Акцизы
• Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом
• Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль
• Счет 68.06 — Земельный налог
• Счет 68.07 — Транспортный налог
• Счет 68.08 — Налог на имущество
• Счет 68.09 — Налог на рекламу
• Счет 68.10 — Прочие налоги и сборы
• Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход
• Счет 68.12 — Налог при упрощенной системе налогообложения
• Счет 68.21 — НДФЛ индивидуального предпринимателя
• Счет 68.22 — НДС по экспорту к возмещению
• Счет 68.32 — НДС при исполнении обязанностей налогового агента
• Счет 68.42 — НДС при импорте товаров из Таможенного союза

Учет расчетов с бюджетом

• (Гл. 3 Закона о социальной помощи). Получателями государственной социальной помощи могут быть (ст. 7): малоимущие семьи, малоимущие одиноко проживающие граждане и иные категории граждан, предусмотренные Законом о социальной помощи, которые по независящим от них причинам имеют среднедушевой доход ниже… (Правовое обеспечение социальной работы)

• Бюджетирование по структурам и видам бизнеса предполагает обоснование технологии разработки внутрифирменных бюджетов. Бюджет предприятия — это плановый документ, в котором определяются источники и направления использования средств по статьям, принятым в целом по предприятию в соответствии с учетной политикой… (Планирование на предприятии)

• При совершении облагаемых НДС операций налогоплательщики обязаны исчислить сумму налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет схематично показан на рис. 1.2. Рис. 1.2. Схема расчета суммы НДС, подлежащей ушате в бюджет Также расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет,… (Налогообложение коммерческой деятельности)

• В случае превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ), налоговым законодательством предусмотрен порядок возмещения налога, при этом возмещению подлежит только та часть «входного» налога, которая превышает сумму исчисленного НДС и ею не покрывается. Возмещение… (Налогообложение коммерческой деятельности)

• Налоговый период — это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). Для всех налогоплательщиков (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) установлен единый налоговый период… (Налогообложение коммерческой деятельности)

• Договор простого товарищества В практической деятельности организации может возникнуть необходимость объединить свои усилия с другим «товарищем» или группой «товарищей» для осуществления какого-либо совместного проекта, не создавая специально для этого юридического лица. В… (Налогообложение коммерческой деятельности)

• Плательщики акцизов Налогоплательщиками акцизов признаются: o лица производители, в том числе и из давальческого сырья (следует иметь в виду, что к производству товаров налоговое законодательство приравнивает розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения… (Налогообложение коммерческой деятельности)

• Государственные и местные (муниципальные) бюджеты являются центральным звеном финансовой системы РФ. В материальном аспекте государственный, как и местный, бюджет представляет собой централизованный, в масштабах определенного государственного или муниципального образования, денежный фонд,… (Финансовое право)

• Эта стадия начинается с Послания Президента РФ Федеральному Собранию, которое в соответствии с нормами БК РФ должно поступить в Федеральное Собрание не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. Составление проектов бюджетов — исключительная прерогатива Правительства РФ, высших… (Финансовое право)

• Стадия рассмотрения и утверждения бюджета

  В п. 1 ст. 192 БК РФ закреплено, что проект федерального закона «О федеральном бюджете» на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу РФ не позднее 1 октября текущего года. При необходимости внесения изменений и дополнений в законодательные акты по налогам Правительство… (Финансовое право)

В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», отложенный налоговый актив (ОНА) — это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Представляет собой произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль (СННП). Отражается отложенный налоговый актив на счете 09.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО),в свою очередь — это та часть отложенного налога на прибыль, которая увеличивает налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Равняется произведению налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль. Отражается на счете 77.

Типовые проводки по субсчетам счета 68

Проводки по дебету:

Д68 К50 – сумма налога или сбора оплачена в бюджет наличными деньгами из кассы.

Д68 К51 – перечислена сумма налога или сбора в бюджет с расчетного счета.

Д68 К19 – НДС, предъявленный поставщиками, направлен к вычету.

Проводки по кредиту:

Д70 К68.1 – удержан НДФЛ из зарплаты работников для уплаты в бюджет.

Д90.3 К68.2 – начислен НДС с проданных товаров, продукции, работ, услуг для уплаты в бюджет.

Д91.2 К68.2 – начислен НДС с проданных объектов основных средств и нематериальных активов.

Д76.Аванс К68.2 – начислен НДС с полученных от покупателей авансов.

Д99 К68.4 – начислен налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

Д20 (26, 44, 91.2) К68.7 – начислен транспортных налог к уплате.

Д26 (44, 91.2) К68.8 – начислен налог на имущество для уплаты в бюджет.

Д99 К68.11 – начислен к уплате ЕНВД.

Д99 К68.12 – начислен к уплате в бюджет единый налог УСН.

Штрафы и пени по налогам отражаются также по субсчетам в зависимости от вида налога. По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.

Счет 68 сложный и имеет субсчета, жмите на ссылку и читайте более подробно про объекты учета:
68.1 – расчеты по НДФЛ;
68.2 – уплата НДС;
68.3 – учет акцизов;
68.4 – уплата налога на прибыль;
68.7 – транспортный налог;
68.8 – налог на имущество организации;
68.11 – уплата ЕНВД;
68.12 – отчетность ИП на УСН.

Характеристика счета 68 в бухгалтерском учете

Предназначением счета 68 является отображение информации о начисленных и уплаченных предприятием и работниками сборах в государственный бюджет. Правила начисления и оплаты регламентируются в тексте Налогового кодекса РФ. Бухгалтер проводит учет всех обязательств, по которым впоследствии проводятся вычисления, после чего денежные средства поступают в казну.

В Типовом плане зафиксированы правила ведения учета, который содержит в себе сведения по имеющимся у компании обязательствам по оплате налогов и сборов.

Определение и характеристика

Платежи могут быть:

1. В бюджет федерального уровня.
2. В казну региона.
3. В местный бюджет.

К первому типу можно отнести налог на прибыль, НДС и акцизные взносы. Регионального и местного характера начисляются как правила за пользование имуществом и землей.

По способу уплаты налоги и сборы, учитываемые на счете 68, можно разделить:

1. Облагается сумма выручки от совершенных продаж и реализации продукции – это НДС, акцизные и таможенные сборы.
2. С себестоимости товара или услуги – налоговые взносы за пользование землей, природными богатствами, водными ресурсами и имуществом, а также на ТС и за игровой бизнес.
3. Списание средств в соответствии с полученной прибылью – налог на прибыль юридически оформленного лица. Его же используют для отображения взысканных с работников налогов по НДФЛ. В зависимости от выбранного режима ведения учета меняется и размер взносов. Например, организации, работающие по схеме УСН, освобождаются от оплаты НДС, имущественного взноса и НДФЛ.

План счетов

Если сумма стоит по кредиту, то это означает, что у предприятия имеются невыполненные обязательства перед государством, а если по дебету, то они были исполнены в данный период в полной мере. Все начисленные сборы учитываются на кредитовой позиции в бухгалтерском балансе, а все списанные средства — о дебетовым позициям.

Обороты, отображенные по дебету, указывают на погашение задолженностей по обязательствам или о сумме возвращенного НДС при приобретении товаров у поставщиков. Кредитовые операции говорят об образовании обязательств и о сумме НДС подлежащего уплате в соответствии с предъявленной счет-фактурой.

Дебет

По этим позициям учитываются оплаченные суммы сборов и НДС, который подвергся списанию со счета 19. Задействованы следующие счета плана:

1. Сч. 19 – НДС на купленные ТМЦ. Здесь отображается сумма начисленного налога на приобретенные ценности и услуги.
2. Сч. 50 — Кассовые наличные операции.
3. Сч. 51 – Расчетные счета.
4. Сч. 52 – Валютные операции по счетам.
5. Сч. 55 – открытые в банках счета со специальным предназначением.
6. Сч. 66 – погашение задолженности по краткосрочным обязательствам.
7. Сч. 67 – списание средств в счет оплаты долговых обязательств имеющих большой срок погашения.

Субсчета

В зависимости от выбранной формы налогового учета и сферы действия организации применяются субсчета к счету 68. Для каждого вида сбора предусмотрен определенный субсчет:

1. 68.01 – Здесь фиксируется размер начисленного НДФЛ. Оплатить его обязана как фирма, так и работники предприятия – физические лица. Удержание происходит прямо с суммы заработной платы
2. 68.02 – Начисленный НДС.
3. 68.03 – Акцизный взнос на установленные законодательством категории продукции.
4. 68.04 – Налог на прибыль. Налоговой базой становится доход, полученный в отчетный период.
5. 68.05 – Оплата сбора за негативное воздействие на окружающую среду, чаще всего назначается для вредных производств.
6. 68.06 – Земельный.
7. 68.07 – На транспортное средство, числящееся на балансе организации.
8. 68.08 – На собственность. Исчисляется на сумму средств, находящихся в собственности компании.
9. 68.09 – Рекламный сбор.
10. 68.10 – Налоги и сборы, не попадающие в предыдущие группы.

Проводки с учетом НДС

За отображение информации по начислению и оплате НДС отвечает субсчет 68.02. Он начисляется на основании предоставленных документов – выставленных и принятых счет-фактур. Например, компания Юность купила у фирмы Совесть товары на определённую сумму. Предприятие-продавец выставило счет-фактуру клиенту.

Проводки выглядит так:

1. Д 19 Кт 60 – происходит занесение записи о начисленном (входящем) НДС.
2. Д 68.02 Кт 19 – списывается необходимая сумма.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.

К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:

Номер РСБУ	Сальдо по дебету	Сальдо по кредиту
68. Расчеты с бюджетом	82 000	200 000
68.1. НДФЛ	60 000
68.2. НДС		110 000
68.4. Налог на прибыль		10 000
68.5. Налог на имущество		80 000
68.10. Прочие налоги и сборы	22 000
Свернутое сальдо:		118 000

Из таблицы следует, что остаток долга организации перед ИФНС составляет 118 000 рублей. Однако, вспоминая, что для целей правильного составления отчетности необходимо показать долги в развернутом виде, в строку 1520 баланса будет записано следующее:

110 000 + 10 000 + 80 000 = 200 000 рублей.

Дебиторский остаток по счетам 68.1 и 68.10 будет показан в активе баланса по строке 1230.

В целом наличие кредиторки выгодно для организации, если не допускать кризисных ситуаций, так как это позволяет распоряжаться денежными средствами в других целях. Но необходимо помнить о последствиях. Неспособность расплатиться по обязательству говорит об ухудшении финансовой ситуации в компании.

Пояснения к балансу, которые утверждаются Приказом Минфина № 66н, предусматривают расшифровку движения кредиторской задолженности за год в таблице 5.3. Она может характеризовать обороты по задолженности по видам в сравнении с данными предыдущего года.

Счет 68 в бухгалтерском учете: характеристика

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

• Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
• Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
• Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
• Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
• Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

• 68.11 — ЕНВД;
• 68.12 – УСН;
• 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
68	19	Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС	Платёжное поручение
68	50/51,52,55	Оплата задолженности по налогам наличными или через банк	Платёжное поручение
70/75	68	Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей	Расчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
99	68	Отражается налог на прибыль	Справка-расчёт
70	68	Отражаем сумму начисленного НДФЛ	Расчётная ведомость
90	68	Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги	Бухгалтерская справка
91	68	Отражаем финансовые результаты (операционные расходы)	Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
70	68.01	107 256	Начислен НДФЛ по зарплате	Расчётная ведомость
75.02	68.01	65 123	Начислен НДФЛ по дивидендам	Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.01	51	107 256	Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет	Платёжное поручение
68.01	51	65 123	Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет	Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

• начислен НДС в размере 78 958 руб.;
• Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
• НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
90.03	68.02	78 958	Начислен НДС (реализация)	Бухгалтерская справка
76 аванс	68.02	36 695	НДС восстановлен	Книга продаж
91.02	68.02	7 959	Начислен НДС (ОС)	Акт о приёмке-передаче
68.02	51	123 612	Налог перечислен в бюджет	Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99	68.04.02	310 000	Начислена сумма налога на прибыль	Справка-расчёт
68.04.01	51	310 000	Сумма налога перечислена в бюджет	Платёжное поручение