Счет 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

• 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
• 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
• 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
• 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
• 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Документооборот по счету

Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:

• Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
• Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
• Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.

При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Документация по расчетам с контрагентами ведется строго

Что содержит и как ведется 60-й счет бухгалтерского учета – Юридический справочник бизнеса

В бухучете предприятия для отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками применяется 60-й счет. Для компаний, работающих на основе договоров строительных подрядов, технологических, опытно-конструкторских, исследовательских или научных работ, 60-й счет является основным инструментом отражения расчетов с субподрядчиками.

Используется 60-й счет и для других целей.

Так, основным назначением счета является обобщение информации:

• сведений о полученных ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах (в том числе, коммунальных услугах), а также о доставке или переработке товарно-материальных ценностей, документы на которые акцептованы и должны быть оплачены через банк;
• сведений о ценностях, выполненных работах или предоставленных услугах, документы на которые не поступили;
• сведений об избытках ценностей, выявленных при их приемке;
• сведений о полученных услугах по перевозкам (включая расчеты по недоборам и переборам тарифов), услугах связи и т. д.

Счет 60 принято считать активно-пассивным, поскольку на нем может находиться как дебиторская, так и кредиторская задолженности.

Особенности работы со счетом

Счет 60 кредитуется на стоимость полученных ценностей, выполненных работ или предоставленных услуг, принимаемых к бухучету, при этом он корреспондируется со счетами учета этих самых ценностей, работ или услуг. Кредитование счета производится в соответствии с расчетными документами поставщика.

Работа со счетом выстраивается следующим образом: если организация что-то получает, 60-й счет бухучета – это дебет, если же поставляет – это кредит.

Основными корреспондирующими счетами являются следующие:

• по дебету: кредит 60 – дебет 08, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 41, 44, 50, 94, 97;
• по кредиту: дебет 60 – кредит 50, 51, 52, 55, 62, 66, 67, 76, 91.

В случае если счет был акцептован и оплачен до момента поступления ценностей на склад, а при их приемке была обнаружена недостача, или же выявилось несоответствие цен, кредитование счета производится в корреспонденции вместе со счетом 76 («Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»).

Если речь идет о поставках, расчетные документы по которым не были предоставлены, 60-й счет кредитуется на стоимость товарно-материальных ценностей, которая определена в договорах. При этом суммы авансов и предоплаты учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предоставленному счету, а по плановым платежам – по каждому поставщику и подрядчику.

Формирование аналитического учета призвано обеспечивать получение следующих данных:

• информации о поставщиках по акцептованным и прочим расчетным документам, срок оплаты по которым не наступил;
• информации о поставщиках по документам, которые не были оплачены в установленный срок;
• информации о поставщиках, расчетные документы по которым не поступили;
• другой информации о выданных авансах, просроченных векселях и т. д.

Таким образом, аналитика по счету 60 должна предоставлять подробную информацию по контрагентам, договорам и счетам.

Как различные операции отражаются по счету

Если компанией были получены товарно-материальные ценности, но по каким-либо причинам руководство не планирует их оплачивать, и хочет вернуть поставщику, на забалансовом счете должна быть оставлена запись «Дебет 002».

Если ценности признаются собственностью компании, необходимо провести процедуру их оприходования.

Если компания получает авансовый платеж, он отображается на дебете счета 60 (это активный счет, показывающий дебиторскую задолженность, которую предполагается погасить определенными товарами, работами или услугами со стороны дебитора). При этом для отражения аванса используется счет 60.02 бухгалтерского учета.

До этого момента у плательщика будет числиться дебиторская задолженность, которая сможет быть погашена после передачи права собственности на товар.

Это означает, что после получения ценностей (или услуг) производится зачет по субсчетам: дебет 60 субсчет «Расчеты по поставленным ценностям, услугам и работам»; кредит 60 субсчет «Авансы и предоплаты».

Если согласно договору произведение расчетов предусматривается не в денежной форме, а за счет векселей или материальных ценностей, их оценка производится согласно стоимости предоставленных ценностей.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
60	50.01	Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60		Погашение перед поставщиком задолженности в безналичной форме
60		Погашение перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60	55.01	Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60		Отражен зачет встречных однородных требований
60	66	Переоформление долга перед поставщиком в краткосрочный заем
60	67	Переоформление долга перед поставщиком в долгосрочный заем
60	76.02	Удержание суммы признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
60	91.01	Непогашенная кредиторская задолженность, включенная в состав прочих доходов, в связи истечением срока исковой давности
60	91.01	Положительная курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте, включенная в состав прочих доходов

По кредиту счета:

Счет Дт	Счет Кт	Содержание операции
	60	Оприходовано оборудование, требующее монтажа
08	60	Счета поставщиков, принятые к оплате за приобретенные внеоборотные активы
10	60	Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
15	60	Учтена покупная стоимость запасов, по которым расчетные документы от поставщиков не поступили
15	60	Учтены расходы, связанные с заготовкой запасов
19	60	НДС по оприходованным материальным ценностям
20	60	Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
	60	В составе общепроизводственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
	60	В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
	60	Стоимость работ подрядчиков включена в расходы по устранению брака
41	60	Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44	60	Включение в состав расходов стоимости работ и услуг, связанных с процессом продажи
50	60	Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
	60	Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02	60	Отражена сумма претензии к поставщику
91.02	60	Приняты к оплате счета других организаций по услугам, связанным с выбытием прочих активов
91.02	60	Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (резерв не создавался)
91.02	60	Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
	60	Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97	60	Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов

С какими счетами корреспондируется

Действующая инструкция устанавливает, что счет 60 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету:

• Со сч. 50 — Осуществление оплаты наличными средствами.
• Со сч. 51 – Расчеты производятся безналичным путем.
• Со сч. 52 — Когда расчеты осуществляются через валютный счет.
• Со сч. 55 — для оплаты используются специальные счета.
• Со сч.60, 62, 76 — по договорам взаиморасчетов.
• Со сч.66 — когда оплата осуществляется с использованием заемных средств.
• Со сч. 79 — когда за организацию счета оплачивает головная компания.
• Со сч. 91 — списывается просроченная кредиторская задолженность.
• Со сч. 99 – списание задолженности в чрезвычайных обстоятельствах

По кредиту:

• Со сч. 07 — приобретение оборудования, для которого требуется проведение монтажа.
• Со сч. 08 — приобретение объектов основных средств.
• Со сч. 10 — приобретение материалов.
• Со сч. 15 — когда учет поступления материалов ведется с применением этого счета.
• Со сч. 19 — при выделении входящего НДС.
• Со сч. 20,23,25,26, 29, 44 – когда осуществляется приобретение работ и услуг.
• Со сч. 41 — при поступлении товаров, которые будут в дальнейшем перепродаваться.
• Со сч. 50,51,51, 55 — при возвращении излишне оплаченных сумм.
• Со сч. 60, 76, 79 — при взаиморасчетах.
• Со сч. 91 – при списании просроченной дебиторской задолженности по счету
• Со сч. 94 — при выявлении недостачи в поставках от поставщиков.
• Со сч. 97 — при оприходовании расходов, которые подлежат распределению в течение определенного периода (например, арендной платы, ОСАГО и т.д.)

1С:Предприятие 8. Нужные отчеты. В копилку бухгалтера и специалиста 1С. Обновлено 07.03.2016 г. Промо

Пакет нужных отчетов — «Остатки и движение запасов» , «Остатки и движение денег», «Сравнительный анализ себестоимости и цен реализации».
СКД и Построитель отчетов не использованы. НЕ управляемые формы. Запросы строились только по данным Хозрасчетного плана счетов.
Сравнительный анализ — очень нужный отчет для предприятий, реализующих продукцию собственного производства. На сумму продаж ниже себестоимости нужно доначислить доход со всеми вытекающими. Отчет позволит своевременно выявить и откорректировать плановую стоимость продукции.

1 стартмани

13.01.2016   
35102   
39   
kompas-dm   

8
   

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

• Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.
• Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт	Кт	Сумма	Описание	Первичный документ
Октябрь
60 «Авансы»	51	11 800	Перечислена предоплата организации Б по договору	Платежное поручение
68 «Расчеты по НДС»	76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	1 800	Принят к вычету НДС с уплаченного аванса	Счет-фактура на аванс от поставщика
Ноябрь
20	60 «Расчеты за выполненные работы»	10 000	Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС	Акт выполненных работ
19	60 «Расчеты за выполненные работы»	1 800	Отражен НДС	Счет-фактура на работы
60 «Расчеты за выполненные работы»	60 «Авансы»	11 800	Зачтена предоплата по договору	Бухгалтерская справка
76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»	68 «Расчеты по НДС»	1 800	Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса	Запись книги продаж
68 «Расчеты по НДС»	19	1 800	Принят к вычету НДС по выполненным работам	Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—	11 800	11 800	—	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	11 800	23 600	—	—

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	—	11 800	—

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
—	—		11 800	—	11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало	Обороты за период	Сальдо на конец
Дт	Кт	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Дт	Кт
11 800	—	—	11 800	11 800	11 800

Существующие субсчета

Также на основе действующего законодательства возможно создавать субсчета 62 счета, необходимых для дополнительной детализации расчетных операций и отчетных бухгалтерских данных. Регламентировано открытие следующих субсчетов:

• Субсчет 61.01 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме;
• Субсчет 61.02 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей;
• Субсчет 61.03 — позволяющий формировать информацию о взаимных расчетах с контрагентами, если оплата производится с помощью векселей.

Важно! Если организации требуется создать другие субсчета, то она вправе это сделать. Они, как правило, отражают специфику деятельности юридического лица

Дополнительными субсчетами к 62 счету являются:

• 61.21 — позволяющий вести взаиморасчеты с покупателями на общих основаниях с оплатой товаров, работ ли услуг в текущем режиме в валюте;
• 61.22 — позволяющий отражать данные о расчетах с покупателями и заказчиками по заключенным договорам, которые предусматривают выплату авансовых платежей в валюте;
• 62.31 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
• 62.32 — Взаиморасчеты с контрагентами в у.е;
• 62.P — Расчеты с розничными покупателями.

На основании 62 счета можно создать регламентированные и собственные субсчета

Перенос

Обороты по кредиту из второго раздела в конце периода переносятся в первый раздел нового журнала, а затем в главную книгу. Остатки по сч. 60 отображаются в таблице «Аналитические данные». Оборот по КТ60 (первый раздел) записывают в одноименную графу главной книги. Оборот по ДТ отображается в разделе «С кредита сч. 60». Записи формируются на последней странице журнала.

Рассмотрим, как на предприятиях разных отраслей осуществляется проверка (бухгалтерский учет).

Счет 60:

• Общепит: ДТ07, 10 — с данными 46-АПК.
• Производственные предприятия: сч. 20-1 — с данными отчета № 18А, сч. 20-2 — с данными отчета № 18Б.

Счет 11 предприятия всех отраслей сравнивают с:

• 73-АПК;
• оборотами ДТ60, КТ51 и данными 2-АПК; КТ55 и данными 3-АПК; КТ66 и данными 4-АПК и т.д.

Итоги формы № 6-АПК должны соответствовать данным синтетического учета:

сумма оплаты + списания за месяц + непогашенные долги + недосписанные суммы = итог графы 14 + задолженность на начало месяца.

Отчет о прибылях и убытках ооо «Сластена» (фрагмент) за полугодие 201х г., тыс. Руб.

Наименование показателя	Код показателя	За 201Х год	За полугодие 201Х-1 г.
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)
Себестоимость продаж		(36)	(221)
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы		(13)	(61)
Прибыль (убыток) от продаж

Задача 3.2. Заполните типовые формы первичных учетных документов ООО «Сластена», оформив ими следующие хозяйственные операции:

1) внесение 10 июня 201Х г. денежных средств в сумме 1100 руб. в кассу подотчетным лицом – начальником производства Ляпичевым И.Д. на основании авансового отчета № 17 от 10 июня 201Х г. по приходному кассовому ордеру № 62 от 10 июня 201Х г.;

2) выдачу 11 июня 201Х г. из кассы денежных средств индивидуальному предпринимателю Гурьянову А.С. в погашение задолженности перед ним на основании счета № 37 от 5 июня 201Х г. в сумме 980 руб. по расходному кассовому ордеру № 71;

3) продажу (передачу) покупателю (он же плательщик и грузополучатель) ОАО «Продукты» (адрес: г. Молога, ул. Березовая, д. 19; расчетный счет 407028 в ЗАО «Русский коммерческий банк») через экспедитора Фоминцова Г.П. 120 кг карамели «Клубничная» по договору № 17_КП от 31 мая 201Х г. Карамель упакована в 20 картонных коробок по 6 кг в каждой. Масса коробки – 0,25 кг. Продажа НДС не облагается. Стоимость одного килограмма карамели – 92 руб., товарная накладная № 113 выписана 14 июня 201Х г.

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 41451

>карточка аналитического учета счета 60 пример

Сальдо в оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 и Анализе счета 50

Стандартная ОСВ по счету 50 (как и Анализ счета 50) показывает только обороты и не позволяет увидеть Сальдо на начало и конец в разрезе статей ДДС.
Данное расширение позволяет это сделать с использованием дополнительного счета 50А. Также оно будет удобно тем, у кого есть розничные торговые точки, и они хотят видеть на каждую торговую точку розничную выручку (сальдо и обороты) по счету 50. Для этого нужно на каждую торговую точку задать статью Розничная выручка (скопировать предопределенную и переименовать, например, Розничная выручка Магазин 1).

1 стартмани

29.07.2020   
4070   
2   
GrafFromTomsk   

3
   

Счет 60: основная информация

Счет 60 – активно-пассивный. Его сальдо может формироваться как по дебету, так и по кредиту.

1. Кредитовое сальдо – у компании есть долги по поставленным товарам или оказанным услугам.
2. Дебетовое сальдо – сторонние компании не выполнили перед предприятием своих обязательств.

Сумма НДС по поступившим товарам и услугам фиксируется по кредиту в составе общей суммы. Оплата налога производится в общую сумму, но уже по дебету.

Что показывает дебет счёта 60

Дебет счёта 60 показывает, сколько должны контрагенты нашей организации, то есть обороты по дебету показывают суммы, выплаченные в пользу поставщиков. Счёт 60 можно дополнять субсчетами, если это обусловлено нуждами учёта в организации. Например, необходим отдельный учёт по просроченным задолженностям, расчётам в валюте и так далее. План счетов с указанием всех субсчетов, которые использует организация, необходимо утвердить в учётной политике.

Рассмотрим субсчета, которые используются чаще других.

В дебет субсчёта 60.02 попадают авансы, выданные поставщикам под грядущие поставки.

В дебет субсчёта 60.03 вносят запись при погашении выданного ранее векселя.

Что показывает кредит счёта 60

Кредит счёта 60 показывает долг нашей организации перед поставщиками, то есть туда попадают суммы поставок товаров. Если поставщик работает на общей системе налогообложения, то есть уплачивает НДС, то выделенные суммы этого налога также попадают на счёт 60 — Расчёты с поставщиками и подрядчиками. По кредиту они отражаются в составе поставки, по дебету — в составе оплаты товара или перечисления аванса.

По кредиту субсчёта 60.02 отражаются зачтённые авансы.

По кредиту субсчёта 60.03 учитываются собственные векселя, переданные поставщикам в обеспечение оплаты товаров.

Оборотно — сальдовая ведомость по расчетам с поставщиками и подрядчиками

Ее формирование является одним из ключевых элементов, дающих возможность контролировать документооборот на предприятии для дальнейшего составления отчетностей в налоговые органы

Структура ведомости

В общем виде она представлена следующим рисунком:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

В первом столбце указывается наименование всех продавцов. Начальное сальдо позволяет увидеть задолженности и авансы, переведенные ранее. Сальдо по дебету указывает на произведенные перечисления денежных средств, по которым не было поставки материалов или документы не были вовремя предоставлены в бухгалтерию; по кредиту – сумма всех поступивших товарно-материальных ценностей, приобретение которых не было оплачено.

В течение периода возникают текущие взаиморасчеты. Аналогично сальдо в обороты по дебету попадают все платежи, по кредиту – поступления. Продолжительность времени анализа выбирается произвольно (от операций в один определенный день до любого произвольно выбранного интервала). Конечное сальдо указывает на какие-либо неразрешенные вопросы с поставками и позволяет четко отследить документооборот и оплаты.

Совет! При ведении бухучета в специализированных программных продуктах, можно рассматривать не только общий вид расчетов, но и ведомости отдельно по выплаченным авансам и покупкам.

Пример заполнения

Организация приобрела новый компьютер за 20000 рублей. По условиям соглашения оплату можно производить частями по 5000 рублей в месяц. В бухгалтерском учете данные действия отражаются следующими проводками:

1. Дт10 Кт 60 — 20000 получен компьютер от поставщика
2. Д60 Кт51 – 5000 перечислен первый платеж по компьютеру

По результатам проверки взаиморасчетов видим, что долг организации перед контрагентом составляет 15000 рублей на конец периода. Необходимо отслеживать данные задолженности, чтобы компании – продавцы были заинтересованы в работе с компанией.

Возникающие ошибки

В эпоху активного развития технологий практически нигде не используется ручной способ рисования счетов, но широко распространены различные программные продукты, лидерами из которых являются разработки 1С. В них можно сформировать регистры бухгалтерского учета, чтобы более качественно анализировать состояние всех платежей и поступлений.

Преимуществом использования оборотно — сальдовой ведомости в 1С для контроля является возможность анализировать не только общую ведомость, но и рассматривать отдельно выплаченные авансы (60,02) и возникающую задолженность за поступившие товары, работы, услуги (60,01). Кроме того, из ведомости можно перейти в анализ счета конкретно по операциям с данным контрагентом и в случае возникновения вопросов сразу посмотреть наличие или отсутствие документов.

Встречаются ситуации, когда одна и та же сумма попадает в обороты по 60.01 и 60.02 и не перекрывается. Это может быть связано в первую очередь с нарушением последовательности проведения документов

Если перепроведение не изменило ситуации, то следует обратить внимание на возможную привязку оплат и поступлений к различным договорам или счетам

Как сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в 1С можно посмотреть в видео:

Основные проводки по счету 62

Основными операциями по счету 62 являются отражение расчетов с покупателями в общем порядке, на основании полученной предоплаты, а также при наличии векселя. Рассмотрим каждый из этих случаев на примере.

Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

Допустим, между ООО «Фактотум» и ООО «Вестра» заключен договор на поставку ТМЦ на сумму 34 000 руб., НДС 5186 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель ООО «Вестра» оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Данная операцию в учете ООО «Фактотум» будет выглядеть так:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62/1	90/1	Отражена выручка от продажи ТМЦ	34 000 руб.	Товарная накладная
90/2	41	Списана себестоимость ТМЦ	23 000 руб.	Калькуляция себестоимости
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18%	5186 руб.	Товарная накладная
51	62	От ООО «Вестра» поступила оплата за отгруженный товар	34 000 руб.	Банковская выписка
90/9	99	Отражена прибыль от поставки ТМЦ	5814 руб.	Товарная накладная, калькуляция себестоимости

Использование счета 62 для учета авансов полученных

Рассмотрим пример:

ООО «Гипер» является поставщиком канцелярских товаров. Организация заключила договор с ООО «Гамма» на сумму 36 000 руб., НДС 5492 руб. Договором предусмотрена предоплата.

В данном случае бухгалтер ОО «Гипер» сделает в учете такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
51	62/2	От ООО «Гамма» поступил аванс по договору поставки	36 000 руб.	Банковская выписка
76 Авансы полученные	68 НДС	Начислен НДС с аванса 18 %	5492 руб.	Банковская выписка
68 НДС	76 Авансы полученные	Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса	5492 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
62/1	90/1	Отражена выручка от поставки канцтоваров	36 000 руб.	Товарная накладная
62/2	62/1	Зачтен аванс, полученный от ООО «Гамма»	36 000 руб.	Банковская выписка, товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет	5492 руб.	Банковская выписка, товарная накладная

Проводки по счету 62 «Векселя полученные»

Если покупатель не согласен осуществлять предоплату, а также не имеет возможности оплачивать за товар по факту его отгрузки, то в таком случае поставщик получает от заказчика вексель, который выступает обеспечением дебиторской задолженности.

Представим, что ООО «Нова» выступает поставщиком, а ООО «Антика» — покупателем по договору поставки мебели. Сумма договора 114 000 руб., НДС 17 390 руб. В качестве обеспечения долга ООО «Антика» выдает ООО «нова» вексель.

ООО «Нова» отразит в учете такие операции:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
62	90/1	Отражена выручка от продажи мебели	114 000 руб.	Товарная накладная
90/3	68 НДС	Начислен НДС 18% от выручки	17 390 руб.	Товарная накладная
62/3	62/1	От ООО «Антика» получен простой вексель	114 000 руб.	Вексель простой
51	62/3	От ООО «Антика» поступила оплата за мебель	114 000 руб.	Банковская выписка

Аналитический учет счета 62, организованный с учетом всех необходимых критериев, обеспечит точное и прозрачное ведение счета 62.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60

Вам будет интересно:

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Таким образом, компания обязана производить списание кредиторской задолженности в случае, если по ней вышел установленный законом срок взыскания.

Кроме этого, подлежит снятию долг, который уже невозможно погасить, если контрагент был снят с учета, и больше не существует как юридическое лицо.

Закон устанавливает, что сроком, в течение которого кредитор имеет право потребовать его покрытия, установлен промежуток в 3 года. При этом необходимо правильно определить начало этого срока.

При заключении договора поставки или оказания услуг, в этом документе обычно проставляется дата погашения обязательств. Со дня, следующего за ней, нужно начинать отсчитывать срок давности.

Однако закон предусматривает обнуление срока и его отсчет сначала. Это происходит, если должник письменно признает имеющийся долг, осуществляет частичную оплату, подписывает акт сверки и т. д. В этой ситуации период исковой давности нужно отсчитывать сначала с этого момента.

Внимание! Однако так можно делать не до бесконечности. При достижении промежутка в 10 лет с момента ее образования, долг должен быть списан в безусловном порядке

Процесс списания задолженности производится в следующем порядке:

• Проведение инвентаризации всех расчетов. Эту процедуру необходимо производить ежегодно, чтобы сравнить данные в учете с реальными суммами задолженности. Во время инвентаризации также проверяется, в какую дату происходило последнее движение по данной задолженности.
• Оформление акта инвентаризации. Существует рекомендованная форма бланка ИНВ-17, но в настоящее время компания наделена правом использовать собственные формы. В акт необходимо занести всю имеющуюся в компании задолженность, а не только выявленную просроченную. Документ оформляется в двух копиях, одна передается в бухгалтерию, а вторая остается у комиссии.
• Оформление бухгалтерской справки. Бухгалтер должен проанализировать оформленный акт, и на его основании составить справку. В ней отражается контрагент, по какому имеется долг, причина возникновения, сумма долга, а также день, когда завершился срок исковой давности. Справки по всем истекшим долгам вместе с актом передаются руководителю для рассмотрения и принятия решения.
• Оформление приказа. Если руководитель принимает решение произвести списание, то он дает распоряжение на составление приказа о списании задолженности. В этом документе дается указание произвести списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учетах, а также назначаются ответственные лица. На основании приказа бухгалтер оформляет проводки в бухгалтерском учете.

Отражение кредиторской задолженности при выявлении разногласий с контрагентом

При приемке ТРУ могут быть обнаружены недостачи, не выполнен полный объем заказанных работ, при этом в расчетных документах указана полная стоимость. Кроме того, ошибка может содержаться в самих документах, например, некорректная цена или количество. Покупатель должен сообщить контрагенту о произошедшем нарушении и выставить претензию. Поскольку поставщик может как согласиться, так и не согласиться с предъявленными требованиями, в бухучете покупателю придется отразить обязательство на полную сумму в соответствии с первичными документами, показав спорную сумму на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям»:

• Дт 07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 44 Кт 60 — приняты к учету фактически поступившие ТРУ;
• Дт 19 Кт 60 — отражена сумма входящего НДС по фактически поступившим ТРУ;
• Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — сумма недостачи (ошибки) отнесена на расчеты по претензиям.

Также возможна обратная ситуация, когда на поступившие товары не получены сопроводительные документы, либо при приемке выявлены излишки, либо объем выполненных работ был превышен. Если организация, соблюдая закон, отказывается оплачивать и решает вернуть такие товары поставщику, то их учет ведется за балансом, на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Если организация решает принять такие ТРУ, то она должна их оприходовать, используя цены поставщика, и показать задолженность по кредиту счета 60. Цены могут быть взяты из договора, сопроводительных документов на аналогичные ТРУ либо исходя из экспертной оценки.